Бюджетно-налоговая политика: противоречивость влияния на экономическое развитие.

Введение
1. Сущность и содержание налогово-бюджетной политики и ее противоречий
2. Современные взгляды на проблемы и противоречия налогово-бюджетной политики
3. Сущность современных реалий налогово-бюджетной политики и ее противоречий
Заключение
Перечень использованной литературы

В федеральный бюджет за 2006 г. поступило 3000,7 млрд руб. налогов и сборов, что на 12,5% больше поступлений 2005 г. и на 79,0% больше поступлений 2003 г. В структурном составе налоговых и неналоговых доходов федерального бюджета в 2003–2006 гг. произошли существенные изменения: сократилась доля НДС, который в 2003 г. обеспечил 36,9% поступлений налогов и сборов в федеральный бюджет, а в 2006 г. – 30,8%; существенно сократилась доля акцизов – с 14,8% в 2003 г. до 3,1% поступлений налогов и сборов в федеральный бюджет в 2006 г.; увеличилась доля налога на прибыль, который обеспечил 17,0% поступлений налогов и сборов в федеральный бюджет в 2006 г. против 10,2% в 2003 г.; в 2006 г. большую долю суммарных поступлений налогов и сборов в федеральный бюджет составил налог на добычу полезных ископаемых, обеспечивший 36,5% против 14,9% в 2003 г. (рис. 8).
Рис. 8. Структура поступлений налогов и сборов в федеральный бюджет Российской Федерации в 2003 и 2006 гг.
Источник: Рассчитано по данным ФНС России.
Состояние задолженности по налоговым платежам, пеням и налоговым санкциям в бюджетную систему РФ в определенной степени свидетельствует об уровне результативности налогового администрирования.
Рис 9. Динамика поступлений налогов в консолидированный бюджет Российской Федерации и задолженности по ним в период 01.01.2003 – 01.01.2007
Источник: рассчитано по данным ФНС России
Динамика изменения задолженности по налоговым платежам, пеням и налоговым санкциям (рис. 9) неравномерна в течение рассматриваемого периода. Результаты исследований свидетельствуют об изменении структуры общей задолженности в сторону увеличения задолженности по налоговым платежам и соответственного снижения задолженности по уплате пеней и налоговых санкций. При постоянно увеличивающихся объемах поступлений доходов в бюджет объем задолженности по налогам стабилизировался на практически неизменном уровне в последние годы, что свидетельствует о существенном повышении эффективности налогового администрирования в целом.
Изменения величины задолженности в консолидированный бюджет страны сопровождаются изменением ее структуры по основным налогам: по налогу на прибыль, НДС, налогу на добычу полезных ископаемых, акцизам (рис. 10).
Рис. 10. Структура задолженности по налогам в консолидированный бюджет РФ по видам налогов
01.01.03
01.01.07 Источник: рассчитано по данным ФНС России.
В среднем за рассматриваемый период 86,7% всей задолженности по налоговым платежам приходится на задолженность по федеральным налогам и сборам, 7,0% – по региональным налогам и 3,8% – по местным налогам. И эта структура имеет относительно стабильный характер.
Эффективность налогового администрирования определяется сложившейся практикой исполнения планируемых в соответствии с утвержденной годовой бюджетной росписью доходов объемов поступлений в федеральный бюджет страны (табл. 3).
Табл. 3. Сравнение планируемых и фактических доходов федерального бюджета за 2003–2006 гг.
2003 г. 2004 г. 2005 г. 2006 г. Показатели бюджетной росписи федерального бюджета, млрд руб. 1668,06 1686,06 1805,88 2983,7 Отношение к ВВП, % 12,6 9,9 8,4 11,1 Фактическое поступление доходов федерального бюджета, млрд руб. 1676,27 1973,95 2668,38 3000,7 Отношение к ВВП, % 12,7 11,6 12,4 11,2 Исполнение годовой бюджетной росписи, млрд руб. 8,21 287,89 862,50 17,0 В % к запланированному уровню 0,5 17,1 47,8 0,6 Источник: расчеты автора по данным ФНС России.
Сравнение фактических объемов налоговых и неналоговых доходов в федеральный бюджет с определенными в соответствии с законами о федеральном бюджете позволило автору сформулировать следующие выводы:
1) определенная федеральным законодательством бюджетная роспись доходов федерального бюджета за период 2003–2006 гг. выполнялась;
2) существенное превышение фактических объемов поступлений налогов и сборов в федеральный бюджет над определенными в соответствии с законами о федеральном бюджете в последние годы определяется значительным ростом поступлений по основным налогам;
3) превышение фактических объемов налоговых и неналоговых доходов в федеральный бюджет над планируемыми в 2003–2006 гг. в большой степени определяется такими факторами, как расширение налоговой базы по налогу на прибыль и благоприятная ценовая конъюнктура на рынке нефти.
С точки зрения перспектив бюджетно-налоговой политики в ближайшее время в Российской Федерации фискальным приоритетом признано снижение налоговой нагрузки на экономику.
В рамках проводимой налоговой реформы практически завершена кодификация налогового законодательства. Налоговая система в целом была упрощена, ставки основных налогов снижены, отменены наиболее обременительные для экономики налоги. Все индивидуальные налоговые льготы, зачеты и отсрочки, специальные соглашения с налогоплательщиками остались в прошлом.
В числе наиболее значимых решений - введение единой ставки налога на доходы физических лиц в размере 13 процентов, установление регрессивной шкалы ставок единого социального налога и их дальнейшее существенное снижение, отмена налога на наследование.
Ставка налога на прибыль снижена с 35 до 24 процентов при одновременном включении в учитываемые в целях налогообложения затраты на производство товаров (работ, услуг) практически всех экономически обоснованных расходов налогоплательщиков. Многочисленные же льготы по налогу на прибыль были отменены.
Ставка налога на добавленную стоимость снижена с 20 до 18 процентов, а порядок его взимания приближен к принятому в мировой практике.
В сфере налогообложения недропользования введен налог на добычу полезных ископаемых. Налоговая база данного налога в части, касающейся углеводородного сырья, привязана к объемным показателям добычи и не допускает каких-либо манипуляций.
Принято решение о дифференциации налога на добычу полезных ископаемых, что создает более благоприятные налоговые условия для добычи нефти на выработанных месторождениях и в труднодоступных районах.
Введены специальные налоговые режимы для малого бизнеса и сельскохозяйственных товаропроизводителей, упорядочено взимание акцизов и государственной пошлины.
Приняты решения о применении преференциальных систем налогообложения в особых экономических зонах и при осуществлении деятельности в сфере информационных технологий, а также в рамках Российского международного реестра судов.
Проводились упорядочение ставок таможенных пошлин и совершенствование порядка их взимания. По целому ряду товарных позиций, прежде всего инвестиционного характера, ввозные таможенные пошлины существенно снижены. При этом осуществлено укрупнение товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности, что позволило несколько сократить масштабы "серого импорта" и контрабанды. Вывозные таможенные пошлины на нефть дифференцированы и установлены на уровне, обеспечивающем изъятие в бюджет значительной части конъюнктурных сверхдоходов от ее экспорта.
В 2006 году принят федеральный закон, призванный обеспечить повышение качества и объективности налогового администрирования, сделать его менее обременительным для налогоплательщиков.
В результате принятых мер по совершенствованию налоговой системы сократились масштабы уклонения от уплаты налогов и пошлин, возросли налоговые поступления в бюджеты всех уровней, повысились конкурентоспособность российской экономики и ее инвестиционная привлекательность.
В то же время целый ряд задач, поставленных перед Правительством Российской Федерации в налоговой сфере, до настоящего времени не выполнен.
Практика применения налога на добавленную стоимость остается препятствием для расширения экономической деятельности. Организации испытывают большие сложности ввиду сложившихся избыточно обременительных процедур возврата входящего налога на добавленную стоимость. За прошедшие со времени введения данного налога 15 лет так и не удалось сформировать эффективную и исключающую возможность значительных злоупотреблений систему его администрирования.
Другой проблемной сферой по-прежнему является налогообложение фонда оплаты труда для видов экономической деятельности с высокой долей оплаты труда в структуре затрат, прежде всего в инновационных секторах экономики.
Не введен налог на жилую недвижимость, обеспечивающий более справедливую систему налогообложения имущества граждан.
Неоправданно затянута работа, касающаяся внедрения критериев оценки эффективности работы сотрудников налоговых органов, имея в виду не исполнение планов по сбору налогов, а проверку правильности исчисления и уплаты налогов. Соответственно, не реализованы механизмы материального стимулирования сотрудников в зависимости от соответствия таким критериям.
В настоящее время требуется дальнейшая модернизация налоговой системы, в том числе системы администрирования, в целях создания комфортных налоговых условий для перехода отечественной экономики на инновационный путь развития.
Заключение
Обобщение рассмотренного в настоящей курсовой работе материала позволяет сделать ряд выводов.
Фискальная политика представляет собой самостоятельный и эффективный инструмент государственного регулирования совокупного спроса и темпов экономического развития. В тоже время налогово-бюджетная политика является дополнением денежной политики.
Из вышеизложенного ясно видно, что суть традиционного подхода к противоречиям влияния налогово-бюджетной политики на экономическое развитие заключается в той или иной степени общеэкономического стимулирующего воздействия, являющегося результатом манипулирования налоговыми ставками.
Современные взгляды отечественных исследователей на фискальную политику все чаще строятся на рассмотрении проблем и противоречий, связанных с выравниванием территориальных экономических диспропорций при помощи рычагов фискальной политики. Акцент сегодня переносится со значения общей ставки налога на ставку его распределения по уровням бюджетной системы, что позволяет более полно рассматривать налогово-бюджетный механизм: не только как стимулятор экономического роста, но и как действенное средство обеспечения равномерности и сбалансированности такого роста. Теоретиками и практиками активно ведется поиск наиболее приемлемых моделей, обеспечивающих рациональное использование налогов рычага в целях стимулирования экономического роста отдельно взятых территорий.
Использование бюджетно-налоговой политики в целях сглаживания неравномерности развития территорий связано с такими аспектами, как объективный закон неравномерности экономического развития, федеративный характер устройства современного российского государства, постановкой во главу угла субмакроэкономического (то есть мезоэкономического, регионального) развития. Основное противоречие бюджетно-налоговой политики в данном ключе и в контексте экономического развития территорий заключается в следующей дилемме. С одной стороны, без перераспределения национального дохода с использованием бюджетных и налоговых рычагов невозможно развитие отсталых территорий. С другой стороны, такое использование бюджетно-налоговой политики приводит к подрыву стимулов у экономически развитых территорий к дальнейшему наращиванию налогового потенциала, поскольку у последних изымается значительное количество средств через налогово-бюджетный механизм.
При этом допускается, на наш взгляд, частичное заимствование принципов рассмотрения противоречий. Так, например, проблемы времени (временные лаги) имеют место не только при стимулировании (дестимулировании) общей экономической активности в стране, но и при выравнивании ее уровней по регионам.
Для отечественной практики фискальной политики можно отметить следующие моменты.
В настоящее время налоговые доходы государства в Российской Федерации отмечают свой беспрецедентный рост, в связи с чем имеется явная потребность в обеспечении благоприятного для дальнейшего роста инвестиций и предпринимательской активности стимулирующего воздействия на экономику при помощи инструментов бюджетно-налоговой. Немаловажную роль в этом играет создание благоприятного налогового климата. Не случайно данная проблема отмечается на уровне Бюджетного послания Президента Российской Федерации, в котором также указываются конкретные меры по снижению налогового бремени, реализуемые государством.
В отечественной практике целесообразно применять результаты прикладных исследований ученых, в том числе статистические и прогнозируемые значения мультипликаторов государственных расходов и налоговой ставки. Результаты данных исследований могли бы с успехом использоваться практиками государственного управления в целях выбора того или иного инструмента фискальной политики и определения особенностей его реализации.
Перечень использованной литературы
Конституция Российской Федерации. М.: 1996 (по изданию: Конституция Российской Федерации. Москва. Известия. 1995.). - 63 с.
Налоговый кодекс Российской Федерации : части 1 и 2 // ИПС «Консультант плюс».
Бюджетное послание Президента РФ Федеральному Собранию от 09.03.2007 "О бюджетной политике в 2008 - 2010 годах" // "Финансовый вестник. Финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", N 7, апрель, 2007.
Абдуллатипова С.М. Управление доходами и расходами бюджета: вопросы теории и практики. Автореферат диссертации на соискание ученой степени доктора экономических наук. Махачкала. 2006. – 41 с.
Аронов Д., Садков В. Бюджетно-налоговый федерализм в Российской Федерации и налоговая политика // "Налоги" (газета), 2007, N 18.
Вачугов И.В. Теоретические основы и пути повышения налогового потенциала региона. Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук. Н. Новгород. 2003. – 207 с.
Джурбина Е.М. Развитие региональной экономики на основе реализации выравнивающей и развивающей функций межбюджетных трансфертов: условия, приоритеты, механизмы. Автореферат диссертации на соискание ученой степени доктора экономических наук. Ростов-на-Дону. 2007. – 61 с.
Кравцова Г.Ф., Цветков Н.И., Островская Т.И. Основы экономической теории макроэкономика). Учебное пособие. Хабаровск. 2001. – 128 с.
Любимов Л.Л. Введение в экономическую теорию: Учебник для студентов пед. Университов / Гос. унив. Высшая школа экономики. — В 2-х книгах. Кн. 2. - М.: Бита-Пресс, 1999. - 368 с.
Макконнелл К.Р., Брю С.Л. Экономикс: Принципы, проблемы и политика. В 2 т.: Пер. с англ. 11-го изд. Т. I. - М.: Республика, 1992. - 399 с.
Придачук М.П. Бюджетный процесс в российской федерации: эволюционное развитие и качество управления Автореферат диссертации на соискание ученой степени доктора экономических наук. Волгоград. 2006. – 49 с.
Придачук М.П. Совершенствование межбюджетных отношений как один из факторов экономической безопасности федеративного государства / М.П. Придачук // Теоретические проблемы экономической безопасности России в 21 веке: сборник трудов Всероссийской научно-практической конференции студентов, аспирантов и молодых ученых. – Томский государственный университет. – Томск, 2004.
Саакян Р.А. Методология анализа и планирования налоговых поступлений в бюджетную систему Российской Федерации. Автореферат диссертации на соискание ученой степени доктора экономических наук. Москва. 2007. – 42 с.
Саакян Р.А. Проблемы формирования сбалансированной налогово-бюджетной системы Российской Федерации // Материалы международной конференции «Переходные экономики в постиндустриальном мире: вызовы десятилетия». М.: ИЭПП, 2006.
Экономическая теория. Учебное пособие / Под. ред. О.С. Белокрыловой. Ростов-на-Дону. 2003. – 272 с.
См. Придачук М.П. Бюджетный процесс в российской федерации: эволюционное развитие и качество управления Автореферат диссертации на соискание ученой степени доктора экономических наук. Волгоград. 2006. С. 3-6.
Джурбина Е.М. Развитие региональной экономики на основе реализации выравнивающей и развивающей функций межбюджетных трансфертов: условия, приоритеты, механизмы. Автореферат диссертации на соискание ученой степени доктора экономических наук. Ростов-на-Дону. 2007. С. 5.
Экономическая теория. Учебное пособие / Под. ред. О.С. Белокрыловой. Ростов-на-Дону. 2003. С. 207-209.
Кравцова Г.Ф., Цветков Н.И., Островская Т.И. Основы экономической теории (макроэкономика). Учебное пособие. Хабаровск. 2001. С. 70-71.
См.: Макконнелл К.Р., Брю С.Л. Экономикс: Принципы, проблемы и политика. В 2 т.: Пер. с англ. 11-го изд. Т. I. - М.: Республика, 1992. С. 253-255.
См. Абдуллатипова С.М. Управление доходами и расходами бюджета: вопросы теории и практики. Автореферат диссертации на соискание ученой степени доктора экономических наук. Махачкала. 2006. С. 20.
См. Аронов Д., Садков В. Бюджетно-налоговый федерализм в Российской Федерации и налоговая политика // "Налоги" (газета), 2007, N 18.
См. Саакян Р.А. Методология анализа и планирования налоговых поступлений в бюджетную систему Российской Федерации. Автореферат диссертации на соискание ученой степени доктора экономических наук. Москва. 2007. С. 19-27.
См. Бюджетное послание Президента РФ Федеральному Собранию от 09.03.2007 "О бюджетной политике в 2008 - 2010 годах" // "Финансовый вестник. Финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", N 7, апрель, 2007.
2
Рис. 1.
Влияние государственных расходов на объем ВНП национального продукта