Управление оборотным капиталом на предприятии

Введение
Глава 1. Теоретические основы управления оборотным капиталом предприятия
1.1. Понятие, состав и структура оборотных средств
1.2. Источники формирования оборотных средств
1.3. Показатели, характеризующие эффективность использования оборотного капитала
1.4. Проблемы управления оборотными средствами предприятия
Глава 2. Анализ эффективности использования и управления оборотными средствами на примере ООО «Красная Линия СПб»
2.1. Краткая характеристика предприятия
2.2. Анализ структуры оборотных средств
2.3. Анализ оборачиваемости оборотных средств
2.4. Факторный анализ рентабельности текущих активов
2.5. Анализ показателей ликвидности
2.6. Расчет потребности в оборотных средствах и анализ управления оборотными средствами
Глава 3. Пути совершенствования управления оборотными средствами на примере ООО «Красная Линия СПб»
3.1. Совершенствование механизма управления производственными запасами
3.2. Совершенствование механизма управления дебиторской задолженностью
Заключение
Список использованной литературы
Приложения

Также по результатам анализа была выявлена необходимость совершенствования механизма управления дебиторской задолженностью, которая будет стимулировать дебиторов быстрее расплачиваться по своим долгам.
Разработка необходимых мероприятий, направленных на повышение эффективности оборотных средств ООО «Красная Линия СПб», а в частности повышение оборачиваемости запасов и совершенствование механизма управления дебиторской задолженностью представлена в следующей главе данной работы.
Глава 3. Пути совершенствования управления оборотными средствами на примере ООО «Красная Линия СПб»
3.1. Совершенствование механизма управления производственными запасами
В ходе анализа оборотных средств ООО «Красная Линия СПб» была выявлена необходимость проведения ряда мероприятия, направленных на повышение эффективности использования производственных запасов. А именно, было выявлено, что на предприятии существует тенденция излишнего скопления тех тканей, материалов и фурнитуры, которые в настоящее время не используется в производстве.
Эффективное управление запасами состоит в обеспечении непрерывности процесса производства и реализации продукции при минимальном, но достаточном размере хранящихся запасов. Избыток запасов на складе означает, что часть капитала предприятия бездействует и не приносит дохода. Вместе с тем недостаток запасов будет тормозить ход производственного процесса, замедляя скорость хозяйственного оборота средств предприятия.
Рост товарных запасов может быть результатом недостатков в организации торговли, рекламе, изучении спроса покупателей, другой маркетинговой деятельности, наличия залежалых и неходовых товаров.
Излишние остатки прочих товарно-материальных ценностей являются результатом наличия или приобретения излишних и ненужных материалов, сырья, топлива, других материальных ценностей. Снизить запасы товаров, материалов, сырья, топлива до оптимальных размеров можно путем их оптовой реализации или бартерных сделок, равномерного или частого завоза.
Предлагается закупать материалы непосредственно для пошива конкретной линии одежды, тем самым увеличить количество закупок, т.е. закупать аналогичные ткани в меньшем количестве, но чаще (в зависимости от потребности).
Продолжительность оборота материальных запасов 29 дней означает, что пройдет почти месяц с того момента как будут закуплены ткани, из них сошьют детскую одежду, эта одежда будет закуплена оптовыми покупателями, которые перечислят на расчетный счет ООО «Красная Линия СПб» денежные средства за полученные товары. Кругооборот средств подразумевает прохождение различных стадий. Это может быть производственный процесс, который требует определенных навыков и не терпит спешки. Также это может быть задержка покупателями оплаты за приобретенную продукцию в силу различных обстоятельств, но если возможно минимально сократит срок хранения материалов и фурнитуры на складе ООО «Красная Линия СПб» до поступления их в производство, это необходимо сделать.
Для этого предлагается на базе существующего отдела снабжения, создать динамично развивающуюся структуру, которая бы тесно работала не только с производственным отделом, но также с другими отделами и структурными подразделениями предприятия, которые занимаются например изучением спроса и предложения на рынке детской одежды, планированием объемов возможного товарооборота и т.п.
Как правило, на предприятиях устанавливаются определенные нормы запасов материалов и покупных полуфабрикатов, который включает в себя текущий складской запас, который обеспечивает непрерывность производственного процесса между двумя смежными поставками материалов, а также гарантированный (страховой) запас, необходимый на случай непредвиденных обстоятельств. Он устанавливается, обычно, в размере 50% текущего складского запаса.
Для предприятия, занимающегося пошивом одежды, данный принцип не приемлем. Анализируемое предприятие ООО «Красная Линия СПб» не может позволить себе хранение и закупку дополнительных тканей, для непредвиденных ситуаций, во всяком случаи в размере 50% от текущего складского запаса. Не имеет даже смысла производить 10000 запланируемых единиц изделия, а закупать материла достаточного на производство 10100 единиц. Если непредвиденных обстоятельств не будет, то дополнительная ткань останется храниться на складе. Если это легкие хлопчатобумажные ткани то их дополнительный запас может плавно перейти в производство другой линии одежды, например, произведя 10000 запланированных детских распашонок, из этой же ткани продолжают выпускать ползунки и т.п. Но если это специальная водоотталкивающая ткань, которая подходит только для производства верхней одежды? Безусловно, из этой ткани можно сшить зимние куртки, но тогда возникнут дополнительные расходы на разработку новой модели, создание лекал и т.п. Поэтому предлагается закупать ровно столько материала, сколько необходимо для пошива запланированного количества изделий. Для этого нужно четко рассчитать расход ткани и комплектующих на изготовление одной единицы изделия, плюс минимальные отходы при раскрое.
Пример расчета необходимого количества материалов для изготовления 10000 детских зимних курток представлен в таблице 7.
Таблица 7
Расчет стоимости материалов, необходимых для изготовления 10000 детских курток
Наименование материала Необходимое количество для производства 1 ед. изделия Цена за 1 единицу измерения (руб.) Стоимость необходимых материалов (руб.) Ткань не промокаемая шир. 1,5 м. (м.) 2 300,00 600,00 Утеплитель (синтепон, шир. 1 м.) (м..) 1,5 90,00 135,00 Подкладочная ткань 100% хлопок (м.) 2 150,00 300,00 Застежка «молния» 60 см.(шт.) 1 40,00 40,00 Кнопки большие (шт.) 6 5,00 30,00 ИТОГО затраты на материалы для пошива одно детского зимнего комбинезона (руб./шт.)     1105,00 Планируемое количество комбинезонов в год (шт.)     10000 ИТОГО затраты на материалы в год (руб.)     11050000,00
Необходимо также отметить, что 10000 зимних курток будут производится равными частями в течение года, но на весенне-летний период (4 месяца: май, июнь, июль и август) производство зимней одежды необходимо приостановить, так как она не будет пользоваться спросом, а будет храниться в виде готовой продукции на складе.
Расчет предполагаемых расходов на закупку необходимых тканей и фурнитуры представлен в Таблице 8.
Таблица 8
Стоимость ежемесячных закупок материалов, необходимых для производства 10000 детских зимних курток
№ п/п Наименование Количество 1 Общая стоимость необходимых материалов (руб.) 1105000,00 2 Количество закупок (12 мес.- 4 мес.весенне-летних) 8 3 Ежемесячная норма закупки (стр.1/стр.2) 138125,00 4 Дополнительные 10% от ежемесячной нормы закупки (стр. 3*10/100) 13812,50 5 Закупка материалов в первый месяц (стр. 3 + стр. 4) 151937,50   Расчет затрат на закупку материалов по
месяцам   1 январь 151937,50 2 февраль 138125,00 3 Март 138125,00 4 апрель 138125,00 5 Май 0,00 6 июнь 0,00 7 июль 0,00 8 август 0,00 9 сентябрь 138125,00 10 октябрь 138125,00 11 ноябрь 138125,00 12 декабрь 124312,50   ИТОГО затраты на материалы в год 1105000,00
Закупка осуществляется равными частями ежемесячно, причем в первый месяц необходимо закупить на 10% больше дополнительных материалов, для обеспечения непрерывности производственного процесса, дополнительный объем будет переходить из месяца в месяц. В конце года закупка материалов должна быть меньше на эти 10 процентов.
Создание подобной системы позволит высвободить значительное количество денежных средств, в сумме: 138125,00 руб. * 4 мес. = 552500 руб., которые могут быть вложены в производство другого вида продукции, материало- и трудоемкость которого значительно ниже детских зимних курток, но в весенне-летний период пользуется более значительным спросом.
Создание подобной системы снабжения возможно только при условии четкой организации поставок в минимально возможные сроки. В связи с этим необходим оптимальный выбор поставщиков и определение четких договорных условий, по которым поставщик обязуется в течение следующего после заказа дня отгрузить предприятию ООО «Красная Линия СПб» необходимые ткани, в надлежащем количестве и качестве.
При закупке тканей под пошив определенного количества конкретной одежды произойдет уменьшение хранящихся на складе сырья, материалов и других аналогичные ценности, т.е. предлагается уменьшить страховой (гарантированный) запас. Гарантией непредвиденного «сбоя» могут быть лишь те 10% дополнительных закупок, которые переходят из месяца в месяц.
Сокращение производственных запасов и сведение их к минимально-возможному способствует не только ускорению их оборота, но и к увеличению оборачиваемости оборотных средств в целом.
Расчет минимально-возможного количества запасов ООО «Красная Линия СПб» на конец анализируемого периода представлен в таблице 9.
Таблица 9
Расчет минимального запаса тканей, вспомогательных материалов и фурнитуры
№ п/п Наименование Количество 1 Сырье, материалы и другие аналогичные ценности
(Ф.№. 1 стр. 211) 46091 2 в т.ч. необходимый текущий запас 30728 3 страховой запас 50% от текущего запаса (1/3) 15363 4 10% дополнительных закупок (стр. 2 * 10/100) 3072,8 5 Необходимый запас материалов (стр. 2 + стр. 4) 33800,8 6 Разница в стоимости материалов, уменьшающая стоимость оборотных средств в целом (стр.1 - стр.5) 12290,2
Уменьшение стоимости сырья, материалов и других аналогичных ценностей приведет соответственно к уменьшению запасов, а также к уменьшению оборотных активов в целом.
Расчет показателей оборачиваемости после внедрения мероприятия по уменьшению материальных запасов представлен в таблице 10.
Таблица 10
Расчет и оценка динамики показателей оборачиваемости при уменьшении материальных запасов
№ п/п Показатель Алгоритм расчета 31.12.2006 после внедрения мероприятия Абсолютное отклонение Относи-тельное отклонение 1 Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ услуг Ф.№2 стр. 010  562988 562988     2 Число дней в отчетном году, дн. год  360 360     3 Однодневный оборот по реализации, тыс.руб.  Выручка/число дней 1563,86 1563,86     4 Стоимость оборотных активов, тыс.руб., в т.ч. Ф.№. 1 стр. 290 119799 104636 -15163 0,87 5 Запасы (тыс. руб.) Ф.№. 1 стр. 210 81416 66253 -15163 0,81 6 в т.ч. сырье, материалы и другие аналогичные ценности Ф.№. 1 стр. 211 46091 30928 -15163 0,67 7 Коэффициенты оборачиваемости:           8 Коэффициент оборачиваемости оборотных активов Ф.№2 стр.010/ Ф.№1стр.290 4,70 5,38 0,68 1,14 9 Коэффициент оборачиваемости запасов Ф.№2 стр.010/ Ф.№1стр.210 6,91 8,50 1,58 1,23 10 Коэффициент оборачиваемости материальных запасов Ф.№2 стр.010/ Ф.№1стр.211 12,21 18,20 5,99 1,49 11 Продолжительность оборота, дни:         12 Оборотных активов Дни/Коб.оборот.активов 77 67 -10 0,87 13 Запасов Дни/Коб.запасов 52 42 -10 0,81 14 Материальных запасов Дни/Коб.мат.запасов 29 20 -9 0,67
Расчет и оценка динамики показателей оборачиваемости после уменьшения материальных запасов (излишков тканей, фурнитуры и т.п.) свидетельствует о значительном повышении эффективности использования предприятием оборотных средств.
При уменьшении стоимости сырья и материалов хранящихся на складе на 15163 тыс. руб. или в 0,67 раза позволит увеличить количество оборота материальных запасов почти в полтора раза (1,49 раза), соответственно увеличится оборачиваемость запасов на 1,58 оборота и оборачиваемость оборотных активов в целом на 0,68 оборота.
Положительной тенденцией также является ускорение продолжительности оборота анализируемых значений. Ускорение оборачиваемости оборотных активов на 10 дней позволит высвободить денежные средства в размере:
Однодневный оборот по реализации, тыс.руб. * 10 дней = 1563,86 * 10 = 15638,6 тыс. руб.
Эти средства могут быть направлены на развитие предприятия в целом, увеличение производственных мощностей, наращивание объемов производства, т.е. будут использоваться более эффективно, чем храниться в виде сырья и материалов на складе.
Увеличение показателя оборачиваемости запасов после внедрения предложенного выше мероприятия с 12,21 до 18,20 свидетельствует о решении поставленной задачи.
3.2. Совершенствование механизма управления дебиторской задолженностью
В системе мер, направленных на повышение эффективности использования оборотных средств, организации их движения с минимально возможной суммой для получения наибольшего экономического эффекта является совершенствование механизма дебиторской задолженности.
Получение платежей от дебиторов – один из основных источников поступления средств на предприятие. Рациональная организация системы отгрузки готовой продукции и скорейшее возвращение вложенных средств в форме выручки на расчетном счете представляет собой одно из приоритетных направлений деятельности фирмы.
Наряду с необходимостью сокращения материальных запасов, проведенный во второй главе анализ оборотных средств ООО «Красная Линия СПб» за 2004-2006 года, выявил необходимость сокращения дебиторской задолженности.
В реальной практике работа с покупателями по отгрузке готовой продукции и оплате за нее, регулируется договором-поставки, в котором оговариваются основные условия поставки товара, а также сроки оплаты за него. Тем не менее, на практике, не редки задержки платежей сверх установленного срока.
С целью максимизации притока денежных средств в ООО «Красная Линия СПб» предлагается разработать систему договоров с гибкими условиями сроков и формы оплаты, для этого предлагается создание системы скидок с цены за единицу продукции, находящуюся в прямой зависимости от сроков погашения задолженности и объемов закупаемой партии.
Формы оплаты и условия поставки для различных клиентов различны и нельзя всех ставить в равные условия по оплате своей задолженности, поскольку можно потерять, пусть небольших, но стабильных клиентов.
В современных условиях развития экономики грамотный контроль итогов дебиторской задолженности является залогом успешной работы предприятия. Наряду с необходимостью уменьшения или даже недопущения дебиторской задолженности, грамотные менеджеры всегда ищут пути удовлетворения потребностей в кредите своих клиентов, при этом достигая собственные цели и выполняя обязанности по поддержанию притока денежных средств в компанию.
Предоставление коммерческого кредита всегда связано с риском неплатежей. Хорошо, если оплаты производятся полностью и своевременно, но обычно бывает не так. Поэтому важно правильно организовать процедуру получения денег по счетам, подлежащим оплате, особенно в случае просрочки платежа.
ООО «Красная Линия СПб» является крупным предприятием, которое имеет очень много клиентов по всей стране, поэтому система контроля дебиторской задолженности должна быть построена так, чтобы автоматически вычислять соответствие остатка дебиторской задолженности кредитным условиям предприятия и автоматически показывать клиентов с критическим несоответствием.
В качестве возможно варианта совершенствования механизма управления дебиторской задолженностью может быть напоминание письмом. Этот подход применяется даже для непросроченных долгов для того, чтобы напомнить покупателю, что поставщик помнит о нем и контролирует оплату долга. Рекомендуется не позднее, чем за 10 дней до срока платежа послать клиенту письмо. Такое послание может быть отпечатано и на следующем счете. В письме напоминают о сроках и сумме (доле) остатков, подлежащих оплате.
Если долг остается неоплаченным в срок, то полезно связаться с клиентом, чтобы точно выяснить причину задержки оплаты. Необходимо как можно скорее выяснить причины просроченной оплаты и принимать решения уже после выяснения обстоятельств – ожидать ли погашения долга клиентом, применять к клиенту меры воздействия с целью добиться оплаты долга через суд или признать долг безнадежным.
Тем не менее, предложенные варианты лишь увеличиваю объем работы менеджеров предприятия-поставщика, создание механизма, который бы стимулировал самих покупателей быстрее погашать свою задолженность, является одной из приоритетных задач, поставленных в дипломной работе. Для этого предлагается создать систему скидок, которая будет привязана к дате отгрузки готовой продукции и дате поступления оплаты за отгруженную партию.
Размер предоставляемых скидок с цены одной единицы продукции представлен в таблице 11 (необходимо учитывать, что отгрузка производится оптом, т.е. большими партиями, маленький процент скидки соответствует значительной сумме в рублях).
Таблица 11
Размер скидок в зависимости от сроков погашения задолженности
Полностью оплата партии, дни Размер скидки От 60 дней 0% От 50-69 дней 0,2% От 40-49 дней 0,3% От 30-39 дней 0,5 % От 20-29 дней 0,7 % От 10-19 дней 0,8 % От 5-10 дней 1 % От 0-5 дней 1,5 %
Тем не менее, система не будет работать эффективно, если не увязать ее с объемом закупленной партии. Покупатель может приобрести незначительную закупку и оплатить ее в течение 5 дней, рассчитывая на то, что в следующий раз ему будет предоставлена самая большая скидка 5%, но уже на большой объем.
Предлагается введение системы скидок по срокам погашения задолженности привязать к объему закупленной партии. Большинство предприятий строят свою ценовую политику с учетом предполагаемой скидки, исходя из суммы закупленной партии. Для реализации предлагаемого мероприятия предлагается также определить систему скидок на объем закупки, т.е. предприятия, приобретая у ООО «Красная Линия СПб» может рассчитывать на следующие скидки с цены, которые будут зависеть от суммы приобретенной партии (таблица 12).
Таблица 12
Система скидок в зависимости от накопленной суммы закупки
Накопленные суммы Проценты скидок цены на продукцию От 200000 до 400000 руб. 0,2% От 400001 до 800000 руб. 0,5% От 800001 до 1600000 руб. 0,7% От 1600001 до 3000000 руб. 1% Свыше 3000000 руб. 1,5%
Поскольку основным видом деятельности ООО «Красная Линия СПб» является производство, то реализация готовой продукции осуществляется, главным образом, оптовыми партиями крупным покупателя, которые в свою очередь реализуют товар в сеть розничных магазинов.
Предположим, что клиент работает с ООО «Красная Линия СПб» уже давно и у него уже сформировалась система периодической закупки различных видов детской одежды в зависимости от сезона и потребностей своих покупателей. Предприятие закупает у ООО «Красная Линия СПб» большую партию детской одежды на общую сумму 300000 рублей (без учета скидки от суммы закупки), автоматически ему дается скидка 0,2%, т.е. на дату отгрузки его задолженность составляет уже не 300000 рублей, а 299400 рублей.
Рассчитывая на получение еще больших скидок на приобретение следующей партии товара, предприятие гасит свою задолженность перед ООО «Красная Линия СПб» в течение 5 дней, (возможно задерживая оплату другим своим поставщикам) и получает право на предоставление скидки на следующую партию 1,5%.
В следующий раз, этот же покупатель приобретает товар еще на 400000 рублей, накопленная сумма закупок составляет уже (299400 + 400000 = 699400 рублей), т.е скидка на объем закупки будет уже 0,5% и плюс обещанная скидка 1,5% за быструю оплату:
400000 – (0,5%+1,5%) = 400000 – 2% = 392000 рублей, т.е. сумма дебиторской задолженности на дату отгрузки составляет уже не 400000 рублей, а 392000 рублей. Скидка в 8000 рублей уже гораздо весомее для покупателя.
Выгода ООО «Красная Линия СПб» также очень существенна, поскольку полученная через 5 дней выручка в 299400 рублей не сравнима с расходами в 8000 рублей на предоставление скидки.
Сложный механизм расчетов производится автоматически, поскольку учет на предприятии ООО «Красная Линия СПб» ведется с помощью бухгалтерской программы 1С:Бухгалтерия, которая обладает очень широкими возможностями учета, анализа и планирования деятельности предприятия. 1С:Бухгалтерия позволяет вести не только синтетический учет, но и подробный аналитический учет по каждому товару, материалу и, соответственно по каждому дебитору.
Результатом внедрения системы накопительных скидок будет являться уменьшение дебиторской задолженности. Предполагается что минимум 20% постоянных клиентов ООО «Красная Линия СПб» заинтересуются подобным предложение, что позволит на конец отчетного года получить уменьшенную на 20% сумму дебиторской задолженности.
Расчет показателей эффективности работы предприятия после внедрения системы совершенствования дебиторской задолженности и уменьшения общей суммы оборотных активов за счет сокращения материальных запасов представлен в таблице 13.
Таблица 13
Расчет эффективности работы предприятия после внедрения предлагаемых мероприятий
Наименования позиций Рекоменд. значение 01.01.2007 г. после внедрения мероприятия Абсолютное отклонение Относи-тельное отклонение 1 4 5 6 7 8 Выручка от продажи товаров, продукции, работ услуг   562988 562988     Оборотные активы (текущие активы)   119799 104636 -15163 0,87 Денежные средства   8105 8105     Дебиторская задолженность   29786 23829 -5957 0,80 Краткосрочные обязательства   41501 41501     Коэффициент текущей (общей) ликвидности 2,0-2,5 2,887 2,52 -0,37 0,87 Коэффициент срочной ликвидности 0,7-0,8 0,913 0,77 -0,14 0,84 Продолжительность оборота дебиторской задолженности (средств в расчетах)   19 15 4 0,80
Как видно из таблицы 13, за счет уменьшения общей суммы оборотных активов снизился коэффициент текущей ликвидности на 0,37. Для анализируемого предприятия это является положительной тенденций (коэффициент приближается к рекомендуемому значению), поскольку ранее наблюдался избыток средств, вложенных в оборотные активы.
За счет уменьшение суммы дебиторской задолженности снизился и коэффициент срочной ликвидности. Соответствие данного коэффициента рекомендуемым значениям при уменьшении суммы дебиторской задолженности еще раз подтверждает правильность решения о совершенствовании механизма управления дебиторской задолженностью.
Сокращение продолжительности оборота дебиторской задолженности на 4 дня позволит ускорить процесс кругооборота оборотных средств в целом.
Применение накопительных скидок и системы премирования потребителей готовой продукции направлены, в первую очередь, на увеличение товарооборота и, как следствие, прибыли предприятия. Система премирования постоянных клиентов позволит расширить круг покупателей ООО «Красная Линия СПб» не только в России, но и за ее пределами.
Заключение
В системе мер, направленных на повышение эффективности работы предприятия и укрепление его финансового состояния, важное место занимают вопросы рационального использования оборотных средств. Проблема улучшения использования оборотных средств стала еще более актуальной в условиях формирования рыночных отношений. Интересы предприятий требуют полной ответственности за результаты своей производственно – финансовой деятельности. Поскольку финансовое положение предприятий находится в прямой зависимости от состояния оборотных средств и предполагает соизмерение, затрат с результатами хозяйственной деятельности и возмещение затрат собственными средствами, предприятия заинтересованы в рациональной организации оборотных средств – организаций их движения с минимально возможной суммой для получения наибольшего экономического эффекта.
Эффективность использования оборотных средств зависит от многих факторов, которые условно можно разделить на внешние, оказывающие влияние вне зависимости от интересов предприятия, и внутренние, на которые предприятие может и должно активно влиять. Прежде всего, показателями эффективности использования оборотных средств являются показатели оборачиваемости, отображающие количество оборотов, совершаемых оборотными средствами за определенный период.
В данной работе, на основании данных бухгалтерской и внутренней отчетности, был проведен анализ оборотных средств ООО «Красная Линия СПб», осуществляющего свою деятельность на рынке по производству верхней детской одежды. По результатам анализа была выявлена необходимость совершенствования механизма управления дебиторской задолженностью, которая бы стимулировала дебиторов быстрее расплачиваться по своим долгам, а также ускорение оборота оборотных средств позволит высвободить значительные суммы, и таким образом, увеличить объем производства без дополнительных финансовых ресурсов, а высвободившиеся средства использовать в соответствии с потребностями предприятия.
В третьей главе работы описываются мероприятия по повышению эффективности использования имеющихся оборотных средств. Прежде всего, было предложено уменьшить объем материально производственных запасов, хранящихся на складе. Осуществление данного мероприятия возможно за счет точного расчета потребностей производства в необходимых тканях и фурнитуре, осуществлять закупки более мелкими, но частыми партиями.
Для того чтобы стимулировать дебиторов быстрее расплачиваться по своим долгам была предложена система накопительных скидок, по которой размер скидки зависит от объемов купленных товаров и времени погашения задолженности дебиторами. Предполагается, что потенциальные дебиторы предпочтут быстрее расплатиться с ООО «Красная Линия СПб» в надежде получить скидку, возможно задержав оплату другим своим поставщикам.
Внедрение мероприятий позволило ускорить на 10 дней оборачиваемость оборотных средств и на 4 дня продолжительность оборота дебиторской задолженности. Следовательно, поставленная в дипломном проекте задача – повысить эффективность использования оборотных ООО «Красная Линия СПб» была решена.
Оборотные средства являются одной из составных частей имущества предприятия. Состояние и эффективность их использования – одно из главных условий успешной деятельности предприятия. Развитие рыночных отношений определяет новые условия их организации. Высокая инфляция, неплатежи и другие кризисные явления вынуждают предприятия изменять свою политику по отношению к оборотным средствам, искать новые источники пополнения, изучать проблему эффективности их использования.
Список использованной литературы
Нормативно-законодательные акты
Гражданский кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая: официальный текст по состоянию на 1 ноября 2000 г.- М.: НОРМА- ИНФРА-М, 2000.
Учебники и монографии
Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: учебно-практическое пособие. – М.: Дело и сервис, 2000. – 256 с.
Артеменко В.Г., Белендир М.В. Финансовый анализ. - М.: ДИС, 2004. - 128 с.
Басовский А.Е. Комплексный экономический анализ.– М.: Инфра-М, 2005. – 221 с.
Донцова Л.В., Никифорова Н.A. Анализ годовой бухгалтерской отчетности. М.: ДИС, 2003.- 144 с.
Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. - М.: Дело и сервис, 2004. - 336 с.
Ефимова О-В. Финансовый анализ. 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство «Бухгалтерский учет», 2002. – 526 с.
Забелина О.В., Толкаченко Г.Л. Финансовый менеджмент. - М.: Экзамен, 2005. - 224с.
Кейлер В.А. Экономика предприятия: Курс лекций. – М.: ИНФРА – М, Новосибирск: ИГАЭиУ, «Сибирское соглашение», 2002 г. – 132 с.
Лапуста М.Г., Скамай Л.Г. Финансы фирмы. – М.: ИНФРА – М, 2002 г.- 264 с.
Любушкин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия – М.: Юнити, 1999.- 471 с.
Миронов Ю.Е. Формы и методы эффективного управления оборотным капиталом предприятия. - СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2004. – 171 с.
Михайлушкин А.И., Шимко П.Д. Финансовый менеджмент компании. – СПб.: СПбГИЭУ, 2004.- 202 с.
Покровский А.Б. Внутрифирменное управление оборотным капиталом. - СПб. : Изд-во СПбГУЭФ, 2001. – 134 с.
Грузинов В.П., Грибов В.Д. Экономика предприятия. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 208 с.
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 2-е изд., перераб. и доп. - Мн.: ИП «Экоперспектива», 1997. – 498 с.
Снитко Л.Т. Управление оборотным капиталом организации. - М. : РДЛ, 2002. – 215 с.
Стоянова Е.С. Управление оборотным капиталом. - М. : Перспектива, 1998. – 127 с.
Тупицын А.Л. Управление оборотными активами торгового предприятия // Новосибирск, 2004, - 100с.
Финансовый менеджмент: Учебное пособие / Под ред. Проф. Е.И. Шохина. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2002. – 408 с.
Финансы. Учебное пособие. /Под ред. Ковалевой. - М: Финансы и статистика, 2000.. - 413 с..
Шевелев А.Е., Шевелева Е.В. Бухгалтерский финансовый учет.– Ростов н/Д: Феникс, 2004. – 480 с.
Шевченко Н.С., Черных А.Ю., Тиньков С.А., Кузьбожев Э.Н. Управление затратами, оборотными средствами и производственными запасами: учебно-методическое пособие. – Курск: ГТУК, 2000. – 343 с.
Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий. – М.: ИНФРА – М, 1999. – 343 с.
Экономика предприятия / Под ред. Проф. О.И.Волкова. - М.: ИНФРА-М, 2004. - 347с.
Статьи из журналов
Андреева С. Ю.       Нормирование оборотных активов как средство управления оборотным капиталом предприятия  // Экономический анализ: теория и практика. - 2005. - № 9. -  с. 36-39.
Болотнов Б. Управление оборотным капиталом. // Финансовая газета. Региональный выпуск", №15, 2007.
Боруцкий А. Совершенствование методов анализа финансово- экономического состояния с.-х. предприятий // АПК: экономика, управление, 2002, №4.
Войко А. Дебиторская задолженность и формирование финансовых результатов организации // Финансовая газета. Региональный выпуск. - 2004. - № 27. - с. 14 - 18.
Ивашкевич В.Б. Анализ дебиторской задолженности // Бухгалтерский учет. - 2003. - № 6. - с. 18.
Мездриков Ю.В. Анализ источников формирования оборотного капитала. //Экономический анализ. Теория и практика. - № 8, 2007.
Радионов А.Р., Радионов Р.А. Управление запасами и оборотными средствами в условиях рыночной экономики // Финансовый менеджмент, №5 2003.
Приложения
Донцова Л.В., Никифорова Н.A. Анализ годовой бухгалтерской отчетности. М.: ДИС, 2003. – с.72.
Басовский А.Е. Комплексный экономический анализ. Учеб.пособие. – М.: Инфра-М, 2005. – с. 45.
Радионов А.Р., Радионов Р.А. Управление запасами и оборотными средствами в условиях рыночной экономики // Финансовый менеджмент, №5 2003. – с. 24.
Щевелев А.Е., Щевелева Е.В. Бухгалтерский финансовый учет. – Ростов н/Д: Феникс, 2004. – с. 100.
Мездриков Ю.В. Анализ источников формирования оборотного капитала. //Экономический анализ. Теория и практика. - № 8, 2007.
Любушкин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия – М.: Юнити, 1999. – с. 112.
Любушкин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия – М.: Юнити, 1999. – с. 120
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 2-е изд., перераб. и доп. - Мн.: ИП «Экоперспектива», 1997. – с. 58.
Шевченко Н.С., Черных А.Ю., Тиньков С.А., Кузьбожев Э.Н. Управление затратами, оборотными средствами и производственными запасами: учебно-методическое пособие. – Курск: ГТУК, 2000. – с. 114
Боруцкий А. Совершенствование методов анализа финансово- экономического состояния с.-х. Предприятий // АПК: экономика, управление, 2002, №4. – с. 32.
Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: учебно-практическое пособие. – М.: Дело и сервис, 2000. – с. 40.
2
Рис. 2. Структура оборотных средств
Прочие оборотные средства
Денежные средства
Краткосрочные финансовые вложения
Дебиторская задолженность
ОБОРОТНЫЕ СРЕДСТВА
Материальные оборотные средства
Возмещение оборотного капитала
Оборот товаров и денежных средств
Авансирование денежных средств в оборотный капитал
Оборачиваемость текущих активов
=
Рентабельность текущих активов, %
Х
Рентабельность продаж, %
=