Бухгалтерский учет и аудит денежных средств коммерческой организации

Содержание
Введение
Глава 1. Учет и контроль операций с денежными средствами
1.1. Деньги: их функции и роль в экономике
1.2. Виды операций с денежными средствами
1.3 Порядок нормативного регулирования
1.4. Задачи и виды контроля
Глава 2. Бухгалтерский учет наличных и безналичных денежных средств в ООО «Светлана»
2.1. Характеристика организационно - управленческой и финансово-хозяйственной деятельности ООО «Светлана»
2.2. Учет кассовых операций
2.3. Учет операций по расчетному счету
2.4. Раскрытие в отчетности
Глава 3. Аудит операции с денежными средствами в ООО «Светлана»
3.1. Планирование аудиторской проверки
3.2. Аудит по существу
3.3 Рекомендации по совершенствованию учета денежных средств в ООО «Светлана»
Заключение
Список литературы
Приложения

№ п/п Перечень аудиторских мероприятий (процедур)
Рабочие документы аудитора 1 Аудит соответствия ведения операций с денежными средствами действующему законодательству 1.1 Проверка создания комиссии по ревизии и инвентаризации денежных средств, наличие договоров о полной материальной ответственности Приказы, распоряжения, договоры о полной материальной ответственности 1.2 Аудит наличия и исполнения приказа о перечне лиц, имеющим право получать суммы по отчет Приказы, распоряжения 1.3 Проверка утверждения лимита остатка денежных средств в кассе и соблюдения лимита остатка в кассе Заявка на расчет лимита кассы 1.4 Проверка соблюдения требований законодательства в части оборудования помещения кассы Результаты опросов, осмотра 1.5 Проверка своевременности сдачи наличности на расчетный счет Объявление на взнос наличными, выписка банка 1.6 Проверка соответствия проведения операций по расчетному счету действующему законодательству (очередность проведения операций, своевременное предоставлении документов и т.д.) Результаты опросов, осмотра 1.7 Формы денежных документов соответствуют требованиям законодательства Российской Федерации Кассовые документы 2. Аудит тождественности данных 2.1 Проверка тождественности данных синтетического и аналитического учета Первичные документы 2.2 Проверка тождественности данных учета и отчетности Первичные документы, регистры учета, отчетности 3 Аудит документального оформления операций с денежными средствами 3.1 Ведение операций с денежными средствами осуществляется автоматизированным способом Приказы, регистры бухгалтерского учета Продолжение таблицы 3.7 3.2 Движение денежных средств оформляется всеми необходимыми кассовыми и банковскими документами Первичные документы, регистры учета 3.3 Проверка полноты занесения реквизитов в банковские и кассовые документы Денежные документы 3.4 Допускаются подчистки, помарки или исправления в денежных документах Денежные документы 3.5 Кассовая книга оформлена в соответствии с требованиями законодательства Кассовая книга 3.6 Контроль за правильным ведением кассовой книги возложен на главного бухгалтера организации Приказы руководства 3.7 Выписки банка своевременно оформляются и предоставляются на предприятие Выписки банка 4 Аудит наличия и сохранности денежных средств 4.1 Проверка результатов инвентаризаций, ревизий денежных средств на счетах и в кассе Акты ревизий, инвентаризаций 4.2 Проверка правильности отражения сумм на счетах, расчета остатков, правильности перенесения сумм из первичных документов в учетные регистры Первичные документы, регистры учета, отчетности 4.3 Проверка необходимых условий, обеспечивающих сохранность денежных средств (договор с банком, сейфы и т.д.) Результаты осмотра, приказы 5 Аудит движения денежных средств 5.1 Проверка правильности расчетов с поставщиками, подрядчиками, покупателями, персоналом Договоры, ведомости 5.2 Проверка корреспонденции счетов План счетов, журнал операций
После составления плана и программы аудита заканчивается этап планирования аудита и на основе разработанных плана и программы аудита проводится проверка по существу с применением необходимых аудиторских процедур.
3.2. Аудит по существу
Выполним аудит достоверности учета денежных средств.
1. На первом этапе ознакомившись с учредительными документами ООО «Светлана» мы получили представление о видах деятельности предприятия. Основным видом деятельности является оптовая торговля.
Необходимо отметить, что на предприятии присутствуют все необходимые документы, такие как устав, учредительный договор, свидетельство о регистрации, о постановке на учет в налоговых органах, в пенсионном фонде, фонде социального страхования и т.д. Все документы правильно оформлены, соответствуют законодательству, подлинны.
2. Знакомство с организацией учета представим в таблице 3.8.
Таблица 3.8
Рабочий документ «Знакомство с организацией учета на предприятии» (РД-1)
Вопрос Ответ На предприятии утверждена организационная структура? Да Как ведется учет на предприятии? Бухгалтерией Структура бухгалтерии? Двухуровневая Утверждены ли на предприятии должностные инструкции? Да Учет автоматизирован? Да Налоговый учет ведется? Да, на основе бухгалтерского
3. Бухгалтерский учет на предприятии автоматизирован и ведется с применением системы 1С предприятие версия 8.0. Оценка эффективности работы программы приведена в таблице 3.9.
Таблица 3.9
Рабочий документ «Анализ компьютерной системы предприятия» (РД-3)
Вопрос Ответ 1. Децентральзованна ли компьютерная среда НЕТ 2. Бухгалтерская программа правильно запрограммирована ДА 3. Существует ли в данной организации контроль за работой бухгалтерской программы ДА 4. Если ли возможность доступа посторонних лиц к программе НЕТ 5. Используемая бухгалтерская программа лицензирована ДА 6. Осуществляется ли обновление программного обеспечения ДА 7. Осуществляется ли резервное копирование базы данных ДА
Тест позволяет нам оценить программу, используемую при автоматизации ведения бухгалтерского учета как надежную. Следовательно, мы можем использовать распечатки документов данной программы для проведения аудита.
4. После проведения аудита учетной политики необходимо оценить соблюдение законодательства предприятием в части учета денежных средств (см. табл. 3.10).
Таблица 3.10
Рабочий документ «Проверка соблюдения законодательства» (РД-4)
Этап проверки Результат Комментарий Проверка создания комиссии по ревизии и инвентаризации денежных средств, наличие договоров о полной материальной ответственности Да Создается приказом руководителя. Кассиром подписан договор, он ознакомлен со своими правами и обязанностями Сроки проведения ревизий и инвентаризаций денежных средств в кассе и на расчетном счете соблюдаются Да Сроки соответствуют законодательству и учетной политике Аудит наличия и исполнения приказа о перечне лиц, имеющим право получать суммы по отчет Нет Данный приказ на предприятии отсутствует Проверка утверждения лимита остатка денежных средств в кассе и соблюдения лимита остатка в кассе Нарушений не выявлено Все сделки соответствуют требованиям законодательства, не фальсифицированы Проверка соблюдения требований законодательства в части оборудования помещения кассы Есть ряд нарушений Отсутствует сейф, сигнализация Проверка соответствия проведения операций по расчетному счету действующему законодательству (очередность проведения операций, своевременное предоставлении документов и т.д.) Порядок и последовательность проведения операций по расчетному счету не нарушена Все операции проведены с очередности, соответствующей законодательству Формы денежных документов соответствуют требованиям законодательства РоссийскойФедерации в проверяемый период Соответствуют в полном объеме
В ходе проверки было выяснено, что не все нормы законодательства соблюдены. Так, например, в помещении кассы нет сейфа, отсутствует приказ о перечне лиц, имеющих право получать подотчетные суммы.
5. На следующем этапе проверяется тождественность учетных и отчетных данных (см. табл. 3.11).
Таблица 3.11
Рабочий документ «Проверка тождественности данных» (РД-5)
Этап проверки Результат Проверка тождественности данных синтетического и аналитического учета Расхождений не выявлено. Также аналитический учет не достаточно информативный, отсутствуют субсчета у синтетических счетов Проверка тождественности данных синтетического учета и учетных регистров, в частности оборотно-сальдовой ведомости Расхождений не выявлено Проверка тождественности данных учетных регистров и отчетности Выявлены расхождения, вызванные только разной степенью точности данных (отчетность составляется в тыс. руб., а регистры в руб.), что не является нарушением Аудит тождественности данных выявил расхождения в отчетности и регистрах, что обусловлено разной точностью данных и не является нарушение законодательства. Но было установлено, что данные аналитического учета не достаточно информативны, так как отсутствуют субсчета к синтетическим счетам.
6. Далее была проведена проверка документального оформления операций с денежными средствами (см. табл. 3.12).
Таблица 3.12
Рабочий документ «Проверка документального оформления» (РД-6)
Этап проверки Результат Ведение операций с денежными средствами осуществляется автоматизированным способом Да Движение денежных средств оформляется всеми необходимыми кассовыми и банковскими документами Да Проверка полноты занесения реквизитов в банковские и кассовые документы Некоторые подписи отсутствуют Допускаются подчистки, помарки или исправления в денежных документах Нет Кассовая книга оформлена в соответствии с требованиями законодательства (пронумерована, прошнурована и опечатана печатью, количество листов в кассовой книге заверено подписями руководителя и главного бухгалтера организации) Да Контроль за правильным ведением кассовой книги возложен на главного бухгалтера организации Да Выписки банка своевременно оформляются и предоставляются на предприятие Да По результатам проверки было выявлено, что на некоторых документах отсутствуют обязательные реквизиты, такие как подписи главного бухгалтера, руководителя, кассира, отсутствуют пометки, о том, что денежные средства выдавались по доверенности.
7. Далее проводился аудит наличия и сохранности денежных средств (см. табл. 3.13).
Таблица 3.13
Рабочий документ «Проверка наличия и сохранности денежных средств» (РД-7)
Этап проверки Результат Комментарий Проверка результатов инвентаризаций, ревизий денежных средств на счетах и в кассе Результаты инвентаризаций соответствуют действительности, не искажены Ревизии проводятся не достаточно часто, некоторые акты инвентаризации утрачены Проверка правильности отражения сумм на счетах, расчета остатков, правильности перенесения сумм из первичных документов в учетные регистры Расчеты выполнены верно, суммы не искажены Проверка необходимых условий, обеспечивающих сохранность денежных средств (договор с банком, сейфы и т.д.) Не все условия соблюдены Отсутствует сейф и сигнализация В ходе проверки установлено, что ревизии проводятся недостаточно часто, оформляются не надлежащим образом, а также на предприятии отсутствует сейф и сигнализация.
8. Далее проводится аудит движения денежных средств (см. табл. 3.14).
Таблица 3.14
Рабочий документ «Проверка движения денежных средств» (РД-8)
Этап проверки Результат Проверка правильности расчетов с поставщиками, подрядчиками, покупателями, персоналом Расчеты осуществлены в соответствии с законодательством, не искажены, не фальсифицированы Проверка корреспонденции счетов Случайным образом в журнале хозяйственных операций были отобраны операции по учету денежных средств. По итогам проверки было определено, что учет ведется в соответствии с законодательством, учетной политикой, применяется правильная корреспонденция счетов, суммы не искажены и соответствуют первичным документам Таким образом, нарушений при проверке движения денежных средств не выявлено.
Обобщая результаты проведенного аудита можно сделать следующие выводы:
в помещении кассы нет сейфа, сигнализации;
отсутствует приказ о перечне лиц, имеющих право получать подотчетные суммы;
выявлены расхождения в отчетности и регистрах, что обусловлено разной точностью данных и не является нарушение законодательства;
данные аналитического учета не достаточно информативны, так как отсутствуют субсчета к синтетическим счетам;
на некоторых документах отсутствуют обязательные реквизиты, такие как подписи главного бухгалтера (ПКО 3,12,75), руководителя (РКО 2,18), отсутствуют пометки, о том, что денежные средства выдавались по доверенности (Расчетно-платежная ведомость № 2);
ревизии проводятся недостаточно часто;
отсутствует акт инвентаризации № 13;
отсутствие графика документооборота.
3.3 Рекомендации по совершенствованию учета денежных средств в ООО «Светлана»
В ходе аудиторской проверки правильности учета денежных средств нами было подтверждено, что:
операции по учету денежных средств надлежащим образом санкционированы;
на счетах бухгалтерского учета отражены все реально совершенные сделки;
расчеты своевременно отражены на соответствующих счетах учета.
Также было установлено, что используется правильная корреспонденция счетов, расчеты произведены правильно, суммы в бухгалтерских записях также правильные, поскольку совпадают с документами, что также говорит о том, что на счетах отражаются все реальные сделки. В ходе проверки также не было обнаружено фальсификации документов и операций на счетах бухгалтерского учета.
Однако в ходе проверки было выяснено, учет ведется с небольшими нарушениями. Основные нарушения представлены в отчетном документе (см. табл. 3.15).
Таблица 3.15
Отчетный документ «Нарушения, выявленные в процессе проверки» (РД-9)
Выявленное нарушение Пути устранения Отсутствует приказ о лицах, имеющих право получать денежные средства под отчет, а также не обеспечена сохранность денежных средств, в частности отсутствует сейф, сигнализация Утвердить приказ и осуществлять контроль за его соблюдением, приобрести сейф и установить сигнализацию Отсутствует график документооборота Необходимо разработать график и утвердить в качестве приложения к учетной политике Отсутствуют акт инвентаризации № 13
В процессе аудита было подтверждено отсутствие документов, в связи с этим рекомендуется соблюдать законодательство и восстановить утраченные документы Не заполнение обязательных реквизитов на первичных документах, например, на ПКО отсутствуют подписи главного бухгалтера Проверка документов на предмет правильности показала, что в некоторых документах отсутствуют обязательные реквизиты, в связи с этим рекомендуется заполнить необходимые реквизиты, а в дальнейшем осуществлять контроль за правильностью оформления и не принимать к учету не оформленные первичные документы Аналитический учет не достаточно эффективен Разработать дополнения в рабочий план счетов
Данные нарушения хоть и не являются существенными, но их необходимо устранить.
В целях совершенствования учета денежных средств необходимо в первую очередь приобрести сейф и установить сигнализацию, что позволит обеспечить сохранность денежных средств. Также необходимо утвердить приказ о перечне лиц, имеющих право получать подотчетные суммы.
Помимо этого, в целях обеспечения сохранности денежных средств руководителю необходимо утвердить приказ о сроках проведения ревизий, в котором установить, что ревизии должны проводиться не реже одного раза в месяц.
Далее необходимо наладить контроль за правильностью оформления первичных документов, полнотой занесения реквизитов. Для этого необходимо в обязанности главного бухгалтера включить обязанность проводить ежемесячно выборочную проверку оформления денежных документов. Так как проведенный аудит показал, что в основном отсутствуют подписи главного бухгалтера и руководителя, необходимо внедрить систему штрафов для кассира за принятие документов без подписей должностных лиц. Например, 100 руб. за документ. Это будет являться стимулом к более тщательной проверке заполнения обязательных реквизитов на денежных документах.
Проведенный аудит подтвердил факт утраты акта о инвентаризации № 13. В связи с этим руководитель должен назначить ответственное лицо, например, главного бухгалтера, установить причины утраты, определить виновных лиц и принять меры к восстановлению документа.
Существенное влияние на качество учета оказывает наличие графика документооборота. На данном предприятии он отсутствует, что приводит к неэффективной работе бухгалтерии, так как документы предоставляются не своевременно. В связи с этим необходимо разработать и утвердить график документооборота (проект см. в приложении 6).
Предприятию ООО «Светлана» для оптимизации учета денежных средств необходимо в рабочем плане счетов открыть к счету 50 субсчета и субсчета второго порядка для более достоверной и полной информации (см. табл. 3.16).
Таблица 3.16
Дополнения в рабочий план счетов
Наименование счета № счета Номер и наименование субсчета Номер и наименование субсчета второго порядка Касса 50 1. Касса организации 1. Расчеты с покупателями
2. Выдача зарплаты
3. Выдача под отчет
4. Расчеты с персоналом по прочим операциям
5. Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами
Данные дополнения в рабочий план счетов позволят организовать аналитический учет на предприятии по видам поступлений и направлениям расходования средств. Учет будет организован следующим образом. При регистрации операции, по мимо ее отражения в синтетических регистрах, происходит заполнение аналитического регистра, в котором осуществляется группировка средств по видам поступлений, то есть осуществляет группировку на возврат подотчетных сумм, возмещение ущерба и т.д.. При выдаче средств осуществляется группировка по направлениям выдачи (зарплата, подотчетные суммы, депонированные суммы и т.д.).
Аналитический учет, организованный таким образом, позволяет получить сведения как об отдельном направлении получения или использования средств, так и в обобщенном виде с итогом по каждой группе за любой период времени от 1 дня до года.
На основе проведенного аудита ООО «Светлана» было выявлено, что на предприятии большой объем первичной документации (около 7-10 документов в день), что осложняет процесс учета и способствует возникновению ошибок. В связи с этим необходимо сократить объем первичной документации. Это может быть достигнуто за счет введения корпоративных карт для оплаты хозяйственных и представительских нужд, а также для снятия наличных денег со счета на указанные цели, а также за счет полной автоматизации первичного учета.
Так же для оптимизации учета необходимо повысить производительность труда сотрудников бухгалтерии. Для этого нужно проводить специальные тренинги и семинары для работников, повышающие их квалификацию, навыки, знания и умения в данной области учета, что повысит качество учета денежных средств.
Таким образом, все предложенные рекомендации будут способствовать повышению качества учета денежных средств.
Заключение

В рамках данной дипломной работы было изучено понятие, сущность денежных средств, рассмотрена их классификация. Было установлено, что деньги — это специфический товар, который является универсальным эквивалентом стоимости других товаров или услуг. Деньги выполняют ряд основных функций, таких как:
деньги как средство обращения (средство обмена);
деньги как мера стоимости (счетная единица);
деньги как средство накопления (средство хранения ценностей);
функция платежного средства (средство платежа);
Функция мировых денег.
Было выяснено, что в современных условиях все более популярной становится функция средства платежа, так как все более широкое распространение получают кредитные формы отношений. Также важную роль начинает играть функция мировых денег, так как многие расчеты начинают носить международный характер. Роль денег в экономике очень велика. Являясь всеобщим эквивалентом, деньги принимают участие в ценообразовании. Деньги выступают в качестве общественного связующего звена между товаропроизводителями. Основная же роль денег в экономике той или иной страны осуществляется в пяти функциях. Также деньги участвуют в формировании государственного бюджета и обслуживают процесс обмена между различными странами.
Далее была изучена краткая характеристика предприятия. Объектом исследования в данной работе было предприятие ООО «Светлана». Основная цель деятельности предприятия – получение прибыли. На предприятии трудится более 20 человек. На сегодняшний день основным видом деятельности ООО «Светлана» является оптовая торговля продовольственными товарами. Формы продажи, осуществляемые данным предприятием, включают опт и предполагают безналичную форму оплаты.
Бухгалтерский учет на ООО «Светлана» организован путем создания бухгалтерии.
На следующем этапе был изучен порядок документального оформления денежных средств, а также порядок их синтетического и аналитического учета. Было выяснено, что предприятие использует только унифицированные формы первичной учетной документации по учету денежных средств, аналитический учет денежных средств в кассе и на расчетном счете на предприятии отсутствует. К счетам учета денежных средств не выделены субсчета.
На следующем этапе для того чтобы подтвердить реальность отчетных данных проводился аудит. Изучая методику проведения аудиторской проверки денежных средств было осуществлено планирование аудита, в частности оценена система внутреннего контроля, аудиторский риск, уровень существенности, разработаны план и программа аудита учета денежных средств за 2010 год.
В ходе проведения проверки по существу были выявлены следующие недостатки:
не соблюдение порядка ведения операций с денежными средствами в части оборудования помещения кассы (отсутствие сейфа, сигнализации);
отсутствие приказа о перечне лиц, имеющих право получать подотчетные суммы;
расхождения в отчетности и регистрах, что обусловлено разной точностью данных и не является нарушение законодательства;
данные аналитического учета не достаточно информативны, так как отсутствуют субсчета к синтетическим счетам;
на некоторых документах отсутствуют обязательные реквизиты, такие как подписи главного бухгалтера (ПКО 3,12,75), руководителя (РКО 2,18), отсутствуют пометки, о том, что денежные средства выдавались по доверенности (Расчетно-платежная ведомость № 2);
ревизии проводятся недостаточно часто;
отсутствует акт инвентаризации № 13;
отсутствие графика документооборота.
В целях совершенствования учета денежных средств были предложены следующие мероприятия:
приобрести сейф и установить сигнализацию;
утвердить приказ о перечне лиц, способных получать денежные средства под отчет;
осуществлять контроль за полнотой заполнения обязательных реквизитов, в частности осуществлять выборочные проверки, а также внедрить систему штрафов, за принятие к учету документов, заполненных не надлежащим образом;
выполнять надлежащим образом требования законодательства в часть проведения внезапных ревизий, а именно утвердить приказ о том, что внезапные ревизии должны проводиться не реже одного раза в месяц и осуществлять контроль за выполнением приказа;
разработать график документооборота и внести дополнения в рабочий план счетов.
Таким образом, все предложенные рекомендации будут способствовать повышению качества учета денежных средств.
Список литературы
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 27.12.2009);
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 17.07.2009);
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.12.2010);
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.12.2010) (с изм. и доп., вступающими в силу с 30.01.2011);
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ (ред. от 28.09.2010);
Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 28.12.2010);
Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 N 127-ФЗ (ред. 27.12.2009)
Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998г. № 34н (ред. 25.10.2010) «Об утверждении положения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации»;
Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 N 106н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении положений Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008)»
Приказ Минфина РФ от 27.11.2006 N 154н (ред. от 25.10.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006)»
Федеральный стандарт аудиторской деятельности (ФСАД 1/2010) «Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формирование мнения о ее достоверности", утвержден приказом Минфина РФ от 20.05.2010 N 46н;
Федеральный стандарт аудиторской деятельности (ФСАД 2/2010) «Модифицированное мнение в аудиторском заключении», утвержден приказом Минфина РФ от 20.05.2010 N 46н;
Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности», утверждено Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.09.02;
Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 3 «Планирование аудита», утверждено Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.09.02;
Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 4 «Существенность в аудите», утверждено Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.09.02;
Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 8 «Понимание деятельности аудируемого лица, среды в которой осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности», утверждено Постановлением Правительства РФ № 405 от 04.07.03 (в ред. Постановления Правительства РФ от 19.11.2008 N 863);
Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 16 «Аудиторская выборка», утверждено Постановлением Правительства РФ № 532 от 07.10.04;
Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный Решением Совета Директоров Центрального Банка России 22 сентября 1993 г. N 40
Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ, утверждено Советом директоров Банка России 19 декабря 1997 г. № 47 (в редакции от 31.10.2002);
Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации от 03.10.2002 N 2-П
Указание Центрального Банка России от 20 июня 2007 г. № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя»;
Постановление Госкомстата от 18 августа 1998г. № 88 «Об утверждении форм первичных документов по учету кассовых операций»;
Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утверждены приказом Министерства Финансов РФ от 13.06.95 №49.
Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»
Агафонова М.Н., Акимова В.Г. Практическая бухгалтерия, М.: Бератор, 2008;
Баканов М. И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа: Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2004. – 416с;
Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация: Пер. с англ./ Научн. ред. перевода чл. – корр. РАН И.И. Елисеев. – М.: Финансы и статистика, 2003. – 624с.
Бухгалтерский учет: Учебник./Под ред. Гришенко М.Н. - М.: ИНФРА-М, 2006. – 592 с.;
Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет. – М.: ИКФ Омега-Л; Высш. шк., 2007. – 570с.;
Горицкая Н.Г. Особенности бухгалтерского учета в современных условиях. – К.: Редакция газеты «Бухгалтерия. Налоги. Бизнес», 2004. -352 c.
Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит. – М.: ИД ФБК –ПРЕСС, 2005. – 544с.
Ефимова О.В. Финансовый анализ. М.: Бухгалтерский учет, 2005 – 528с.
Замотаева О.А. Бухгалтерский финансовый учет: учебно-наглядное пособие для студентов факультета экономики и управления очного и заочного обучения экономических специальностей. – Н. Новгород: Издательство ВГОУ ВПО ВГАВТ, 2008. – 279с.;
Ковалев В.В. Финансовый анализ. М.: Финансы и статистика, 2002 – 559с.
Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях, М.,ФС, 2005., 752 с.;
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебник. – М.: ИНФРА – М, 2005. – 592 с.
Кочинев Ю.Ю. Аудит: теория и практика. – СПб.: Питер, 2005. – 394с.
Мещерякова В.И. «Практическая энциклопедия бухгалтера», М.: Бератор, 2003. Ковалев В.В. Финансовый анализ М.: Финансы и статистика, 2004 – 432
Подольский В.И.: Аудит: Учебник для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2008. – 774с.
Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б. «Современный экономический словарь», М.: «ИНФРА-М», 2007 год
Савицкая Г.В. Финансовый анализ: Учебник.-М.: ИНФРА – М, 2005.651с.
Середа К.Н. Бухгалтерский учет. Ростов н/Д: Феникс, 2004. - 416 с.
Чаплыгин А.С., Яковенко Н.Н. Проблемы управления денежными потоками корпорации // статья опубликована на сайте http://science.ncstu.ru
Статья «Зачем нужен анализ финансового состояния» http://www.bk-arkadia.ru/consulting2.htm
http://ru.wikipedia.org/wiki/Деньги - справочно-информационный сайт
http://studyspace.ru/finansyi-i-kredit.-razdel-1-tereticheskie-voprosyi./dengi-i-ih-funktsii.-rol-deneg-v-ekonomike.-spros-na.html - справочно-информационный сайт
http://www.nuru.ru/fin/004.htm - справочно-информационный сайт
http://cu-4.narod.ru/index.files/Economika/Moneyfunc.htm - справочно-информационный сайт
http://www.bbest.ru/osnfinmng/yprdenpot/pondenpot/?curPos=1 – справочно-информационный сайт/;
http://www.financial-lawyer.ru/newsbox/upravlencu/finansovoe_planirovanie/124-528089.html – справочно-информационный сайт.
http://www.unilib.org/page.php?idb=1&page=020400 – электронная библиотека
http://www.bupr.ru/litra/books/book1/?leaf=tema51.htm – электронный информационный портал
http://www.bibliotekar.ru/biznes-29/44.htm - справочно-информационный сайт;
http://slovari.yandex.ru/ - справочно-информационный сайт;
http://www.consultant.ru/online/base/ - справочно-правовая система
Приложения
Приложение 1 Приходный кассовый ордер
Приложение 2 Расходный кассовый ордер
Приложение 3 Отчет о движении денежных средств, составленный прямым методом
Наименование показателей Источник информации 1 2 1.Текущая деятельность 1.1.Приток денежных средств - всего в том числе: Выручка от продажи продукции (работ, услуг) Операции по кредиту счета 90.1 Авансы, полученные от покупателей и прочих контрагентов
Обороты по кредиту субсчета 62.2; 76 Прочие поступления (от прочих дебиторов, полученные штрафы и др.) Главная книга, операции по дебету счета 51 в корреспонденции со счетами 50, 68, 76, 71, 73, 98, 69, 86 1.2.Отток денежных средств - всего в том числе: Платежи по счетам поставщиков и подрядчиков Операции по дебету счета 60, 76 Выплаты заработной платы (основной и дополнительной) Главная книга, операции по дебету счета 70 в корреспонденции со счетом 50 Отчисления в фонды социального страхования и обеспечения Операции по дебету счета 69 Расчеты с бюджетом Операции по дебету счета 68 Авансы выданные Обороты по дебету субсчета 60.2 Уплата процентов за кредит Операции по дебету счета 66, 67 Списание расходов за счет чистой прибыли (дивиденды) Обороты по дебету субсчета 84.2 На выдачу подотчетной суммы Обороты по дебету счета 71 Прочие выплаты (штрафы и др.) Операции по дебету счетов 69,73,76 операции по кредиту счета 50 в корреспонденции со счетом 51 1.3. ИТОГО денежных средств от текущей деятельности Расчетно (строка 1.1. – строка 1.2) 2.Инвестиционная деятельность 2.1.Приток денежных средств – всего в том числе: Выручка от реализации основных средств Операции по кредиту счета 76, 62 Проценты полученные Операции по кредиту счета 91 2.2.Отток денежных средств – всего в том числе: Приобретение средств долгосрочного использования (машин, оборудования), нематериальных активов Операции по дебету счета 08 Долгосрочные финансовые вложения Дебет счета 58 2.3.И т о г о денежных средств от инвестиционной деятельности Расчетно (строка 2.1 – строка 2.2) 3.Финансовая деятельность 3.1.Приток денежных средств – всего в том числе: Полученные кредиты Обороты по кредиту счета 66 Выручка от реализации краткосрочных ценных бумаг Обороты по кредиту счета 76, 62 3.2.Отток денежных средств – всего в том числе: Возврат полученных ранее кредитов Оборот по дебету счета 66 Продолжение приложения 3 Краткосрочные финансовые вложения Оборот по дебету счета 58 3.3.И т о г о денежных средств от финансовой деятельности Расчетно (строка 3.1 – строка 3.2.) Общее изменение состояния денежных средств за отчетный период Расчетно (строка 1.3 +строка 2.3+строка3.3) Денежные средства на начало года Баланс, счета 50,51,55 Денежные средства на конец года Баланс, счета 50,51,55
Приложение 4 Отчет о движении денежных средств, составленный косвенным методом
Наименование показателей Источник информации Сумма, тыс. руб. (+), (-) 1.Движение денежных средств от текущей деятельности. Чистая прибыль Форма 2 Начисленная амортизация по долгосрочным активам Главная книга, обороты по кредиту счетов 02, 05 Увеличение производственных запасов Баланс, строка 211 Изменение расходов будущих периодов Баланс, строка 216 Прибыль от продажи основных средств, ценных бумаг Аналитические данные к счету 91 Увеличение НДС по приобретенным ценностям Баланс, строка 220 Сокращение объемов незавершенного производства Баланс, строка 213 Увеличение объема готовой продукции Баланс, строка 214 Увеличение дебиторской задолженности Баланс, строка 240 Выплаты работникам из чистой прибыли Дебетовый оборот по субсчету 84.3 Изменение доходов будущих периодов Баланс, строка 640 Увеличение задолженности по расчетам с бюджетом Главная книга, сальдо по кредиту счета 68 Сокращение задолженности поставщикам Главная книга, сальдо по кредиту счета 60 Увеличение задолженности прочим кредиторам Главная книга, сальдо по счету 76 Увеличение задолженности по оплате труда Главная книга, сальдо по кредиту счета 70 Увеличение задолженности по социальному страхованию Главная книга, сальдо по кредиту счета 69 Проценты, полученные по облигациям Аналитические данные к субсчету 91.1 Резерв под снижение стоимости материальных ценностей Аналитические данные к субсчету 91.2 Увеличение внутреннего оборота по движению материалов, не связанное с движением денежных средств (возвратные отходы, брак) Аналитические данные к счетам 20, 23, 28 Расходы, связанные с выбытием основных средств Аналитические данные к счету 91 Недоамортизированная стоимость основных средств Аналитические данные к счету 91 Материальные ценности, оприходованные после ликвидации основных средств Аналитические данные к счету 91 В с е г о приток денежных средств от текущей деятельности Расчетно Продолжение приложения 4 В с е г о отток денежных средтсв от текущей деятельности Расчетно И т о г о денежных средств от текущей деятельности (строка «Всего приток» - строка «Всего отток» 2.Движение денежных средств от инвестиционной деятельности. Поступления от продажи основных средств Аналитические данные к счету 76 Поступления от продажи нематериальных активов Аналитические данные к счету 76 Приобретение основных средств Справка-расчет о расходовании денежных средств Приобретение нематериальных активов Справка-расчет о расходовании денежных средств Долгосрочные финансовые вложения Главная книга Проценты полученные Счет 91 В с е г о приток денежных средств от инвестиционной деятельности Расчетно В с е г о отток денежных средств от инвестиционной деятельности Расчетно И т о г о денежных средств от инвестиционной деятельности (строка «Всего приток» - строка «Всего отток») 3.Движение денежных средств от финансовой деятельности Краткосрочные кредиты банка полученные Главная книга, счет 66 Краткосрочные кредиты банка для работников предприятия Главная книга, счет 66 Поступления от реализации краткосрочных ценных бумаг Аналитические данные к счету 91, 62, 76 Краткосрочные кредиты погашенные Главная книга, счет 66 Приобретение краткосрочных ценных бумаг Справка-расчет бухгалтерии о расходовании денежных средств В с е г о приток денежных средств от финансовой деятельности
Расчетно В с е г о отток денежных средств от финансовой деятельности Расчетно И т о г о денежных средств от финансовой деятельности (строка «Всего приток» - строка «Всего отток») Общее изменение денежных средств Расчетно Денежные средства на начало года Баланс, счета 50, 51, 52, 55, 57 Денежные средства на конец года Баланс, счета 50, 51, 52, 55, 57 Приложение 5 Данные для заполнения «Отчета о движении денежных средств»
Наименование строки формы № 4 Код строки формы № 4 Как сформировать показатели «Отчета о движении денежных средств» Сумма, тыс. руб. О