Заработная плата на предприятии

Содержание
Введение
1 Понятие, сущность и назначение заработной платы
1.1 Экономическая сущность оплаты труда. Функции заработной платы и факторы, влияющие на нее
1.2 Законодательные и нормативные акты, регулирующие расходы на оплату труда
1.3 Системы и формы оплаты труда на предприятии
2 Порядок учета и начисления заработной платы на предприятии ООО «Тандем»
2.1 Краткая характеристика ООО «Тандем»
2.2 Порядок расчета и отражения в учете заработной платы
2.3 Учет удержаний из заработной платы
Заключение
Список литературы

При стаже от 6 месяцев до 5 лет больничный оплачивается по ставке 60 процентов, при стаже от 5 до 8 лет — 80 процентов, при стаже более 8 лет — 100 процентов.
Сумма пособия по беременности и родам от стажа не зависит. Поэтому она будет равна произведению среднедневного заработка на количество дней отпуска, но не более 23400 руб. за месяц.
Ежемесячное пособие по уходу за ребенком до полутора лет составляет 40 процентов от среднего заработка. Для расчета пособия нужно все тот же среднедневной заработок умножить на 40 процентов и на 30,4 (среднее число дней в месяце (365 дней : 12 месяцев)).
Среднедневной заработок, скорректированный на процент, нужно обязательно сравнить с максимально допустимым размером пособия. Сейчас это 17 250 рублей в месяц. За счет средств Фонда социального страхования можно выплачивать не больше этой суммы. А вот если стаж сотрудника меньше 6 месяцев, пособие ему можно выплатить только в размере, не превышающем 1 МРОТ за полный календарный месяц. Застрахованному лицу, работающему у нескольких работодателей, исчисление и выплата пособия осуществляется работодателями по каждому месту работы.
Есть границы и для выплат по уходу за ребенком до полутора лет. Их минимальный размер в период отпуска по уходу за первым ребенком равен 1627,5 рублей, а за вторым и последующими — 3255 рублей. Максимальный размер пособия — 6510 рублей в месяц.
На суммы произведенных начислений заработной платы, пособий по социальному страхованию увеличивается задолженность предприятия перед работниками по оплате труда, которая отражается по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», то есть в учете делается следующая запись:
Дт 20,23,25,26,44,97 Кт 70 – начислены отпускные;
Дт 69.1 Кт 70 – начислено пособие по временной нетрудоспособности.
Выдача денег производится по платежной (расчетно-платежной) ведомости. На титульном листе делается разрешительная надпись о выдаче денег руководителем и главным бухгалтером с указанием сроков выдачи и размера суммы прописью. Разовые выдачи денег на оплату труда отдельным лицам производятся по расходному кассовому ордеру.
В учете при выплате заработной платы через кассу делаются следующие записи:
Дт 20,23,25,26,44 Кт 70 – начислена заработная плата;
Дт 50 Кт 51 – получены в кассу с расчетного счета денежные средства для выплаты заработной платы;
Дт 70 Кт 50 – выдана работнику заработная плата;
Главный бухгалтер ООО «Тандем» на общую сумму выданной заработной платы составляется один расходный кассовый ордер, дата и номер которого проставляются на каждой расчетно-платежной ведомости. Расписка в получении денег должна быть сделана получателем только собственноручно чернилами или шариковой ручкой с указанием полученной суммы: рублей - прописью, копеек - цифрами. При получении денег по расчетно-платежной ведомости сумма прописью не указывается.
На предприятии ООО «Тандем» по истечении установленных сроков оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию не выплаченная заработная плата депонируется. Депонированные суммы хранятся до востребования в течение трех лет. По прошествии трех лет невостребованные суммы зачисляются в доход предприятия.
На эти операции в бухгалтерском учете делают следующие записи:
Дт 70 Кт 76.4 - депонирована сумма не выданной заработной платы;
Дт 51 Кт 50 - сдана депонированная сумма оплаты труда на расчетный счет в банке;
Последующая выдача депонированной заработной платы в бухгалтерском учете отражается следующей записью: Дт 76.4 Кт 50
2.3 Учет удержаний из заработной платы
Классификация всех видов удержаний можно представить следующим образом:
 
Схема 2.2 Виды удержаний
Рассмотрим более подробно НДФЛ.
Плательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признаются физические лица - налоговые резиденты РФ, а также не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, но получающие доходы от источников в Российской Федерации.
Объектом обложения НДФЛ признаются доходы, определенные ст. 208 НК РФ.
Ставка НДФЛ зависит от вида получаемого физическим лицом дохода [4, ст. 224]:
стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг в сумме, превышающей 4000 руб., облагается по ставке 35%;
доходы физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, - 30%;
доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученные в виде дивидендов, - 9%;
все виды доходов при условии, что ст. 224 НК РФ не установлено иное (в том числе заработная плата, надбавки и доплаты, премии) - 13%.
Для расчета НДФЛ необходимо определить налоговую базу. Она равна сумме начисленного за налоговый период дохода работника за минусом необлагаемых доходов и стандартных и (или) имущественных налоговых вычетов.
Состав выплаченных физическим лицам доходов, не подлежащих налогообложению, регламентирован ст. 217 НК РФ, например, государственные пособия, компенсационные выплаты в пределах норм и другие.
В соответствии с Налоговым кодексом РФ каждому налогоплательщику предоставлено право уменьшить налоговую базу по НДФЛ на сумму налоговых вычетов, к которым относятся:
стандартные;
профессиональные (на основании ст. 221 НК РФ получить вычет в сумме расходов, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) имеют право индивидуальные предприниматели, физические лица, выполняющие работы (оказывающие услуги) по договорам гражданско-правового характера, а также получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение произведений науки, литературы и др.);
имущественные (согласно ст. 220 НК РФ имущественный вычет предоставляется, в частности, при покупке и продаже недвижимого имущества: жилых домов, помещений, квартир, дач, садовых домиков, земельных участков и др.);
социальные (в соответствии со ст. 219 НК РФ социальные вычеты в размере сумм, уплаченных, в частности, за обучение и лечение, предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика - физического лица при подаче налоговой декларации в налоговый орган по месту своей прописки по окончании календарного года).
Рассмотрим более подробно порядок предоставления работодателем стандартных налоговых вычетов (вычеты предоставляются работнику за каждый месяц налогового периода при получении им доходов, подлежащих налогообложению только по ставке 13%).
На основании ст. 218 НК РФ установлены следующее размеры стандартных налоговых вычетов:
400 руб. - предоставляются всем налогоплательщикам. Если доход работника, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысит 20 000 руб., то начиная с месяца, в котором превышение имело место, вычет не предоставляется;
500 руб. - предоставляются, в частности, Героям Советского Союза и Российской Федерации, лицам, награжденным орденом Славы трех степеней, блокадникам. Полный перечень налогоплательщиков, имеющих право на получение этого вычета, приведен в подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ;
600 руб. - на каждого ребенка налогоплательщика;
3000 руб. - предоставляются, в частности, лицам, получившим лучевую болезнь или инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, инвалидам Великой Отечественной войны.
В соответствии с положениями подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ налоговый вычет в размере 600 руб. предоставляется работникам, являющимся родителями, супругами родителей, опекунами или попечителями, приемными родителями, имеющим на обеспечении детей:
в возрасте до 18 лет;
в возрасте от 18 до 24 лет, учащихся по очной форме обучения (студентов, курсантов и т.п.).
Право на вычет работник утрачивает в том месяце, в котором его доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысит 40 000 руб.
Бухгалтерский учет операций, связанных с налогом на доходы физических лиц, осуществляется на счете 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет 1 "Расчеты по налогу на доходы физических лиц ".
Начисленные суммы НДФЛ отражаются записью по дебету счетов расчетов с персоналом (70, 75, 76) и кредиту счета 68.1.
При фактическом перечислении начисленного налога в бюджет на сумму платежа производится списание учтенных на счете 68.1 сумм удержанного налога: Дт 68.1 Кт 51.
Суммы начисленных пеней и штрафа за нарушение законодательства о налоге на доходы физических лиц в бухгалтерском учете отражаются по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" и кредиту счета 68.1.
Приведем несколько типовых бухгалтерских записей:
Дт 70 Кт 68.1 - удержан НДФЛ с оплаты труда;
Дт 76.5 Кт 68.1 - удержан НДФЛ с вознаграждения по договорам гражданско-правового характера;
Дт 68.1 - Кт 51 - перечислены в бюджет суммы налога;
Дт 99 Кт 68.1 - начислены штрафы и пени;
Дт 68.1 - Кт 51 - перечислены в бюджет штрафы и пени.
Рассмотрим на примере порядок расчета НДФЛ.
Сумма начисленной заработной платы работнику предприятия ООО «Тандем» за январь месяц составила 8500 руб.; сумма премии – 2300 руб.; количество детей у работников составило 2 человека; за февраль была начислена заработная плата в сумме 11600 руб..
Январь:
Доход в январе = 8500+2300 = 10800 руб.
Дт 44 Кт 70 – 10800 – начислена заработная плата;
Стандартные вычеты = 400 + 600*2 = 1600 руб.
НДФЛ за январь = (10800 – 1600)*13% = 1196 руб.
Дт 70 Кт 68.1 – 1196 – Начислен НДФЛ;
Февраль:
Доход за январь-февраль = 10800+11600 = 22400 руб.
Дт 44 Кт 70 – 11600 – начислена заработная плата;
Вычеты = 1600+600*2 = 2800 руб.
НДФЛ за январь-февраль = (22400 – 2800)*13% = 2548 руб.
НДФЛ за февраль = 2548 – 1196 = 1352 руб.
Дт 70 Кт 68.1 - начислен НДФЛ.
Рассмотрим порядок удержания по исполнительным листам.
Удержания по исполнительным листам - вычет из заработка, основанием для которого являются исполнительные листы и письменные заявления граждан о добровольной уплате алиментов. Размер алиментов составляет: на содержание несовершеннолетних детей в твердой денежной сумме или в размере: на 1 ребенка - 1/4, на 2 детей - 1/3, на 3 детей и более - 50% заработка (дохода), но не менее суммы, установленной законодательством, а на содержание нуждающихся в помощи родителей, супругов, других лиц - в твердой денежной сумме. В бухгалтерском учете данные операции отражаются следующим образом:
Заработная плата работника ООО «Тандем» составила 8500 руб. за январь.
НДФЛ – 975 руб. ((8500-400-600)*13%)
По исполнительным листам - (8500 – 975)*1/4 = 1881
Дт 20,23,25,26,44 Кт 70 – 8500 - начислена заработная плата;
Дт 70 Кт 68.1 – 975 – удержан НДФЛ
Дт 70 Кт 76.5 – 1881 - удержаны алименты по исполнительным листам;
К удержаниям по инициативе администрации относятся удержания:
- за причиненный предприятию материальный ущерб;
- за неотработанные дни предоставленного и оплаченного полностью отпуска при увольнении работника до окончания рабочего года;
- аванса, выданного в счет причитающейся заработной платы;
- своевременно не возвращенных сумм, полученных под отчет;
- за допущенный брак;
- ссуд и займов;
- излишне начисленной заработной платы.
Во всех случаях удержания, производимые по инициативе администрации, не должны превышать 20% выплачиваемой заработной платы. Рассмотрим порядок расчета удержаний на примере.
Сумма заработной платы в пользу работника организации составляет 8500 руб. за январь. Из заработной платы работника по приказу администрации удерживается невозвращенная подотчетная сумма в размере 3200 руб. (работник не оспаривает основание и сумму удержания). На содержании работника один несовершеннолетний ребенок. Удержания из заработной платы за отчетный месяц должны быть произведены в следующем порядке:
1) налог на доходы - 975 руб. ((8500 руб. - 400 руб. - 600 руб.) х 13%);
2) удержания подотчетных сумм - 1505 руб. ((8500 руб. - 975 руб.) х 20%).
Всего удержаний - 2480 руб. (975 руб. + 1505 руб.).
К выдаче - 6020 руб. (8500 руб. - 2480 руб.).
Остаток к взысканию подотчетных сумм - 1695 руб.(3200 руб. - 1505 руб.).
Дт 26 Кт 70 – 8500 – начислена заработная плата;
Дт 70 Кт 68.1 – 975 – начислен НДФЛ;
Дт 70 Кт 73.2 – 1505 – удержана не возвращенная вовремя подотчетная сумма.
Заключение
В ходе написания данной курсовой работы были изучены понятие, сущность, функции заработной платы. Заработная плата - это денежное вознаграждение за труд, то есть часть стоимости созданного трудом продукта, дохода от его продажи, выдаваемая работнику предприятием, учреждением, в котором он работает, или другим нанимателем. Социально-экономическая сущность оплаты труда заключается в том, что в основе заработной платы лежит цена труда как фактора производства, которая сводится к его предельной производительности. Согласно теории предельной производительности работник должен произвести продукт, возмещающий его заработную плату, следовательно, заработная плата становится в прямую зависимость от эффективности труда работника.
По составу заработная плата делится на основную заработную плату за фактически проработанное время и выполненные на предприятии работы и дополнительную заработную плату - установленные в соответствии с трудовым законодательством выплаты за непроработанное на предприятии время.
В данной курсовой работе также были изучены вопросы нормативного регулирования расходов на оплату труда и системы и формы оплаты труда.
Оплата труда — это система отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд. Система оплаты труда — методы установления уровня оплаты труда работников. Существуют две основные разновидности систем оплаты труда: повременная и сдельная. Таким образом, заработная плата может зависеть либо от отработанного времени, либо от полученных результатов. Однако существуют и другие разновидности систем оплаты труда, но все из них основаны либо на повременной, либо на сдельной системе, например, бонусная, бестарифная системы оплаты труда и другие.
В рамках данной курсовой работы объектом исследования было предприятие ООО «Тандем». Бухгалтерский учет на данном предприятии организован в соответствии с законодательством, автоматизирован, учет ведется главным бухгалтером с использованием стандартных форм регистров бухгалтерского учета, разработанных МинФином РФ и составленных самостоятельно.
Изучая порядок начисления и учета заработной платы на данном предприятии, а также виды и порядок удержаний из нее были сделаны следующие обобщающие выводы:
- учет расходов на оплату труда ведется с соблюдением действующего законодательства;
- порядок расчетов заработной платы и удержаний соответствует требованиям законодательства;
- соблюдаются все внутренние приказы и распоряжения;
- все отделы, службы предприятия работают эффективно;
- на предприятии работает высококвалифицированный персонал.
Список литературы
Конституция РФ
Трудовой кодекс РФ
Гражданский кодекс РФ
Налоговый кодекс РФ
Конвенция МОТ № 95 «Об охране заработной платы»
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ;
Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 26 декабря 1994г. № 170н;
Федеральный закон от 19 июня 2000 года N 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» в редакции от в ред. Федерального закона от 22.06.2007 N 116-ФЗ
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций от 31.10.2000 №94н (в ред. Приказа Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н)
Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций от 31.10.2000 № 94н (в редакции от 18.09.2006 №115н)
ПБУ 10/99 «Расходы организации» Утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.05.1999 N 33н;
Постановление Госкомстата РФ от 24 марта 1999 года №20 «Об утверждении порядка применения унифицированных форм первичной учетной документации»
Постановление Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922. Вступило в силу 6 января 2008 года
Положение об особенностях исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам гражданам, подлежащим обязательному страхованию, утверждено постановлением правительства от 15 июня 2007 г. № 375.
Постановлением Госкомстата Российской Федерации от 5 января 2004 года №1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты»
«Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли», утверждено постановлением Правительства РФ от 5 августа 1992 г. №552; с изменениями и дополнениями, утверждёнными Правительством РФ от 1 июля 1995 г. №661 и от 20 ноября 1995 г. №1133;
Агапова О.В. “Экономика предприятия”, – Н. Новгород: Издательство ВГОУ ВПО ВГАВТ, 2006, 212с
Вахрушина М. А. «Бухгалтерский управленческий учет», М.: Омега-Л, 2006, 570с.
Замотаева О.А. «Бухгалтерский финансовый учет: учебно-наглядное пособие для студентов факультета экономики и управления очного и заочного обучения экономических специальностей» – Н. Новгород: Издательство ВГОУ ВПО ВГАВТ, 2006. – 279с.
Керимов В.Э «Современные системы и методы учета и анализа затрат в коммерческих организациях». – М.: Эксмо - Пресс – 2005 - 143 с.
Масленникова Л.А «Системы оплаты труда: как сделать выбор», журнал «Российский налоговый курьер» №6, 2006год.
Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш. «Современный экономический словарь» 5-е изд., перераб. и доп.-М., 2006
Рахманова С.Ю. «Оплата труда. Типичные нарушения, сложные вопросы» - М.: Издательство: Омега-Л, 2007 год
Курс Ваш бизнес/ Бухгалтерский учет/ Учет оплаты труда http://www.dist-cons.ru/
http://www.ostu.ru/vzido/resurs/eco.predpr/rp.htm
3
сбор на социальное страхование по временной потере трудоспособности
Удержания из заработной платы
Обязательные
Добровольные
Принудительные
НДФЛ
пенсионный взнос
сбор на социальное страхование от несчастных случаев на производстве
профсоюзные взносы
алименты (при добровольной уплате)
плата за товары, приобретенные в кредит
погашение не израсходованных подотчетных сумм
оплата за коммунальные услуги, ДДУ и другие выплаты
алименты по исполнительным листам
взыскание штрафов
другие удержания по решению исполнительной власти
Директор
Главный бухгалтер
Заместитель директора по строительству
Отдел снабжения
Строительный участок №1
Собрание участников