Оценка и анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия сферы услуг на примере ООО "Леон-Авто СПб"

Введение
1. Научные основы анализа финансового состояния коммерческой организации
1.1. Цель, задачи, информационная база
1.2. Методика анализа финансового состояния предприятия
2. Анализ финансового состояния ООО «Леон – Авто СПб»
2.1. Характеристика предприятия ООО «Леон – Авто СПб» и основные направления деятельности
2.2. Обобщающая характеристика результатов финансовой деятельности
2.3. Углубленный анализ финансового состояния
3. Рекомендации по улучшению финансового состояния ООО «Леон – Авто СПб»
3.1. Разработка мероприятий
3.2. Экономический эффект от предложенных мероприятий
Заключение
Список литературы
Приложение 1
Приложение 2

За анализируемый период доля внеоборотных активов снизилась на 7,8% стала составлять 6,3% против 14,1% в 2006 году. Данные активы представлены только основными средствами, за счет которых и произошло снижение.
Несмотря на это, в стоимостном выражении произошел рост внеоборотных активов на 28 тыс. руб. (в 2007 году снижение на 38 тыс. руб., а на 01.04.2008 – рост на 66 тыс. руб.)
Оборотные активы представлены запасами, краткосрочной дебиторской задолженностью и денежными средствами.
Оборотные активы увеличились на 6 230 тыс. руб., или на 7,8%, и на конец периода стали составлять 10 270 тыс. руб. Рост произошел за счет запасов (5 596 тыс. руб. или 9,8%) и дебиторской задолженности (763 тыс. руб., или 4,4%).
Денежные средства за анализируемый период колебались: к концу 2007 года они уменьшились на 257 тыс. руб., или на 7,3%, а к 01.04.2008 г. - увеличились на 128 тыс. руб. (или на 0,9%). В целом денежные средства уменьшились на 129 тыс. руб., или на 6,2%.
Пассив баланса представлен собственным капиталом и краткосрочными обязательствами.
Собственный капитал состоит из уставного капитала и нераспределенной прибыли. Уставный капитал за анализируемый период не изменился (10 тыс. руб.), его доля составляет 0,1% (с начала периода уменьшение на 0,1%).
Нераспределенная прибыль за 2007 год увеличилась на 3 617 тыс. руб., или на 4,9%, а за 3 месяца 2008 года – уменьшилась на 1 044 тыс. руб., или на 19,1%. Что повлияло на изменение собственного капитала.
Краткосрочные обязательства представлены только кредиторской задолженностью, которая за анализируемый период увеличилась на 3 685 тыс. руб., или на 14,4%.
В целом имущество предприятия увеличилось на 6 258 тыс. руб. и стало составлять 10 595 тыс. руб.
2.3. Углубленный анализ финансового состояния
Для определения ликвидности баланса следует сопоставим итоги групп по активу и пассиву (табл. 2.6.).
В организации наблюдается следующее соотношение активов и пассивов:
01.01.2007 01.01.2008 01.04.2008 - - - + + + + + + - - -
На протяжении всего анализируемого периода не выполняется первое неравенство, т.е. на предприятии наблюдается нехватка наиболее ликвидных активов и избыток наиболее срочных обязательств.
Таблица 2.6.
Анализ ликвидности бухгалтерского баланса
Актив 01.01.
2007 01.01.
2008 01.04.
2008 Пассив 01.01.
2007 01.01.
2008 01.04.
2008 Платежный излишек или недостаток Наиболее ликвидные активы (А1) 424 167 295 Наиболее срочные обязательства (П1) 1 586 2 744 5 271 -1162 -2577 -4976 Быстрореализуемые активы (А2) 215 961 978 Краткосрочные пассивы (П2) - - - 215 961 978 Медленно реализуемые активы (А3) 3 401 7 725 8 997 Долгосрочные пассивы (П3) - - - 3401 7725 8997 Труднореализуемые активы (А4) 661 623 689 Постоянные пассивы (П4) 3 115 6 732 5 688 -2454 -6109 -4999 Баланс 4 701 9 476 10 959 Баланс 4 701 9 476 10 959 0 0 0 Анализ платежеспособности выполнен в таблице 2.7.
Таблица 2.7.
Анализ платежеспособности
Наименование показателя 01.01.
2007 01.04.
2008 Нормальное ограничение Отклонение 1. Общий показатель платежеспособности (L1) 0,98 0,66 больше 1 0,10 2. Коэффициент абсолютной ликвидности (L2) 0,27 0,06 0,1-0,7 -0,21 3. Коэффициент "критической оценки" (L3) 0,40 0,24 0,7-0,8 0,01 4. Коэффициент текущей ликвидности (L4) 2,55 1,95 1,5 0,68 5. Коэффициент маневренности функционирующего капитала (L5) 1,39 1,80 уменьшение -0,12 6. Доля оборотных средств в активах (L6) 0,86 0,94 больше 0,5 0,07 7. Коэффициент обеспеченности собственными средствами (L7) 0,61 0,49 больше 0,1 0,08
С точки зрения ликвидности финансовая ситуация предприятия улучшилась (общий показатель платежеспособности стали в зоне нормального ограничения – 1,08).
В ближайшее время за счет денежных средств и приравненных к ним финансовым вложениям организация могла погасить на начало года 27% текущей краткосрочной задолженности, но к концу года значение коэффициента ухудшилось до 6%. Это произошло за счет увеличения краткосрочных обязательств и уменьшения денежных средств.
За счет денежных средств и поступлений по расчетам на начало года могло быть погашено немедленно 40% краткосрочных обязательств, что не является достаточным. К концу года значение незначительно улучшилось до 41%.
Мобилизовав все оборотные средства предприятие сможет погасить все текущие обязательства.
За анализируемый период удалось улучшить значение коэффициента маневренности функционирующего капитала (уменьшение значения с 1,39 до 1,26). Это значит, что в производственных запасах уменьшилась часть обездвиженного функционирующего капитала.
Для текущей деятельности предприятие полностью обеспечено собственными оборотными средствами.
Т.к. коэффициент текущей ликвидности и обеспеченности собственными средствами в норме, рассчитаем коэффициент восстановления платежеспособности:
L = 3,23 + 6 / 12 * (3,23 – 2,55) / 2 = 1,8 ( 1
Таким образом, в ближайшие 6 месяцев предприятию не грозит утрата платежеспособности.
Обобщающим показателем финансовой независимости является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов, который определяется в виде разницы величины источников средств и величины запасов (табл. 2.8.).
Таблица 2.8.
Анализ достаточности источников финансирования для формирования запасов
Наименование показателя 01.01.2007 01.01. 2008 01.04.2008 СОС 2454 6109 4999 КФ 2454 6109 4999 ВИ 2454 6109 4999
На основе данных получим трехкомпонентный показатель типа финансовой устойчивости (табл. 2.9.)
Таблица 2.9.
Определение типа финансового состояния
Показатель 01.01.2007 01.01.2008 01.04.2008 Фс -947 -1616 -3998 Фт -947 -1616 -3998 Фо -947 -1616 -3998 S (Ф) (0, 0, 0) (0, 0, 0) (0, 0, 0)
На предприятии в течение анализируемого периода кризисное финансовое состояние, при котором предприятие полностью зависит от заемных источников финансирования. Собственного капитала и долго- и краткосрочных кредитов и займов не хватает для финансирования материальных оборотных средств, то есть пополнение запасов идет за счет средств, образующихся в результате замедления погашения кредиторской задолженности.
Рассчитаем коэффициенты финансовой устойчивости (табл. 2.10.).
Таблица 2.10.
Коэффициенты финансовой независимости
Наименование показателя 01.01.
2007 01.01.
2008 01.04.
2008 Нормальное ограничение Отклонение Коэффициент капитализации U1 0,51 0,41 0,93 меньше 1,5 -0,10 Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования U2 0,61 0,69 0,49 больше 0,1 0,08 Коэффициент финансовой независимости U3 0,66 0,71 0,52 0,4-0,6 0,05 Коэффициент финансирования U4 1,96 2,45 1,08 больше 0,7 0,49 Коэффициент финансовой устойчивости U5 0,66 0,71 0,52 больше 0,6 0,05
Все коэффициенты финансовой устойчивости находятся в пределах нормального ограничения.
На 1 рубль вложенных в активы собственных средств предприятие привлекает 93 копейки заемных средств. Значение коэффициент увеличилось с начала периода на 42 копейки.
За счет собственных источников финансируется половина оборотных активов.
Подводя итог, можно сделать вывод, что организации необходимо уменьшить текущую краткосрочную кредиторскую задолженность.
3. Рекомендации по улучшению финансового состояния ООО «Леон – Авто СПб»
3.1. Разработка мероприятий
Предложим организации ООО «Леон – Авто СПБ» заняться дополнительным видом деятельности, а именно продажей автомобилей RENAULT.TRUCKS т.к. у компании есть дилерский договор в котором прописано, что можно заниматься продажей грузовиков РЕНО и выполнять гарантийные работы плановой техники.
На данный момент грузовиками РЕНО торгует г. Москва (Дилер), а Леон – Авто СПб займет нишу по Северо – Западу, желающие купить транспорт есть.
Если компания ООО Леон – авто СПб будет закупать грузовики РЕНО во Франции и продавать их в СПб на весь Северо - Западный регион, то гарантии на автомобиль – 2 года, а это значит, что добавится работа по автосервису, т.е. выручка компании увеличится: рост активов.
Модели марки RENAULT TRUCKS, предлагаемые заводом во Франции:
RENAULT MAGNUM
------//------ PREMIUM
-----//-------LANDER
-----//------PUGER
-----//------MASOCT
-----//------MEDIUM
-----//------MADGER
Стоимость закупочной цены автомобиля 2 347 т.р., продажа – 2 477 т.р.
Прибыль от продаж составит 130 т.р. за единицу.
Предположим, что в год будет продаваться 120 машин. Таким образом, чистая прибыль за год от этого вида деятельности составит:
120 * 130 * (1 – 0,24) = 11 856 тыс. руб.
3.2. Экономический эффект от предложенных мероприятий
На 11 856 тыс. руб. увеличатся запасы и нераспределенная прибыль. Статьи баланса будут иметь следующие вид (табл. 3.1.).
Таблица 3.1.
Баланс предприятия после запуска нового направления
АКТИВ Код строки 01.04.2008 1 2 3 I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ     Основные средства 120 689 ИТОГО по разделу I 190 689 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ     Запасы 210 20 853 в том числе:     сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211 76 затраты в незавершенном производстве 213   готовая продукция и товары для перепродажи 214 20777 товары отгруженные 215   расходы будущих периодов 216   прочие запасы и затраты 217   НДС по приобретенным ценностям 220   Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 978 в том числе:     покупатели и заказчики 241 978 Денежные средства 260 295 Прочие оборотные активы 270   ИТОГО по разделу II 290 22 126 БАЛАНС (сумма строк 190+290) 300 22 815 ПАССИВ Код стр. 01.04.2008 1 2 5 III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ     Уставный капитал 410 10 Нераспределенная прибыль отчетного года 470 17534 ИТОГО по разделу III 490 17 544 V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА   Заемные средства 610 Кредиторская задолженность 620 5 271 в том числе:     поставщики и подрядчики 621 4020 задолженность перед персоналом 622 291 задолженность по налогам и сборам 624 206 прочие кредиторы 625 754 ИТОГО по разделу V 690 5 271 БАЛАНС (сумма строк 490+590+690) 700 22 815
На 322 010 тыс. руб. (2 477 * 130) увеличится выручка от продажи, а себестоимость - на 305 110 тыс. руб. (2 347 * 130).
Отчет о прибылях и убытках измениться следующим образом (табл. 3.2.).
Таблица 3.2.
Отчет о прибылях и убытках после запуска нового направления
Наименование показателя Код строки 01.04.
2008 1 2 5 1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности     Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 010 331 197 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 020 311 388 Валовая прибыль 029 19 809 Коммерческие расходы 030 2 682 Прибыль (убыток) от продаж 050 17 127 2. Прочие доходы и расходы   Проценты к уплате 070 Прочие операционные доходы 090 Прочие операционные расходы 100 12 Внереализационные доходы 120 Внереализационные расходы 130 Прибыль (убыток) до налогообложения 140 17 115 Текущий налог на прибыль 150 92 Расходы из чистой прибыли   18 Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) (строки 160+170-180) 190 17 005
Рассчитаем заново коэффициенты, характеризующие финансово-хозяйственную деятельность, с учетом предложенных мероприятий.
Анализ ликвидности представлен в таблице 3.3.
Из таблицы видно, что соотношение активов и пассивов не изменилось (-, +, +, -). Но увеличились медленно реализуемые активы и постоянные пассивы.
Таблица 3.3.
Анализ ликвидности бухгалтерского баланса
Актив До мероприятий После мероприятий Пассив До мероприятий После мероприятий Платежный излишек или недостаток Наиболее ликвидные активы (А1) 295 295 Наиболее срочные обязательства (П1) 5 271 5 271 - 4 976 - 4 976 Быстрореализуемые активы (А2) 978 978 Краткосрочные пассивы (П2) - 978 978 Медленно реализуемые активы (А3) 8 997 20 853 Долгосрочные пассивы (П3) - 8 997 20 853 Труднореализуемые активы (А4) 689 689 Постоянные пассивы (П4) 5 688 17 544 - 4 999 - 16 855 Баланс 10 959 22 815 Баланс 10 959 22 815 - - Рассмотрим коэффициенты платежеспособности (табл. 3.4.).
Таблица 3.4.
Коэффициенты платежеспособности
Наименование показателя До мероприятий После мероприятий Изменение Норма 1. Общий показатель платежеспособности (L1) 0,66 1,34 0,67 больше 1 2. Коэффициент абсолютной ликвидности (L2) 0,06 0,06 0,00 0,1-0,7 3. Коэффициент "критической оценки" (L3) 0,24 0,24 0,00 0,7-0,8 4. Коэффициент текущей ликвидности (L4) 1,95 4,20 2,25 1,5 5. Коэффициент маневренности функционирующего капитала (L5) 1,80 1,24 -0,56 уменьшение 6. Доля оборотных средств в активах (L6) 0,94 0,97 0,03 больше 0,5 7. Коэффициент обеспеченности собственными средствами (L7) 0,49 0,76 0,28 больше 0,1
За счет внедрения нового направления удалось улучшить общий показатель платежеспособности на 0,67 (1,34), что позволило вывести его в нормальное ограничение.
Коэффициент абсолютной ликвидности и «критической оценки» не изменились.
Значительно улучшились коэффициенты текущей ликвидности, маневренности функционирующего капитала и обеспеченности собственными средствами.
Проведем анализ достаточности источников финансирования для формирования запасов (табл. 3.5.)
Таблица 3.5.
Анализ достаточности источников финансирования для формирования запасов
Наименование показателя До мероприятий После мероприятий СОС 4 999 16 855 КФ 4 999 16 855 ВИ 4 999 16 855
Таким образом, источники финансирования для формирования запасов увеличились в 3 раза, что является положительным моментом.
Рассчитаем трехкомпонентный показатель типа финансовой устойчивости (табл. 3.6.).
Таблица 3.6.
Трехкомпонентный показатель типа финансовой устойчивости
Показатель До мероприятий После мероприятий Фс - 3 998 -3998 Фт - 3 998 -3998 Фо - 3 998 -3998 S (Ф) (0, 0, 0) (0, 0, 0)
На предприятии после внедрения мероприятий осталось кризисное финансовое состояние, при котором предприятие полностью зависит от заемных источников финансирования. Собственного капитала и долго- и краткосрочных кредитов и займов не хватает для финансирования материальных оборотных средств, то есть пополнение запасов идет за счет средств, образующихся в результате замедления погашения кредиторской задолженности.
Рассчитаем коэффициенты финансовой устойчивости (табл. 3.7.).
Таблица 3.7.
Коэффициенты финансовой устойчивости
Наименование показателя До мероприятий После мероприятий Отклонение Нормальное ограничение Коэффициент капитализации U1 0,93 0,30 -0,63 меньше 1,5 Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования U2 0,49 0,76 0,27 больше 0,1 Коэффициент финансовой независимости U3 0,52 0,77 0,25 0,4-0,6 Коэффициент финансирования U4 1,08 3,33 2,25 больше 0,7 Коэффициент финансовой устойчивости U5 0,52 0,77 0,25 больше 0,6
Внедренные мероприятия позволили улучшить коэффициент капитализации (на 1 рубль вложенных в активы собственных средств предприятие будет привлекает 30 копеек заемных средств).
Остальные коэффициент также улучшились (до внедрения мероприятий они находились в нормальном ограничении).
Таким образом, предложенные мероприятия позволили улучшить финансовое состояние предприятия: в нормальное ограничение вошли общий коэффициент платежеспособности и капитализации).
Заключение
В дипломной работе выполнен анализ финансово – хозяйственной деятельности предприятия ООО «ЛеонАвто».
В первой главе рассмотрены научные основы анализа финансового состояния коммерческой организации.
Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия - комплексное изучение финансово - хозяйственной деятельности с целью объективной оценки ее результатов, дальнейшего развития и совершенствования, а также определения причин, обусловивших эти результаты.
Предметом анализа финансового состояния являются хозяйственные процессы, протекающие на предприятии, их социально-экономическая эффективность, конечные производственные и финансовые результаты деятельности, складывающиеся под воздействием объективных и субъективных факторов и получающие отражение в отчетности предприятия.
Система отчетности предприятия является информационной базой анализа и диагностики деятельности. Качественный, объективный анализ, обеспечивающий убедительный результат, может строиться лишь на основе документально оформленной исходной информации.
Методика анализа включает анализ активов и пассивов бухгалтерского баланса, анализ ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости.
Во второй главе работы выполнен анализ финансового состояния компании ООО «ЛеонАвто», которая работает на рынке сервиса грузовых автомобилей с 1995г.
Анализ основных технико-экономических показателей показал, что компания ООО «Леон-Авто СПб» обладает достаточно неплохим потенциалом. За анализируемый период работы компании значения многих показателей значительно улучшились, а также наблюдается тенденция их дальнейшего роста и в будущих периодах. Однако налицо увеличение текучести кадров, что требует совершенствования сложившейся системы управления персоналом.
Активы предприятия представлены оборотными и внеоборотными активами.
За анализируемый период доля внеоборотных активов снизилась на 7,8% стала составлять 6,3% против 14,1% в 2006 году. Данные активы представлены только основными средствами, за счет которых и произошло снижение.
Несмотря на это, в стоимостном выражении произошел рост внеоборотных активов на 28 тыс. руб. (в 2007 году снижение на 38 тыс. руб., а на 01.04.2008 – рост на 66 тыс. руб.)
Оборотные активы представлены запасами, краткосрочной дебиторской задолженностью и денежными средствами.
Оборотные активы увеличились на 6 230 тыс. руб., или на 7,8%, и на конец периода стали составлять 10 270 тыс. руб. Рост произошел за счет запасов (5 596 тыс. руб. или 9,8%) и дебиторской задолженности (763 тыс. руб., или 4,4%).
Денежные средства за анализируемый период колебались: к концу 2007 года они уменьшились на 257 тыс. руб., или на 7,3%, а к 01.04.2008 г. - увеличились на 128 тыс. руб. (или на 0,9%). В целом денежные средства уменьшились на 129 тыс. руб., или на 6,2%.
Пассив баланса представлен собственным капиталом и краткосрочными обязательствами.
Собственный капитал состоит из уставного капитала и нераспределенной прибыли. Уставный капитал за анализируемый период не изменился (10 тыс. руб.), его доля составляет 0,1% (с начала периода уменьшение на 0,1%).
Нераспределенная прибыль за 2007 год увеличилась на 3 617 тыс. руб., или на 4,9%, а за 3 месяца 2008 года – уменьшилась на 1 044 тыс. руб., или на 19,1%. Что повлияло на изменение собственного капитала.
Краткосрочные обязательства представлены только кредиторской задолженностью, которая за анализируемый период увеличилась на 3 685 тыс. руб., или на 14,4%.
В целом имущество предприятия увеличилось на 6 258 тыс. руб. и стало составлять 10 595 тыс. руб.
С точки зрения ликвидности финансовая ситуация предприятия улучшилась (общий показатель платежеспособности стали в зоне нормального ограничения – 1,08).
В ближайшее время за счет денежных средств и приравненных к ним финансовым вложениям организация могла погасить на начало года 27% текущей краткосрочной задолженности, но к концу года значение коэффициента ухудшилось до 6%. Это произошло за счет увеличения краткосрочных обязательств и уменьшения денежных средств.
За счет денежных средств и поступлений по расчетам на начало года могло быть погашено немедленно 40% краткосрочных обязательств, что не является достаточным. К концу года значение незначительно улучшилось до 41%.
Мобилизовав все оборотные средства предприятие сможет погасить все текущие обязательства.
За анализируемый период удалось улучшить значение коэффициента маневренности функционирующего капитала (уменьшение значения с 1,39 до 1,26). Это значит, что в производственных запасах уменьшилась часть обездвиженного функционирующего капитала.
Для текущей деятельности предприятие полностью обеспечено собственными оборотными средствами.
В ближайшие 6 месяцев предприятию не грозит утрата платежеспособности.
Все коэффициенты финансовой устойчивости находятся в пределах нормального ограничения.
На 1 рубль вложенных в активы собственных средств предприятие привлекает 93 копейки заемных средств. Значение коэффициент увеличилось с начала периода на 42 копейки.
За счет собственных источников финансируется половина оборотных активов.
В третьей главе в качестве рекомендация по улучшению финансового состояния на предприятии ООО «Леон Авто» в 2009 году были сделаны предложения по открытию дополнительного вида деятельности, а именно продажи автомобилей RENAULT.TRUCKS.
Предложенные мероприятия позволили улучшить финансовое состояние предприятия: в нормальное ограничение вошли общий коэффициент платежеспособности и капитализации.
Список литературы
Федеральный закон Российской Федерации «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996г. № 129-ФЗ в ред. от 03.11.2006г. № 183-ФЗ // http://www.consultant.ru
Приказ Министерства Финансов Российской Федерации «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)» от 06.07.1999г. № 43н в ред. от 18.09.2006г. № 115н // http://www.consultant.ru
Приказ Министерства Финансов Российской Федерации «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98» от 09.12.1998г. № 60н в ред. от 30.12.1999г. № 107н // http://www.consultant.ru
Приказ Министерства Финансов Российской Федерации «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» от 29.07.1998г. № 34н в ред. от 18.09.2006г. № 116н // http://www.consultant.ru.
Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы. – М.: Финансы и статистика, 2004.
Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Под ред. П.П. Табурчака, В.М. Тумина, М.С. Сапрыкина - М., Феникс, 2002.
Арутюнов Е.А. Финансовый менеджмент. – М.: КноРус, 2005.
Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ. – М.: Издательство «ДИС», 2005.
Бабинова Н.В., Гризов А.И., Сидоренко М.С. Пластиковые карты. Англо – русский толковый словарь терминов международной практики безналичных расчетов на основе пластиковых карточек / Под общей ред. А.И. Гризова. – М.: АОЗТ «Рекон», 2001
Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом? – М.: Финансы и статистика, 2004.
Бланк И.А. Финансовый менеджмент. – К.: Ника-центр, 2006
Бочаров В. Современный финансовый менеджмент. – СПб.: Питер, 2005.
Бригхем Ю., Гапенски Л. Финансовый менеджмент. – СПб.: Экономическая школа, 1999.
Ван Хорн Дж. Основы финансового менеджмента / Пер. с англ. – М.: ИНФРА-М, 2006.
Гинзбург А.И. Пластиковые карты. – СПб.: Питер, 2004.
Гинзбург А.И. Прикладной экономический анализ. – СПб.: Питер, 2005
Глазов М.М. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Андреевский издательский дом, 2007.
Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализируем бухгалтерскую отчетность. – М.: МИИР, 2003.
Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. – М.: Издательство «Дело и сервис», 2005.
Ефимова О. В. Анализ финансового положения предприятия. – М., 2007.
Ефимова О.В. Финансовый анализ. 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Бухгалтерский учет», (Библиотека журнала «Бухгалтерский учет»), 2004
Ковалев В. В. Анализ финансового состояния и прогнозирование банкротства – М.: 2004.
Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия. – М.: Центр экономики и маркетинга, 2000.
Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. - М.: Финансы и статистика, 2006.
Кондраков Н.П. Основы финансового анализа. - М.: Главбух, 1998.
Корнева М. Пластиковые карты // Банковское дело в Санкт – Петербурге. №6, 2001.
Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки. – М.: ИКЦ «ДИС», 2002.
Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент. – М.: Дело и Сервис, 2005.
Криничанский К.В. Математика финансового менеджмента. – М.: ДИС, 2006.
Кузьменко Т.Н. Диагностика, анализ и планирование финансовой деятельности предприятия: Учебное пособие. Самара: СГЭА, 2003.
Куприенко Н.В. Понаморева О.А. Статистика. Методы анализа распределений. Выборочное наблюдение: Учеб. пособие / СПбГТУ, – СПб.: Изд-во СПбГТУ, 2001. – 128с.
Лапенков В.И., Лютер Е.В. Анализ и диагностика финансово - хозяйственной деятельности предприятия. – М.: ИВАКО Аналитик, 2007.
Лобанова Е.Н. Лимитовский М.А. Финансовый менеджер. М.: Издательско-Консалтинговая Компания «ДеКА», 2001.
Масленникова Н.П. Управление развитием организации. – М.: Центр экономики и маркетинга, 2002.
Осипов Ю.М. Основы предпринимательского дела - М.: ИНФРА-М, 2002.
Пучкова С.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. – М. ИД ФБК-ПРЕСС, 2003.
Смулов A.M. Проблемы взаимодействия промышленных предприятий и банков. М: Финансы и статистика, 2003.
Соколова Н.А. Анализ финансовой отчетности. – М.: Ютас, 2007.
Сокуренко В.В. Налоговая система Российской Федерации. – М.: ИВАКО Аналитик, 2006.
Усоскин В.М. Банковские пластиковые карточки. – М.: Вазар – Ферро, 2007.
Финансы и кредит: Учебник / Под ред. проф. М.В. Романовского, проф. Г.Н. Белоглазовой. – М.: Юрайт – Издат, 2003.
Хотинская Г.И., Харитонова Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Дело и сервис, 2007.
Чечевицына Л.Н., Чуев И.Н. Анализ финансово – хозяйственной деятельности. – М.: Издательско - торговая корпорация «Дашков и К», 2004.
Шадрина Г.В., Алексеенко В.Б. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. – М.: Финансы и статистика, 2001.
Шеремет Д.А., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий. – М.: ИНФРА-М, 2003.
Шувалов. И.Г. Оценка рентабельности основной деятельности предприятия. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 250с.
Филатова М.А. Расчет степени финансовой устойчивости в зависимости от степени обеспеченности запасов и затрат различными видами источников.//www.buchgalteria.ru
Экономика предприятия. Под редакцией В.А. Горфинкеля, В.А. Швандара. М.: ЮНИТИ, 2003.
Якубов С.Я. Основы кредитоспособности предприятий. – Вологда: Прогресс, 2003.
Приложение 1
Бухгалтерский баланс
АКТИВ Код строки 01.01.2007 01.01.2008 01.04.2008 1 2 3 4 5 I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ   Основные средства 120 661 623 689 ИТОГО по разделу I 190 661 623 689 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ   Запасы 210 3 401 7 725 8 997 в том числе:   сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211 3 401 3 76 затраты в незавершенном производстве 213 готовая продукция и товары для перепродажи 214 7 722 8921 товары отгруженные 215 расходы будущих периодов 216 прочие запасы и затраты 217 НДС по приобретенным ценностям 220 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 215 961 978 в том числе:   покупатели и заказчики 241 215 961 978 Денежные средства 260 424 167 295 Прочие оборотные активы 270 ИТОГО по разделу II 290 4 040 8 853 10 270 БАЛАНС (сумма строк 190+290) 300 4 701 9 476 10 959 ПАССИВ Код стр. 01.01.2007 01.01.2008 01.04.2008 1 2 3 4 5 III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ   Уставный капитал 410 10 10 10 Нераспределенная прибыль отчетного года 470 3 105 6 722 5678 ИТОГО по разделу III 490 3 115 6 732 5 688 V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА   Заемные средства 610 Кредиторская задолженность 620 1 586 2 744 5 271 в том числе:   поставщики и подрядчики 621 1 477 2 231 4020 задолженность перед персоналом 622 254 291 задолженность по налогам и сборам 624 105 259 206 прочие кредиторы 625 4 754 ИТОГО по разделу V 690 1 586 2 744 5 271 БАЛАНС (сумма строк 490+590+690) 700 4 701 9 476 10 959
Приложение 2
Отчет о прибылях и убытках
Наименование показателя Код строки 01.01.
2007 01.01.
2008 01.04.
2008 1 2 3 4 5 1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 10 19 833 24 503 9 187 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 020 10 322 11 434 6 278 Валовая прибыль 029 9 511 13 069 2 909 Коммерческие расходы 30 5 301 6 181 2 682 Прибыль (убыток) от продаж 050 4 210 6 888 227 2. Прочие доходы и расходы Прочие операционные расходы 100 56 44 12 Прибыль (убыток) до налогообложения 140 4 154 6 844 215 Текущий налог на прибыль 150 354 574 92 Расходы из чистой прибыли 191 162 18 Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) (строки 160+170-180) 190 3 609 6 108 105
2
Генеральный директор
Бухгалтерия
Отдел продаж
Отдел закупок
Ремонтный отдел
Главный менеджер
Администратор