Вход

Содержание форм финансовой отчетности

Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Курсовая работа*
Код 142203
Дата создания 2008
Страниц 37
Источников 20
Покупка готовых работ временно недоступна.
1 270руб.

Содержание

ВВЕДЕНИЕ
1. НОРМАТИВНО-ПРАВОВАЯ БАЗА СОСТАВЛЕНИЯ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
1.1. Значение и сущность бухгалтерской финансовой отчетности
1.2 Нормативно-правовая база составления бухгалтерской отчетности и ее варианты
1.3. Подготовка и формирование финансовой отчетности
2. СОСТАВ И СОДЕРЖАНИЕ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
2.1 Состав финансовой отчетности
2.2 Содержание бухгалтерского баланса
2.3 Содержание отчета о прибылях и убытках
2.4 Содержание пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах
3. ФОРМИРОВАНИЕ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ НА ПРЕДПРИЯТИИ
3.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия
3.2. Организация учета и формирование финансовой отчетности на предприятии
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
ЛИТЕРАТУРА
ПРИЛОЖЕНИЕ

Фрагмент работы для ознакомления

В ф. № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» содержится также несколько разделов, представленных в виде таблиц: нематериальные активы, основные средства, доходные вложения в материальные ценности, расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, расходы на освоение природных ресурсов, финансовые вложения, дебиторская и кредиторская задолженность, расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат), обеспечения, а также государственная помощь. В данных таблицах детализируется информация, представленная в балансе в сконцентрированном виде, что позволяет пользователям отчетности получить развернутую информацию об имущественном и финансовом положении организации.
Некоммерческие организации могут не представлять в составе бухгалтерской отчетности ф. № 3-5 при отсутствии соответствующих данных, однако им рекомендуется включать в отчет ф. № 6 «Отчет о целевом использовании полученных средств».
Таким образом, основными целями пояснений к бухгалтерской отчетности являются углубленное раскрытие сведений, относящихся к учетной политике организации, и обеспечение пользователей дополнительной информацией, которые не включаются в баланс и отчет о прибылях и убытках, но необходимы пользователям для полного понимания финансовой деятельности организации и изменений в ее финансовом положении.
3. Формирование финансовой отчетности на предприятии
3.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия
Общество с ограниченной ответственностью «Мельник» создано решением учредителей от 25 февраля 2000 года в соответствии с Федеральным Законом «Об обществах с ограниченной ответственностью», главой 4 части 1 Гражданского Кодекса Российской Федерации.
Учредителями Общества являются граждане Российской Федерации.
Общество является собственником переданного ему учредителями имущества и денежных средств и отвечает по своим обязательствам собственным имуществом.
Целями деятельности ООО «Мельник» являются: удовлетворение потребности населения города в хлебобулочных изделиях; создание новых рабочих мест; извлечение прибыли.
Общество «Мельник» занимается производством муки (переработкой зерна на муку) на мельнице в и выпечкой хлебобулочных изделий в пекарне.
Деятельность ООО «Мельник» состоит из двух взаимосвязанных направлений: производства муки на собственной мельнице и выпечка хлеба и хлебобулочных изделий в пекарне.
Организационная структура ООО «Мельник» показана на рисунке 1.
Основными поставщиками сырья и материалов являются фирмы Ленинградской обл., фермерские хозяйства.
Основные источники информации для анализа финансового состояния ООО «Мельник» - это отчетный бухгалтерский баланс (форма №1), отчет о прибылях и убытках (форма №2).
Рис. 1. Организационная структура ООО «Мельник»
Рассмотрим основные финансово-экономические показатели (таблица 1).
Таблица 1 - Основные показатели деятельности за 3 года
Показатель Ед. изм. 2004 год 2005 год 2006 год Абс.отклонение 2005г.от
2004г. Абс.отклонение 2006г.от
2005г Выручка от реализации продукции, работ и услуг тыс. руб. 1552 4706 6420 +3154 +1714 Себестоимость реализации товаров, продукции тыс. руб. 1068 4229 6056 +3161 +1827 Валовая прибыль тыс. руб. 484 477 383 -7 -94 Прибыль (убыток) от продаж тыс. руб. 25 106 71 +81 -35 Прибыль (убыток) до налогообложения тыс. руб. 18 106 71 +88 -35 Среднесписочная численность работников чел. 33 33 34 - +1 Фонд оплаты труда тыс. руб. 52,8 56,0 75,8 +3,2 +19,8 Среднемесячная зарплата руб. 1600 1695 2230 +95 +535 Текущий налог на прибыль тыс. руб. 4 33 17 +29 -16 Чистая прибыль (убыток) от хозяйственной деятельности тыс. руб. 14 73 39 +59 -34
По данным, приведенным в таблице 1 можно сказать, что ООО «Мельник» за последние 3 года постоянно наращивало объемы производства и реализации своей продукции, что говорит о высокой конкурентоспособности хлеба и хлебобулочных изделий исследуемого предприятия, ведь в городе Белореченске на сегодняшний момент это высоко конкурентная отрасль.
В 2005 году выручка от реализации продукции увеличилась на 3154 тыс. руб. по сравнению с 2004 годом и составила 4706 тыс. руб., то есть за 2005 год выпуск продукции увеличился в 3,03 раза. В 2006 году ООО «Мельник» увеличило выпуск продукции на 1714тыс. руб. и он составил 6420тыс. руб.
За период с 2004 по 2006 год реализация продукции увеличилась больше, чем в 4 раза. При этом рост себестоимости продукции опережает рост выпуска продукции, что приводит к снижению прибыли от реализации продукции. Среднесписочная численность работников ООО «Мельник» почти не изменилась за исследуемый период времени: в 2004 и 2005 году она составляла 33 человека, в 2006 году – 34 человека. Среднемесячная заработная плата увеличилась за период с 2004 по 2005 год на 95 рублей и составила 1695 рублей, за 2006 год – на 535 рублей и составила 2230 рублей.
Для характеристики имущества, его состава и структуры, а также их изменений в динамике за 2004 – 2006 годы рассмотрим отдельно статьи актива и пассива баланса ООО «Мельник», приведенные в таблицах 2 и 3.
Таблица 2 - Группировка статей актива баланса ООО «Мельник»
Активы баланса На 01.01.2005г. На 01.01.2006г. На 01.01.2007г.
тыс. руб. уд. вес тыс. руб. уд.вес тыс. руб. уд.вес I. Внеоборотные активы Нематериальные активы - - - - - - Основные средства 4 0,46 1185 42,49 1185 43,53 Незавершенное строительство - - - - - - Итого по I разделу 4 0,46 1185 42,49 1185 43,53 II. Запасы 812 93,12 1497 53,68 1439 52,86 НДС по приобретенным ценностям
40
4,59
104
3,73
91
3,34 Дебиторская задолженность 10 1,15 - - 5 0,18 Денежные средства 6 0,69 3 0,11 2 0,07 Итого II разделу 868 99,54 1604 57,51 1537 56,47 БАЛАНС 872 100,0 2789 100,0 2722 100,0 Рассмотрим состав и структуру статей пассива баланса ООО «Мельник» за 2004-2006 годы.
Таблица 3 - Группировка статей пассива баланса ООО «Мельник»
Источник средств На 01.01.2004 г. На 01.01.2005 г. На 01.01.2006 г.
тыс. руб. уд.вес тыс. руб. уд.вес тыс. руб. уд.вес III. Капитал и резервы Уставный капитал 142 16,28 142 5,09 142 5,2 Добавочный капитал 254 29,12 1366 48,98 897 32,95 Резервный капитал - - - - - - Нераспределенная прибыль (64) (7,34) 9 0,32 39 1,43 Итого по III разделу 332 40,39 1517 54,39 1078 39,60 У.Краткосрочные обязательства Займы и кредиты 450 51,61 1190 42,67 1200 44,09 Кредиторская задолженность 90 10,32 82 2,94 444 16,31 Итого по V разделу 540 61,93 1272 45,61 1644 60,40 БАЛАНС 872 100,0 2789 100,0 2722 100,0 По данным, приведенным в таблице 3, можно сказать следующее:
- уставный капитал на протяжении рассматриваемого периода с 2004 по 2006 год не изменялся и составлял 142 тыс. руб., при этом его доля в 2004 году составляла 16,28%, а в 2005 и 2006 – 5,09% и 5,2% соответственно;
-существенно меняется величина добавочного капитала: в 2004 году его величина составляла 254тыс. руб. (29,12%), в 2005 – увеличилась до 1366 тыс. руб. (48,98%), в 2006 - снизилась до 897 тыс. руб.;
- доля собственных источников финансирования в общей величине в 2004 году составляла 40,39%, в 2005 году возросла до 54,39% за счет увеличения добавочного капитала, в 2006 году – снизилась до 39,60% за счет снижения добавочного капитала и увеличения кредиторской задолженности;
- заемные источники играют немаловажную роль в деятельности ООО «Мельник»: в 2004 году величина краткосрочных займов и кредитов составляла 450 тыс. руб. (51,61% к валюте баланса), величина кредиторской задолженности – 90 тыс. руб. (10,32% к валюте баланса), в 2005 году величина краткосрочных займов и кредитов увеличилась до 1190 тыс. руб.(42,67% к валюте баланса), кредиторская задолженность – снизилась до 82 тыс. руб. (2,94%), в 2006 году произошел рост как краткосрочных займов и кредитов – на 10 тыс. руб., их величина составила 1200 тыс. руб., так и кредиторской задолженности – до 444 тыс. руб.
- долгосрочными кредитами предприятие за исследуемый период не пользовалось.
Таблица 4 - Сводная таблица показателей, используемых для оценки рентабельности предприятия
Показатель Расчетная формула и источники информации 2005г. 2006 год Отклонение, +/- Выручка от реализации, тыс. руб. Форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках» 4706 6420 +1714 Прибыль от реализации, тыс. руб. Там же, строка 029
477 364 -113 Балансовая прибыль, тыс. руб. Там же, строка 029
106 364 +258 Чистая прибыль, тыс. руб. Там же, строка 190
73 39 -34 Средняя стоимость активов, тыс. руб. Баланс, стр.300; (Он + Ок) : 2 1831 2756 +925 Средняя стоимость текущих активов, тыс.руб. Баланс, стр.290; (Он + Ок) : 2
1236 1571 +335 Средняя величина
собственного капитала, тыс. руб. Баланс, стр.490; (0н + Ок) : 2
925 1298 +373 Рентабельность всех активов, % (Чистая прибыль /
Ср. стоим. имущества) х 100 73/1831х100=3,99 39/2756 х 100=1,41 -2,58 Рентабельность текущих активов, % (Чистая прибыль /
Ср. ст. текущ. активов) х 100 73/1236х100=5,91 39/1571х100 = 2,48 -3,43 Рентабельность
собственных средств, % (Чистая прибыль /
Ср. вел. собств. капитала) х100 73/925х100=7,89 39/1298х100 = 3,00 -4,89 Рентабельность продаж (Прибыль от реализации / Выручка от реализации) х 100 477/4706х100=10,14 364/6420х100=5,67 -4,47 Рентабельность продаж (Балансовая прибыль / Выручка от реализации) х 100 106/4706х100=2,25 364/6420х100=5,67 +3,42 Рентабельность продаж
(Чистая прибыль /
Выручка от реализации) х 100 73/4706х100=1,55 39/6420х100=0,6 -0,95
Эффективность хозяйственной деятельности любого предприятия и экономическая целесообразность его функционирования напрямую связано с его рентабельностью, о которой можно судить по прибыльности или доходности капитала, ресурсов предприятия.
Прибыль - конечный результат торгово-производственной и финансовой деятельности предприятий пищевой промышленности, зависящий от многих факторов. Она оценивается абсолютными и относительными показателями. В абсолютных показателях прибыль показывают в форме №2 «Отчет о прибылях и убытках». Используют различные показатели рентабельности в зависимости от форм собственности предприятий, которые представлены в обобщенном виде в таблицы 4.
Сравнивая результаты третьей и четвертой графы этой таблицы можно сделать вывод о том, что относительные показатели рентабельности в 2006г. меньше, чем в 2005г. Из этого следует, что предприятие в отчетном году работает менее результативно, чем в прошлом.
3.2. Организация учета и формирование финансовой отчетности на предприятии
ООО «Мельник» относится к малым предприятиям. В соответствии со ст.6 Закона о бухгалтерском учете, а также п. 9 Положения по ведению бухгалтерского учета на ООО «Мельник» разработало на основе утвержденного Минфином России Плана счетов бухгалтерского учета рабочий план счетов для отражения необходимых коммерческих и финансово-хозяйственных операций.
Бухгалтерский учет на ООО «Мельник» осуществляется главным бухгалтером в единственном лице в соответствии с Положением о бухгалтерской службе.
На предприятии ведется журнально – ордерная форма бухгалтерского учета. Журналы-ордера представляют собой свободные листы большого формата со значительным количеством реквизитов. Открываются они на месяц, на отдельный синтетический счет или на группу синтетических счетов. Каждому журналу-ордеру присваивается определенный постоянный номер.
Хозяйственные операции записываются в журналы-ордера по мере их совершения и оформления документами. Поэтому систематическая запись в журналах является одновременно и хронологической записью. Необходимость ведения специальных хронологических регистров при данной форме учета отпадает. Не составляются и мемориальные ордера, поскольку все показатели записываются в журналах в разрезе корреспондирующих счетов.
Для сверки правильности записей в журналах-ордерах общий итог по кредиту счета подсчитывают и записывают его в журнал непосредственно из документов. Полученный итог сверяют с выведенными в отдельных графах журнала итогами по дебетуемым счетам. Такая сверка делает излишним составление оборотных ведомостей по журналу, в которых синтетический учет совмещается с аналитическим.
Оборотные ведомости составляются лишь по тем счетам, в которых аналитический учет ведется самостоятельно. Для проверки правильности записей в Главной книге подсчитывают суммы оборотов и сальдо по всем счетам. Суммы дебетовых и кредитовых оборотов, а также дебетовых и кредитовых сальдо должны быть равны.
Малые предприятия имеют право составлять и представлять годовой отчет только в объеме форм № 1 и 2. ООО «Мельник»» работает по общепринятой системе налогообложения с составлением бухгалтерской отчетности (форма 1 и 2), заполняет налоговую деклараций по налогу на прибыль, НДС, ЕСН, пенсионным взносам на обязательное пенсионное страхование, налогу на имущество, транспортному налогу, налогу на рекламу.
Заключение
Финансовая (бухгалтерская) отчетность представляет собой совокупность данных, характеризующих результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период, полученный из данных бухгалтерского и других видов учета. Она представляет собой средство управления предприятием и одновременно метод обобщения и представления информации о хозяйственной деятельности.
Отчетность выполняет важную функциональную роль в системе экономической информации. Она интегрирует информацию всех видов учета и представляется в виде таблиц, удобных для восприятия информации объектами хозяйствования.
Методологически и организационно отчетность является неотъемлемым элементом всей системы бухгалтерского учета и выступает завершающим этапом учетного процесса, что обуславливает органическое единство формирующихся в ней показателей с первичной документацией и учетными регистрами.
Финансовый учет и формирование бухгалтерской (финансовой) отчетности в России претерпевают в настоящее время все большие изменения, связанные с адаптацией к требованиям международных стандартов бухгалтерского учета. Необходимо подчеркнуть, что происходящие изменения носят как количественный, так и качественный характер.
Делая вывод о проделанной работе, хочется еще раз отметить важность наиболее полного и достоверного изложения в бухгалтерской отчетности необходимой информации. Несоблюдение этих требований может привести к весьма существенным негативным последствиям, как для самого предприятия, так и для заинтересованных лиц и организаций – кредиторов, акционеров и др.
Литература
Андросов А.М.- Бухгалтерский учет и отчетность в России.- М.: МЕНАТЕПИНФОРМ, 2005
Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учёта: Учебник для вузов: - М.: Аудит, ЮНИТИ, 2006.
Годовая отчетность. Пояснительная записка. Журнал Главбух №1, 2005 г.
Ефимова 0.В. Как анализировать финансовое положение предприятия. – М.:Инфра-М, 2006
Каморджанова Н., Карташова И. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. 2-е изд. – СПб.: Питер, 2006
Каморджанова Н.А., Карташова И.В., Тимофеева М.В. Бухгалтерский финансовый учет. 3-е изд. – СПб.: Питер, 2005.
Камышанов П.И. Бухгалтерский учёт и аудит. – М.: ПРИОР, 2005
Камышанов П.И., Камышанов А.П. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: составление и анализ. М., Омега-Л. 2005
Камышанов П.И., Камышанов А.П. Бухгалтерский финансовый учет. М., Омега-Л.2005
Ковалёв В.В., Патров В.В. Как читать баланс. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2006
Козлова Е.П. , Парашутин Н.В. Бухгалтерский учет в промышленности - М.: Финансы и статистика, 2005.
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. - М.: Инфра-М, 2005.
Кочинев Ю.Ю. Аудит. 3-е изд. – СПб.: Питер, 2006
Лермонтов Ю.М. Годовой отчет. Бухгалтерская и налоговая отчетность без проблем. – М.: ЦБК «Знание и дело», 2005
Маренков Н.Л. Бухгалтерский учет и финансовая отчетность. М.: Экзамен, 2005
Новодворский В.Д., Пономарева Л.В. -Бухгалтерская отчетность организации, 2006г.
Палий В.Ф. Новая бухгалтерская отчетность. Содержание. Методика анализа-М.: библиотека журнала «Контроллинг», 2007
Пучкова С.И. бухгалтерская отчетность: Учебное пособие. – М.: ИД ФБК – ПРЕСС, 2006 г.
Феоктисов И.А. Бухгалтерский баланс. Журнал Главбух № 7, 2007г.
Шеремет А. Д., Сейфулин Р. С. Методика финансового анализа. –М.:Дело, 2005
Приложение
Каморджанова Н., Карташова И. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. 2-е изд. – СПб.: Питер, 2006. – с.37
Каморджанова Н.А., Карташова И.В., Тимофеева М.В. Бухгалтерский финансовый учет. 3-е изд. – СПб.: Питер, 2005. – с. 11
Годовая отчетность. Пояснительная записка. Журнал Главбух №1, 2008 г. – с. 21
Кочинев Ю.Ю. Аудит. 3-е изд. – СПб.: Питер, 2006. – с. 47
Палий В.Ф. Новая бухгалтерская отчетность. Содержание. Методика анализа-М.:Библиотека журнала «Контроллинг», 2007. – с. 49
Пучкова С.И. бухгалтерская отчетность: Учебное пособие. – М.: ИД ФБК – ПРЕСС, 2006 г.- с. 111
Пучкова С.И. бухгалтерская отчетность: Учебное пособие. – М.: ИД ФБК – ПРЕСС, 2006 г.- с. 113
Новодворский В.Д., Пономарева Л.В. -Бухгалтерская отчетность организации, 2006г. – с. 327
Феоктисов И.А. Бухгалтерский баланс. Журнал Главбух № 7, 2007г. – с.17
Лермонтов Ю.М. Годовой отчет. Бухгалтерская и налоговая отчетность без проблем. – М.: ЦБК «Знание и дело», 2005. – с. 98
Каморджанова Н., Карташова И. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. 2-е изд. – СПб.: Питер, 2006. – с. 149
Лермонтов Ю.М. Годовой отчет. Бухгалтерская и налоговая отчетность без проблем. – М.: ЦБК «Знание и дело», 2005. – с. 101
Новодворский В.Д., Пономарева Л.В. -Бухгалтерская отчетность организации, 2006г. – с. 78
Лермонтов Ю.М. Годовой отчет. Бухгалтерская и налоговая отчетность без проблем. – М.: ЦБК «Знание и дело», 2005. – с. 103
38
Директор ООО «Мельник»
Заведующий пекарней
Заведующий мельницей
Зам. Директора по снабжению
Пекари
Работники пекарни
Операторы мукомольного производства
Работники мельницы
Водители
Бухгалтер

Список литературы

1.Андросов А.М.- Бухгалтерский учет и отчетность в России.- М.: МЕНАТЕПИНФОРМ, 2005
2.Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учёта: Учебник для вузов: - М.: Аудит, ЮНИТИ, 2006.
3.Годовая отчетность. Пояснительная записка. Журнал Главбух №1, 2005 г.
4.Ефимова 0.В. Как анализировать финансовое положение предприятия. – М.:Инфра-М, 2006
5.Каморджанова Н., Карташова И. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. 2-е изд. – СПб.: Питер, 2006
6.Каморджанова Н.А., Карташова И.В., Тимофеева М.В. Бухгалтерский финансовый учет. 3-е изд. – СПб.: Питер, 2005.
7.Камышанов П.И. Бухгалтерский учёт и аудит. – М.: ПРИОР, 2005
8.Камышанов П.И., Камышанов А.П. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: составление и анализ. М., Омега-Л. 2005
9.Камышанов П.И., Камышанов А.П. Бухгалтерский финансовый учет. М., Омега-Л.2005
10.Ковалёв В.В., Патров В.В. Как читать баланс. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2006
11.Козлова Е.П. , Парашутин Н.В. Бухгалтерский учет в промышленности - М.: Финансы и статистика, 2005.
12.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. - М.: Инфра-М, 2005.
13.Кочинев Ю.Ю. Аудит. 3-е изд. – СПб.: Питер, 2006
14.Лермонтов Ю.М. Годовой отчет. Бухгалтерская и налоговая отчетность без проблем. – М.: ЦБК «Знание и дело», 2005
15.Маренков Н.Л. Бухгалтерский учет и финансовая отчетность. М.: Экзамен, 2005
16.Новодворский В.Д., Пономарева Л.В. -Бухгалтерская отчетность организации, 2006г.
17.Палий В.Ф. Новая бухгалтерская отчетность. Содержание. Методика анализа-М.: библиотека журнала «Контроллинг», 2007
18.Пучкова С.И. бухгалтерская отчетность: Учебное пособие. – М.: ИД ФБК – ПРЕСС, 2006 г.
19.Феоктисов И.А. Бухгалтерский баланс. Журнал Главбух № 7, 2007г.
20.Шеремет А. Д., Сейфулин Р. С. Методика финансового анализа. –М.:Дело, 2005
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
© Рефератбанк, 2002 - 2019