Вход

Понятие резеденства и его последствия в налоговом праве

Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Курсовая работа*
Код 143499
Дата создания 2009
Страниц 33
Источников 20
Мы сможем обработать ваш заказ (!) 29 марта в 12:00 [мск]
Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
2 000руб.
КУПИТЬ

Содержание


СОДЕРЖАНИЕ:
Введение
1. Резиденты и нерезиденты в налоговом праве России.
1.1. Статус налогоплательщиков
1.2. Отличие налогообложение резидентов от лиц, не являющихся резидентами РФ
2. Значение резидентства в налоговом праве Российской Федерации
2.1. Правовое регулирование резидентства в России.
2.2. Валютно-правовой статус резидентов
Заключение
Библиография

Фрагмент работы для ознакомления

Гражданин РФ, имеющий также иное гражданство, рассматривается Российской Федерацией только как гражданин РФ, за исключением случаев, предусмотренных международным договором РФ или федеральным законом. Приобретение гражданином РФ иного гражданства не влечет за собой прекращение гражданства РФ.
Правовой статус резидентов физических лиц - иностранных граждан и лиц без гражданства, которые постоянно проживают в России на основании вида на жительство, регулируется Федеральным законом от 25 июля 2002 г. N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации". Документом, подтверждающим факт постоянного проживания иностранных граждан и лиц без гражданства на территории РФ, является вид на жительство, который представляет собой документ, выданный этим лицам в подтверждение их права на постоянное проживание в РФ, а также их права на свободный въезд в РФ и выезд из нее. Для получения вида на жительство иностранный гражданин обязан прожить в РФ не менее одного года на основании разрешения на временное проживание.
Юридические лица - резиденты и нерезиденты.
Критерием разделения юридических лиц на резидентов и нерезидентов является законодательство, в соответствии с которым юридическое лицо создано.
Резидентами являются юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РФ, а нерезидентами - юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории Российской Федерации.
Законодательство, которому подчиняется деятельность юридического лица, определяется по месту его регистрации. Создание юридического лица по российскому праву предполагает его регистрацию и внесение в Единый государственный реестр юридических лиц. Моментом государственной регистрации признается внесение регистрирующим органом соответствующей записи в Государственный реестр. Государственная регистрация юридических лиц при их создании осуществляется регистрирующими органами по месту нахождения постоянно действующего исполнительного органа. Регистрация осуществляется в настоящее время Федеральной налоговой службой в соответствии с требованиями Федерального закона от 8 августа 2001 г. N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (в ред. от 2 июля 2005 г.). Юридические лица - нерезиденты должны пройти государственную регистрацию в соответствии с национальным законодательством страны их учреждения. Законодательство зарубежных стран возлагает на разные государственные органы обязанность по государственной регистрации юридических лиц (например, на суды общей юрисдикции, органы юстиции, налоговые органы и т.д.).
Например, в Великобритании государственная регистрация большинства юридических лиц осуществляется специальным служащим Департамента торговли и промышленности - Регистратором компаний. В подтверждение государственной регистрации Регистратор выдает сертификат об инкорпорации. В Германии некоммерческие организации регистрируются в реестре союзов, который ведется в соответствующем участковом суде. Торговый реестр также ведется судами.
В состав субъектов, признаваемых нерезидентами, включаются также организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории РФ. Например, такими субъектами являются полные товарищества, созданные по законодательству стран (Германия, Швейцария), не признающих их юридическими лицами. В Италии не признаются юридическими лицами коммандитные товарищества. В Великобритании не являются юридическими лицами и не подлежат государственной регистрации (инкорпорации) организации, созданные в форме партнерства, ассоциации, преследующие некоммерческие цели (общественные и благотворительные ассоциации, профессиональные союзы) с числом членов не более 20.
Отнесение обособленных или иных самостоятельных структурных подразделений организаций, как являющихся юридическими лицами, так и не являющихся таковыми, к резидентам или нерезидентам осуществляется исходя из страны резидентства самой организации. Резидентами являются находящиеся за пределами территории РФ филиалы, представительства и иные подразделения резидентов - юридических лиц. Нерезидентами признаются находящиеся на территории РФ филиалы, постоянные представительства и другие обособленные или самостоятельные структурные подразделения нерезидентов.
Статья 55 ГК РФ закрепляет общие положения о филиалах и представительствах юридического лица. Представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту. Филиалом признается обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции его представительства. В ГК РФ не указаны иные подразделения юридических лиц, нежели филиалы и представительства.
Законодательство иностранных государств по-разному определяет обособленные подразделения. Например, § 13 Германского торгового уложения предусматривает возможность создания торговыми товариществами в качестве самостоятельных подразделений отделений.
Резиденты - дипломатические представительства, консульские учреждения РФ и иные официальные представительства РФ, находящиеся за пределами территории РФ, а также постоянные представительства РФ при межгосударственных или межправительственных организациях.
Порядок установления и осуществления дипломатических сношений, а также учреждения и аккредитации постоянных дипломатических представительств определен Венской конвенцией о дипломатических сношениях, заключенной 18 апреля 1961 г. (СССР ратифицировал Конвенцию в соответствии с Указом Президиума Верховного Совета СССР от 11 февраля 1964 г. N 2208-VI).
Порядок установления и осуществления консульских сношений, а также открытия и аккредитации консульских учреждений определен Венской конвенцией о консульских сношениях, заключенной 24 апреля 1963 г. (СССР присоединился к Конвенции в соответствии с Указом Президиума Верховного Совета СССР от 16 февраля 1989 г. N 10138-XI). Согласно ст. 1 Конвенции "консульское учреждение" означает любое генеральное консульство, консульство, вице-консульство или консульское агентство.
В настоящее время также действует в части, не противоречащей российскому законодательству, Консульский устав СССР, утвержденный Указом Президиума Верховного Совета СССР от 25 июня 1976 г. Согласно ст. 2 указанного Устава консульскими учреждениями являются: консульские отделы дипломатических представительств, генеральные консульства, консульства, вице-консульства и консульские агентства.
Учреждение дипломатических представительств и открытие консульских учреждений регулируются также двусторонними международными договорами Российской Федерации.
Дипломатические представительства и консульские учреждения РФ, а также созданные на основании международных договоров РФ торговые представительства РФ в соответствии с п. 1 ст. 50 Федерального закона от 8 декабря 2003 г. N 164-ФЗ "Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности" обеспечивают внешнеэкономические интересы РФ в иностранных государствах.
Постоянные представительства Российской Федерации учреждаются при межгосударственных или межправительственных организациях в соответствии с международными договорами Российской Федерации.
Нерезиденты - аккредитованные в Российской Федерации дипломатические представительства, консульские учреждения иностранных государств и постоянные представительства указанных государств при межгосударственных или межправительственных организациях.
Как уже упоминалось, порядок установления и осуществления дипломатических сношений, а также учреждения и аккредитации постоянных дипломатических представительств определен Венской конвенцией о дипломатических сношениях. Порядок установления и осуществления консульских сношений, а также открытия и аккредитации консульских учреждений определен Венской конвенцией о консульских сношениях. Учреждение дипломатических представительств и открытие консульских учреждений регулируются также двухсторонними международными договорами Российской Федерации.
Порядок учреждения постоянных представительств иностранных государств при межгосударственных или межправительственных организациях определяется соответствующими международными договорами.
Межгосударственные и межправительственные организации, их филиалы и постоянные представительства в РФ.
Создание и деятельность филиалов и постоянных представительств межгосударственных и межправительственных организаций (т.е. международных организаций) в РФ определяются соответствующими международными договорами РФ.
Таким образом, деление этих субъектов на резидентов и нерезидентов осуществляется в зависимости от того, чьи интересы они представляют в международных отношениях.
Общими правами и обязанностями всех резидентов и нерезидентов, осуществляющих в РФ валютные операции, являются (ст. 24 Федерального закона):
- право знакомиться с актами проверок, проведенных органами и агентами валютного контроля;
- право обжаловать решения и действия (бездействие) органов и агентов валютного контроля и их должностных лиц;
- право на возмещение в установленном порядке реального ущерба, причиненного неправомерными действиями (бездействием) органов и агентов валютного контроля и их должностных лиц;
- обязанность представлять органам и агентам валютного контроля установленные Законом документы и информацию;
- обязанность вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора;
- обязанность выполнять предписания органов валютного контроля об устранении выявленных нарушений актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования.
Таким образом, правовой статус резидентов и нерезидентов различается в зависимости от их связи с государством. Чаще всего для определения такой связи используют два критерия: во-первых, экономический (субъект признается резидентом той страны, где он имеет центр экономических интересов) и, во-вторых, формально-юридический (субъект является резидентом той страны, где он зарегистрирован).
Заключение
В соответствии со статьей 207 НК РФ устанавливаются две категории налогоплательщиков НДФЛ: физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ; физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. В соответствии с абзацем четвертым статьи 11 НК РФ физическое лицо является налоговым резидентом Российской Федерации, если фактически находится на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году.
Юридическое лицо резидент РФ обязан обеспечить репатриацию (возврат в РФ) денежных средств. Нарушение данного требования повлечет административную ответственность по ч. 4 и ч. 5 ст. 15.25 КоАП РФ. Резиденты РФ должны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию по перечню п. 4 ст. 23 Закона N 173-ФЗ. Порядок представления таких документов агентам валютного контроля, за исключением уполномоченных банков, утвержден Постановлением Правительства РФ от 17.02.2007 N 98. Резидент хранит документы и материалы отчетности не менее трех лет со дня совершения валютной операции. Объектом налогообложения считается реализация услуг, осуществляемая на территории РФ. Следовательно, решить вопрос о необходимости налогообложения НДС можно исходя из того, где находится место реализации услуг: на территории РФ - НДС уплачивается; вне территории РФ - обязанность уплаты НДС отсутствует. Российские предприятия являются плательщиками налога на прибыль. В ст. 247 НК РФ определено, что объектом налогообложения признается прибыль, полученная российской организацией. В законе отсутствуют какие-либо исключения, связанные с возможностью снятия обязанности по уплате налога при наличии договора с иностранным партнером.
Библиография
Конституция РФ. Принята Всенародным Голосованием 12.12.1993.
Гражданский кодекс РФ (часть вторая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ. «Российская газета», № 23, 06.02.1996, № 24, 07.02.1996, № 25, 08.02.1996, № 27, 10.02.1996.
Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ. «Парламентская газета», № 151-152, 10.08.2000.
Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. №195- ФЗ. «Российская газета», № 256, 31.12.2001.
Винницкий Д.В. Субъекты налогового права. – М., 2000. – 348 с.
Витрянский В.В., Герасименко С.А. Налоговые органы, налогоплательщик и Гражданский кодекс. – М., 1995. – 238 с.
Демин А.В. Налоговое право России: учебное пособие. Красноярск: РУМЦ ЮО, 2006 – 389 с.
Жучкова Н. Договор с резидентом. СИС «Консультант плюс», 2009.
Налоговое право России: Учебник для вузов / отв. ред. Ю.А. Крохина. – М., 2003. – 348 с.
Налоговое право: Учебник / под ред. С.Г.Пепеляева. – М., 2003. – 286 с.
Налоговый практикум: Учебное пособие / Под ред. А.Н. Козырина и А.А. Ялбулганова. М.: Юстицинформ, 2008. - 568 с.
Крохина Ю.А. Налоговое право России. Учебник. 2-е изд. М.: Норма, 2006. – 720 с.
Крохина Ю.А. Налоговое право России учебник для вузов 3е издание. М.: Норма, 2007. – 752 с.
Пепеляев С.Г., В.М.Зарипов Налоговое право в решениях Конституционного Суда РФ 2006 года: по материалам IV Междунар. науч.-практ. конф. 13–14 апреля 2007 г. М.: Волтерс Клувер, 2007. – 256 с.
Парыгина В.А., Тедеев А.А. Налоговое право РФ. – Ростов н/Д., 2002. – 312 с.
Сапожников Н.В. Основные понятия, используемые в Федеральном законе // Комментарий в Федеральному закону "О валютном регулировании и валютном контроле" (постатейный). М.: Волтерс Клувер, 2004. – 287 с.
Смирникова Ю.Л. Валютно-правовой статус резидентов и нерезидентов. Внешнеторговое право, 2007, № 1.
Шахмаметьев А.А. Резидентство в правовом регулировании налогообложения физических лиц в Российской Федерации. Современное право, 2008, № 9.
Щекин Д.М. "Налоговое право государств - участников СНГ (общая часть)" М.: Статут, 2008.- 412 с.
Ялбулганов А. А. Налоговое право России в вопросах и ответах. М.: Юстицинформ, 2007. – 426 с.
Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ. «Парламентская газета», № 151-152, 10.08.2000.
Демин А.В. Налоговое право России. М.: Юрлитинформ, 2006. С. 87.
Крохина Ю.А. Налоговое право России учебник для вузов 3е издание. М.: Норма, 2007. С. 234.
Налоговый практикум: Учебное пособие / Под ред. А.Н. Козырина и А.А. Ялбулганова. М.: Юстицинформ, 2008. С. 212.
Крохина Ю.А. Налоговое право России учебник для вузов 3е издание. М.: Норма, 2007. С. 234.
Налоговый практикум: Учебное пособие / Под ред. А.Н. Козырина и А.А. Ялбулганова. М.: Юстицинформ, 2008. С. 216.
Демин А.В. Налоговое право России: учебное пособие. Красноярск: РУМЦ ЮО, 2006. С. 143.
Щекин Д.М. "Налоговое право государств - участников СНГ (общая часть)" М.: Статут, 2008. С. 175.
Ялбулганов А. А. Налоговое право России в вопросах и ответах. М.: Юстицинформ, 2007. С. 87.
Отсутствие оснований признания налогоплательщика резидентом какой-либо налоговой юрисдикции не освобождает его от уплаты налогов. В данном случае он несет обязанности как нерезидент и, возможно, лишается преимуществ (если они предусмотрены), которые предоставляются в общем порядке резидентам.
Модельная конвенция ОЭСР в отношении налогов на доходы и капитал // Финансовое право зарубежных стран: Исследования, рефераты, законодательные акты / Под ред. А.Н. Козырина. М., 2005. С. 215.
Жучкова Н. Договор с резидентом. СИС «Консультант плюс», 2009.
Гревцов Ю.И. Правовые отношения и осуществление права. Л., 1987. С. 20.
Матузов Н.И. Правовой статус личности: понятие, структура, виды // Теория государства и права: Курс лекций / Под ред. Н.И. Матузова, А.В. Малько. Саратов, 1995. С. 205.
Смирникова Ю.Л. Валютно-правовой статус резидентов и нерезидентов. Внешнеторговое право, 2007, № 1. С. 42.
Сапожников Н.В. Основные понятия, используемые в Федеральном законе // Комментарий в Федеральному закону "О валютном регулировании и валютном контроле" (постатейный). М.: Волтерс Клувер, 2004. С. 12.
Сапожников Н.В. Основные понятия, используемые в Федеральном законе // Комментарий в Федеральному закону "О валютном регулировании и валютном контроле" (постатейный). М.: Волтерс Клувер, 2004. С. 12.
Смирникова Ю.Л. Валютно-правовой статус резидентов и нерезидентов. Внешнеторговое право, 2007, № 1. С. 43.
2

Список литературы [ всего 20]

Библиография
1.Конституция РФ. Принята Всенародным Голосованием 12.12.1993.
2.Гражданский кодекс РФ (часть вторая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ. «Российская газета», № 23, 06.02.1996, № 24, 07.02.1996, № 25, 08.02.1996, № 27, 10.02.1996.
3.Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ. «Парламентская газета», № 151-152, 10.08.2000.
4.Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. №195- ФЗ. «Российская газета», № 256, 31.12.2001.
5.Винницкий Д.В. Субъекты налогового права. – М., 2000. – 348 с.
6.Витрянский В.В., Герасименко С.А. Налоговые органы, налогоплательщик и Гражданский кодекс. – М., 1995. – 238 с.
7.Демин А.В. Налоговое право России: учебное пособие. Красноярск: РУМЦ ЮО, 2006 – 389 с.
8.Жучкова Н. Договор с резидентом. СИС «Консультант плюс», 2009.
9.Налоговое право России: Учебник для вузов / отв. ред. Ю.А. Крохина. – М., 2003. – 348 с.
10.Налоговое право: Учебник / под ред. С.Г.Пепеляева. – М., 2003. – 286 с.
11.Налоговый практикум: Учебное пособие / Под ред. А.Н. Козырина и А.А. Ялбулганова. М.: Юстицинформ, 2008. - 568 с.
12.Крохина Ю.А. Налоговое право России. Учебник. 2-е изд. М.: Норма, 2006. – 720 с.
13.Крохина Ю.А. Налоговое право России учебник для вузов 3е издание. М.: Норма, 2007. – 752 с.
14.Пепеляев С.Г., В.М.Зарипов Налоговое право в решениях Конституционного Суда РФ 2006 года: по материалам IV Междунар. науч.-практ. конф. 13–14 апреля 2007 г. М.: Волтерс Клувер, 2007. – 256 с.
15.Парыгина В.А., Тедеев А.А. Налоговое право РФ. – Ростов н/Д., 2002. – 312 с.
16.Сапожников Н.В. Основные понятия, используемые в Федеральном законе // Комментарий в Федеральному закону "О валютном регулировании и валютном контроле" (постатейный). М.: Волтерс Клувер, 2004. – 287 с.
17.Смирникова Ю.Л. Валютно-правовой статус резидентов и нерезидентов. Внешнеторговое право, 2007, № 1.
18.Шахмаметьев А.А. Резидентство в правовом регулировании налогообложения физических лиц в Российской Федерации. Современное право, 2008, № 9.
19.Щекин Д.М. "Налоговое право государств - участников СНГ (общая часть)" М.: Статут, 2008.- 412 с.
20.Ялбулганов А. А. Налоговое право России в вопросах и ответах. М.: Юстицинформ, 2007. – 426 с.
Очень похожие работы
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
bmt: 0.0115
© Рефератбанк, 2002 - 2024