Правовой статус работодателя - как участника налоговых правоотношений

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1.ПРАВОВАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТОДАТЕЛЯ
§ 1.ОСНОВНЫЕ ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ РАБОТОДАТЕЛЯ
§ 2. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ РАБОТОДАТЕЛЯ ПО ДЕЙСТВУЮЩЕМУ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВУ
ГЛАВА 2. РАБОТОДАТЕЛЬ КАК ПЛАТЕЛЬЩИК НАЛОГОВ И ИНЫХ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ
§ 1.РАБОТОДАТЕЛЬ КАК ПЛАТЕЛЬЩИК В ФОНД СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ
§ 2.РАБОТОДАТЕЛЬ КАК ПЛАТЕЛЬЩИК ВЗНОСОВ В ПЕНСИОННЫЙ ФОНД
§ 3.УЧАСТИЕ РАБОТОДАТЕЛЯ В ОТЧИСЛЕНИЯХ В ФОНД ОБЯЗАТЕЛЬНОГО МЕДИЦИНСКОГО СТРАХОВАНИЯ
ГЛАВА 3. РАБОТОДАТЕЛЬ КАК НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ
§ 1.ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НАЛОГОВОГО АГЕНТА
§ 2.ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ РАБОТОДАТЕЛЯ КАК НАЛОГОВОГО АГЕНТА
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЯ

Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет:
при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем - документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем;
при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них.
Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).
Имущественные налоговые вычеты (за исключением имущественных налоговых вычетов по операциям с ценными бумагами) предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено статьей 220 НК РФ.
Налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета у одного налогового агента по своему выбору. Налоговый агент обязан предоставить имущественный налоговый вычет при получении от налогоплательщика подтверждения права на имущественный налоговый вычет, выданного налоговым органом.
При исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НКРФ право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков:
1) налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 НК РФ, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.
Суммы налога на имущество физических лиц, уплаченного налогоплательщиками, указанными в настоящем подпункте, принимаются к вычету в том случае, если это имущество, являющееся объектом налогообложения в соответствии со статьями главы "Налог на имущество физических лиц" (за исключением жилых домов, квартир, дач и гаражей), непосредственно используется для осуществления предпринимательской деятельности.
Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности. Настоящее положение не применяется в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей;
2) налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг);
3) налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.
Налоговые агенты обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов.
Перечни, виды и формы таких документов установлены в соответствующих главах второй части НК РФ
Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (ФНС России).
Налоговые органы направляют эти сведения налоговым органам по месту жительства физических лиц. При этом не представляются сведения о выплаченных доходах индивидуальным предпринимателям за приобретенные у них товары, продукцию или выполненные работы (оказанные услуги) в том случае, если эти индивидуальные предприниматели предъявили налоговому агенту документы, подтверждающие:
государственную регистрацию в качестве предпринимателей без образования юридического лица;
постановку на учет в налоговых органах.
При численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 10 человек налоговые агенты могут представлять такие сведения на бумажных носителях.
Налоговые органы в исключительных случаях с учетом специфики деятельности либо особенностей места нахождения организаций могут предоставлять отдельным организациям право представлять сведения о доходах физических лиц на бумажных носителях.
Налоговые агенты выдают физическим лицам по их заявлениям справки о полученных физическими лицами доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц.
В пункте. 4 статьи 24 НК РФ, введенным Федеральным законом от 09.07.1999 N 154-ФЗ, определено, что налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке, предусмотренном НК РФ для уплаты налога налогоплательщиком.
Данное положение никак не соответствует тем порядкам перечисления налогов, которые установлены в соответствующих главах части второй НК РФ для уплаты налога налогоплательщиком.
Так, налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.
В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода,- для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога,- для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.
Совокупная сумма налога на доходы физических лиц, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается по месту учета налогового агента в налоговом органе.
Налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога на доходы физических лиц как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.
Удержанная налоговым агентом из доходов физических лиц, в отношении которых он признается источником дохода, совокупная сумма налога на доходы физических лиц, превышающая 100 руб., перечисляется в бюджет в установленном порядке. Если совокупная сумма удержанного налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет менее 100 руб., она добавляется к сумме налога, подлежащей перечислению в бюджет в следующем месяце, но не позднее декабря текущего года.
§ 2.Права и обязанности работодателя как налогового агента
как уже упомянуто в предыдущем параграфе, налоговый агент - это лицо, принудительно вовлеченное государством в процесс уплаты налогов, то есть НК на это лицо возложены дополнительные обязанности и эти обязанности его личными по уплате налогов не являются.
Налоговыми агентами могут выступать как организации, так и физические лица. Физические лица налоговыми агентами будут тогда, когда они сами являются индивидуальными предпринимателями и у них имеются наемные работники. Уплата НДФЛ за наемных работников и создает налогового агента - физического лица. Это единственный случай. В остальных случаях налоговыми агентами являются организации.
Права налоговых агентов и налогоплательщиков совпадают практически полностью. Разница есть в налоговых обязанностях. Но для того, чтобы понять разницу, надо сначала обрисовать те ситуации, когда возникает налоговый агент.
Первая наиболее распространенная ситуация налогового агента - это уплата подоходного налога юридическим или физическим лицом за работников. В этой ситуации государство, чтобы не взваливать на себя обязанности по индивидуальной работе с каждым физическим лицом, эту свою обязанность по уплате налога возлагает на налоговых агентов, и налоговые агенты обязаны от имени налогоплательщика без всякого на то его поручения, а по поручению государства уплатить за счет налогоплательщика и от имени налогоплательщика его подоходный налог.
Уплата через налоговых агентов бесплатная и позволяет контролировать налоговых агентов, так как контроль самих физических лиц будет в этой ситуации затруднен. То есть здесь важно, что налоговый агент уплачивает не свой налог, а налог физического лица за счет его средств и от его имени. Кроме того, он должен вести учет всех уплаченных от его имени налогов да еще справочку ему дать о том, какие налоги у него удерживаются.
Вторая ситуация, когда возникает налоговый агент, это выплата дивидендов или процентов обществами или товариществами в пользу юридических или физических лиц, выплата дивидендов или процентов, причитающихся владельцам долей или акций в уставных складочных капиталах. При такой выплате процентов с капитала происходит налогообложение и налог удерживают и уплачивают в бюджет налоговые агенты. Здесь та же самая ситуация, когда налог уплачивается за счет средств получателей дивидендов или процентов, но в данном случае он уплачивается от имени самого налогового агента.
Итак, мы перечислили случаи, когда возникает налоговый агент. К обязанностям таких налоговых агентов относятся:
1. Правильно и своевременно исчислять налог, удерживать его из средств самого налогоплательщика и перечислять в бюджет. За нарушение этой обязанности предусмотрен специальный состав налогового правонарушения (ст.123 НК). Но ответственность по этой статье предусмотрена только за ненеправомерное или неправильное неперечисление. То есть, если обязанность заключается в том, чтобы исчислить, удержать и перечислить в бюджет, то ответственность возникает только за неперечисление. Это для ответственности имеет существенное значение.
2. В течение одного месяца письменно сообщить в налоговый орган о невозможности удержания налога у налогоплательщика и о сумме задолженности. В этой ситуации налоговый агент обязан не требовать от налогоплательщика внесения ему в кассу денег, а обязан сообщить в налоговый орган о невозможности удержания налога и о сумме этой задолженности.
3. Обязанность вести учет по всем налогоплательщикам выплаченных доходов, удержанных и перечисленных налогов и предоставлять в налоговые органы информацию, необходимую для контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов.
Налоговые агенты входят в круг лиц, в отношении которых могут проводиться налоговые проверки. Если налог в установленный срок не перечислен, на денежные средства налогового агента на счетах в банках обращается взыскание (статья 46 НК РФ). В последующем налоговый орган вправе обратить взыскание налога за счет имущества налогового агента (организации) в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, а также с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 НК РФ. Кроме того, в качестве способов обеспечения взыскания налога могут быть применены такие меры, как приостановление операций по счетам налогового агента или арест его имущества. Это значит, что организация, допустившая, например, неправильное исчисление НДФЛ, на основании требования, полученного от налогового органа, должна уплатить сумму недоплаты в той части, в которой у организации имеется возможность удержать с физического лица выявленные суммы. Наконец, в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние сроки налоговый агент должен уплатить пени (статья 75 НК РФ).
Привлечение налогового агента к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности перечислить удержанные суммы налога (ст. 108 НК РФ). Помимо уплаты недоимки и пени с налогового агента, в соответствии со статьей 123 НК РФ взыскивается штраф за неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога. Размер штрафа — 20% от суммы, подлежащей перечислению.
Штраф взыскивается независимо от того, была ли соответствующая сумма удержана у налогоплательщика. Но правонарушение имеет место только в том случае, когда налоговый агент мог удержать соответствующую сумму у налогоплательщика из выплачиваемых ему денежных средств.
Ответственность к налоговому агенту может применяться и на основании некоторых других статей НК РФ, в которых этот участник налоговых отношений прямо предусмотрен. В частности, ответственность за непредставление налоговым агентом сведений в налоговые органы установлена НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 50 рублей за каждый непредставленный документ.
Каждый документ (справка), касающийся конкретного налогоплательщика, является отдельным документом независимо от способа его представления в налоговый орган: на бумажном или магнитном носителе. Взыскание же налоговых санкций производится в судебном порядке.
Выполнение своей обязанности по перечислению удержанных сумм налога налоговый агент осуществляет в безналичной форме, за исключением случая, предусмотренного п. 3 ст. 58 НК РФ.
За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством РФ.
Заключение
Подведем краткие итоги исследованию, проведенному в данной работе.
Работодатель - это физическое или юридическое лицо, имеющее в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество, отвечающее требованиям безопасности и гигиены труда; штатное расписание и фонд заработной платы в размере не ниже установленного федеральным законом минимума оплаты труда на каждую штатную единицу в расчете не менее чем на календарный год.
Таким образом, физическое лицо приобретает статус работника только после заключения трудового договора. Что касается работодателя, то он должен обладать правосубъектностью до заключения с каким-либо лицом конкретного трудового договора, поскольку в противном случае он не получил бы статус юридического лица, индивидуального предпринимателя, главы крестьянского (фермерского) хозяйства, не смог бы принимать работников.
Статья 22 ТК РФ закрепляет основные права и обязанности работодателя, которые корреспондируют правам и обязанностям работника, закрепленным в ст. 21 ТК РФ.
Особо следует отметить новеллу трудового законодательства, внесенную Федеральным законом от 30 июня 2006 г. N 90-ФЗ, о том, что работодатели - индивидуальные предприниматели получили возможность принимать локальные нормативные акты, при помощи которых возможен учет специфики условий, в которых осуществляется труд работников у конкретного работодателя и достижение необходимого уровня дифференциации на базе централизованных норм. Исходя из принципа "разрешено все, что не запрещено законом" в процессе локального регулирования можно значительно расширять круг прав работников в области материального стимулирования труда, его охраны, создания более благоприятных условий для трудовой деятельности работников. Следует отметить, что работодатель прямо заинтересован в существовании локальных норм, так как их отсутствие может вызвать проблемы в правоприменительной деятельности. Локальные нормативные акты разнообразны, касаются самых различных аспектов деятельности организации, и в настоящее время работодатели - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, имеют право заниматься локальным нормотворчеством
Работодатель является налоговым агентом по перечислению взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования и Фонд обязательного медицинского страхования, поскольку именно работодатель совершает налоговые отчисления в указанные внебюджетные фонды.
Обязанности налогового агента возлагаются на определенных лиц в соответствии с НК РФ, в частности, в следующих случаях:
по уплате налога на добавленную стоимость - в соответствии ст. 161 НК РФ кода российские организации и индивидуальные предприниматели, приобретают товары у иностранных лиц, не состоящих на учете в качестве налогоплательщиков; налоговыми агентами по уплате НДС признаются арендаторы федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества, а также органы, организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие реализацию конфискованного имущества, бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, ценностей, перешедших государству по праву наследования;
по уплате налога на доходы физических лиц - в соответствии со ст. 226, 227 НК РФ когда организации и индивидуальные предприниматели выплачивают доход физическому лицу, не зарегистрированному в качестве индивидуального предпринимателя (как работодатели или в ином качестве);
по уплате налога на прибыль организаций - в соответствии со ст. 286 НК РФ когда российские организации выплачивают доход иностранным организациям, не осуществляющим деятельность на территории РФ через постоянное представительство; когда российские организации выплачивают дивиденды или проценты владельцам акций или долей в уставных капиталах.
Следует подчеркнуть, что обязанности налогового агента распространяются только на налоги.
К самому налоговому агенту могут быть применены меры налоговой ответственности.
В соответствии со ст. 123 "Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов" НК РФ неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей перечислению.
В соответствии с п. 1 ст. 126 НК РФ непредставление в установленный срок налоговым агентом в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах, влечет взыскание штрафа в размере 50 рублей за каждый непредставленный документ.
В соответствии с п. 1 ст. 126 НК РФ непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике, выразившееся в отказе организации предоставить имеющиеся у нее документы, предусмотренные НК РФ, со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа, а равно иное уклонение от предоставления таких документов либо предоставление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушения законодательства о налогах и сборах, предусмотренного статьей 135.1 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.
Налогоплательщик не участвует в процессе исчисления и удержания налога, который производится налоговым агентом до поступления денежных средств в распоряжение налогоплательщика. В тех предусмотренных законодательством Российской Федерации случаях, когда обязанность по исчислению и удержанию налога возложена на налогового агента, обязанность налогоплательщика по уплате налога считается выполненной с момента удержания налога налоговым агентом. Вне зависимости от перечисления налоговым агентом сумм в бюджет.
Исполнение обязанности налогоплательщика по уплате налога и исполнение им же обязанности налогового агента — разграничены. В этой связи, в том числе, при зачете — возврате исполнение лицом обязанностей налогоплательщика по уплате налогов не может приравниваться к исполнению обязанностей налогового агента по удержанию и перечислению налогов в бюджет.
Налоговые агенты ведут учет выплаченных налогоплательщикам доходов, удержанных и перечисленных в бюджеты (внебюджетные фонды) налогов, в том числе персонально по каждому налогоплательщику, а также представляют в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов.
Например, не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим, налоговые агенты по НДФЛ представляют в налоговый орган сведения о доходах физических лиц за прошедший налоговый период и о суммах начисленных и удержанных налогов (статья 230 НК РФ).
Можно сказать, что участие налогового агента — это своего рода исключение из общего правила, согласно которому налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога и исполняет обязанность по уплате налога. Роль налоговых агентов обусловлена практическими требованиями, когда процедура взимания налога с налогоплательщика не может быть эффективно обеспечена (например, когда иностранное лицо не состоит на учете в налоговых органах). Эти особенности зафиксированы в правах и обязанностях налоговых агентов, благодаря которым по отношению к налогоплательщикам они выступают своеобразными контролирующими органами и, вместе с тем, во взаимоотношениях с налоговыми органами имеют те же права и обязанности, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено НК РФ.
Поскольку налоговые органы в РФ в силу их недостаточной развитости и компетентности пока не способны обеспечить выполнение налогового законодательства по полной собираемости налогов, что приводит к выполнению плана наполнения бюджета отнюдь не за счет высоких доходов состоятельных граждан, а за счет оплаты труда, в основном, бюджетников, военных, служащих административных органов, особенно после отмены у них льгот, работников государственных предприятий, налоговые агенты которых сами без вмешательства налоговых органов перечисляют налог, собираемый у источника выплаты дохода, в бюджет, а также путем переложения налогового бремени на менее состоятельных потребителей через косвенные налоги, такие как НДС, акцизы, налог с продаж и др.., необходимо предпринять либо меры по усилению контроля за выполнением налогового законодательства, либо создать более приемлемые условия собираемости налогов для самих налогоплательщиков, а также сдаче налоговых деклараций работодателей.
От законодательной власти страны, государственных налоговых органов в современных условиях требуется осуществление детального анализа экономического развития, дальнейшего совершенствования налоговой системы с целью ускорения экономического развития страны.
Список использованной литературы
Нормативно-правовые акты
Конституция РФ от 12.12.1993 г. // Российская газета от 25.12.1993 г.
Гражданский кодекс РФ от 26 января 1996 г. N 14-ФЗ. Ч.2.// Российская газета от 6, 7, 8 февраля 1996 г. N 23, 24, 25.
Трудовой Кодекс Российской Федерации в одном файле // Российская газета от 31 декабря 2001 г., № 256 (2868).
Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. N 195-ФЗ // Парламентская газета от 02 января 2002 года. №. 3. (с изменениями от, 22 июля 2008 г.)
Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изменениями от 23 июля 2008 г.)// Российская газета, N 148-149, 06.08.1998
Федеральный закон от 11 июня 2003 г. N 74-ФЗ "О крестьянском (фермерском) хозяйстве"(с изменениями от 13 мая 2008 г.)// Парламентская газета, № 109, 18.06.2003.
Федеральный закон от 25 апреля 2002 г. N 40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств».// Российская газета от 07.05.2002 г.
Федеральный закон от 26 декабря 1995 г. N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" // Российская газета от 30.12.1995 г. (с изменениями от 29 апреля 2008 г.)
Федеральный закон "О розничных рынках и о внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации" // СЗ РФ. 2007. N 1 (ч. 1). Ст. 34.
Федерального закона от 31.12.2002 N 190-ФЗ «Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные режимы налогообложения»// СЗ РФ от 06.01.2003, N 1, ст. 5
Федерального закона от 24.07.98 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваниях» // Собрание законодательства РФ, 03.08.1998. Ст.6394
Федеральный закон от 23 июля 1994 г. N 11-ФЗ "О нормативе отчислений в Фонд социального страхования Российской Федерации во втором полугодии 1994 года"// Собрание законодательства РФ, 03.08.1998. Ст.6344.
Закон РФ от 28 июня 1991 г. N 1499-I «О медицинском страховании граждан в РФ».// Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР от 4 июля 1991 г. № 27.
Указ Президента РФ от 6 апреля 1994 г. N 667 «Об основных направлениях государственной политики в сфере обязательного страхования».// Российская газета от 12.04.1994 г.
Указ Президента РФ от 31 декабря 1991 г. N 340 «О Государственной налоговой службе Российской Федерации».// Российская газета от 13.01.1992 г.
Постановление Совета Министров - Правительства РФ от 11 октября 1993 г. N 1018 "О мерах по выполнению Закона Российской Федерации "О внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР "О медицинском страховании граждан в РСФСР" (с изменениями и дополнениями)// Российская газета от 20 октября 1993 г.№212.
Приказ Минфина РФ от 17.12.2007 N 132н "Об утверждении формы налоговой декларации по единому социальному налогу для индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов, занимающихся частной практикой, и порядке ее заполнения " //"Российская газета", N 18, 30.01.2008
Приказ Минфина РФ от 27.02.2006 N 30н "Об утверждении формы декларации по страховым взносам наобязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам и порядке ее заполнения " // "Российская газета", N 54, 17.03.2006
Письмо Федеральной службы по труду и занятости от 7 декабря 2006 г. N 2042-6-1 О порядке уплаты пеней за просрочку выдачи заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и других выплат, причитающихся работнику // Собрание законодательства РФ, 12.12.2006. Ст.4451.
Письмо Федеральной службы по труду и занятости от 1 марта 2007 г. N 472-6-0 Об административной ответственности за несвоевременную выплату заработной платы // Российская газета от 15 марта 2007г. № 64.
Учебная и научная литература
Абрамов В.Ю., Дедиков С.В. Судебно-практический комментарий к страховому законодательству. – М.: Волтерс Клувер, 2008.- 339с.
Авксентьев В.И., Цыганов А.А., Шолпо Л.Н. Возможные пути развития законодательства в сфере медицинского страхования.// Юридическая и правовая работа в страховании. 2005. № 4.
Агапова А.А. Развитие налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации / Автореф.дисс..- М.: КноРус, 2007.- 400с.
Александров И.М. Налоги и налогообложение. - М.: «Дашков и К», 2007. - 332с.
Братановский С.Н., Рождествина А.А. Комментарий к Федеральному закону от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний". - Система ГАРАНТ, 2006 г.
Брызгалин А.В., Головкин А.Н. и др. "Налоги и финансовое право" - 15 лет серьезной и успешной работы. Налогообложение хозяйственных операций и сделок в 2008 году – М.: Налоги и финансовое право, 2008.- 320с.
Бурэ К. Налоговая реформа тысячелетней давности// Расчет, N 7, июль 2005 .
Буянова М.О., Гусов К.Н. и др. Комментарий к Трудовому кодексу Российской Федерации / под ред. Гусова К.Н.. 7-е изд., перераб. и доп. – М.:"Проспект", 2008.- 339с.
Голушко Г.К., Дедиков С.В. О системе страхового законодательства.// Юридическая и правовая работа в страховании. 2006. № 1.
Демидов Г.Д. Привлечение работодателя к ответственности // Страховые организации: бухгалтерский учет и налогообложение, N 6, ноябрь-декабрь 2007.
Дудаев Х. Финансовый результат и элементы страховой деятельности влияющие на его формирование // Страховое ревю, 2006 - №6.
Журавлева И.В. Комментарий последних изменений к Трудовому кодексу Российской Федерации. – М.: "Юрайт", 2007. – 445с.
Кабанцева Н.Г., Ларионова В.А. Комментарий к Закону РФ от 27 ноября 1992 г. N 4015-I "Об организации страхового дела в Российской Федерации". - Система ГАРАНТ, 2008 г.
Казакова Г.В. Проблемы правосубъектности работодателя: Автореф. дисс. ... канд. юрид. наук. - СПб.: Питер Пресс, 2005. - 180с.
Клоченко Л.Н. Основные проблемы законодательства, регулирующего страховую деятельность.// Юридическая и правовая работа в страховании. 2006. № 1.
Комментарий к Кодексу РФ об административных правонарушениях / под общей редакцией Э.Г. Липатова и С.Е. Чаннова. - Система ГАРАНТ, 2007 г.
Комментарий к пенсионному законодательству РФ / под ред. М.Ю. Зурабова. – М.: Норма, 2007.- 240с.
Комментарий к Трудовому кодексу Российской Федерации / под общ. ред. В.И. Шкатуллы – М.: Норма, 2007.- 512с.
Комментарий к Трудовому кодексу РФ /под ред. Ананьевой К.Я. – М.: "Омега-Л", 2007. – 336с.
Комментарий к Федеральному закону "Об обязательном пенсионном страховании" / под ред. Е.Н.Сидоренко – М.: Юрайт-Издат, 2003.-212с.
Крапивин О.М., Власов В.И. Трудовой договор. Заключение. Изменение. Прекращение. Защита персональных данных работника. - Система ГАРАНТ, 2008 г.
Лермонтов Ю.М. Комментарий к Главе 23 Налогового Кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц". - Система ГАРАНТ, 2006 г.
Лесненко С.Ю. Правовое обеспечение страхования в РФ.// Экономическое правосудие на Дальнем Востоке России. 2005. № 2.
Лушникова М.В., Лушников А.М. Курс права социального обеспечения. – М.: Юстицинформ, 2008. – 228с.
Малый бизнес: налоги и отчетность / под ред. А.Р. Оганесова. (3-е издание) – М.: Главбух", 2008.- 144с.
Мамедов А.А. Страховое право – комплексная отрасль законодательства.// Законодательство и экономика. 2004. № 7.
Павлова Л.П., Пинская М.Р. Налоги и воспроизводство: сущность и значение. Ч. I. - М.: Изд-во "ПАИМС", 2001. – 402с.
Решетин.Е. Оценка надёжности страховых компаний: первый опыт присвоения национального рейтинга // Страховое дело, 2001 - №10.- С.15
Рыженков А.Я., Мелихов В.М., Шаронов С.А. Трудовое право России. Курс лекций. - Система ГАРАНТ, 2007 г.
Семенов А. Страховая защита как метод снижения производственно-хозяйственных рисков // Страховое ревю, 2004 - №2.
Скрипниченко В. Налоги и налогообложение. – СПб.: "Питер", "БИНФА", 2007.- 416с.
Трофимова М. Страховой продукт как центральный элемент страхового маркетинга // Страховое ревю, 2005 - №10.
Тузова Р. Договор страхования.// Российская юстиция. 2008. № 12.
Тюрин А.И. О некоторых вопросах действия норм страхового права во времени.// Право в Вооружённых Силах. 2005. - № 6.
Федорова Т.А. Основы страховой деятельности.- М.: БЕК, 2001.- 336с.
Фогельсон Ю.Б. Введение в страховое право. - М.: Мысль, 2005.-401с.
Фогельсон Ю.Б. Комментарий к страховому законодательству. - М.: Былина, 2006.- 441с.
Чистяков И. Страхование рабочих в России. Москва: печатня А.И.Снегиревой, 1912 г.
Шахов В.В. Страхование: Учебник для вузов – М.: Страховой полис, ЮНИТИ, 2008.-560с
Шеломов Б. А. Общие положения Трудового кодекса РФ. Комментарий к ТК // Человек и труд. 2007. № 4.
Материалы юридической практики
Постановление Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 № 5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации».
Александров И.М. Налоги и налогообложение. - М.: «Дашков и К», 2007. -С. 9
Агапова А.А. Развитие налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации / Автореф.дисс..- М.: КноРус, 2007.- С.15
Агапова А.А. Указ. соч.- С.16
Бурэ К. Налоговая реформа тысячелетней давности//"Расчет", N 7, июль 2005 .- С.5.
Павлова Л.П., Пинская М.Р. Налоги и воспроизводство: сущность и значение. Ч. I. - М.: Изд-во "ПАИМС", 2001. - С. 144, 181.
Трудовой Кодекс Российской Федерации в одном файле // Российская газета от 31 декабря 2001 г., № 256 (2868).
ст. 48 ГК РФ
п. 2 ст. 51 ГК РФ
Комментарий к Трудовому кодексу РФ /под ред. Ананьевой К.Я. – М.: "Омега-Л", 2007. – С.124.
Журавлева И.В. Комментарий последних изменений к Трудовому кодексу Российской Федерации. – М.: "Юрайт", 2007. – С.244.
СЗ РФ. 2006. № 27.Ст.2878.
Буянова М.О., Гусов К.Н. и др. Указ.соч.- С.145
Российская газета. 2003г. 17 июня
Казакова Г.В. Проблемы правосубъектности работодателя: Автореф. дисс. ... канд. юрид. наук. - СПб.: Питер Пресс, 2005. - С. 19.
ПРИМЕЧАНИЕ: например, праву работника на предоставление ему работы, обусловленной трудовым договором, корреспондирует обязанность работодателя предоставить работникам работу, обусловленную трудовым договором; праву работника на рабочее место, соответствующее государственным нормативным требованиям охраны труда и условиям, предусмотренным коллективным договором, корреспондирует обязанность обеспечивать безопасность и условия труда, соответствующие государственным нормативным требованиям охраны труда и т.д.
Российская газета 2003. 19 ноября
Крапивин О.М., Власов В.И. Трудовой договор. Заключение. Изменение. Прекращение. Защита персональных данных работника. – Информационно-справочная система ГАРАНТ, 2008 г.
ст.303 Трудового кодекса РФ
Шеломов Б. А. Общие положения Трудового кодекса РФ. Комментарий к ТК И Человек и труд. 2007. № 4. – С.3.
СЗ РФ. 2007. № 1 (ч. 1). Ст. 34.
См. Постановление Правительства РФ от 29 декабря 2007г. № 1003 «Об установлении на 2008 год допустимой доли иностранных работников, используемых хозяйствующими субъектами, осуществляющими деятельность в сфере розничной торговли и в области спорта на территории Российской Федерации» // Российская газета от 2008. 23 января.
Ст.23.1 и 23.3 регламентируют порядок рассмотрения дел об административных правонарушениях органами внутренних дел и судьями
"Собрание законодательства РФ", 25.11.2002, N 47, ст. 4678
Рыженков А.Я., Мелихов В.М., Шаронов С.А. Трудовое право России. Курс лекций. - Система ГАРАНТ, 2007 г.
Комментарий к Кодексу РФ об административных правонарушениях (под общей редакцией Э.Г. Липатова и С.Е. Чаннова). Информационно-правовая система «Гарант», 2007г.
Российская газета. 2006. 31 мая.
Комментарий к Трудовому кодексу Российской Федерации / под общ. ред. В.И. Шкатуллы – М.: "Норма", 2007. – С.40-41.
СМ. Письмо Федеральной службы по труду и занятости от 7 декабря 2006 г. N 2042-6-1 «О порядке уплаты пеней за просрочку выдачи заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и других выплат, причитающихся работнику» // Информационно-правовая система Гарант 2009г.
Брызгалин А.В., Головкин А.Н. и др. "Налоги и финансовое право" - 15 лет серьезной и успешной работы. Налогообложение хозяйственных операций и сделок в 2008 году – М.: "Налоги и финансовое право", 2008.- С.30.
Скрипниченко В. Налоги и налогообложение. – СПб.:"Питер", "БИНФА", 2007.- С.50.
Приказ Минфина РФ от 17.12.2007 N 132н "Об утверждении формы налоговой декларации по единому социальному налогу для индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов, занимающихся частной практикой, и порядке ее заполнения " //"Российская газета", N 18, 30.01.2008
Приказ Минфина РФ от 27.02.2006 N 30н "Об утверждении формы декларации по страховым взносам наобязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам и порядке ее заполнения " // "Российская газета", N 54, 17.03.2006
Источник публикации
Лушникова М.В., Лушников А.М. Курс права социального обеспечения. – М.:"Юстицинформ", 2008. – С.96.
Постановление Совета Министров - Правительства