Вход

Учет и аудит денежных средств организации

Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Дипломная работа*
Код 143388
Дата создания 2009
Страниц 79
Источников 32
Мы сможем обработать ваш заказ (!) 29 марта в 12:00 [мск]
Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
5 960руб.
КУПИТЬ

Содержание

СОДЕРЖАНИЕ
Введение
Глава 1. Значение, цели и задачи учета денежных средств
1.1. Значение, цели и задачи учета
1.2. Нормативно-правовая база учета денежных средств
1.3. Требования, предъявляемые к учету денежных средств
Глава 2. Анализ состояния учета денежных средств
2.1. Анализ операций по расчетному счету
2.2. Учет денежных средств в кассе
2.3. Учет операций по валютным счетам
Глава 3. Пути качественного улучшения учета денежных средств
3.1. Основные направления усиления контрольных функций учета
3.2. Основные направления повышения адаптивности и документальность учета денежных средств
Заключение
Список использованной литературы
Приложения

Фрагмент работы для ознакомления

Такой порядок следует из норм ПБУ 6/01 и ПБУ 5/01.
Таким образом, вознаграждение банку при покупке валюты может отражаться следующими записями:
Дебет 91 Кредит 51 - списано вознаграждение банку за покупку валюты.
Или:
Дебет 08, 10, 15, 41 Кредит 51 - вознаграждение банку за покупку валюты включается в стоимость приобретаемого имущества.
В налоговом учете расходы, возникающие при продаже и покупке иностранной валюты, уменьшают налогооблагаемую прибыль.
Так, пункт 6 статьи 265 НК РФ предусматривает, что расходы в виде отрицательной разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса Банка России на дату перехода права собственности на иностранную валюту, относятся к внереализационным расходам, учитываемым при налогообложении прибыли.
Вознаграждение банку за совершение операций по продаже (покупке) валюты также относится к внереализационным расходам и уменьшает налогооблагаемую базу (п.15 ст.265 НК РФ).
Если же в бухгалтерском учете вознаграждение банку за покупку валюты включается в стоимость материальных ценностей или первоначальную стоимость основных средств, то и в налоговом учете сумма вознаграждения может учитываться аналогично (п.2 ст.254 НК РФ и п.1 ст.257 НК РФ).
Рассмотрим примеры по учету продажи и покупки иностранной валюты на основе материалов ЗАО «Жилцентр СК».
Организация-экспортер (ЗАО «Жилцентр СК») отгрузила товары покупателю. Стоимость товаров составила 50 000 долларов США. По условиям контракта экспортер оплачивает таможенные платежи и международную перевозку товаров. Общая сумма таможенных платежей составила 25 долларов, стоимость перевозки по территории иностранных государств - 10 000 долларов. Указанные платежи были произведены с текущего валютного счета.
В бухгалтерском учете ЗАО «Жилцентр СК» делаются следующие записи:
Дебет 60 Кредит 52-2 - 270 000 руб. - оплачена перевозка товаров (10 000 USD по курсу 27 руб. / USD);
Дебет 76 Кредит 52-2 - 675 руб. - оплачен таможенный сбор (25 USD по курсу 27 руб. / USD);
Дебет 52-1 Кредит 62 - 1 359 000 руб. - зачислена экспортная валютная выручка (50 000 USD по курсу 27,18 руб. / USD).
Банк известил ЗАО «Жилцентр СК» о зачислении выручки на транзитный валютный счет. На следующий день ЗАО «Жилцентр СК» представил поручения на продажу валюты и поручение на зачисление не подлежащей продаже валюты на текущий валютный счет.
В обоснование расчета экспортер представил также копии платежных документов и выписок банка, свидетельствующих об оплате перевозки и таможенного оформления товаров с текущего валютного счета.
Глава 3. Пути качественного улучшения учета денежных средств
3.1. Основные направления усиления контрольных функций учета
Целью аудита является установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по движению наличных денежных средств действующим в РФ в проверяемом периоде нормативным документам с целью формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах.
Основными задачами аудита данного участка учета является:
- оценка состояния синтетического и аналитического учета наличных денежных средств в ЗАО «Жилцентр СК» ;
- оценка качества отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете;
- проверка соблюдения ЗАО «Жилцентр СК» нормативных актов по организации работы с наличностью;
- проверка соблюдения ЗАО «Жилцентр СК» налогового законодательства по операциям, связанным с движением наличных денежных средств.
В программу аудиторской проверки включаются следующие вопросы:
- Тождественность показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета.
- Оформление первичной учетной документации.
- Полнота оприходования денежной наличности, полученной в банке. Соответствие записей в кассовой книге данным учетных регистров.
- Соблюдение ЗАО «Жилцентр СК» размера лимита остатка денежных средств в к ассе.
- Факты осуществления расчетов наличными деньгами с юридическими лицами с превышением установленного лимита.
- Правомерность отнесения на себестоимость продукции (работ, услуг) для целей бухгалтерского учета и налогообложения выплат, производимых через кассу организации.
- Оприходование в кассу наличных денежных средств за реализованную продукцию (работы, услуги) и другие активы организации без отражения данных операций по счетам реализации.
- Оприходование в кассу наличных денежных средств, поступивших в организацию по внереализационным доходам и прочим операционным доходам без отражения данных операций по счету 90.
- Выплаты физическим лицам наличных денежных средств и включение их в совокупный годовой доход для удержания подоходного налога.
Наличие контрольно-кассовых машин (ККМ) и соответствующих регистрационных документов на них (в случае реализации продукции (товаров, работ, услуг) физическим лицам за наличный расчет).
- Соблюдение установленных требований при работе с ККМ.
- Выполнение установленных требований документального оформления при работе с ККМ.
- Проверка полноты отражения в бухгалтерский регистрах поступившей выручки через ККМ.
- Инвентаризация кассы и отражение в учете ее результатов.
- НДС по операциям, связанным с движением денежных средств в к ассе. Правильность его исчисления и отражения в учете.
Источниками информации при аудите денежных средств могут быть следующие документы:
- Договор с банком об обслуживании банковского счета;
- Приходные кассовые ордера (типовой формы №1-КО);
- Расходные кассовые ордера (типовой формы №2-КО);
- Кассовая книга;
- Чековая книжка;
- Журнал-ордер №1 и ведомость №1 по счету 50 (при ведении учета по журнально-ордерной форме);
-  Форма №В-4 “Ведомость учета денежных средств и фондов” (при ведении учета по упрощенной форме для субъектов малого предпринимательства);
-  Машинограмма по счету 50 “Касса” (при использовании вычислительной техники);
При применении в организации ККМ:
- контрольные ленты;
- книга кассира-операциониста;
- акт о переводе суммирующих денежных счетчиков на нули и регистрации контрольных счетчиков ККМ;
- акт о снятии показаний контрольных счетчиков при сдаче ККМ в ремонт и получении из ремонта;
- журнал регистрации работ по техобслуживанию ККМ;
- акты о возврате денежных сумм покупателям по неиспользованным кассовым чекам;
- акты типовой формы, оформляемые при проведении ревизии, инвентаризации денежных средств.
Проверку  можно  разделить  на  три  этапа:   ознакомительный, основной, заключительный,
На ознакомительном этапе проверяется:
- наличие договора с банком об обслуживании расчетного счета;
- наличие справки из банка об установлении лимита остатка наличных денег в кассе и разрешения банка на расходование денежных средств из выручки на различные нужды;
- порядок и сроки сдачи выручки в банк, дни выдачи зарплаты;
- наличие договоров о полной материальной ответственности с лицами, ответственными за сохранность денежных средств;
- наличие акта ревизии кассы при смене кассира в проверяемом периоде.
Внедрение и использование компьютерных технологий обработки учетной информации явилось одним из наиболее значительных достижений науки и управления. Система субъекта хозяйствования существенно влияет на методики ревизии и аудита. Аудитор на стадии подготовки к проверке хозяйствующего субъекта должен изучить организационно-техническое обеспечение контроля и определить необходимость привлечения для исследования его надежности технических специалистов. В процессе исследования системы компьютерной обработки данных могут быть установлены особенности алгоритма систематизации информации, влекущие ее искажение.
Компьютерная обработка данных в организации имеет место в случаях, когда с помощью компьютерной техники осуществляется обработка значительных объемов ученой информации независимо от следующих факторов:
- компьютер используется организацией самостоятельно или по договору с третьей стороной;
- компьютер используется организацией для обработки экономической информации во всех аспектах хозяйственной деятельности и ее учета или только для автоматизации обработки информации по отдельным фактов хозяйственной деятельности, отдельным участкам учета.
При проведении аудита в системе компьютерной обработки данных сохраняются цель аудита и основные элементы его методологии. Наличие компьютер ной обработки данных существенно влияет на процесс изучения аудитором системы учета организации и сопутствующих ему средств внутреннего контроля.
Аудитору желательно иметь представление о техническом, программном, математическом и других видах обеспечения компьютерной техники, а также системах обработки экономической информации. В случае отсутствия у аудитора необходимых для этого знаний, следует использовать работу эксперта в области информационных технологий. А также аудиторской организации целесообразно иметь библиотеку наиболее распространенных систем компьютерной обработки данных и прилагать усилия к изучению особенностей их практического применения.
Аудитор должен изучить и оформить в виде рабочего документа все существенные вопросы организации обработки учетных данных в системе компьютерной обработки данных организации, отразив в нем следующие положения:
- организационная форма обработки данных, например: обработку данных осуществляет специальное подразделение или компьютеры установлены на рабочих местах бухгалтерского персонала и обработка данных осуществляется не -посредственно бухгалтерами; обработку данных организация осуществляет самостоятельно третья сторона по заключенному с ней договору;
- форма бухгалтерского учета;
- разделы и участки учета, функционирующие в среде компьютерной обработки данных;
- система компьютерной обработки данных размещена на одном или нескольких компьютерах;
- обработка данных ведется локально на каждом компьютере или применяется сетевой вариант;
- обеспечение архивирования и хранения данных;
- передача данных производится: с использованием каналов связи, через внешние носители или происходит ввод данных с клавиатуры.
В условиях компьютерной обработки данных большое значение необходимо придавать качеству учетных данных. Информация в электронной системе учета должна отражаться своевременно, в полном объеме и с достаточным уровнем детализации. При исследовании компьютерной обработки данных особое внимание следует уделить установлению в ней рисковых зон. Этого можно достичь при проведении процедур тестирования электронной системы учета.
На начальном этапе аудитор производит тестирование вводной информации. Необходимость тестирования вызвана тем, что даже самая совершенная система электронной обработки информации не даст реальных результатов, если исходные данные не отражают по существу совершенные хозяйственные операции.
Аудитору необходимо также проверить полноту и правильность регистрации исходных данных в компьютерной системе. Полнота ввода информации означает, что все необходимые данные, содержащиеся в первичных документах, включены в систему обработки. Правильно зарегистрированными данными можно считать те, которые по форме соответствуют принятым в системе электронной обработки данных обозначениям и терминам, а по содержанию несут точную информацию о хозяйственной операции или факте хозяйственной деятельности и способе ее обработки.
Также аудитор должен оценить возможности системы компьютерной обработки данных в части:
- гибкого реагирования на изменения хозяйственного, налогового или иного законодательства с точки зрения настройки программного обеспечения;
- формирования бухгалтерской и внутренней управленческой отчетности;
- осуществления аналитических процедур;
- расширения функций компьютерной системы.
Аудитор должен оценить квалификацию бухгалтерского персонала в области компьютерной обработки данных, в частности: имеют ли специалисты соответствующее высшее или среднее специальное образование, или прошли курс обучения в области информационных технологий, или изучение системы компьютерной обработки данных происходило самостоятельно.
При проведении аудиторской проверки учета денежных средств и расчетов в системе компьютерной обработки данных, аудитор проверяет, составляются ли в данной системе все необходимые документы, такие как: счета-фактуры, приходные и расходные кассовые ордера, закрепляются ли ТМЦ за материально ответственными лицами, все ли документы отмечаются в журналах регистрации и т.д.
Так же для усиления контрольных функций учета денежных средств можно предложить ведение учета в следующей системе.
В системе АльфаКИТ для обеспечения строгости в учете денежных средств есть две возможности:
настроить обязательные поля для всех платежей
настроить специфические требования по статьям учета
В настройках системы можно указать, какие поля должны быть заполнены в каждом платеже.
При вводе платежа программа отобразит звездочку напротив полей. Программа не позволит сохранить платеж без указанных полей.
Настраивая статьи учета, после названия каждой статьи вы можете указать параметры этой статьи:
+ для приходных операций
— для расходных операций
= для внутренних переводов
B обязательно указать счет
D обязательно указать отдел
P обязательно указать сотрудника
Параметры указываются в квадратных скобках после названия статьи, и их можно комбинировать. Буквы — латинские.
Например:
Доходы\Доход от реализации (работ, услуг) [+B] — только операции приход с указанием счета
Накладные расходы\Социальные выплаты\Социальные программы (материальная помощь) [-P] — приходы и расходы с указанием имени сотрудника
При вводе платежа программа отображает подсказку, если указанная статья не соответствует выбранной операции, а также выводит сообщение об ошибки при попытке сохранить платеж с несоответствующей статьей или недостающими данными.
Эти возможности программа позволяет предупредить типичные ошибки пользователей:
Выбранная статья не соответствует направлению операции
Введена оплата клиенту или поставщику, а счет клиента (поставщика) не указан
Для расхода, распределяемого на отдел — не указан отдел
Выплата сотруднику сделана без указания фамилии сотрудника
Предупреждение ошибок такого рода сократит время на проверку финансовых операций, руководитель компании получит более точный отчет о деятельности компании.
3.2. Основные направления повышения адаптивности и документальность учета денежных средств
Деятельность любой компании связана с оформлением большого количества документов – договоров, счет-фактур, платежек и др. Проходя каждую инстанцию, документ должен быть проверен, заверен и отправлен далее. К сожалению, человеку свойственно ошибаться, опаздывать, терять, менять место работы. В итоге отведенное документу время на прохождение всех ступеней затягивается. По моему опыту, проблемы с потерей и задержкой документации бывают везде, будь то производственное или торговое предприятие, холдинг или небольшая фирма. Вопрос лишь в том, как часто возникают такого рода проблемы и к каким последствиям они приводят. Замечу, чем сложнее технологическая цепочка, чем крупнее предприятие и чем больше в нем подразделений и филиалов, тем больший ущерб оно может понести, работая лишь "на бумаге".
Другая сторона медали отсутствия на предприятии электронного документооборота касается непосредственно генеральных директоров, многие из которых любят участвовать во всех бизнес-процессах или стремятся контролировать все, что происходит. В результате, рабочий стол руководителя завален бумагами. Здесь можно найти и платежки, и приказы, и директивы по подразделениям, и пр. Этим умело пользуются топ-менеждеры – они стараются "посоветоваться" и, таким образом, перенести ответственность за управленческие решения на генерального директора. Автоматизация документооборота способна изменить сложившийся порядок управления бизнес-процессами. А поскольку вся документация находится в одной электронной базе, руководитель может в любое время увидеть, в какой стадии находится документ, и в случае необходимости, принять меры. Замечу, что документ уже не попадет к Вам на стол, не пройдя соответствующих согласований и проверок финансовой, юридической, маркетинговой служб. В некоторых случаях необходимость "пропускать" документы через Вас и вовсе отпадет. Об автоматизации документооборота обязательно нужно задуматься не только генеральным директорам холдингов и территориально разобщенных предприятий, но и малых и средних компаний, где: невозможно "добыть" тот или иной документ вследствие его утери или неизвестном местонахождении; сроки формирования документов затягиваются; есть территориально удаленные подразделения, с которыми необходимо часто обмениваться документацией; есть конфиденциальная информация.
Автоматизация документооборота – это внедрение IT-системы, позволяющей: автоматизировать процесс прохождения документов внутри компании или группы компаний; создать электронный архив документов; контролировать согласование и исполнение договоров, приказов и распоряжений и др. документов.
На мой взгляд, одно из основных преимуществ автоматизации документооборота – сокращение времени на обмен информацией между участниками бизнес-процесса. С позиций финансового директора можно сказать, что основной результат от внедрения системы электронного документооборота заключается в снижении транзакционных издержек и росте производительности труда персонала. Например, только автоматизация оформления командировок позволило нам высвободить пять дополнительных человеко-часов в день. Одновременно растет производительность топ-менеджеров, так как автоматизация документооборота означает автоматизацию постановки задач, контроль их выполнения, получение оперативной отчетности. Руководители получают возможности для календарного планирования, распределения ресурсов. Крайне востребованным продуктом автоматизации документооборота оказался электронный архив. Поиск в нем позволяет менеджеру оперативно получать необходимую информацию, систематизировать ее. Можно говорить и о том, что автоматизация документооборота является стратегическим шагом по превращению организации в самообучающуюся. Кроме того, введение электронного архива необходимо для соответствия компании стандарту качества ISO 9000:2000.
 Плюсы автоматизации документооборота:
все подразделения предприятия взаимодействуют в рамках единого информационного пространства;
скорость прохождения информации внутри организации увеличивается;
действуют единые стандарты работы с документами и контроля за их исполнением;
повышается безопасность доступа к информации;
повышается производительность труда сотрудников, снижается зависимость от квалификации работника.
Минусы автоматизации документооборота:
необходимо реформировать сложившуюся систему документооборота – "стресс из-за смены привычных бизнес-процессов";
потребуются дополнительные затраты на программное обеспечение и, возможно, на обновление парка компьютерной техники и обучение персонала;
сложно подсчитать прибыль (убыток) от проекта внедрения системы электронного документооборота;
возможны эксцессы, связанные с хранением всей информации в едином массиве (потеря данных, несанкционированный доступ, и т. д.).
 Инициатором проекта автоматизации может выступать генеральный директор. Замечу, что если со стороны руководства нет заинтересованности в проекте, то вероятность его успеха стремится к нулю. Саму автоматизацию можно разделить на две части: процесс и отчет (контроль). Если Вы собираетесь не только внедрять документооборот, но и реформировать бизнес-процессы, то формулируйте техническое задание вместе с ключевыми менеджерами, ответственными за эти процессы. Только правильная мотивация последних и привлечения их в союзники позволит генеральному директору создать рабочую версию документооборота.
 Одна из главных проблем, с которой может столкнуться генеральный директор в процессе автоматизации документооборота, неприятие сотрудниками новой системы. Чаще всего это выражается в саботаже проекта, в агрессивном поведении: невыполнении прямых указаний руководителей, "очернении" системы.
С автоматизацией документооборота могут возникнуть две проблемы: из-за большей территории затягивается прокладывание оптоволоконного полотна и непосредственное внедрение системы на предприятии. Ссопротивление персонала автоматизации документооборота уже сейчас тормозит процесс внедрения. Одним мешает перестроиться на новую программу привычка работать по старинке, другие бояться прозрачности. Тех, кто старается научиться работать по-новому, мы материально стимулируем. Упрямых и несговорчивых увольняем. Основные способы решения подобных проблем – обучение и мотивация персонала. Например, можно предусмотреть выплату бонусов как по итогам всего проекта, так и по окончании каждого этапа. Но стоит отметить, что материальные схемы работают далеко не везде и не всегда. Случается, что размер компенсационного пакета не превышает выгоду, которую сотрудник теряет при вводе в действие системы. Кроме того, не каждая компания может обеспечить уровень прибавки к заработной плате, который, по мнению сотрудников, вознаградит их за дополнительные усилия, необходимые для перехода на новую систему.
Другая причина, по которой материальное стимулирование может не действовать, – это лень. Некоторые сотрудники, будучи отличными специалистами, просто не желают нагружать себя дополнительными обязанностями, пусть даже за вознаграждение.
Поэтому генеральному директору компании следует максимально использовать нематериальные стимулы. Применительно к настоящей ситуации одним из самых эффективным стимулов является работа под лозунгом "Облегчим труд работникам!". Что, кстати, позволяет сэкономить на прибавлении зарплаты за "факультативную" работу.
Автоматизировать документооборот в той или иной степени стоит, пожалуй, всем компаниям. Однако есть одно "но". Если Ваше предприятие реструктуризируется, приобретает новые активы или вдруг оказалось в кризисе, к примеру, в связи с изменением ситуации на рынке, советую подождать с автоматизацией. Только твердо стоящий на ногах бизнес, имеющий четкие бизнес-процессы может позволить себе такое удовольствие.
Грамотное построение бизнес-процессов - это критически важное условие для эффективной работы любой компании. Именно поэтому, изучив опыт зарубежных и российских предприятий, рекомендуется принять решение о том, что компании необходима современная система автоматизации документооборота, на базе которой будут автоматизированы ключевые бизнес-процессы, связанные с документацией.
Такая система должна упорядочить работу с документами, объединить пользователей в единое информационное пространство, организовать систему поиска и процесс маршрутизации документов, а также предоставить средства контроля исполнительской дисциплины. Возможности уже функционирующей в компании системы не позволяли охватить весь спектр необходимых задач, в связи с чем было принято решение автоматизировать ряд основных бизнес-процессов:
согласование заявок на наличные и безналичные платежи,
контроль исполнительской дисциплины,
делопроизводство.
Кроме того, в ходе формирования требований к внедряемому решению, можно объяснить необходимость в интеграции нового бизнес-приложения с существующей системой "1С:Предприятие 7.7" для реализации обмена данными между системами.
Внедрение и интеграция системы автоматизированного документооборота должны были позволить компании повысить эффективность работы с документами и существенно сократить время на их обработку и поиск.
Рассмотрев представленные на рынке решения по автоматизации электронного документооборота, можно остановить свой выбор на системе управления документами и бизнес-процессами DocsVision.
DocsVision - это комплексная система автоматизации бизнес-процессов, разработанная на базе технологии .Net и полностью интегрированная с платформой Microsoft. В основу DocsVision заложены наиболее современные технологии, обеспечивающие возможность реализации масштабируемых и удобных в использовании решений.
В качестве поставщика решения была приглашена компания Digital Design, крупнейший партнер DocsVision, обладающий большим опытом проведения проектов по автоматизации документооборота в крупных компаниях с разветвленными сетями сбыта, таких как ОАО "Леспром СПб", ЗАО "Компания Дилайн", ЗАО "Агровит", ЗАО Управляющая компания Корпорации "ЭКОНИКА".
В ходе проекта внедрения специалисты компании Digital Design внедрят систему DocsVision на 25 пользовательских мест, автоматизируют процесс согласования платежей и контроль исполнительской дисциплины сотрудников. Для этого будет настроена структура папок документов, созданы справочник типов и справочник сотрудников.
Широкие возможности базового функционала платформы DocsVision позволят выполнить проект максимально эффективно и в короткие сроки. Кроме того, в рамках проекта будет реализована интеграция "1С:Предприятие 7.7" и DocsVision, что значительно упростит работу пользователей, использующих обе системы.
Благодаря этому станет возможен обмен данными между двумя приложениями. Пользователи получат возможность в любое время увидеть и отследить всю необходимую информацию, включая историю движения платежей, даты отправки, этапы согласования, имена ответственных сотрудников и т.д.
Решение Digital Design на платформе "DocsVison" и интеграция с "1С: Предприятие 7.7" позволит ЗАО «Жилцентр СК»:
сократить время согласования заявок на платежи,
исключить необходимость двойного ввода информации,
сократить число документов, не обработанных в установленные сроки,
исключить вероятность появления дублирующих записей,
повысить эффективность совместной работы сотрудников,
контролировать исполнительскую дисциплину,
анализировать эффективность исполнения.
Заключение
Подводя итоги дипломной работы, можно сделать следующие выводы:
Данная дипломная работа посвящена учету денежных средств. В процессе ее написания была сделана попытка, проанализировать задачи, которые должен выполнять бухгалтерский учет по операциям с денежными средствами организации. Предприятие в процессе хозяйственной деятельности вступает в различные расчетные отношения с банками, своими филиалами, работниками, бюджетом и др. Предприятие осуществляет расчеты, как в безналичном порядке, так и с использованием наличных денежных средств.
Разнообразие участников расчетных отношений и форм расчетов между ними делает этот участок бухгалтерского учета особенно уязвимым в плане возможных нарушений и злоупотреблений и поэтому требует повышенного внимания при их проведении и отражении в учете.
В процессе учета кассовых операций бухгалтер должен следить за правильностью документального оформления операций по кассе, полнотой и своевременностью оприходования денежных средств, правильностью списания денежных средств в расход, соблюдением кассовой дисциплины, правильностью отражения кассовых операций в учете.
При ведении учета операций по расчетному счету особое внимание следует обращать на соблюдение действующего законодательства.
Периодически следует сверять остатки на счетах по выпискам банка и по учетным регистрам, а также обороты и остатки по счетам в учетных регистрах и в Главной книге. При наличии расхождений бухгалтер обязан немедленно выяснить их причины. Следует обращать особое внимание на содержание выписок и приложенные к ним платежные документы, так как иногда может быть проведено без документальное списание (например, при отсутствии договоров между предприятиями) или перечисление средств на одни цели, тогда как приложенные к ним документы подтверждают другие цели.
При ведении расчетов с подотчетными лицами бухгалтер не должен забывать, что сроки выдачи денежных средств под отчет устанавливаются приказом руководителя предприятия и должны строго соблюдаться. На выдачу денежных средств под отчет обязательно должен быть разрешительный документ (приказ о командировке, служебная записка о приобретении материальных средств и т.п.). На каждый расход подотчетных сумм обязательно должен прилагаться счет и чек с оттиском кассового аппарата. По каждому подотчетному лицу следует проверять правильность оформления и своевременность представления авансового отчета, наличия по нему оправдательного документа, сроки возврата в кассу неиспользованных сумм, правильность составления корреспонденции счетов.
Таким образом, при соблюдении изложенных рекомендаций к ведению бухгалтерского учета денежных средств ЗАО "Жилцентр СК" будет иметь высокую оборачиваемость своих средств, уменьшится вероятность применения штрафных санкций со стороны проверяющих органов, все это, в свою очередь, будет способствовать улучшению финансового состояния предприятия.
Список использованной литературы
Федеральный Закон Российской Федерации от 21.11.1996г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», принят Государственной Думой 23 февраля 1996 г.
Федеральный Закон Российской Федерации от 07.08.2001г. №119 – ФЗ. Об аудиторской деятельности. Принят Государственной Думой 13.07.2001г. (в редакции Федеральных Законов от 14.12.2001г. №164 – ФЗ, и от 30.12.2001г. №196 – ФЗ).
Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I и II.
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2.
Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК. – 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2008.
Алборов Р.А., Хоружий Л.И., Концевая С.М. Основы аудита: Учебное пособие. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2008.
Алборов Р.А. Основы бухгалтерского учета: Учебное пособие. – «ДИС». 2001
Бакаев А.С. Нормативное обеспечение бухгалтерского учета. Анализ и комментарии. Изд. 2-е, перераб. и доп. – М.: МЦФЭР, 2008.
Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. – 4-е изд., доп. и перераб. – М.: Финансы и статистика, 2007.
Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности (Теория, практика и интерпретации). – М.: Финансы и статистика, 2008.
Богаченко В.М.. Кириллова Н.А. 3000 основных бухгалтерских проводок. «Феникс». 2003
Бухгалтерский учет для руководителя / В.А. Быков, С.М. Бычкова, М.Л. Пятов и др., - М.: ПБОЮЛ Гриженко Е.М., 2007.
Булатова З.Г.. Булатов М.А. Бухгалтерский учет товарных и кассовых операций в торговых организациях. Учебное пособие. М: Экономика. 2001
Бухгалтерский учет в торговле /Под ред. Белоусова. - М.: Экономика. 2000
Васин Ф.П. Управленческий учет: Учебное пособие. – М.: Финансовая академия при Правительстве Российской Федерации, 2007.
Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для вузов. – М.: ЗАО «Финстатинформ», 2008.
Глушков И. Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. – М.: Кнорус; Экор-Книга. 2002
Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремезов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит: Учебное пособие. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2007.
Джаарбеков С.М. Старостин С.Н. Давидовская И.Л. Комментарий к новому плану счетов. – М.: Книжный мир, 2007.
Камышанов П.И. Бухучет и аудит. - М., 2008.
Ковалев О.В. Финансовый анализ. М.: Финансы и статистика, 2007.
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2008.
Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Учет кассовых операций / Приложение к журналу «Бухгалтерский учет» 2008. №13,14.
Машков С.А. Самоучитель по бухгалтерскому учету. «Альфа-Пресс». 2003
Николаева С.А. Учетная политика организации: Принципы формирования, содержание, практические рекомендации, аудиторская проверка. – Изд. 3-е, перераб. и доп. – М.: «Аналитика-Пресс», 2008.
Петров И.К. Ревизия денежных средств в кассе / Консультант бухгалтера, вып. 8-9. – М., 2007.
Пипко В.А. «Бухгалтерский учет денежных средств».-М., 2008.
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – Минск: Новое знание, 2008.
Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. Финансы и статистика. 2003
Финансовый менеджмент: Учебное пособие / Под ред. проф. Е.И. Шохина. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2006.
Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник. – 2-е изд., доп. и перераб. – М.: ИНФРА-М, 2007.
Приложения
Васин Ф.П. Управленческий учет: Учебное пособие. – М.: Финансовая академия при Правительстве Российской Федерации, 2007
Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для вузов. – М.: ЗАО «Финстатинформ», 2008
Финансовый менеджмент: Учебное пособие / Под ред. проф. Е.И. Шохина. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2006
Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности (Теория, практика и интерпретации). – М.: Финансы и статистика, 2008
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – Минск: Новое знание, 2008
Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Учет кассовых операций / Приложение к журналу «Бухгалтерский учет» 2008. №13,14
Алборов Р.А., Хоружий Л.И., Концевая С.М. Основы аудита: Учебное пособие. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2008
Ковалев О.В. Финансовый анализ. М.: Финансы и статистика, 2007
Джаарбеков С.М. Старостин С.Н. Давидовская И.Л. Комментарий к новому плану счетов. – М.: Книжный мир, 2007
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2008
Бакаев А.С. Нормативное обеспечение бухгалтерского учета. Анализ и комментарии. Изд. 2-е, перераб. и доп. – М.: МЦФЭР, 2008
Петров И.К. Ревизия денежных средств в кассе / Консультант бухгалтера, вып. 8-9. – М., 2007
Петров И.К. Ревизия денежных средств в кассе / Консультант бухгалтера, вып. 8-9. – М., 2007
Камышанов П.И. Бухучет и аудит. - М., 2008
Камышанов П.И. Бухучет и аудит. - М., 2008
Жуков В.Н. Учет расчетов чеками // Бухгалтерский учет N 8, 2005
Камышанов П.И. Бухучет и аудит. - М., 2008
Пипко В.А. «Бухгалтерский учет денежных средств».-М., 2008
Донцова Л.В.. Никифорова Н.А. Анализ бухгалтерской отчетности. M.: Издательство «Дело и сервис». 2008
Бухгалтерский учет в торговле /Под ред. Белоусова. - М.: Экономика. 2000
Глушков И. Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. – М.: Кнорус; Экор-Книга. 2002
Булатова З.Г.. Булатов М.А. Бухгалтерский учет товарных и кассовых операций в торговых организациях. Учебное пособие. М: Экономика. 2001
Богаченко В.М.. Кириллова Н.А. 3000 основных бухгалтерских проводок. «Феникс». 2003
Алборов Р.А. Основы бухгалтерского учета: Учебное пособие. – «ДИС». 2001
Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. Финансы и статистика. 2003
Машков С.А. Самоучитель по бухгалтерскому учету. «Альфа-Пресс». 2003
Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. Финансы и статистика. 2003
2
Поставщик
Покупатель
Банк поставщика (получателя)
Банк покупателя (плательщика)
1
4
2
3
5
6
Поставщик
Покупатель
Банк поставщика (получателя)
Банк покупателя (плательщика)
1
8
5
2
3
6
7
4
Поставщик
Покупатель
Банк поставщика (получателя)
Банк покупателя (плательщика)
4
2
3
1
7
6
5

Список литературы [ всего 32]

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1.Федеральный Закон Российской Федерации от 21.11.1996г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», принят Государственной Думой 23 февраля 1996 г.
2.Федеральный Закон Российской Федерации от 07.08.2001г. №119 – ФЗ. Об аудиторской деятельности. Принят Государственной Думой 13.07.2001г. (в редакции Федеральных Законов от 14.12.2001г. №164 – ФЗ, и от 30.12.2001г. №196 – ФЗ).
3.Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I и II.
4.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.
5.Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2.
6.Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК. – 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2008.
7.Алборов Р.А., Хоружий Л.И., Концевая С.М. Основы аудита: Учебное пособие. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2008.
8.Алборов Р.А. Основы бухгалтерского учета: Учебное пособие. – «ДИС». 2001
9.Бакаев А.С. Нормативное обеспечение бухгалтерского учета. Анализ и комментарии. Изд. 2-е, перераб. и доп. – М.: МЦФЭР, 2008.
10.Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. – 4-е изд., доп. и перераб. – М.: Финансы и статистика, 2007.
11.Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности (Теория, практика и интерпретации). – М.: Финансы и статистика, 2008.
12.Богаченко В.М.. Кириллова Н.А. 3000 основных бухгалтерских проводок. «Феникс». 2003
13.Бухгалтерский учет для руководителя / В.А. Быков, С.М. Бычкова, М.Л. Пятов и др., - М.: ПБОЮЛ Гриженко Е.М., 2007.
14.Булатова З.Г.. Булатов М.А. Бухгалтерский учет товарных и кассовых операций в торговых организациях. Учебное пособие. М: Экономика. 2001
15.Бухгалтерский учет в торговле /Под ред. Белоусова. - М.: Экономика. 2000
16.Васин Ф.П. Управленческий учет: Учебное пособие. – М.: Финансовая академия при Правительстве Российской Федерации, 2007.
17.Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для вузов. – М.: ЗАО «Финстатинформ», 2008.
18.Глушков И. Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. – М.: Кнорус; Экор-Книга. 2002
19.Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремезов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит: Учебное пособие. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2007.
20.Джаарбеков С.М. Старостин С.Н. Давидовская И.Л. Комментарий к новому плану счетов. – М.: Книжный мир, 2007.
21.Камышанов П.И. Бухучет и аудит. - М., 2008.
22.Ковалев О.В. Финансовый анализ. М.: Финансы и статистика, 2007.
23. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2008.
24.Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Учет кассовых операций / Приложение к журналу «Бухгалтерский учет» 2008. №13,14.
25.Машков С.А. Самоучитель по бухгалтерскому учету. «Альфа-Пресс». 2003
26.Николаева С.А. Учетная политика организации: Принципы формирования, содержание, практические рекомендации, аудиторская проверка. – Изд. 3-е, перераб. и доп. – М.: «Аналитика-Пресс», 2008.
27.Петров И.К. Ревизия денежных средств в кассе / Консультант бухгалтера, вып. 8-9. – М., 2007.
28.Пипко В.А. «Бухгалтерский учет денежных средств».-М., 2008.
29.Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – Минск: Новое знание, 2008.
30.Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. Финансы и статистика. 2003
31.Финансовый менеджмент: Учебное пособие / Под ред. проф. Е.И. Шохина. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2006.
32.Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник. – 2-е изд., доп. и перераб. – М.: ИНФРА-М, 2007.
Очень похожие работы
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
bmt: 0.00686
© Рефератбанк, 2002 - 2024