Оценка кредитоспособности предприятия.

Содержание
Введение
1. Теоретические основы оценки кредитоспособности предприятия
1.1. Понятие и критерии кредитоспособности предприятия
1.2. Финансовая устойчивость как основа оценки кредитоспособности предприятия
1.3. Методика анализа кредитоспособности предприятия
2. Анализ кредитоспособности предприятия ОАО НГК «Славнефть»
2.1. Общая характеристика деятельности ОАО НГК «Славнефть»
2.2. Анализ финансовой устойчивости и результативности ОАО НГК «Славнефть»
2.3. Оценка кредитоспособности ОАО НГК «Славнефть»
3. Основные направления повышения кредитоспособности ОАО НГК «Славнефть»
3.1. Пути повышения финансовой устойчивости организации
3.2. Предложения по повышению рентабельности организации
3.3. Оценка кредитоспособности ОАО НГК «Славнефть» после реализации предложений по повышению финансовой устойчивости
Заключение
Список литературы
Приложение 1
Приложение 2

Отрицательным моментом является увеличение срока погашения кредиторской задолженности на 78 дней.
Горизонтальный и вертикальный анализ отчета о прибылях и убытках представлен в таблице 2.6.
За анализируемый период чистая прибыль организации уменьшилась на 633 433 руб. и на конец года стала составлять 140 682 руб. Ее доля в выручке от продаж уменьшилась на 0,5% и стала составлять 0,1%. Это очень низкое значение.
Несмотря на снижение себестоимости продукции на 20 717 606 руб., выручка уменьшилась на 19 831 597 руб. Это связано с сокращением объема продаж.
Произошло сильное увеличение управленческих расходов – на 1 881 334 руб. Что повлияло на прибыль от продаж: она сократилась на 995 325 руб., а ее доля в выручке сократилась на 0,7% и стала составлять 0,5%.
Оборачиваемость кредиторской задолженности в днях больше продолжительности операционного цикла, таким образом, значения финансового цикла отрицательны. Более того, имеется тенденция к ухудшению данного положения. Ситуация свидетельствует о том, что операционная деятельность предприятия не покрывает в каждый момент деятельности его кредиторскую задолженность. Расчет финансового цикла, т.е. времени, в течение которого денежные средства изъяты из оборота, в данном случае значения не имеет.
Основную долю в выручке занимает себестоимость: 96,8% - на начало года и 95,3% - на конец.
Таблица 2.6.
Анализ прибыли
Наименование показателя Код строки 01.01.2006 31.12.2006 Отклонение Уровень в % к выручке в 2006г. Уровень в % к выручке в 2007г. Отклонение уровня 1 2 3 4 5 6 7 8 1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 10 120 136 630 100 305 033 - 19 831 597 100% 100% Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 020 116 277 426 95 559 820 - 20 717 606 96,8% 95,3% -1,5% Валовая прибыль 029 3 859 204 4 745 213 886 009 3,2% 4,7% 1,5% Управленческие расходы 40 2 381 172 4 262 506 1 881 334 2,0% 4,2% 2,3% Прибыль (убыток) от продаж 050 1 478 032 482 707 - 995 325 1,2% 0,5% -0,7% 2. Прочие доходы и расходы Проценты к уплате 70 19 041 19 041 0,0% 0,0% 0,0% Прочие доходы 90 1 472 058 184 - 1 471 874 1,2% 0,0% -1,2% Прочие расходы 100 1 829 155 226 085 - 1 603 070 1,5% 0,2% -1,3% Прибыль (убыток) до налогообложения 140 1 120 935 237 765 - 883 170 0,9% 0,2% -0,7% Отложенные налоговые активы 141 3 731 - 3 731 0,0% 0,0% 0,0% Текущий налог на прибыль 150 343 089 97 083 - 246 006 0,3% 0,1% -0,2% Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) (строки 160+170-180) 190 774 115 140 682 - 633 433 0,6% 0,1% -0,5%
Показатели рентабельности рассчитаны в таблице 2.7.
Таблица 2.7.
Показатели рентабельности
Показатель 2006 2007 Изменение Рентабельность продаж 1,2% 0,5% -0,7% Чистая рентабельность 0,6% 0,1% -0,5% Экономическая рентабельность 38,5% 0,6% -37,9% Рентабельность собственного капитала 97,7% 15,1% -82,6% Валовая рентабельность 3,2% 4,7% 1,5% Затратоотдача 1,2% 0,5% -0,8%
В организации уменьшилось на 0,7% прибыль, приходящаяся на единицу реализованной продукции (0,5%).
На единицу выручки приходится всего 0,1% чистой прибыли. Значение показателя уменьшилось на 0,5%.
Эффективность использования всего имущества организации уменьшилась на 37,9% и стала составлять 0,6%. Также значительное уменьшилась рентабельность собственного капитала (15,1%).
На единицу выручки приходится 4,7% валовой прибыли. Значение показателя улучшилось на 1,5%.
На 1 тыс. руб. затрат приходится 5 рублей прибыли от продаж.
Таким образом, в организации наблюдается абсолютная независимость финансового состояния для формирования запасов, по рассчитанным коэффициентам предприятие финансово неустойчиво.
В ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени у организации есть возможность поправить свою платежеспособность. Плохой тенденцией является высокий рост платежного недостатка наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств. В целом, платежеспособность организации за отчетный период ухудшилось.
Рентабельность организации ухудшилась за отчетный период.
2.3. Оценка кредитоспособности ОАО НГК «Славнефть»
Для определения ликвидности баланса сначала сопоставим итоги групп по активу и пассиву (табл. 2.8.).
Результаты расчетов по данным ОАО НГК «Славнефть» показывают, что в этой организации сопоставление итогов групп по активу и пассиву имеет следующий вид:
А1 < П1,
А2 > П2,
A3 > ПЗ,
А4 < П4.
Сопоставление первых двух неравенство свидетельствует о том, что в ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени у организации есть возможность поправить свою платежеспособность. Плохой тенденцией является высокий рост платежного недостатка наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств (соотношение по первой группе). В начале анализируемого периода соотношение было 0,79 к 1, хотя теоретически достаточным явлением для коэффициента срочности является соотношение 0,2 к 1. Обращает на себя внимание резкое сокращение величины коэффициента срочности (на 14 пунктов). В результате в конце отчетного периода организация могла оплатить лишь 65% своих краткосрочных обязательств, что свидетельствует о неплохом финансовом положении. При этом, исходя из данных аналитического баланса (табл. 2.1.), можно заключить, что причиной снижения ликвидности явилось то, что краткосрочная задолженность увеличилась более быстрыми темпами, чем денежные средства.
Таблица 2.8.
Анализ ликвидности баланса ОАО НГК «Славнефть»
Актив 01.01.2006 31.12.2006 Пассив 01.01.2006 31.12.2006 Платежный излишек или недостаток Наиболее ликвидные активы (А1) 1544685 21249815 Наиболее срочные обязательства (П1) 1218098 22773532 326587 -1523717 Быстрореализуемые активы (А2) 73737 3014140 Краткосрочные пассивы (П2) 0 1012603 73737 2001537 Медленно реализумые активы (А3) 203814 136332 Долгосрочные пассивы (П3) 0 0 203814 136332 Труднореализуемые активы (А4) 188163 318830 Постоянные пассивы (П4) 792301 932982 -604138 -614152 Баланс 2010399 24719117 Баланс 2010399 24719117 0 0
Для анализа платежеспособности организации рассчитываются финансовые коэффициенты платежеспособности (табл. 2.9.).
Таблица 2.9.
Финансовые коэффициенты платежеспособности
Наименование показателя 01.01.2006 31.12.2006 Отклонение Нормальное ограничение 1. Общий показатель платежеспособности (L1) 1,349 0,979 -0,369 больше 0,1 2. Коэффициент абсолютной ликвидности (L2) 1,268 0,893 -0,375 0,1-0,7 3. Коэффициент "критической оценки" (L3) 1,329 1,020 -0,309 0,7-0,8 4. Коэффициент текущей ликвидности (L4) 1,496 1,026 -0,470 1,5 2-3,5 5.Коэффициент маневренности функционирующего капитала (L5) 0,337 0,222 -0,115 уменьшение 6. Доля оборотных средств в активах (L6) 0,906 0,987 0,081 больше 0,5 7. Коэффициент обеспеченности собственными средствами (L7) 0,332 0,025 -0,306 больше 0,1 8. Коэффициент восстановления платежеспособности (L8)   0,528 -0,472 больше 1 9. Коэффициент утраты платежеспособности (L9)   0,403 -0,597 больше 1
Из всех показателей необходимо улучшить коэффициент доли оборотных средств в активах минимум до 0,5.
Условная разбивка заемщиков по классности может быть осуществлена на основании следующих значений коэффициентов, используемых для определения их платежеспособности (Табл. 2.10.).
Таблица 2.10.
Условная разбивка заемщиков по классности
Коэффициенты 1-й класс 2-й класс 3-й класс Фактическое значение Коэффициент абсолютной ликвидности 0,2 и выше 0,15 – 0,2 Менее 0,15 3,0 Промежуточный коэффициент покрытия 0,8 и выше 0,5 - 0,8 Менее 0,5 5,1 Коэффициент текущей ликвидности 2,0 и выше 1,0 – 2,0 Менее 1,0 7,2 Коэффициент независимости Более 60% 40-60% Менее 40% 3%
Из анализа показателей рыночной устойчивости следует, что предприятие можно отнести ко 2 классу. Но проведем обобщающую оценку платежеспособности ОАО НГК «Славнефть» (табл. 2.11.).
Таблица 2.11.
Классификация уровня финансового состояния
№ Показатель финансового состояния 01.01.2006 31.12.2006 Фактическое значение коэффициента Количество баллов Фактическое значение коэффициента Количество баллов 1 Коэффициент абсолютной ликвидности 1,349 14 0,979 14 2 Коэффициент критической оценки 1,329 11 1,020 11 3 Коэффициент текущей ликвидности 1,496 12,9 1,026 1,6 4 Доля оборотных средств в активах 0,906 10 0,987 10 5 Коэффициент обеспеченности собственными средствами 0,332 5,8 0,025 0,2 6 Коэффициент капитализации 1,537 1,4 25,495 0 7 Коэффициент финансовой независимости 0,394 4 0,038 0 8 Коэффициент финансовой устойчивости 0,394 0 0,038 0 9 Итого 59,1 36,8
По данным расчетов получается, что ОАО НГК «Славнефть» относится к третьему классу (среднего) финансового состояния, но к концу года показатели стали хуже в 1,5 раза.
Таким образом, проведенный анализ кредитоспособности позволяет сделать вывод, что предприятию необходимо разработать предложения по ее улучшению.
3. Основные направления повышения кредитоспособности ОАО НГК «Славнефть»
3.1. Пути повышения финансовой устойчивости организации
Для повышения финансовой устойчивости организации необходимо улучшить значения коэффициентов обеспеченности собственными средствами, капитализации, финансовой независимости и финансовой устойчивости.
Анализируя формулы расчета указанных показателей, можно сделать вывод, что необходимо увеличить объем собственных средств.
Собственные средства предприятия ОАО НГК «Славнефть» представлены уставным капиталом и нераспределенной прибылью.
В соответствии со ст. 100 ГК акционерное общество имеет право по решению общего собрания увеличить уставный капитал путем увеличения номинальной стоимости акций или их дополнительного выпуска.
Источниками увеличения размера уставного капитала АО могут быть:
а) дополнительные взносы (вклады): дома, сооружения, оборудование и другие материальные ценности, ценные бумаги, права пользования землей, водой и другими природными ресурсами, домами, сооружениями, оборудованием, а также другие имущественные права (в том числе на интеллектуальную собственность), денежные средства, в том числе в иностранной валюте;
б) реинвестиция дивидендов.
Увеличить уставный капитал можно одним из двух путей (способов):
а) путем увеличения количества акций имеющейся номинальной стоимости;
б) путем увеличения номинальной стоимости акций.
При этом не допускается:
а) соединять источники увеличения размера уставного капитала, а также увеличить его за счет индексации основных фондов;
б) соединять способы увеличения размера уставного капитала;
в) принимать решение об увеличении размера уставного капитала общества к полной оплате всех ранее выпущенных акций по цене не ниже номинальной;
г) принимать решение об увеличении размера уставного капитала до регистрации всех предыдущих выпусков акций.
Увеличение уставного капитала за счет дополнительных взносов осуществляется путем увеличения количества акций имеющейся номинальной стоимости.
Увеличение уставного капитала за счет реинвестиций осуществляется путем увеличения номинальной стоимости акций или количества акций имеющейся номинальной стоимости и их размещения между акционерами в количестве, пропорциональной их доле в уставном капитале на дату принятия решения об эмиссии акций.
Порядок увеличения размера уставного капитала АО за счет дополнительных взносов включает такую последовательность действий:
1) для открытого акционерного общества
а) принятие решения об увеличении размера уставного капитала и оформления протокола согласно с действующим законодательством;
б) регистрация информации об эмиссии акций в Государственной комиссии по ценным бумагам и фондового рынка;
в) публикация информации об эмиссии акций;
г) оформление и депонирование временного глобального сертификата (в случае бездокументарной формы выпуска акций);
ґ) осуществление подписки на акции и предоставления отчета у Государственную комиссию по ценным бумагам и фондовому рынку о результатах подписки на акции.
Ко дню созыва общего собрания акционеров, на котором будут утверждаться результаты открытой подписки на акции, лица, которые подписались на них, должны внести с учетом предыдущего взноса не меньше 30 % стоимости акций;
д) принятие общим собранием решения относительно утверждения результатов подписки на акции (в случае недостижения или превышения запланированного уровня подписки и в случае принятия решения об увеличении уставного фонда правлением общества), а также внесение к уставу общества изменений, связанных с увеличением размера уставного фонда.
Увеличим уставный капитал организации за счет дополнительных взносов на 30 000 тыс. руб.
3.2. Предложения по повышению рентабельности организации
Рентабельность организации на конец отчетного года:
Р = Чистая прибыль / Себестоимость
Р = 140 682 / 95 559 820 = 0,1%
Увеличить рентабельность можно за счет снижения себестоимости.
Введем в организации систему оплаты труда по пластиковым карточкам.
В таблице 3.1. представлены данные о работниках и заработной плате.
Таблица 3.1.
Показатель Значение Среднесписочная численность, чел. 1 200 Фонд заработной платы, руб. 22 456 900 Средняя зарплата по организации, руб. 18 714,08 В таблице 3.2. представлены данные о затратах, связанных с выдачей заработной платы.
Таблица 3.2.
№ п/п Вид затрат Кол. Ставка, руб. Сумма за мес., руб. Сумма за год, руб. 1 Заработная плата старшего кассира 1 13000 13000 156000 2 Заработная плата кассира 1 11500 11500 138000 3 Заработная плата работников, выдающих зарплату в структурных подразделениях 4 9500 38000 456000 4 Помещения, коммунальные услуги, 15 м 4 300 18000 216000 5 Канцелярские товары 400 100 1200 ИТОГО: 80 600 967 200
Затраты, связанные с выплатой заработной платы сотрудникам, занятым выдачей денежных средств:
Зз = 13000 + 11500 + 4 ( 9500 = 62 500 руб.
Затраты непосредственно на инкассацию:
Зн = 22 456 900 ( 0,1% + 18%НДС = 2 649 914,20 руб.
Затраты на упаковочный материал и упаковку 200 руб.
Затраты, связанные с инкассацией денежных средств:
Зи = 2 649 914,20 + 240 = 2 650 154,20 руб.
Время простоев, связанных с выдачей заработной платы:
Тпр = 1200 ( 15 = 18000 мин = 300 час.
Стоимость одного часа работы в среднем по организации
руб.
Затраты, связанные с простоями ввиду отсутствия работников на рабочих местах в связи с выдачей заработной платы
Зпр = 300 ( 106,33 = 31 899,01 руб.
Прочие расходы на выдачу заработной платы
Зп = 18000 + 100 + 31899,01 = 33 199,01 руб.
Затраты, связанные с выдачей заработной платы без пластиковых карт
Зо = 61500 + 2 650 154,20 + 33199 = 2 7450 853,21 руб.
Таким образом, каждый месяц фирма тратит 2 7450 853,21 руб. на оплату труда работников.
При переходе на пластиковую систему оплаты труда затраты будут связаны только со старшим кассиром, который начисляет заработную плату на карты:
З = 13 000 руб.
Экономический эффект от перехода на выдачу заработной платы по пластиковым карточкам за месяц составит:
Э = 2 7450 853,21 – 0 – 13000 = 2 732 853,21 руб.
Экономический эффект от перехода на выдачу заработной платы по пластиковым карточкам за год составит:
Э = 2 732 853,21 ( 12 = 32 794 238,47 руб.
На данную сумму предприятие понижает себестоимость продукции
С = 95 559 820 - 32 794 238,47 = 62 765 581,53 руб.
3.3. Оценка кредитоспособности ОАО НГК «Славнефть» после реализации предложений по повышению финансовой устойчивости
В п.3.1. был увеличен уставный капитал до 60 000. руб.
В п. 3.2. удалось снизить себестоимость продукции на 33 333 204,07 руб., что повлияет на увеличение чистой прибыли (табл. 3.3.).
Таблица 3.3.
Расчет чистой прибыли
Наименование показателя Код строки 01.01.2006 31.12.2006 1 2 3 4 1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 10 120136630 100305033 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 020 116277426 62 226 616 Валовая прибыль 029 3859204 38078417,07 Управленческие расходы 40 2381172 4262506 Прибыль (убыток) от продаж 050 1478032 33815911,07 2. Прочие доходы и расходы Проценты к уплате 70 19041 Прочие доходы 90 1472058 184 Прочие расходы 100 1829155 226085 Прибыль (убыток) до налогообложения 140 1120935 33570969,07 Отложенные налоговые активы 141 3731 Текущий налог на прибыль 150 343089 8057032 Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) (строки 160+170-180) 190 774 115 25 513 936
Таким образом, чистая прибыль увеличилась до 25 513 936.
Нераспределенная прибыль образуется за счет чистой прибыли, поэтому увеличим нераспределенную прибыль до 25 513 936руб.
За счет этих мероприятий собственный капитал увеличится до 25 543 936 руб.
Рассчитаем заново коэффициенты, характеризующие кредитоспособность и определим ее уровень.
Коэффициент обеспеченности собственными средствами:
25 543 936 – 173 830 / 21 687 561 = 1,2
Коэффициент капитализации:
21 073 409 / 25 543 936 = 0,8
Коэффициент финансовой независимости:
25 543 936/ 54 466 613 = 0,5
Коэффициент финансовой устойчивости
25 543 936/ 54 466 613 = 0,5
Составим сравнительную таблицу 3.4.
Таблица 3.4.
Уровень кредитоспособности
    До введения мероприятий После введения мероприятий № Показатель финансового состояния Фактическое значение коэффициента Количество баллов Фактическое значение коэффициента Количество баллов 1 Коэффициент абсолютной ликвидности 0,98 14 0,98 14 2 Коэффициент критической оценки 1,02 11 1,02 11 3 Коэффициент текущей ликвидности 1,03 1,6 1,03 1,6 4 Доля оборотных средств в активах 0,99 10 1,2 10 5 Коэффициент обеспеченности собственными средствами 0,03 0,2 1,53 12,5 6 Коэффициент капитализации 25,49 0 0,8 17,4 7 Коэффициент финансовой независимости 0,04 0 0,5 10 8 Коэффициент финансовой устойчивости 0,04 0 0,5 3 9 Итого   36,8   79,5
До введения разработанных мероприятий класс кредитоспособности был 3. За счет указанных мероприятий кредитоспособность улучшилась на 1 класс (2). Поэтому предложенные мероприятия являются эффективными.
Заключение
Кредитоспособность заемщика представляет собой способность к совершению сделки по предоставлению стоимости на условиях возвратности, срочности и платности, или, другими словами, способность к совершению кредитной сделки.
Основными критериями кредитоспособности на протяжении нескольких веков являются способность заемщика к получению дохода и его репутация.
Оценка кредитоспособности заемщика представляет собой процесс отбора и анализа показателей, оказывающих влияние на величину кредитного риска, их анализ и систематизацию в виде присвоения кредитного рейтинга.
Анализ устойчивости финансового состояния на ту или иную дату позволяет ответить на вопрос: насколько правильно предприятие управляло финансовыми ресурсами в течение периода, предшествующего этой дате. Важно, чтобы состояние финансовых ресурсов соответствовало требованиям рынка и отвечало потребностям развития предприятия, поскольку недостаточная финансовая устойчивость может привести к неплатежеспособности предприятия и отсутствию у него средств для развития производства, а избыточная - препятствовать развитию, отягощая затраты предприятия излишними запасами и резервами.
Таким образом, сущность финансовой устойчивости определяется эффективным формированием, распределением и использованием финансовых ресурсов, а платежеспособность выступает ее внешним проявлением.
Методика анализа кредитоспособности включает анализ активов и пассивов бухгалтерского баланса, анализ ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости.
В работе выполнена оценка кредитоспособности предприятия ОАО НГК «Славнефть». Сегодня «Славнефть» входит в десятку крупнейших нефтяных компаний России. Вертикально-интегрированная структура холдинга позволяет обеспечить полный производственный цикл: от разведки месторождений и добычи углеводородных запасов до их переработки. «Славнефть» владеет лицензиями на геологическое изучение недр, развдеку и добычу нефти и газа на 37 лицензионных участках на территории Западной Сибири и Красноярского края.
За отчетный период активы организации возросли на 22 708 718 руб., или на 1000%, в том числе за счет увеличения объема внеоборотных активов на 130 667 руб., или на 69%, и прироста оборотных активов на 22 578 051 руб., или на 1239%. Иначе говоря, за отчетный период в оборотные активы было вложено более чем в 10 раз больше средств, чем в основной капитал.
Пассивная часть баланса характеризуется преобладающим удельным весом краткосрочных обязательств как на начало, так и на конец года.
По системе оценки вероятности банкротства У. Бивера ОАО НГК «Славнефть» по большинству показателей относится к третьей группе – за 1 год до банкротства.
Динамика коэффициента капитализации свидетельствует о недостаточной финансовой устойчивости, т.к. значение этого коэффициента должно быть не более 1,5.
Собственными оборотными средствами покрывалось в конце отчетного периода лишь 2,5% оборотных активов. Это значительно ниже нормального ограничения.
Значение коэффициента финансовой независимости (U3) ниже критической точки, причем наблюдается отрицательная тенденция, что свидетельствует о неблагоприятной финансовой ситуации. Этот вывод подтверждает и значение коэффициента финансирования
По данным расчетов получилосья, что ОАО НГК «Славнефть» относится к третьему классу (среднего) финансового состояния, но к концу года показатели стали хуже в 1,5 раза.
Для повышения финансовой устойчивости организации необходимо улучшить значения коэффициентов обеспеченности собственными средствами, капитализации, финансовой независимости и финансовой устойчивости.
Мною сделаны следующие предложение:
увеличить уставный капитал на 30 000 руб. за счет дополнительных взносов,
перевести организацию на пластиковую систему оплаты труда, что позволит снизить себестоимость продукции на 25 543 936 руб., а также увеличить чистую прибыль. Увеличение чистой приведет к увеличению нераспределенной прибыли
Данные предложения позволили поднять класс предприятия с третьего до второго, таким образом, улучшая кредитоспособность.
Список литературы
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994г. № 51-ФЗ в ред. от 06.12.2007г. № 333-ФЗ // http://www.consultant.ru.
Федеральный закон Российской Федерации «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996г. № 129-ФЗ в ред. от 03.11.2006г. № 183-ФЗ // http://www.consultant.ru.
Приказ Министерства Финансов Российской Федерации «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99» от 06.05.1999г. № 32н в ред. от 27.11.2006г. № 156н // http://www.consultant.ru.
Приказ Министерства Финансов Российской Федерации «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98» от 09.12.1998г. № 60н в ред. от 30.12.1999г. № 107н // http://www.consultant.ru.
Приказ Министерства Финансов Российской Федерации «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» от 29.07.1998г. № 34н в ред. от 18.09.2006г. № 116н // http://www.consultant.ru.
Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Под ред. П.П. Табурчака, В.М. Тумина, М.С. Сапрыкина - М., Феникс, 2002.
Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ. – М.: Издательство «ДИС», 2005.
Бабинова Н.В., Гризов А.И., Сидоренко М.С. Пластиковые карты. Англо – русский толковый словарь терминов международной практики безналичных расчетов на основе пластиковых карточек / Под общей ред. А.И. Гризова. – М.: АОЗТ «Рекон», 2001
Белова Н. Финансовый кредит: от получения до погашения // Налоги и бухгалтерский учет. - 12 мая, 2003.
Бланк И.А. Финансовый менеджмент. – К.: Ника – Центр, 1999.
Гинзбург А.И. Пластиковые карты. – СПб.: Питер, 2004.
Гинзбург А.И. Прикладной экономический анализ. – СПб.: Питер, 2005
Грязнова А.Г., Лаврушин О.И. Кредитный процесс коммерческого банка. Настольная книга банкира. – М.: ДеКа, 2006.
Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализируем бухгалтерскую отчетность. – М.: МИИР, 2003.
Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. – М.: Издательство «Дело и сервис», 2004
Ефимова О. В. Анализ финансового положения предприятия. – М., 2007.
Ефимова О.В. Финансовый анализ. 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Бухгалтерский учет», (Библиотека журнала «Бухгалтерский учет»), 2004.
Касьянова Г.Ю. Коммерческий кредит // Российский налоговый курьер. – №8, 2000.
Ковалев В. В. Анализ финансового состояния и прогнозирование банкротства – М.: 2004.
Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия. – М.: Центр экономики и маркетинга, 2000.
Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. - М.: Финансы и статистика, 2006.
Корнева М. Пластиковые карты // Банковское дело в Санкт – Петербурге. №6, 2001.
Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки. – М.: ИКЦ «ДИС», 2002.
Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент. – М.: Дело и Сервис, 2005.
Кузьменко Т.Н. Диагностика, анализ и планирование финансовой деятельности предприятия: Учебное пособие. Самара: СГЭА, 2003.
Лапенков В.И., Лютер Е.В. Анализ и диагностика финансово – хозяйственной деятельности предприятия. – М.: ИВАКО Аналитик. 2007.
Лобанова Е.Н. Лимитовский М.А. Финансовый менеджер. М.: Издательско-Консалтинговая Компания «ДеКА», 2001.
Масленникова Н.П. Управление развитием организации. – М.: Центр экономики и маркетинга, 2002.
Осипов Ю.М. Основы предпринимательского дела - М.: ИНФРА-М, 2002.
Пучкова С.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. – М. ИД ФБК-ПРЕСС, 2003.
Смулов A.M. Проблемы взаимодействия промышленных предприятий и банков. М: Финансы и статистика, 2003.
Типенко Н.Г. Определение лимитов кредитования предприятий // Банковское дело. 1997. № 6.
Усоскин В.М. Банковские пластиковые карточки. – М.: Вазар – Ферро, 2005.
Финансы и кредит: Учебник / Под ред. проф. М.В. Романовского, проф. Г.Н. Белоглазовой. – М.: Юрайт – Издат, 2003.
Чечевицына Л.Н., Чуев И.Н. Анализ финансово – хозяйственной деятельности. – М.: Издательско - торговая корпорация «Дашков и К», 2004.
Шеремет Д.А., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий. – М.: ИНФРА-М, 2003.
Якубов С.Я. Основы кредитоспособности предприятий. – Вологда: Прогресс, 2003.
English W. Bank risk rating of business loans / Federal reserve board, 1998.
Приложение 1
Бухгалтерский баланса ОАО НГК «Славнефть»
АКТИВ Код строки 01.01.2006 31.12.2006 1 2 3 4 I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Основные средства 120 185756 316423 Незавершенное строительство 130 2407 2407 ИТОГО по разделу I 190 188163 318830 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 210 57798 136332 в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211 76 76 расходы будущих периодов 216 57722 136256 НДС по приобретенным ценностям 220 146016 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 73737 3014140 в том числе: покупатели и заказчики 241 57603 2935732 Денежные средства 260 1544685 21249815 ИТОГО по разделу II 290 1822236 24400287 БАЛАНС (сумма строк 190+290) 300 2010399 24719117 ПАССИВ Код стр. 01.01.2006 31.12.2006 1 2 3 4 III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал 410 30000 30000 Нераспределенная прибыль отчетного года 470 762301 902982 ИТОГО по разделу III 490 792301 932982 V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства 610 1012603 Кредиторская задолженность 620 1218098 22773532 в том числе: поставщики и подрядчики 621 957744 22597973 задолженность по налогам и сборам 624 223701 175559 прочие кредиторы 625 36653 ИТОГО по разделу V 690 1218098 23786135 БАЛАНС (сумма строк 490+590+690) 700 2010399 24719117
Приложение 2
Отчет о прибылях и убытках ОАО НГК «Славнефть»
Наименование показателя Код строки 01.01.2006 31.12.2006 1 2 3 4 1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 10 120136630 100305033 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 020 116277426 95559820 Валовая прибыль 029 3859204 4745213 Управленческие расходы 40 2381172 4262506 Прибыль (убыток) от продаж 050 1478032 482707 2. Прочие доходы и расходы Проценты к уплате 70 19041 Прочие доходы 90 1472058 184 Прочие расходы 100 1829155 226085 Прибыль (убыток) до налогообложения 140 1120935 237765 Отложенные налоговые активы 141 3731 Текущий налог на прибыль 150 343089 97083 Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) (строки 160+170-180) 190 774115 140682 СПРАВОЧНО Постоянные налоговые обязательства (активы) 200 77795 40020
Финансы и кредит: Учебник / Под ред. проф. М.В. Романовского, проф. Г.Н. Белоглазовой. – М.: Юрайт – Издат, 2003. С. 324.
Белова Н. Финансовый кредит: от получения до погашения // Налоги и бухгалтерский учет. - 12 мая, 2003.
Касьянова Г.Ю. Коммерческий кредит // Российский налоговый курьер. – №8, 2000.
Белова Н. Финансовый кредит: от получения до погашения // Налоги и бухгалтерский учет. - 12 мая, 2003.
Грязнова А.Г., Лаврушин О.И. Кредитный процесс коммерческого банка. Настольная книга банкира. – М.: ДеКа, 2006.
Якубов С.Я. Основы кредитоспособности предприятий. – Вологда: Прогресс, 2003.
English W. Bank risk rating of business loans / Federal reserve board, 1998.
Типенко Н.Г. Определение лимитов кредитования предприятий // Банковское дело. 1997. № 6. С. 22.
Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. – М.: Издательство «Дело и сервис», 2004
Чечевицына Л.Н., Чуев И.Н. Анализ финансово – хозяйственной деятельности. – М.: Издательско - торговая корпорация «Дашков и К», 2004.
Бланк И.А. Финансовый менеджмент. – К.: Ника-центр, 2006
Ефимова О. В. Анализ финансового положения предприятия. – М., 2007.
Сокуренко В.В. Налоговая система Российской Федерации. – М.: ИВАКО Аналитик, 2006.
Ковалев В. В. Анализ финансового состояния и прогнозирование банкротства – М.: 2004.
Лапенков В.И., Лютер Е.В. Анализ и диагностика финансово – хозяйственной деятельности предприятия. – М.: ИВАКО Аналитик. 2007.
Лапенков В.И., Лютер Е.В. Анализ и диагностика финансово – хозяйственной деятельности предприятия. – М.: ИВАКО Аналитик. 2007.
Соколова Н.А. Анализ финансовой отчетности. – М.: Ютас, 2007. C. 21.
Соколова Н.А. Анализ финансовой отчетности. – М.: Ютас, 2007. С. 22.
Приказ Министерства Финансов Российской Федерации «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99» от 06.05.1999г. № 32н в ред. от 27.11.2006г. № 156н // http://www.consultant.ru.
Федеральный закон Российской Федерации «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996г. № 129-ФЗ в ред. от 03.11.2006г. № 183-ФЗ // http://www.consultant.ru.
Приказ Министерства Финансов Российской Федерации «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98» от 09.12.1998г. № 60н в ред. от 30.12.1999г. № 107н // http://www.consultant.ru.
Приказ Министерства Финансов Российской Федерации «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» от 29.07.1998г. № 34н в ред. от 18.09.2006г. № 116н // http://www.consultant.ru.
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994г. № 51-ФЗ в ред. от 06.12.2007г. № 333-ФЗ // http://www.consultant.ru. Ст. 165.
58
72