Управление финансами в системе менеджмента организации.

Содержание

Введение
1 Оценка финансового состояния предприятия как метод управления его финансами
1.1 Цель, задачи и методы анализа финансового состояния
1.2 Система показателей, необходимых для оценки финансового состояния организации
1.3 Прогнозирование финансового состояния предприятия
2 Оценка управления финансовым состоянием предприятия ООО «Виват»
2.1 Социально-экономическая характеристика ООО «Виват»
2.2 Анализ финансового состояния ООО «Виват»
2.3 Управление дебиторской задолженности предприятия
2.4 Управление кредиторской задолженности ООО «Виват»
3 Совершенствование управления финансами в системе менеджмента организации ООО «Виват»
3.1 Основные пути повышения управления финансами на предприятии ООО «Виват»
3.2 Прогнозирование управления финансами ООО «Виват»
Заключение
Список используемой литературы
Приложение

Эта процедура является одним из важнейших условий правильного управления дебиторской и кредиторской задолженностью.
Инвентаризации должны ежегодно подвергаться расчеты с банками и другими кредитными учреждениями по ссудам, расчеты с бюджетом, ежемесячно с поставщиками и покупателями, подотчетными лицами, другими дебиторами и кредиторами.
Специфика проверки состоит в том, что эффективное ее проведение сопряжено с рассмотрением не только чисто бухгалтерских, но и правовых аспектов, которые в совокупности требуют от внутренних ревизоров соответствующих знаний в области юриспруденции, экономики, Проверяя расчеты, возникшие в результате осуществления предприятием хозяйственной деятельности, работник должен установить причины возникновения дебиторской и кредиторской задолженности. Если суммы задолженности значительны и по счетам учета расчетов не наблюдается их движения, это свидетельствует о нарушении финансовой и расчетной дисциплины в организации.
Проверка по счетам расчетов специалистом предприятия должна осуществляться по следующим направлениям:
- наличие и правильность оформления договоров и других документов, определяющих права и обязанности сторон по поставке материальных ценностей, выполнению работ (услуг);
- правильность и полнота оплаты полученных материальныхценностей, документально подтвержденный факт их оприходования.
Необходимо выяснить, правильно ли отражены по статьям баланса соответствующие остатки задолженности. Для этого по данным регистров аналитического учета к счетам, предназначенным для отражения расчетов, считают остатки по каждому виду расчетов на начало проверяемого периода с остатками по соответствующим счетам аналитического учета и статьям баланса, а затем проверяют каждый вид расчетов. Специалист предприятия обязан установить:
- причины и виновников образования задолженности; давность еевозникновения и реальность получения;
не пропущены ли сроки исковой давности;
какие меры принимались для погашения задолженности;
проводились ли встречные проверки;
составлялись ли акты выверки взаиморасчетов;
- наличие графиков погашения задолженности и писем, в которыхдебиторы признают свою задолженность;
велась ли претензионно-исковая работа;
осуществлялся ли контроль исполнения договорных обязательств.
Проверке также подлежит неистребованная кредиторская задолженность.
Следует установить, не перекрывается ли в бухгалтерских балансах дебиторская задолженность кредиторской, путем отражения свернутого сальдо по расчетным счетам.[22 с.78]
Учитывая отрицательное влияние роста дебиторской задолженности и в целях совершенствования контроля за сохранностью активов, вместе со счетом-фактурой покупателю необходимо высылать «напоминание об оплате», где указывать следующие данные:
номер и дата договора (в том числе соответствующих приложенийи/или дополнений);
общая сумма задолженности (в том числе просроченной) попоставкам;
порядок и сроки оплаты;
механизм применения санкций за несвоевременную оплату (в томчисле начисленная неустойка).
«Напоминание об оплате» должно составляться тем же работником ООО «Виват», который отвечает за выписку счетов-фактур. «Напоминание об оплате» создаст дополнительные условия для своевременного погашения дебиторской задолженности покупателя, так как в конкретной форме дополнительно напоминает ему о платежных обязательствах и последствиях их невыполнения.
При анализе прочей дебиторской задолженности важно проверить:
- наличие задолженности работников предприятия или фирмы запользование основными средствами и инвентарем;
- отпущенные без предварительной оплаты материальные ценности.Истечение срока исковой давности начинается с момента, когда
задолженность переходит в разряд просроченных, т.е. с момента просрочки оплаты долга исходя из условий договора.[26 с.48]
3.2 Прогнозирование управления финансами ООО «Виват»
В деятельности общества существуют проблемы с взиманием оплаты за товар от недобросовестных клиентов. Поэтому, руководителям и специалистам общества рекомендуется использовать факторинговую систему, которая дает 100 % гарантию оплаты в среднем 80 % от суммы счета. Услуги факторинга в Москве оказывает ОАО «Сбербанк России». Принцип факторинга такой: факторинговая фирма перенимает от своих клиентов права получения денежных средств по платежным документам за поставленную продукцию и через 2 - 3 дня выплачивает аванс, который в современных условиях составляет 60 % передаваемой в управление дебиторской задолженности, оставшиеся 40 % средств факторинговая фирма возвращает только после того, как должник оплатит за товар. [15 с.45]
На финансовом рынке может продать только краткосрочную задолженность. Поэтому важно проанализировать, структуру задолженности.
Для выявления размера задолженности, которую мы можем продать по договору факторинга, проведем анализ дебиторов предприятия. Для этого было привлечено трое экспертов в лице специалистов предприятия. Это главный бухгалтер предприятия, зам. директора по сбыту и бухгалтер по расчетам. Полученные результаты сведены в таблицу 15.
Таблица 15 - Экспертная оценка рейтинга дебиторов
Дебиторы Эксперты
Общая оценка рейтинга главный бухгалтер зам. директора по сбыту бухгалтер по расчетам ООО «Кокшаровское ТП» надежный надежный надежный надежный дебитор ООО «Двуречье» надежный надежный надежный надежный дебитор ООО «Мир»
средний
средний
средний Имеются просрочки по оплате долга, средний рейтинг
ООО «Надежда»
надежный
надежный
надежный
надежный дебитор ООО «Дом торговли»
средний
средний
средний Имеются просрочки по оплате долга, средний рейтинг
Реестр старения дебиторов представлен в таблице 16.
Таблица 16 - Реестр старения дебиторов
На основе реестра определяются крупнейшие кредиторы, т.е., на которые приходится 70-80% задолженности. Здесь можно использовать метод АВС, который классифицирует всех дебиторов на 3 группы.
Категория А - ООО «Кокшаровское ТП», ООО «Двуречье», ООО «Мир» - 52,0 % задолженности от общей суммы.
Категория В – ООО «Элеона», ООО «Надежда», ООО «Дом торговли», ЗАО «Защита» - на них приходится 10% дебиторской задолженности.
Категория С - ООО «Раменское», «Вымпел МТП», Прочие дебиторы - 38 % дебиторской задолженности.
По каждому из дебиторов, необходимо провести работу по возврату задолженности, которая включает: создание межфункциональной команды по работе с дебиторской задолженностью; составление и анализ реестра «старения» счетов дебиторов; разработка плана мероприятий по работе с конкретными контрагентами с указанием сроков.
Теперь на основании данных рейтинга и реестра старения дебиторов, мы имеем возможность составить прогноз величины дебиторской задолженности, которую сможем продать в кредит.
Таблица 17 - Расчет величины дебиторской задолженности, которую можно продать по договору факторинга в 2010 году
Дебиторы Величина задолженности, руб. Рейтинг Возможность реализовать задолженность ООО «Кокшаровское ТП» 3780 Высокий Есть возможность ООО «Двуречье» 2750 Высокий Есть возможность ООО «Мир» 2530 Средний Сомнительная возможность
ООО «Надежда» 450 Высокий Есть возможность ООО «Дом торговли» 447 Высокий Есть возможность Величина задолженности, которую можно реализовать по договору факторинга, с учетом рейтинга дебитора
9957

-

-
В современных условиях (финансовый кризис) наиболее реальный объем кредитования под факторинговую операцию составляет 60 % передаваемое в управлении дебиторской задолженности.
Таким образом, существует реальная возможность привлечь на условиях факторинга средства на сумму 9957 тыс.руб.
Условия факторинга следующие:
страховой резерв - 40% (Сстр)
комиссионное вознаграждение (К%) - 5%
плата за кредит -15% (Спк)
срок действия договора - 30 дней
Исходя из этого, рассчитаем сумму финансовых средств, которую можно дополнительно привлечь с использованием факторинга.
Таблица 18 - Расчет суммы финансовых средств, привлекаемых за счет факторинга
Показатели Обозначения, формулы Сумма, тыс.руб. Величина дебиторской задолженности, которую можно продать по договору факторинга ДЗ 9957
Страховой резерв Рстр = ДЗ * Сстр 3982,8
Комиссионное вознаграждение К = ДЗ*К% 497,85
Плата за кредит ПК = (ДЗ-Рстр-К)*Спк * 30/365 67,51664
Факторинговый аванс Фа = ДЗ – Рстр-К-ПК 5408,833

Таким образом, снизить объем дебиторской задолженности предприятия с использованием факторинговых операций можно на 5408,833тыс.руб.
Предложенные меры позволят улучшить взаимоотношения. Кроме того, улучшение расчетной дисциплины позволит предприятию авансировать меньшие суммы в оборотный капитал.[15 с.18]
Рассчитаем, как изменилась дебиторская задолженность после предложенных мероприятий.
Таблица 19 - Мероприятия по повышению дебиторской задолженности, тыс.руб.
Показатели снижения Сумма За счет предоставления скидок
(таблица 18) 9613 За счет факторинговых операций (таблица 26) 5408,833
Итого 15021,83

В результате предлагаемых мероприятий дебиторская задолженность сократится на 15021,83 тыс.руб.
Основные пути укрепления финансов предприятий связаны с оптимизацией используемых ими денежных средств и ликвидацией их дефицита.
Важнейшие направления совершенствования финансовой работы на предприятиях - снижение величины долгосрочной дебиторской задолженности.
Дебиторская задолженность является активом ООО «Виват», обладающим повышенным риском. Большой объем долгосрочной дебиторской задолженности негативно сказывается на платежеспособности и ликвидности ООО «Виват». В связи с этим управление дебиторской задолженностью является приоритетным направлением работы ООО «Виват», желающей увеличить объем свободных денежных средств без привлечения заемного капитала.
Дебиторская задолженность возникает как следствие использования кредитного метода оплаты, который имеет место при несовпадении сроков оказания услуги и ее оплаты клиентом или контрагентом. Предоставление клиентам кредитного метода оплаты обуславливается действующим отраслевым законодательством, а также коммерческими интересами компании, так как он способствует росту продаж и поддержанию конкурентоспособности.[29 с.79]
Таким образом, вопросы эффективного управления дебиторской задолженностью имеют большую актуальность и являются важной составляющей финансового менеджмента Общества.
С целью повышения эффективности работы с текущей и долгосрочной дебиторской задолженностью в Обществе необходимо разработать и утвердить Программа по работе с дебиторской задолженностью за услуги.
Данная программа предусматривает осуществление комплекса мер, которые можно разделить на группы:
- инвентаризация дебиторской задолженности потребителей;
- недопущение роста дебиторской задолженности потребителей (отсутствие неоплаченного отпуска за потребляемые ресурсы);
- снижение дебиторской задолженности потребителей до уровня одного периода платежа;
- заключение соглашений о реструктуризации дебиторской задолженности;
- претензионно – исковая работа;
- проведение АВС анализа потребителей.
Для того чтобы заинтересовать своих дебиторов в немедленной оплате за предоставленные услуги, необходимо разработать систему скидок.
Далее для оценки эффективности предложенных мероприятий рассмотрим, каким образом изменится ликвидность баланса ООО «Виват» и его платёжеспособность. Для определения ликвидности баланса сопоставим итоги группировки активов и пассивов прогнозных показателей баланса. Данные отражают сопоставление итоги группировки по активу и пассиву ООО «Виват».
Следовательно, оценка платежеспособности подтверждает эффективность привлечения краткосрочных банковских кредитов для улучшения использования оборотных средств предприятия, при этом наблюдается повышении показателей ликвидности баланса ООО «Виват», его финансовой устойчивости.
Для анализа ликвидности необходимо произвести расчет показателей ликвидности.
А1=стр. баланса 250 + стр. баланса 260
А2=стр. баланса 240
А3=стр. баланса 210 + стр. баланса 220 + стр. баланса 230 + стр. баланса 270
А4=стр. баланса 190
П1=стр. баланса 620
П2=стр. баланса 610+630+660
П3=стр. баланса 590
П4=стр. баланса 490+640+650
Таблица 20 - Прогнозируемый агрегированный баланс, тыс. руб.
Показатели 31.12.2009 31.12.2010 Абсолютное отклонение
(+,-) Актив Наиболее ликвидные активы (А1) 3 275 12888 9613 Быстро реализуемые активы(А2) 17 382 2360,17 -15021,83 Медленно реализуемые активы(А3) 27 403 27 403 0 Трудно реализуемые активы(А4) 24 543 24 543 0 Всего активов 72 602 67193,7 -5408,83 Пассив Наиболее срочные обязательства(П1) 19 277 19 277 0 Краткосрочные пассивы(П2) 0 0 -5408,833 Долгосрочные пассивы(П3) 23 334 23 334 0 Постоянные пассивы(П4) 29 991 29 991 0 Всего пассивов 72 602 67 193,7 -5408,833
Финансовые коэффициенты для оценки платежеспособности организации:
Коэффициент абсолютной ликвидности
(L2)=А1/(П1+П2)
Коэффициент критической оценки
(L3)=(А1+А2)/(П1+П2)
Коэффициент текущей ликвидности
(L4)=(А1+А2+А3)/(П1+П2)
Приведем прогнозные показатели ликвидности (таблица 21).
Таблица 21 -Прогнозные показатели ликвидности
Показатели Норматив 31.12.2009 31.12.2010 Абсолютное отклонение Коэффициент текущей ликвидности (покрытия) Кп > 2 2,49
3,1
0,61 Коэффициент критической (срочной) ликвидности Ккл 0,8-1 1,07
1,1 0,04 Коэффициент абсолютной ликвидности Кал ≥0,2 – 0,5 0,17 0,92 0,75
Следовательно, оценка платежеспособности подтверждает эффективность привлечения факторинга и системы скидок для улучшения использования оборотных средств предприятия, при этом наблюдается повышение показателей ликвидности баланса ООО «Виват», его финансовой устойчивости.
Заключение
Обеспечение эффективного функционирования предприятия требует экономически грамотного управления его деятельностью. Предприятие, на котором разработана финансовая политика и поставлена аналитическая работа, способно заранее распознать надвигающийся кризис, оперативно отреагировать на него.
Результативность управления предприятием в значительной степени определяется уровнем его организации и качеством организационного обеспечения.
Для обеспечения положительной деятельности предприятия управленческому персоналу необходимо, прежде всего, уметь реально оценить финансовое состояние своего предприятия и состояние существующих и потенциальных контрагентов.
Объектом работы является ООО «Виват» - российская производственная фирма, производитель высококачественных металлокорпусных изделий пожарно-технического и производственного назначения. Предприятие существует на российском рынке с 1999 года.
Важным направлением финансовой политики предприятия является управление дебиторской и кредиторской задолженностью, так как ускорение денежных поступлений в результате оптимизации денежных потоков повышает эффективность их использования. Ускорение расчетов -успех финансовой политики организации, для его достижения необходимо грамотное и эффективное управление дебиторской и кредиторской задолженностью.
Таким образом, финансовое состояние предприятие до и после кризиса было нестабильным. Кризис почти не затронул сферу деятельности предприятия, однако сильно сказалось на покупателях ООО «Виват», что отразилось в росте дебиторской задолженности организации.
Уровень платежеспособности и финансовой устойчивости организации зависит от скорости оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности, которая характеризует эффективность функционирования организации.
Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние ООО ООО «Виват».
Необходимо ужесточить политику взыскания дебиторской задолженности. Чем активнее предприятие во взыскании дебиторской задолженности, тем меньше ее остатки и тем выше «качество» дебиторской задолженности, и больше возможности погашения своих обязательств перед
кредиторами - поставщиками, бюджетом, сотрудниками.
Необходимо отметить, что дебиторская задолженность предприятия
составляет более 35% оборотных активов организации. Данный актив -относительно самостоятельная категория. Даже если она резервирована, нельзя быть уверенным в получении долга вовремя и в полном размере. Несвоевременное получение сумм от покупателей может усугубить финансовое положение ООО «Виват» и привести к еще большему увеличению кредиторской задолженности и кредитов и займов.
Поэтому главная задача в данный момент времени сводится к постановке и отладке бизнес-процесса финансового планирования и мероприятий по совершенствованию процесса управления дебиторской задолженностью в ООО «Виват».
Наличие дебиторской и кредиторской задолженности оказывает существенное влияние на финансовую устойчивость предприятия. Для сокращения финансовых затруднений предприятиям необходима оптимизация денежных потоков в отношениях между контрагентами.
В проведенном исследовании проанализирована деятельность общества с ограниченной ответственностью ООО «Виват». Период исследования составил три года: с 2007 по 2009 год.
За анализируемый период активы предприятия увеличиваются. Более 35% оборотных активов составляет дебиторская задолженности, величина ее с каждым годом растет. Подавляющую часть пассивов составляет заемный капитал.
Поэтому для ООО «Виват» важнейшим направлением является осуществление эффективного управления и контроля за соблюдением расчетной дисциплины, а также улучшение расчетных операций с дебиторами и кредиторами.
В дипломной работе были предложены мероприятия по снижению дебиторской и кредиторской задолженности предприятия. В результате проведенного анализа снижение величины дебиторской задолженности возможно за счет применения системы скидок по отношению к ним, при этом снижение задолженности покупателей произойдет на 45 %.
В результате снижения дебиторской задолженности снизится сумма заемных средств, в т.ч. кредитов банка.
Так как ООО «Виват» ведет расчеты одновременно с большим количеством дебиторов и кредиторов, необходимо прогнозировать динамику дебиторской и кредиторской задолженности. Без составления прогнозов невозможно эффективно управлять финансовой деятельностью предприятия и избежать неожиданной нехватки денежных средств в самое неподходящее время.
Для улучшения экономических показателей ООО «Виват» необходимо добиться оптимизации дебиторской задолженности; разработать программу по сокращению дебиторской задолженности за счет целенаправленного и постоянного контролирования ее динамики, предоставления скидок на продукцию при предоплате; разработать взаимозачетных схемы с оптовыми организациями-дебиторами, использовать имущество организаций-дебиторов в счет погашения задолженности; обеспечить планомерное поступление и расходование денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достичь рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективно его использовать; достичь инвестиционной привлекательности, для чего снизить кредиторскую задолженность, разработав графики ее погашения, определив внешние и внутренние источники погашения;
Данные меры по оздоровлению финансово-хозяйственной деятельности ООО «Виват», умелая экономическая стратегия,
рациональная политика в области финансов, цен и маркетинга позволят предприятию избежать кризиса и сохранять в течение многих лет деловую активность, прибыльность и высокую репутацию надежного партнера.
Список используемой литературы
1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 №51 -ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994, ред. от 03.01.2006).
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 №14 (принят ГД ФС РФ 22.12.1996, ред. от 02.02.2006).
3. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организаций. Утверждены Приказом Минфина РФ от 28.06.00 г. № 60н.
4. Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации
(утверждено Центральным Банком РФ от 03.10.2002г. № 2-П, ред. от
11.06.2004).
5. Приказ «О формах бухгалтерской отчетности организаций» № 67н (вред. Приказа Минфина РФ от 31.12.04 № 135н).
6.Указание Центрального Банка Российской Федерации «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке» № 1050-У.
7. Письмо Центрального Банк Российской Федерации «Об утверждении порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации» от 04.10.1993 №18 (ред. от 26.02.1996).
8.Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» №
14-ФЗ.
9. Абрютина М.С. Финансовый анализ коммерческой деятельности: учебное пособие. - М.: Издательство «Финпресс», 2002.- 178 с.
10. Агафонова М.Н. Бухучет в оптовой и розничной торговле. Книги издательства «Бератор-Пресс», 2003.- 504 с.
11. Артеменко В.Г., Белендир Н.В. Финансовый анализ: Учебное пособие.
- М. издательство «ДИС», 2000.- 160 с.
12. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый учет): Учебное пособие. -
Серия «Экономика и управление», Ростов-на-Дону. Издательский
центр «Март», 2006.- 832 с.
13. Банк Р.В., Банк С.В., Тараскина А.В. Финансовый анализ: Учебное
пособие. - М.: ТК Велби, Издательство Проспект, 2005. - 344 с.
14. Березина М.П. Безналичные расчеты в России: особенности
организации и направления развития // Финансы. - 2001. - № 4. - с.20-23.
15. Бланк И.А. Финансовый менеджмент. - Киев: Издательство «Ника-Центр», 2004. – 195с.
16. Бородин К.В., Преображенский Б.Г. Анализ инструментария финансовой диагностики // Финансы. - 2004. - № 3. - С. 65-66.
17. Бурцев В.В. Стратегия и тактика предприятия. - М.: СП, 2009. – 48 с.
19.Верещак В.В. Расчеты наличными денежными средствами // Главбух. -2007.-№ 18.- С.35-41.
20. Гаврилов А.И. Оптимизация порядка расчетов с покупателями // Финансы. - 2008.-№4.-С.64-70.
21. Гиляровская Л. Т. Анализ и оценка финансовой устойчивости коммерческого предприятия. - СПб.: Питер, 2008. – 256 с.
22. Глазунов В.М. Анализ финансового состояния предприятия // Финансы. -2009. -№2.- С.15-17.
23. Глазунов В.Н. Обеспечение текущей платежеспособности предприятия //Финансы. - 2009. - № 3. - С. 67-69.
24. Горфинкель В.А. Управленческий учет: Учебное пособие. - М.: Издательство «Торговая корпорация», 2005. – 258 с.
25. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2007. – 336 с.
26. Егорова Л.И. Методика финансового оздоровления экономического субъекта // Финансовый менеджмент. - 2009. - № 4. - С. 25-39.
27. Ефимова О.В. Финансовый анализ. - 3-е изд. перераб. и доп. — М.: Издательство «Бухгалтерский учет». -2009. - 352с.
28. Жарковская Е.П. Антикризисное управление: учебник/ Е.П.Жарковская, Б.Е.Бродский. -М.: Омега-Л, 2009. - 357 с.
29. Ивашкевич В. Анализ дебиторской задолженности // Бухгалтерский учет. - 2009.-№б.- С.55-60.
30. Керимов В.Э. Управленческий учет: Учебник - 3-е изд., изм. и доп. -
М.:Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2008. - 460с.
31. Ковалев В.В. Финансовый учет и анализ: концептуальные основы. -
М.:Финансы и статистика, 2008. - 720с.
32. Козловский В.А. Финансовая стратегия предприятия. - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2008. – 207 с.
ЗЗ. Красная Е.Н., Снитко Л.Т. Управление оборотным капиталом организации. -М.:РДЛ, 2009.- 216с.
34. Кураков Л.П., Рябина Э.Н., Владимирова М.П., Кураков В.П. Экономический анализ и основы управления финансами. - М.: Вуз и школа, 2009.- 310с.
35. Кушим Н. Как управлять дебиторской задолженностью? Финансы. - № 18. - 2009.- С.38-39.
36. Лисицына Е.В.Управление финансовой структурой капитала компании // Финансовый менеджмент. - 2008. - № 4. - С. 134-141.
37. Лиференко Г.Н. Финансовый анализ предприятия: Учебное пособие // М.: Издательство «Экзамен», 2008. — 160с.
38. Лихачева О.Н. Финансовое планирование на предприятии: Учебное пособие. - М.: ООО «ТК Велби», 2007. - 264с.
39.Лубяная В.С Оптимизация дебиторской и кредиторской задолженности: Учебное пособие. -М.:ИНФРА-М, 2006, с. 17
40. Макарова А.А. Управление кредиторскими и дебиторскимидолгами компании // Финансы. - 2009. - № 12. - С. 14-17.
41. Миннибаева К.А., Остапенко В.В. Обеспеченность предприятиясобственными оборотными средствами: факторы изменения // Финансовыйменеджмент. - 2009. - № 4. - С. 40-47.
42. Павлова Л.Н. Финансовый менеджмент: Учебник для вузов.-2-е изд.,перераб. и доп.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.- 269 с.
43.Прыткий Б.В. Экономический анализ предприятия: Учебник для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. - 360с.
44. Савицкая Г.В. Экономический анализ: Учеб. // Г.В. Савицкая. - 9-еизд.испр. - М.: Новое знание, 2007. – 640 с.
46. Финансовый менеджмент: Учебное пособие // Под ред. проф. Е.И. Шохина. -М.: ИД ФКБ-ПРЕСС, 2009. – 408 с.
47. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник // Под ред. д.э.н.,проф. Н.Ф. Самсонова. - М.: ИНФРА-М, 2007.
48. Финансы, деньги, кредит:Учебник // Под ред. О.В.Соколовой.-М.:Юристъ, 2007.-784 с.
Приложение 1
Бухгалтерский баланс ООО «Виват» за 2006-2009 гг.
Статья баланса Код строки 31.12.2006 31.12.2007 31.12.2008 31.12.2009 1 2 3 4 5 6 АКТИВ I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы (04, 05) 110 5 4 0 0 Основные средства (01, 02) 120 3 695 8 818 11 249 18 575 Незавершенное строительство (07,08,16) 130     113 5 968 Доходные вложения в материальные ценности (03) 135     0 0 Долгосрочные финансовые вложения (58,59) 140     0 0 Учетная (покупная) стоимость финансовых вложений 141     0 0 Сумма резерва под обесценение финансовых вложений 142     0 0 Отложенные налоговые активы 145     0 0 Прочие внеоборотные активы 150     0 0 Итого по разделу I 190 3 700 8 822 11 362 24 543 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы, в том числе: 210 3 483 5 824 12 642 27 398 сырье, материалы, н другие аналогичные ценности (10,14,15,16) 211 2 706 4 758 11 097 26 125 животные на выращивании и откорме (11) 212 0 0 0 0 затраты в незавершенном производстве (издержки обращения) (20,21,23,29,44,46) 213 30 30 30 30 готовая продукция и товары для перепродажи (15,16,41,42,43) 214 562 868 1 367 1 109 товары отгруженные (45) 215     0 0 расходы будущих периодов (97) 216 185 168 148 134 прочие запасы и затраты 217 0 0 0 0 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) 220 201 31 0 5 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты), в том числе: 230 0 0 0 0 покупатели и заказчики (62,63,76) 231 0 0 0 0 векселя к получению (62,76) 232 0 0 0 0 задолженность дочерних и зависимых обществ (58,60,62,75,76) 233 0 0 0 0 авансы выданные (60) 234 0 0 0 0 прочие дебиторы 235 0 0 0 0 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), в том числе: 240 215 751 4 076 17 382 покупатели и заказчики (62,63,76) 241 -303 46 619 10 950 векселя к получению (62,76) 242 0 0 0 0 задолженность дочерних и зависимых обществ 243 0 0 0 0 задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал 244 0 0 0 0 авансы выданные (60) 245 0 0 0 0 прочие дебиторы 246 0 0 0 0 Краткосрочные финансовые вложения (58,59,81), в том числе: 250 0 0 0 0 займы, предоставленные организациям на срок не менее 12 месяцев 251 0 0 0 0 собственные акции, выкупленные у акционеров 252 0 0 0 0 прочие краткосрочные финансовые вложения 253 0 0 0 0 Денежные средства 260 1 353 2 801 4 454 3 275 касса (50) 261 0 0 0 0 прочие денежные средства (55,57) 264 0 0 0 0 Прочие оборотные активы 270 0 0 0 0 Итого по разделу II 290 5 252 9 407 21 172 48 060 БАЛАНС 300 8 952 18 229 32 534 72 603 Статья баланса Код строки 31.12.2006 31.12.2007 31.12.2008 31.12.2009 1 2 3 4 5 6 ПАССИВ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (80) 410 10 10 10 10 Собственные акции, выкупленные у акционеров 411 0 0 0 0 Добавочный капитал (83) 420 0 0 0 0 Резервный капитал (82) 430 0 0 0 0 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), в том числе: 470 2 795 6 532 20 003 29 981 нераспределенная прибыль (убыток) прошлых лет 471 0 0 0 0 нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года 472 0 0 0 0 Итого по разделу III 490 2 805 6 542 20 013 29 991 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты (67), в том числе: 510 0 3 500 3 500 23 334 кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев 511 0 0 0 0 прочие займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев 512 0 0 0 0 Отложенные налоговые обязательства 515 4 520 0 0 0 Прочие долгосрочные пассивы 520 0 0 0 0 Итого по разделу IV 590 0 3 500 3 500 23 334 V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты (66), в том числе: 610 1 490 1 230 -874 0 кредиты банков 611 0 0 0 0 прочие займы 612 0 0 0 0 Кредиторская задолженность, в том числе: 620 4 656 6 956 9 895 19 277 поставщики и подрядчики (60, 76) 621 4 397 3 791 5 232 11 591 задолженность перед персоналом организации (70) 622 67 99 204 541 задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69) 623 31 37 63 238 задолженность перед бюджетом (68) 624 159 1 219 1 525 1 264 прочие кредиторы 625 1 1 810 2 871 5 643 Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75) 630 0 0 0 0 Доходы будущих периодов (98) 640 0 0 0 0 Резервы предстоящих расходов и платежей (96) 650 0 0 0 0 Прочие краткосрочные пассивы 660 0 0 0 0 Итого по разделу VII 690 6 146 8 186 9 021 19 277 БАЛАНС 700 8 951 18 228 32 534 72 602 Приложение 2
Отчет о прибылях и убытках ООО «Виват» за 2006-2009 гг.
Наименование показателя Код строки 2006 2007 2008 2009 1 2 3 4 5 6 I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 010 25 614 42 149 89 022 131 198 Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг 020 -22 688 -36 082 -69 249 -112 640 Валовая прибыль 029 2 926 6 067 19 773 0 Коммерческие расходы 030 0 0 0 0 Управленческие расходы 040 0 0 0 0 Прибыль (убыток) от продаж 050 2 926 6 067 19 773 18 558 II. Операционные доходы и расходы Проценты к получению 060 6 0 12 0 Проценты к уплате 070 0 0 -804 -1 697 Доходы от участия в других организациях 080 0 0 0 0 Прочие операционные доходы 090 1 023 662 4 697 11 594 Прочие операционные расходы 100 968 -711 -5 026 -14 401 III. Внереализационные доходы и расходы Прочие внереализационные доходы 120 75 313 0 0 Прочие внереализационные расходы 130 -215 -1 141 0 0 Прибыль (убыток) до налогообложения 140 2 847 5 190 18 652 14 054 Отложенные налоговые активы 141 0 0 0   Отложенные налоговые обязательства 142 0 0 0   Налог на прибыль 150 -696 -1 210 -4 475 -3 539 Прочие расчеты по налогу на прибыль 160 0 0 0   IV. Чрезвычайные доходы и расходы Чрезвычайные доходы 170 0 0 0 0 Чрезвычайные расходы 180 0 0 0 0 Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 190 2 146 3 980 14 177 10 515
Собрание учредителей
Генеральный
директор
Ревизор
Юрист
Главный
бухгалтер
Начальник
транспортного
отдела
Финансовый
директор
Коммерческий
директор
менеджеры по закупке и сбыту товаров, товароведы
Бухгалтерия
Служба выписки товаров
АКТИВ На
31.12.07 На 31.12.08 На 31.12.09 Отклонение
(+,-) 2009 г. от 2008 г Темп роста, % 2009 г. к 2008 г. I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы 4 Основные средства 8818 11249 18575 7326 165,12 Незавершенное строительство 113 5968 5855 528,14 Доходные вложения в материальные ценности Долгосрочные финансовые вложения Отложенные налоговые активы ИТОГО по разделу I 8821 11362 24542 13180 216 П. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 5824 12641 27397 14756 216,73 в том числе: сырье, материалы и др. 4758 11097 26125 15028 235,42 затраты в незавершенном производстве 30 30 30 - - готовая продукция и товары для перепродажи 868 1367 1109 -258 81,12 товары отгруженные расходы будущих периодов 168 148 134 -14 90,54 НДС по приобретенным ценностям 31 5 5 - Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 751 4076 17382 13306 426,44 в том числе покупатели и заказчики 46 619 10950 10331 1768,98 Краткосрочные финансовые вложения Денежные средства 2801 4454 3275 1179 73,52 Прочие оборотные активы ИТОГО по разделу II 9407 21172 48060 26888 226,99 БАЛАНС 18228 32534 72602 40068 223,15
Показатели На 31.12.07 На 31.12.08 На 31.12.09 Отклонение (+,-)
2009 г. от 2008 г Коэффициент
соотношения
заемного и собственного капитала 1,8 0,6 1,4 0,8 Коэффициент оборачиваемости текущих активов 2,3 2,7 1,8 -0,9 Срок оборачиваемости текущих активов, дней 156,5 133,3 202,8 69,5
Дебитор Долг сроком Итого % в общем До 30 дней 30-60 дней 61-90 дней > 90 дней ООО «Кокшаровское ТП» 3780 3780 22% ООО «Раменское» 98 98 1% ООО «Двуречье» 2750 2750 16% ООО «Мир» 2000 530 2530 15% ООО «Элеона» 342 342 2% ООО «Надежда» 250 200 450 3% «Вымпел МТП» 253 253 1% ООО «Дом торговли» 220 227 447 3% ЗАО «Защита» 300 300 2% Прочие дебиторы 3000 3432 6432 37% Итого 17382 100%
Методы анализа
Формализованные
Неформализованные
Классические методы АХД и ФА
Традиционные методы экономической статистики
Математико-статические методы изучения связей
Методы экономической кибернетики и оптимального программирования
Экономические методы
Методы исследования операций и теории принятия решений
Основные типы моделей
Дескриптивные
Предикативные
Нормативные
Вертикальный анализ
Горизонтальный анализ
Система аналитических коэффициентов
Аналитические записки к отчетности
Построение системы отчетных балансов
Расчет точки критического объема продаж
Построение прогностических финансовых отчетов
Модели динамического анализа
Модели ситуационного анализа
77