Организация и учет операций банка с облигациями

Содержание
Введение
1. Понятие ценных бумаг. Облигации – сущность, виды, назначение
1.1. Понятие и виды ценных бумаг
1.2. Понятие, виды облигаций
1.2.1. Основные виды государственных облигаций
2. Учет операций банка с облигациями
2.1. Учет операций с государственными котируемыми облигациями
2.1.1. Учет собственных операций банка-дилера – инвестиционные и торговые операции
2.1.2.Учет брокерских операций с государственными ценными бумагами
2.2. Учет операций банка с некотируемыми облигациями
2.3. Учет выпущенных банком облигаций
3. Задачи
Заключение
Список литературы
Приложение

Затраты, связанные с приобретением облигаций, полностью списываются в дебет счета 61203 (поскольку выбывает вся партия):
Дт 61203 «Выбытие (реализация) ценных бумаг» — по лицевому счету сделки
Кт 50905 «Затраты, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг» — по лицевому счету партии — на величину затрат, связанных с приобретением данной партии.
Затраты, связанные с реализацией данной партии, могут быть списаны непосредственно в дебет счета 61203 проводкой:
Дт 61203 «Выбытие (реализация) ценных бумаг» - по лицевому счету сделки
Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» — на величину затрат, связанных с реализацией облигаций.
После выполнения вышеприведенных проводок на счете 61203 может образоваться кредитовое сальдо, которое определяет финансовый результат от реализации. Это прибыль, которая списывается в тот же день в кредит счета 70102:
Дт 61203 «Выбытие (реализация) ценных бумаг» - по лицевому счету сделки
Кт 70102 «Доходы, полученные от операций с ценными бумагами», по статье 12404 «Доходы от перепродажи (погашения) прочих ценных бумаг» — на величину прибыли от реализации облигаций.
В тот же день закрываются счета по НКД, что отражается в учете так:
Дт 50405 «НКД, полученный при реализации или погашении» — по лицевому счету партии
Кт 50406 «НКД, уплаченный при приобретении» - по лицевому счету партии — на величину НКД, уплаченного при приобретении партии облигаций.
Если на счете 50405 образовалось кредитовое сальдо, то в тот же день списывается на доходы банка проводкой:
Дт 50405 «НКД, полученный при реализации или погашении» - по лицевому счету партии
Кт 70102 «Доходы, полученные по операциям с ценными бумагами», по статье 12104 «Процентный доход от вложений в прочие долговые обязательства» — 5 ед. — на величину превышения НКД полученного над НКД уплаченным.
При реализации долговых обязательств резерв, созданный для страхования возможных потерь, должен восстанавливаться на доходы банка, что отражается в учете следующим образом:
Дт 50213 «Резервы на возможные потери» — по лицевому счету долговых обязательств данного выпуска
Кт 70107 «Другие доходы», по статье 17101 «Восстановление сумм со счетов фондов и резервов на возможные потери» — на величину ранее созданного резерва.
В том случае, если ценная бумага не предназначена для перепродажи, а находится в инвестиционном портфеле до погашения (подпортфель «НКЦБ для инвестирования»), операции погашения отражаются в учете аналогичным образом, что и операции реализации. Так же осуществляется формирование финансовых результатов, купонного дохода, восстановление ранее созданных резервов и др [11,с.331].
Если долговые обязательства не погашены по сроку, то они переносятся при наступлении срока погашения на счета по учету просроченных долговых обязательств, что отражается в учете проводками:
Дт 50505 «Вложения в просроченные долговые обязательства» — по лицевому счету партии
Кт 50308 «Прочие котируемые долговые обязательства, приобретенные для инвестирования», субсчет соответствующего подпортфеля — по лицевому счету партии — на балансовую стоимость облигаций без НКД;
Дт 50505 «Вложения в просроченные долговые обязательства» - по лицевому счету партии
Кт 50406 «НКД, уплаченный при приобретении» - по лицевому счету партии — на величину НКД, уплаченного при приобретении партии облигаций;
Дт 50505 «Вложения в просроченные долговые обязательства» — по лицевому счету партии
Кт 50905 «Затраты, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг» - по лицевому счету партии — на величину затрат, связанных с приобретением данной партии.
После выполнения указанных проводок по лицевому счету партии, открытому на балансовом счете 50505, сформируется дебетовое сальдо, равное полной себестоимости приобретенной партии.
При отнесении непогашенного по сроку долгового обязательства на просрочку резерв на возможные потери, созданный ранее для страхования фондовых рисков, должен переноситься на тот же балансовый счет первого порядка, а именно:
Дт 50213 «Резервы на возможные потери» — по лицевому счету долговых обязательств данного выпуска
Кт 50507 «Резервы на возможные потери» — по лицевому счету просроченных долговых обязательств данного выпуска - на величину переносимого на просрочку резерва.
В случае реализации или погашения просроченной партии выполняются проводки, аналогичные вышеприведенным, с тем лишь отличием, что полная себестоимость облигаций списывается непосредственно в дебет счета 61203 одной проводкой:
Дт 61203 «Выбытие (реализация) ценных бумаг» - по лицевому счету сделки
Кт 50505 «Вложения в просроченные долговые обязательства» — по лицевому счету партии — на себестоимость просроченных облигаций.
При реализации (погашении) просроченных долговых обязательств созданные под них резервы восстанавливаются на доходы банка в порядке, изложенном выше. Формирование купонного дохода и финансового результата от их реализации (погашения), списание их на доходы (расходы) банка осуществляются в порядке, изложенном выше.
2.3. Учет выпущенных банком облигаций
Выпуск в обращение процентных облигаций отражается в бухгалтерском учете так [11,с.334]:
Дт корреспондентского счета (расчетного счета клиента, кассы и др.)
Кт 52001-06 «Выпушенные облигации» — по лицевому счету облигации - на номинальную стоимость размещенной облигации.
Облигации отражаются на соответствующем балансовом счете второго порядка в зависимости от срока их обращения; аналитический учет ведется по государственным регистрационным номерам в разрезе выпусков облигаций.
Начисление процентного (купонного) доходаю. При начислении обязательств по процентам (купонам) в расчет принимаются величина процентной ставки (в процентах годовых) и фактическое количество календарных дней в году (365 или 366 дней). Если процентный (купонный) период приходится на календарные годы с различным количеством дней, то начисление процентов за дни, приходящиеся на календарный год с количеством 365 дней, ведется из расчета 365, а за дни, приходящиеся на календарный год с количеством 366 дней,— из расчета 366. Процентный (купонный) доход начисляется за фактическое количество календарных дней в процентном (купонном) периоде [11,с.337].
В последний рабочий день отчетного месяца подлежат отражению в учете все обязательства, начисленные за отчетный месяц, в том числе за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием. В учете начисление процентов должно быть отражено следующей проводкой:
Дт 52502 «Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам»
Кт 52501 «Обязательства банка по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам» — на величину начисленного процентного (купонного) дохода за отчетный месяц.
Для банков, осуществляющих признание доходов и расходов для целей налогообложения по методу начисления, установлено, что по договорам займа и иным аналогичным договорам (иным долговым обязательствам, включая ценные бумаги), срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, расход признается осуществленным и включается в состав расходов на конец отчетного периода. В случае погашения долгового обязательства до истечения отчетного периода расход признается осуществленным и включается в состав соответствующих расходов на дату погашения долгового обязательства [2, ст.272].
Таким образом, у банков, использующих метод начисления при расчетах с бюджетом по налогу на прибыль, проценты по выпущенным долговым обязательствам, начисленные в первом или втором месяцах квартала, в налоговую базу не включаются при условии, что проценты (купон) погашаются в следующем отчетном периоде (квартале).
У банков, использующих кассовый метод при расчетах с бюджетом по налогу на прибыль, проценты, начисленные за первый месяц заимствования, отражаются в налоговом учете по окончании месяца, т. е. расходы по начисленным процентам (купону) считаются для целей налогообложения осуществленными.
Корректировка процентных расходов по выпущенным долговым обязательствам у банка-эмитента осуществляется следующим образом. Предельная величина процентов, признаваемых расходами, уменьшающими налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, принимается в пределах среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же отчетном периоде на сопоставимых условиях, т. е. в той же валюте, на те же сроки, в сопоставимых объемах. При отсутствии долговых обязательств, выданных на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования Банка России, увеличенной в 1,1 раза [2, ст.269].
До окончания купонного периода ежемесячно начисляются проценты. Для банков, использующих второй вариант расчетов с бюджетом по налогу на прибыль, налоговый учет начисленных процентов осуществляется в порядке, изложенном выше для первого месяца.
У банков, использующих первый вариант расчетов с бюджетом по налогу на прибыль, проценты, начисленные в последнем месяце квартала, отражаются в налоговом учете за весь квартал как уплаченные при условии, что купон погашается в следующем отчетном периоде (квартале), т. е. расходы по начисленным процентам считаются для целей налогообложения осуществленными.
Сумма начисленных за квартал процентов подлежит отражению в налоговом учете на последний рабочий день отчетного периода (квартала). В день окончания купонного периода должны быть доначислены проценты за текущий месяц. Доначисление процентов в текущем месяце осуществляется в бухгалтерском учете в порядке, изложенном выше. Кроме того, вся сумма начисленных по купону процентов переносится на счет по учету обязательств по выплате процентов:
Дт 52501 «Обязательства банка по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам»
Кт 52407 «Обязательства по выплате процентов и купонов по окончании процентного (купонного) периода по обращающимся облигациям» — на величину начисленного процентного (купонного) дохода за весь купонный период.
Купон, предъявленный к погашению, отражается в учете на внебалансовом счете 90704 «Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения»:
Дт 90704 «Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения»
Кт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» — на сумму купона, подлежащего погашению.
Оплата купона отражается в учете следующей проводкой:
Дт 52407 «Обязательства по выплате процентов и купонов по окончании процентного (купонного) периода по обращающимся облигациям»
К-т корреспондентского счета, расчетного (текущего) счета клиента, депозитного счета или счета кассы (при погашении купона по облигации, владельцем которой является физическое лицо) - на величину выплачиваемого процентного (купонного) дохода.
Поскольку признание доходов и расходов банка осуществляется для целей бухгалтерского учета «кассовым» методом, то купонный доход относится на расходы банка одновременно с оплатой купона, что отражается следующей проводкой:
Дт 70204 «Расходы по операциям с ценными бумагами», по статье 24101 «Процентный расход по облигациям»
Кт 52502 «Предстоящие выплаты по процентам, купонам, и дисконтам по выпущенным ценным бумагам» — на сумму, выплаченную по купону.
Одновременно погашенный купон списывается с внебалансового учета следующей проводкой:
Дт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»
Кт 90704 «Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения» - на сумму погашенного купона.
Операции погашения процентных облигаций осуществляются исходя из следующего: если в течение срока обращения облигации по ней ведутся периодические выплаты процентов (погашение купонов), то обязательства по их выплате, возникающие по окончании процентного (купонного) периода, должны учитываться на пассивном балансовом счете 52407 «Обязательства по выплате процентов и купонов по окончании процентного (купонного) периода» (подробнее об этом сказано выше). Если проценты подлежат выплате по истечении срока обращения облигации или окончание очередного купонного периода совпадает с окончанием срока обращения облигации, то обязательства по их выплате учитываются на пассивном балансовом счете 52402 «Обязательства банка по процентам и купонам по облигациям к исполнению». Учет обязательств по процентам и купонам, начисляемых в течение срока обращения облигации, осуществляется на пассивном балансовом счете 52501 «Обязательства банка по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам» [11,с.342].
В учете начисление процентов отражается следующей проводкой:
Дт 52502 «Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам»
Кт 52501 «Обязательства банка по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам» - на величину начисленного процентного (купонного) дохода за отчетный месяц.
Налоговый учет начисленных процентов осуществляется в порядке, изложенном выше (для двух вариантов расчетов с бюджетом по налогу на прибыль).
В конце последнего рабочего дня, предшествующего дате погашения облигации, должны быть доначислены проценты за текущий месяц, что отражается в учете аналогичной проводкой. Кроме того, вся сумма начисленных процентов переносится на счет по учету обязательств по выплате процентов:
Дт 52501 «Обязательства банка по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам»
Кт 52402 «Обязательства банка по процентам и купонам по облигациям к исполнению» - на величину начисленного процентного (купонного) дохода.
В конце последнего рабочего дня, предшествующего дате погашения облигации, номинальная стоимость облигации должна быть перенесена на счета обязательств к исполнению. Такой перенос осуществляется одновременно с переносом начисленных по этой облигации процентов:
Дт 52001-06 «Выпущенные облигации» — по лицевому счету облигации
Кт 52401 «Выпущенные облигации к исполнению» — по лицевому счету облигации — на номинальную стоимость облигации.
Облигация, предъявленная к погашению, отражается в учете по внебалансовому счету 90704 «Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения»:
Дт 90704 «Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения»
Кт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» — на номинальную стоимость облигации, предъявленной к погашению.
Погашение процентной облигации и причитающихся по ней процентов должно отражаться в учете следующим образом:
Дт 52401 «Выпущенные облигации к исполнению» — по лицевому счету облигации — на номинальную стоимость облигации,
Дт 52402 «Обязательства банка по процентам и купонам по облигациям к исполнению» — на величину процентного (купонного) дохода, выплачиваемого одновременно с погашением облигации
К-т корреспондентского счета, расчетного (текущего) счета клиента, депозитного счета или счета кассы (если облигация принадлежит физическому лицу) - на общую сумму выплат при погашении (включающую номинальную стоимость облигации и величину выплачиваемого дохода);
одновременно:
Дт 70204 «Расходы по операциям с ценными бумагами», по статье 24101 «Процентный расход по облигациям»
Кт 52502 «Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам» — на сумму выплаченного процентного (купонного)дохода.
Одновременно погашенная облигация списывается с внебалансового учета следующей проводкой:
Дт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»
Кт 90704 «Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения» — на номинальную стоимость погашенной облигации.
Операции досрочного погашения банком своих облигаций, т. е. выкуп их у владельцев до истечения срока обращения с целью погашения или перепродажи, отражаются в учете следующим образом. В тех случаях, когда ценная бумага принята к оплате до наступления срока погашения, но не оплачена в день предъявления, ее номинальная стоимость должна быть перенесена на счета «к исполнению» (для облигаций это счет 52401 «Выпущенные облигации к исполнению»). При условии оплаты досрочно предъявленных ценных бумаг в день предъявления перенос их на счета «к исполнению» может не осуществляться, а может и осуществляться. В учетной политике целесообразнее выбрать второй вариант. Тогда любое погашение облигации и по сроку, и до срока предусматривает списание ее номинальной стоимости на счет «к исполнению». Погашение ведется со счетов «к исполнению» в корреспонденции с расчетными (текущими), корреспондентскими счетами, счетами вкладов (депозитов) физических лиц, счетом кассы (если владелец — физическое лицо).
Изложенный выше порядок распространяется и на проценты, начисленные по выпущенным банком ценным бумагам [9, с.437].
Поскольку действующим законодательством не предусмотрено изменение процентной ставки по выпущенным в обращение облигациям, то при досрочном предъявлении облигации к погашению возникает необходимость доначисления процентов за текущий месяц, что отражается в учете следующим образом:
Дт 52502 «Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам»
Кт 52501 «Обязательства банка по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам» — на величину доначисленного процентного (купонного) дохода за текущий месяц.
Затем, как было отмечено выше, вся сумма начисленных процентов должна переноситься на счет по учету обязательств по выплате процентов:
Дт 52501 «Обязательства банка по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам»
Кт 52402 «Обязательства банка по процентам и купонам по облигациям к исполнению» — на величину начисленного процентного (купонного)дохода.
Номинальная стоимость облигации переносится на счета обязательств к исполнению при досрочном предъявлении облигации к погашению, что оформляется следующей проводкой:
Дт 52001-06 «Выпущенные облигации» — по лицевому счету облигации
Кт 52401 «Выпущенные облигации к исполнению» — на номинальную стоимость облигации.
Досрочное погашение облигации и причитающихся по ней процентов будет отражаться следующим образом:
Дт 52402 «Обязательства банка по процентам и купонам по облигациям к исполнению» — на величину процентного (купонного) дохода, выплачиваемого одновременно с погашением облигации,
Дт 52401 «Выпущенные облигации к исполнению» - на номинальную стоимость облигации
К-т корреспондентского счета, расчетного (текущего) счета клиента, депозитного счета или счета кассы (если облигация принадлежит физическому лицу) — на общую сумму выплат при погашении (номинальная стоимость облигации и величина выплачиваемого дохода)
и одновременно —
Дт 70204 «Расходы по операциям с ценными бумагами», по статье 24101 «Процентный расход по облигациям»
Кт 52502 «Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам» — на сумму выплаченного процентного (купонного) дохода.
3. Задачи
Задача №1
В течение операционного дня 14.12.2007г. в ОАО КБ "Ассоциация" были выполнены следующие операции:
09.40
Дт 20202 Кт 40702 – 13000 руб. Приняты денежные средства в кассу от ООО «Мегаполис» в сумме 13 000 руб.
Документы: объявление на взнос наличными (см. приложение), Кассовый журнал по приходу.
09.50
Дт 40701 Кт 20202 –3000 руб. Выданы денежные средства из кассы по денежному чеку ЗАО «Принцип» на командировочные расходы в сумме 3000 руб.
Документы: денежный чек, Кассовый журнал по расходу.
11.20
Дт 60308 Кт 20202 - 8000 руб. Выданы денежные средства подотчет работнику банка Сорокиной М.Ю. в сумме 8000 руб.
Документы: РКО, Кассовый журнал по расходу.
13.45
Дт 42303 Кт 20202 – 6317, 51 руб. Выданы денежные средства из кассы физическому лицу Емельяновой Д.Г. - произведен возврат вклада с начисленными процентами в сумме 6317 руб. 51 коп. Вклад находился на счете 30 дней. Средства получены вкладчиком в день окончания договора.
Документы: РКО, Кассовый журнал по расходу.
13.50
Дт 42301 Кт 20202 – 5000 руб. Выданы денежные средства физическому лицу Смирнову А.В. со вклада до востребования в сумме 5000 руб.
Документы: РКО, Кассовый журнал по расходу.
14.10
Дт 20202 / Кт 45502 – 3500 руб. Приняты деньги от физического лица работника банка в погашение потребительского кредита на срок 90 дней в сумме 3500 руб. от Крыловой Е.Г.
Документы: ПКО, Кассовый журнал по приходу.
14.30
Дт 20202 Кт 42301 – 150000 руб. Приняты денежные средства от физического лица Киреева И.В. во вклад до востребования в сумме 150000 руб.
Документы: ПКО, Кассовый журнал по приходу.
14.35
Дт 20202 Кт 60308 –800 руб. Принят возврат неизрасходованной суммы подотчета от работника банка Сорокиной М.Ю. в сумме 800 руб.
Документы: ПКО, Кассовый журнал по приходу.
14.45
Дт 20202 Кт 40703 – 13600 руб. Приняты денежные средства от клиента Фонд «Оптимизм» в сумме 13600 руб. по объявлению на взнос наличными.
Документы: объявление на взнос наличными, Кассовый журнал по приходу.
14.50
Дт 30101 Кт 40702 – 14000 руб. Перечислено по платежному поручению от ООО «СтильМебель» за аренду помещения, без НДС.
Документы: платежное поручение (см. приложение).
В послеоперационное время (вечерней кассой) выполнены следующие операции:
18.55
Принята инкассированная денежная выручка от клиента ООО «Арбат» в сумме 43000 руб. с зачислением на р/с клиента сразу без пересчёта:
Дт 20209 Кт 40906 – 43000 руб. Прием непересчитанной инкассированной денежной выручки в сумме 43000 руб.
Дт 45201 Кт 40702 – 43000 руб. Зачисление непересчитанной инкассированной денежной выручки в сумме 43000 руб. на расчетный счет.

19.30
15.12.2007 г. (на следующий день).
Дт 20202 Кт 20209 – 43000 руб. Зачислены денежные средства в кассу.
Одновременно Дт 40906 Кт 40702 – 43000 руб. Зачисление выручки на расчетный счет клиента ООО «Арбат».
Дт 40702 Кт 45201 – 21000 руб. Погашение кредита с расчетного счета.
Документы: объявление на взнос наличными, Кассовый журнал по приходу
Задача №2
Приобретена партия некотируемых купонных облигаций стоимостью 100 ед., с накопленным купонным доходом на момент приобретения 15 ед., расходы, связанные с ее приобретением, составили 1 ед. Банк осуществляет предоплату за облигации 21.12.2007г (день заключения сделки), получает облигации или документ, подтверждающий переход права собственности на них, 22.12.2007года. Данная партия продана за 124 ед., в том числе НКД на момент реализации составляет 20 ед. Расходы, связанные с реализацией, — 1 ед. По условиям договора банк получает оплату за проданные облигации 29.12.2007 года, поставляет ценные бумаги вдень 30.12.2007.
21.12.2007г.
Дт 47408 Кт 47407 — 115 ед.
Дт 47407 Кт 30102 — 115 ед.
Документы: распоряжение на приобретение облигаций, выписка
22.12.2007года (в день получения первичных документов, подтверждающих переход прав на ценную бумагу, либо в день выполнения условий договора (сделки), определяющих переход прав)
Дт 50208 Кт 47408 – 100 ед.
Одновременно
Дт 50406 Кт 47408 - 15 ед.
Дт 50905 Кт 30102 — 1 ед.
Документы: документы, подтверждающие право собственности, выписка, реестр собственных облигаций, документы, подтверждающие расходы.
29.12.2007г.
Дт 47408 Кт 47407 — 124 ед..
Дт 30102 Кт 47408 — 124 ед.
Документы: распоряжение на продажу, выписка
30.12.2007г.
Дт 47407 Кт 61203— 124 ед.
Одновременно
Дт 61203 Кт 50405— 20 ед.
Дт 61203 Кт 50208 — 100 ед.
Дт 61203 Кт 50905 — 1 ед.
Дт 61203 Кт 70102— 2 ед.
Дт 50405 Кт 50406— 15 ед.
Дт 50405 Кт 70102— 5 ед.
Документы: документы, подтверждающие переход права собственности, выписка из реестра собственных облигаций, документы, подтверждающие расходы, справка о НКД.
Заключение
Облигация — эмиссионная ценная бумага, содержащая обязательство эмитента выплатить ее владельцу (кредитору) номинальную стоимость по окончании установленного срока и периодически выплачивать определенный процент от ее стоимости.
Облигации выпускаются государством, местными органами власти или компаниями, банками в форме ценных бумаг с фиксированной или переменной процентной ставкой.
В ходе исследования были изучены понятие и классификация ценных бумаг, понятие, сущность, назначение, виды облигаций. Также был подробно изучен порядок отражения операций по учету облигаций на счетах коммерческих банков, как при покупке облигаций, так и при собственном выпуске.
Необходимо отметить, что облигации являются наиболее удобным, гибким и эффективным способом мобилизации капитала для эмитента и вложения средств для инвестора. Одним из основных преимуществ выпуска облигаций для банка является то, что посредством их размещения банк может мобилизовать дополнительные ресурсы без угрозы вмешательства их держателей-кредиторов в управление финансово-хозяйственной деятельностью заемщика, и не затрагивает отношения собственности. Также при выпуске облигаций нет ограничений на валюту облигаций, на характер их обращений (свободно обращающиеся и с ограничениями) и владения ими (именные и предъявительские). Они могут выпускаться как в купонной (процентной форме), так и без купона.
Список литературы
Гражданский кодекс РФ;
Налоговый кодекс РФ;
Инструкция Банка России «О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на территории Российской Федерации» от 22 июня 2002 г № 102-И;
Положение БР «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 5 декабря 2002 г. № 205-П
Положение БР «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери» от 9 июля 2003 г. № 232-П
Балабанов И.Т. «Банки и банковское дело: Учебное пособие». - СПб.: Питер, 2005, 256с.
Белоглазова Г.Н., Кроливецкая Л.П. «Банковское дело». - 5-е изд., перераб. И доп.-М.: Финансы и статистика, 2004, 592с.
Бердникова Т.Б. «Рынок ценных бумаг и биржевое дело. Учебное пособие», М.: Инфра-М, 2002, 270с.
Лаврушин О.И. «Управление деятельностью коммерческого банка (Банковский менеджмент)».-М.: Юристъ, 2002, 688с.
Лаврушин О.И. «Банковское дело: Учебник для вузов».-4-ое изд., перераб. И доп.-М.: Финансы и статистика, 2002, 768с.
Смирнова Л.Р. «Бухгалтерский учет в коммерческих банках: Учебное пособие», под ред. М.И. Баканова.- 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 640с.: ил.
Жуков Е.Ф. «Ценные бумаги и фондовые рынки». М.: Юнити, 2002, 224с.
Приложение
Код формы документа поОКУД ОБЪЯВЛЕНИЕ № 12 0402001 на взнос наличными
14 декабря 20 07 г.
От кого ООО «Мегаполис» Для зачисл.
на счет № 40702810600000000836 Банк получателя ОАО КБ «Ассоциация» Получатель ООО «Мегаполис» 13,000.00 Сумма цифрами Сумма прописью руб. коп. Источник взноса Прочие поступления Подпись вносителя Бухгалтер
Деньги принял кассир

КВИТАНЦИЯ № 12 0402001
14 декабря 20 07 г.
От кого ООО «Мегаполис» Для зачисл.
на счет № 40702810600000000836 Банк получателя ОАО КБ «Ассоциация» Получатель ООО «Мегаполис» 13,000.00 Сумма цифрами Сумма прописью руб. коп. Источник взноса Прочие поступления М.П. Бухгалтер
Деньги принял кассир

ОРДЕР № 12 0402001
14 декабря 20 07 г. ДЕБЕТ Сумма От кого ООО «Мегаполис» счет № 20202810300000000001 КРЕДИТ 13,000.00 40702810600000000836 Общая Банк получателя ОАО КБ «Ассоциация» частные символы 13,000.00 32 Получатель ООО «Мегаполис» счет № Источник взноса Прочие поступления
Бухгалтер Кассир
0401060 Поступ. в банк плат. Списано со сч. плат. ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ № 4 14.12.2007   Дата Вид платежа Сумма прописью Четырнадцать тысяч рублей 00 копеек ИНН 5262215643 КПП 543201001 Сумма 14000-00 Общество с ограниченной ответственностью "СтильМебель" Сч. № 40702810600000000762 Плательщик ОАО КБ "Ассоциация" г.Нижний Новгород БИК 42286521 Сч. № 30101810100000000832 Банк плательщика ОАО КБ "ВВНБ" БИК 04220129 Сч. № 30101810900000000821 Банк получателя ИНН 5262217549 КПП 543201001 Сч. № 40502810042050000094 ООО "Пихта" Вид оп. 01 Срок плат.   Наз. пл.   Очер. плат. 5 Код   Рез. поле   Получатель               Оплата по счету№ 336 от 01.12.2007г. За аренду, без НДС Назначение платежа Подписи Отметки банка   М.П.  
53
Тринадцать тысяч
Тринадцать тысяч