Напрвление и формы государственной поддержки малого предпринимательства в России на примере ООО "Авилон"

Введение
Глава 1. Место и роль малого предпринимательства в мировой экономической системе
1.1. Основные этапы развития малого предпринимательства в России
1.2. Малое предпринимательство в экономической теории и хозяйственной практике
1.3. Обоснование необходимости государственной финансовой поддержки малого бизнеса
Глава 2. Система государственной финансовой поддержки малого предпринимательства на примере ООО «Авилон»
2.1. Мировой опыт государственной финансовой поддержки малого бизнеса
2.2. Экономико-организационная характеристика ООО «Авилон»
2.3 Сравнительная характеристика применения упрощенной системы и общего режима налогообложения на примере ООО «Авилон»
2.3.1. Условия применения УСН и общего режима налогообложения
2.3.2. Расчет налоговых обязательств при общем режиме налогообложения
2.3.3. Расчет налогов с применением упрощенной системы налогообложения
Глава 3. Оптимизация налогообложения при применении упрощенной системы
Заключение
Глоссарий
Список использованной литературы
Приложение 1. Этапы развития малого предпринимательства в современной России
Приложение 2. Организационная структура управления ООО «Авилон»
Приложение 3. Ставки налогов при общем режиме и при применении УСН
Приложение 4. Основные факторы налоговой нагрузки при применении УСН и общего режима налогообложения
Приложение 5. Выписка из Бухгалтерского баланса ООО «Авилон» на 31.12.2007 г.
Приложение 6. Штатное расписание предприятия
Приложение 7. Ежемесячные хозяйственные операции организации
Приложение 8. Результаты расчетов налогов в организации

Тем не менее, применяя данный способ, следует проявлять крайнюю осторожность. Если доходы окажутся меньше прогнозируемых, необоснованное снижение заработной платы, а соответственно пенсионных взносов и оплаты больничных листов, непременно привлечет внимание контролирующих органов.
В соответствии с пунктами 9, 10 статьи 217 и пунктом 3 статьи 236 НК при общем режиме налогообложения со стоимости путевок, лечения и прочих привилегий для персонала единый социальный налог и налог на доходы физических лиц начислять не требуется. При этом право учитывать такие расходы имеют лишь плательщики налога на прибыль, кем согласно пункту 2 статьи 346.11 НК применяющие УСН организации не являются. Следовательно, они обязаны уплачивать налог на доходы и пенсионные взносы с бесплатных для персонала лечения и отдыха. На это указывают Письма Министерства финансов от 5 июля 2004 года № 03-03-05/2/44 и от 25 апреля 2005 года № 03-03-02-04/1/102, а также Письмо Управления Министерства по налогам и сборам по городу Москве от 26 марта 2004 года № 28-11/21217.
Однако в Постановлении Высшего арбитражного суда от 26 апреля 2005 года № 14324/04 говорится, что применение УСН не лишает фирму права расходовать на работников свои собственные средства, оставшиеся после уплаты единого налога. В документе подчёркивается, что статья 217 Налогового кодекса содержит перечень необлагаемых доходов граждан, а не организаций-работодателей. Предоставление же подобной льготы только общережимным фирмам, согласно решению ВАС, нарушает принцип всеобщности и равенства налогообложения, о котором говорится в пункте 1 статьи 3 НК, а также ведет к ущемлению прав сотрудников компаний, применяющих УСН.
Заключение
Мировая практика убедительно свидетельствует, что в странах с развитой рыночной экономикой малое и среднее предпринимательство оказывает серьезное влияние на развитие народного хозяйства, решение социальных проблем, увеличение численности занятых работников. По численности работающих, по объему производимых и реализуемых товаров, выполняемых работ и услуг субъекты малого и среднего предпринимательства в отдельных областях играют ведущую роль. Поэтому проблема государственной поддержки малых и средних предприятий в настоящее время является наиболее актуальной.
При этом очень важную роль играет кредитная поддержка малого и среднего бизнеса. Не секрет, что практически каждому, кто решил заняться предпринимательской деятельностью, приходится сталкиваться с финансовыми проблемами. Банки дают кредиты только под залог имущества. А что может заложить начинающий предприниматель, если у него ни основных, ни оборотных средств еще нет? Эту проблему следует решать на федеральном уровне. Но отчасти ее можно было бы снять, создавая общества взаимного кредитования малых предприятий, где будут аккумулироваться отчисления от доходов всех участников.
Во многих зарубежных странах малому бизнесу оказывается серьезная финансово-кредитная поддержка со стороны государства через специальные структуры и фонды, например, через Администрацию по делам малого бизнеса (США), Корпорацию страхового кредитования малого бизнеса (Япония), «Кредит для средних и мелких фирм» (Франция).
Особого внимания заслуживает американский опыт государственной поддержки малого и среднего бизнеса. США – страна не только гигантских корпораций, но и малых предприятий, на которых трудится более 50% наемных работников частного сектора. Получается, что главным работодателем является отнюдь не крупный, а именно малый и средний бизнес. Примерно одна из каждых трех американских семей вовлечена в малый бизнес. То есть малый и средний бизнес в США – не просто один из видов предпринимательства, а, в сущности, образ жизни.
В стране ежегодно регистрируется около 600 тыс. малых предприятий и ликвидируется около 500 тыс. Однако никого это не ужасает. Дело в том, что владельцы малых предприятий очень чутко и гибко реагируют на динамику спроса. Поняв, что в другой сфере или на другом месте их дела пойдут лучше, они сворачивают свой старый бизнес и открывают новый. Американцы в этом смысле очень адаптивны и умеют быстро перестраиваться. Даже если их бизнес попросту прогорел, они не теряют энтузиазма и считают конец старого бизнеса началом нового. 90 % жителей США позитивно оценивают роль малого бизнеса. Малые и средние предприятия действуют и в торговле, и в производственной сфере, и в финансовом секторе, и в консалтинге, и в сфере инноваций, и в области социальных услуг.
Важнейшей задачей федерального правительства является сохранение и развитие конкурентной среды, которая через механизм снижения издержек производства побуждает производителей переходить на использование более эффективных технологий.
Администрация по делам малого бизнеса (SBA) представляет малым и средним предприятиям гарантии по кредитам. Помимо этого предлагается широкая гамма способов финансирования – от микрозаймов до кредитов на покрытие крупного долга. Центры развития малого бизнеса оказывают множество видов услуг, связанных с конкретными проектами в различных сферах (от бизнеса на дому до мореходства и международной торговли), а также техническое содействие, помощь в менеджменте и оформлении заявок на получение займов. В бизнесе, принадлежащим женщинам, в США занято более 9 млн. человек. Их вклад в экономику достигает 1,15 трлн. долл. Темпы роста таких предприятий сегодня превышают общенациональные. SBA создала более 90 центров женщин-предпринимателей.
Одно из важнейших направлений деятельности SBA – правовая защита интересов малого и среднего бизнеса. Для этих целей в ее структуре в 1978 г. был создан отдел адвокатуры, глава которого назначается президентом США, утверждается Конгрессом и подотчетен только им. Адвокатура наделена полномочиями защищать интересы и права малого бизнеса в законодательных и процедурных инициативах Федерального правительства. Следует отметить, что отдел адвокатуры постоянно исследует деятельность малого бизнеса США и среду его обитания. В 1996 г. в SBA образован отдел арбитража, задачи которого определены законом об усилении справедливого регулирования малого и среднего бизнеса. В различных регионах страны им проводятся слушания, нацеленные на повышение эффективности малого бизнеса. Отдел отчитывается перед Конгрессом и выступает в качестве связующего звена между малым бизнесом и федеральными структурами. Под эгидой SBA весьма эффективно работает Институт в Интернете. Начинающие предприниматели и студенты, готовящиеся открыть собственное дело, могут пройти в нем бесплатную подготовку, воспользоваться информационными ресурсами. Совместными усилиями SBA и Министерства торговли открыто 19 центров содействия экспорту, осуществляющих предварительный отбор кандидатов на получение капитала для реализации экспортно-ориентированных проектов. Кроме того, они кредитуют внешнеторговые операции малого бизнеса. Вебсайт SBA еженедельно практикует 17 млн. посещений, в ее интернет-библиотеке размещены статистика финансовых заимствований, доклады об ущербе, результаты многочисленных исследований отдела адвокатуры, учебные разработки и многое другое.
В целом в ходе исследования сделаны следующие выводы.
В современных условиях механизм обеспечения эффективного функционирования малого и среднего бизнеса должен сводиться, прежде всего, к усилению государственной поддержки малого и среднего бизнеса. Для этого, в первую очередь, необходимо:
формирование концепции, выбор приоритетов и обоснование роли малого бизнеса в экономике;
разработка государственной политики поддержки и развития малого и среднего бизнеса в экономике;
совершенствование нормативно-правовой поддержки и развития малого и среднего предпринимательства;
совершенствование законодательства в сфере инвестиций и формирование благоприятного инвестиционного климата в стране;
совершенствование налогообложения малых и средних предприятий;
развитие кредитно-финансовых механизмов и внедрение новых финансовых технологий, направленных на развитие малого и среднего предпринимательства;
активизация прямого и косвенного участия государства в финансировании развития малого и среднего бизнеса.
Подводя итог можно сделать вывод: если создать соответствующие условия, обеспечивающие комплексную поддержку малого и среднего бизнеса на общегосударственном и региональном уровнях, и возможности для его относительного безрискового финансирования (кредитования), извлечения нормальной нормы прибыли, то денежные средства инвесторов неизбежно устремятся в малый и средний бизнес, содействуя тем самым не только становлению и развитию последнего, но и повышению на этой основе эффективности экономики в целом.
Глоссарий
Безналичные расчеты – платежи за товары и услуги без применения наличных денег (перевод сумм со счета плательщика на счет продавца).
Грюндерство (от нем. Gründer — основатель) — массовое неупорядоченное учредительство акционерных обществ, банков, страховых компаний, сопровождаемое обширной эмиссией ценных бумаг, биржевыми спекуляциями, созданием временных, фиктивных фирм, мошенничеством.
Договор — добровольное соглашение двух или нескольких лиц (экономических субъектов), заключаемое на предмет выполнения каждым из них принимаемых на себя обязательств по отношению к другим участникам.
Доходы – важнейший экономический показатель работы предприятий, фирм и других организаций, отражающий их финансовые поступления от всех видов деятельности.
Малое предприятие – предприятие, вне зависимости от формы собственности, соответствующее законодательно установленным критериям численности занятых работников оборота, и имеющее право на получение налоговых льгот, льгот по кредитам и других видов государственной поддержки через специальные фонды. Согласно законодательству РФ к малому предприятию относятся предприятия с численностью работающих до 200 человек; в науке - до 100; в отраслях нематериального производства - до 25, в розничной торговле - до 15 человек.
Малый бизнес – совокупность мелких и средних частных предприятий - наиболее мобильный сектор экономики, играет важную стабилизирующую роль и объединяет значительную часть трудовых ресурсов страны.
Налог на добавленную стоимость - по законодательству РФ форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.
Налог на имущество организаций – по законодательству РФ уплачивают: предприятия, учреждения (включая банки и кредитные учреждения) и организации, в т.ч. с иностранными инвестициями, являющиеся юридическими лицами, а также международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность; филиалы и другие структурные подразделения юридических лиц при условии, что они имеют самостоятельный баланс и расчетный счет; постоянные представительства и другие обособленные подразделения иностранных фирм, банков и организаций, расположенные на территории РФ.
Налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристики объекта налогообложения. Налоговая база и порядок ее определения по федеральным, региональным и местным налогам устанавливаются НК РФ (ст. 53 НК РФ).
Налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.
Налоговый период – календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи. Правила определения налогового периода изложены в ст. 55 НК РФ.
Налогоплательщики – организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги (ст. 19 НК РФ).
Объект налогообложения – операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения (ст. 38 НК РФ).
Предприниматель — лицо, занимающееся предпринимательской деятельностью.
Предпринимательство – инициативная, самостоятельная, осуществляемая от своего имени, на свой риск, под свою имущественную ответственность деятельность граждан, физических и юридических лиц, направленная на систематическое получение дохода, прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг. Предпринимательство преследует также цель повышения имиджа, статуса предпринимателя (бизнесмена).
Список использованной литературы
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2 (ред. от 04.12.2007, с изм. от 06.12.2007, вступающими в силу с 05.01.2008)//www.consultant.ru/ popular/nalog2
Федеральный закон «О поддержке малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» от 24.07.2007 г. №209-ФЗ (в ред. от 18.10.2007) //www.consultant.ru
Баженов Ю. К., Баженов А. Ю. Малое предпринимательство. – М.: ВЛАДОС, 1999.
Бухвальд Е., Виленский А. Развитие и поддержка малого бизнеса // Вопросы экономики. – 2002. - № 7.
Викторов Д. и др. Хроники уходящего года. Опубликовано: 21.12.2004. //Бизнес-журнал//www.business-magazine.ru/print/offline/
Герчикова И.Н. Регулирование предпринимательской деятельности: государственное и межфирменное. – М.: Консалтбанкир, 2002.
Иоффе А. Только развитие предпринимательства обеспечит ускорение роста экономики / Бизнес для всех - № 10 – 2003. - с. 23-29.
Исследование эффективности системы государственной поддержки малого предпринимательства в Российской Федерации: состояние, направления развития / www.nisse.ru
Истратова М.В. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации для малых предприятий (с учетом изменений, внесенных Федеральными законами от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 24.07.2002 N 110-ФЗ, от 24.07.2002 N 104-ФЗ). - "Статус-Кво 97", 2002 г.
Квасюк В. Большая забота о малом бизнесе / Российская газета, № 30, 2004.
Колесникова Л.А. Предпринимательство и малый бизнес в современном государстве: управление развитием/ М.: Новый Логос, 2000.
Кооперация как источник малого предпринимательства // Предпринимательство России: очерки прошлого, настоящего, будущего / В.М. Юрьев, И.В. Грошев, В.Д. Мамонтов. – Монография. – Тамбов, 2002.
Котлер Ф. Основы маркетинга: Пер. с англ. – СПб.: Коруна, 1994
Котляр С. Развитие малого бизнеса в контексте регулирования рынка труда // Человек и труд. – 2002. - № 3.
Кусич С. Малый и средний бизнес: институциональные трансформации и дух предпринимательства / С. Кусич // Вестник Московского университета. Сер. 6, экономика – 2003.
Лапуста М.Г. Предпринимательство. – М.:ИНФРА-М, 2002.
Малый бизнес. Организация, экономика, управление: учеб. пособие для студентов вузов/Под ред. В.Я. Горфинкеля, В.А. Швандара. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.
Малый бизнес: налоги и отчетность (под ред. Оганесова А.Р.). - "Главбух", 2004 г.
Материалы XXXIII научно-технической конференции по результатам работы профессорско-преподавательского состава, аспирантов и студентов СевКавГТУ за 2004 год. © Северо-Кавказский государственный технический университет, Ставрополь, 2004. http://www.ncstu.ru
Муравьев А.И. и др. Малый бизнес: экономика, организация, финансы. – М.:Бизнес и банки, 1999.
Оганян О. О государственной поддержке малого бизнеса в России / О. Оганян // Экономист. – 2002. - № 8.
Орлов А. Перспективы развития малого предпринимательства в России // Вопросы экономики. – 2002. - № 7.
Орлов А.В. Человек. Экономика. Предприниматель. – М.: Высшая школа экономики, 2003.
Паперная И. У малого бизнеса проблемы с залогом (20/05/2004). / http://is.webplan.ru/cgi-bin/mm/mmat.cgi?num=838&&us=12
Пархачева М.А. Малый бизнес: новая система налогообложения в 2003 г. - Система ГАРАНТ, 2003 г.
Порунов, А. Россия: малый бизнес – локомотив малого города / А. Порунов // Финансы и кредит. – 2003.
Предпринимательство: /Под ред. М.Г. Лапусты – М.: ИНФРА-М, 2003.
Проблемы малого бизнеса// Вопр. Экономики. – 2001. - № 4.
Проблемы малого предпринимательства: Ст. // Вопр. статистики. – 2001. - № 5.
Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б. Современный экономический словарь. 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2007.
Райзберг Б.А. Основы экономики и предпринимательства. Кн.2. М.: Высшая школа экономики, 1999.
Рыбак О. Малый бизнес в большой статистике / Экономическая газета. - № 10 - 2005.
Рыбина М.Н. Основные этапы становления малого предпринимательства в условиях современных радикальных рыночных реформ в России// Менеджмент в России и за рубежом. - №2. - 2005. – с. 41-44.
Сергеев И.В. Сущность, значение и перспективы развития малого бизнеса в Российской Федерации / И.В. Сергеев. – М., 2002
Сергеев И.В., Волошина А.Н. Налогообложение малых предприятий / И.В. Сергеев, А.Н. Волошина. – М., 2002.
Система государственной поддержки малого предпринимательства // Финансовый бизнес. – 2001. - № 12.
Современная экономика. Общедоступный учебный курс. Ростов н/Д.: «Феникс», 2004. Серегин А.С. Эффективность малого бизнеса». М.: Экономистъ, 2003.
Федеральный закон «О поддержке малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» от 24.07.2007 г. №209-ФЗ (в ред. от 18.10.2007) //www.consultant.ru
Ходов Л. О структуре малого бизнеса и особенностях его мотивации // Вопросы экономики. – 2002. - № 7.
Ходов Л. О структуре малого бизнеса и особенностях его мотивации // Вопросы экономики. – 2002. - № 7.
Шекшня С. История одного успеха и размышления о будущем: / Макдональдс в России // С. Шекшня // Управление персоналом. – 2004. - № 10.
Шестоперов О. Современные тенденции развития малого предпринимательства в России // Вопросы экономики. - №4. – 2005. – с. 21-30.
Экономика: /Под ред. А.И.Архипова и др. – М.: Проспект, 1998.
Экономическая теория. – М.: Гуманит. изд. центр ВЛАДОС, 2003.
Эффективность поддержки малого предпринимательства / А. Дадашев, Н. Гловацкая, С. Лазуренко, А. Нешитой // Вопросы экономики. – 2002. - № 7.
Приложение 1
Этапы развития малого предпринимательства в современной России
Нормативный акт Дата принятия Основное содержание Последствия для экономики 1. Закон СССР «О кооперации в СССР» 26 августа
1988 г. Созданы привилегированные условия одной форме собственности(отсутствие для кооперативов платежей в бюджет, возможность устанавливать неограниченные надбавки к заработной плате работников кооперативов) Отток квалифицированной рабочей силы с государственных предприятий в кооперативы 2. «Положение об организации деятельности малых предприятий» 6 июня 1988 г. Введен упрощенный порядок создания и регистрации малых предприятий. Они получили статус юридического лица, большую самостоятельность в осуществлении хозяйственной деятельности и распределение хозрасчетного дохода Создание малых предприятий в различных отраслях промышленности и регионах страны 3. Закон СССР «О предприятии в СССР» 4 июня 1990 г. Объявлено о равенстве организационно-правовых форм предприятий любой формы собственности Рост предприятий различных форм собственности 4. Постановление Совета Министров СССР «О мерах по созданию и развитию малых предприятий»РРттттРРР 8 июля 1990 г. Определены основные документы для государственной регистрации малых предприятий, утвержден двухнедельный срок госрегистрации, определены льготы для малого бизнеса по налогообложению, амортизации Развитие малого предпринимательства, основанного на различных формах собственности и их сочетании 5. Постановление Совета Министров РСФСР «О мерах по поддержанию и развитию малых предприятий» 18 июня 1991 г. Определены направления государственной поддержки малого бизнеса в России Развитие малого бизнеса в стране 6. Закон РСФСР «О налоге на прибыль предприятий и организаций» 27 декабря 1991 г. Определены дополнительные льготы для предприятий малого бизнеса Усиление государственной поддержки малого бизнеса
7. Постановление Совета Министров – Правительства РФ «О первоочередных мерах по развитию малого предпринимательства в РФ» 11 мая 1993 г. Указано, что государственная поддержка малого предпринимательства – одно из важнейших направлений экономической реформы. Определены приоритеты развития малого бизнеса Повышение эффективности предприятий малого бизнеса 8. Федеральный закон «О государственной поддержке малого предпринимательства в РФ» 12 мая 1995 г. Определены признаки субъекта малого предпринимательства, инфраструктура поддержки и развития МП Развитие и повышение эффективности деятельности МП 9. Федеральный закон «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства» 8 декабря 1995 г. Предусмотрена замена совокупности установленных законодательством РФ федеральных, региональных и местных налогов и сборов единым налогом, исчисляемым по результатам хозяйственной деятельности предприятий и организаций Дальнейшее развитие малого бизнеса в стране 10. Федеральные законы «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при проведении государственного контроля (надзора)»; «О лицензировании отдельных видов деятельности»; «О государственной регистрации юридических лиц» 8 августа 2001 г. Пересмотрены подходы к контролю за деятельностью предприятий, сокращено число лицензируемых видов деятельности, упрощена процедура лицензирования, упрощены условия регистрации юридических лиц Устранение административных барьеров, препятствующих предпринимательской деятельности или ограничивающих ее 11. Федеральные и региональные программы поддержки малого предпринимательства 1994 г. – настоящее время Намечены всесторонние конкретные меры по развитию малого предпринимательства в стране Создание условий для дальнейшего развития малого предпринимательства
Приложение 2
Организационная структура управления ООО «Авилон»
Приложение 3
Ставки налогов при общем режиме и при применении УСН
Налоговые обязательства Ставка, % Общий режим УСН Налог на прибыль 24 + - Налог на имущество 2,2 (max) + - ЕСН 26 + - НДС 10; 18 + - Страховые взносы в ПФР 14 +* +* НДС, уплачиваемый на таможне 10; 18 +** +** Обязанности налогового агента + + ЕН 6; 15 - + Иные установленные налоги + + *  Страховые взносы в ПФР при общем режиме налогообложения уменьшают размер оплаты по ЕСН, а при УСН они уменьшают размер оплаты по ЕН, но не более чем на 50%.
** НДС, уплаченный при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, принимается к вычету по НДС при общем режиме налогообложения, а при УСН он включается в расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по ЕСН.
Приложение 4
Основные факторы налоговой нагрузки при применении УСН и общего режима налогообложения
Факторы Общий режим УСН Ведение бухгалтерского учета Обязательно в полном объеме Обязательны ведение кассовых операций и бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов; требуется ведение бухгалтерского учета для выплаты дивидендов; при переходе на общий режим налогообложения необходимо восстановить бухгалтерский учет Оформление первичных документов Обязательно в полном объеме Обязательно, если объектом выбраны доходы за вычетом расходов Ведение налогового учета В рамках бухгалтерского учета – для всех налогов, отдельный учет – для налога на прибыль Если объектом выбраны доходы, то учет только доходов; если объектом выбраны доходы за вычетом расходов, то учет доходов, и расходов Налоговая отчетность Отчетность по всем налогам Отчетность только по ЕН, НДФЛ и взносам в ПФР Доходы Для всех налогов (в основном) – по методу начисления; для НДС – как по отгрузке, так и по оплате Только кассовым методом; авансы включаются в состав доходов Расходы В бухгалтерском учете – на основании ПБУ 10/99; в налоговом учете – согласно главе 25 НК РФ; расходы определяются методом начисления Если объектом выбраны доходы, то ведение бухгалтерского учета не обязательно; если объектом выбраны доходы за вычетом расходов, то учет расходов ведется согласно ст.346.16 НК РФ; расходы определяются кассовым методом Порядок включения в состав расходов стоимости основных средств (ОС) Путем начисления амортизации: в бухгалтерском учете – согласно ПБУ 6/01; в налоговом учете – согласно ст.258 НК РФ Расходы уменьшают налогооблагаемую базу в момент их ввода в эксплуатацию, кроме приобретенных до перехода на УСН; ОС, приобретенные до перехода на УСН, включаются в состав расходов в значительно более короткие сроки, чем при общем режиме налогообложения Реализация ОС, приобретенных после перехода на УСН, до истечения 3 лет Негативных последствий не влечет Необходимо пересчитать налоговую базу и дополнительно заплатить налоги и пени Убыток, полученный до перехода на УСН Уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль Не уменьшает налогооблагаемую базу по ЕН Налогообложение дивидендов 33% (24% - налог на прибыль + 9% -НДФЛ) От 12 до 15% (от 3 до 6% - ЕН в зависимости от взносов в ПФР +9% - НДФЛ) НДС по приобретаемым товарам (работам, услугам) Принимается к вычету НДС При исчислении ЕН включается в состав расходов Возможность быть плательщиком НДС
 
 
 
Высока доля расходов на оплату труда в общем  объеме затрат Актуально, если клиент не работает с населением и по УСН; неактуально при реализации товаров (работ, услуг) населению
 
Увеличивается размер НДС, уплачиваемый в бюджет; высока доля ЕСН Неактуально при реализации товаров (работ, услуг) населению и клиенту, работающему с населением и по УСН
 
 
Возможно уменьшение оплаты ЕН (до 50%) из-за увеличения доли взносов в ПФР Пособие по временной нетрудоспособности По установленным нормам выплачивается из средств работодателя и ФСС РФ; сверх нормы может уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль Если объектом выбраны доходы, то ЕН может быть уменьшен без ограничений на размер выплаченного пособия,  превышающего 1 МРОТ
Приложение 5
Выписка из Бухгалтерского баланса ООО «Авилон» на 31.12.2007 г.
Актив статьи тыс. руб. 1. Внеоборотные активы
- основные средства
- нематериальные активы
- незавершенное производство
- долгосрочные капитальные вложения
2. Оборотные активы
- запасы
- малоценные и быстроизнашивающиеся активы
5000
50
550
1000
2000
2500 Баланс 11100
Приложение 6
Штатное расписание предприятия
№ п/п Фамилия И.О. Должность Оклад, руб. Оклад с районным коэфф. (25%) Кол-во мес. стандартного вычета Иванов И.И. Директор 10279 12848,75 1 Петрова И.И. Зам. директора 9169 11461,25 1 Сидоров С.С. Главный бухгалтер 9119 11398,75 1 Степанова С.С. Зав. складом 5919 7398,75 2 Семенов С.С. Начальник цеха 8089 10111,25 1 Сергеева С.С. Мастер 6949 8686,25 2 Гаврилов Г.Г. Рабочий 5919 7398,75 2 Александрова А.А. Рабочий 5919 7398,75 2 Алексеев А.А. Рабочий 5899 7373,75 2 Федорова Ф.Ф. Рабочий 5899 7373,75 2 Итого 73160 91450
Приложение 7
Ежемесячные хозяйственные операции организации
№ п/п Содержание операции Сумма, руб. Получение материалов от поставщика
без НДС
НДС
95279
17150 Производство продукции:
- использование 90% приобретенных материалов
- износ основных фондов (норма амортизации – 10%)
85751
500 000 Реализация изготовленной продукции
без НДС
НДС
284168
51150
Приложение 8
Результаты расчетов налогов в организации
Янв. Февр. Март Апр. Май Июнь Июль Авг. Сент. Окт. Нояб. Дек. Всего за год НДС НБ - налог 34000 34000 34000 34000 34000 34000 34000 34000 34000 34000 34000 34000 - Налог на имущест-во орг., тыс. руб. НБ 5000 4500 4000 3500 3000 2500 2000 1500 1000 500 - - 2115,4 налог 11,6 11,6 11,6 11,6 46,4 НДФЛ всего, в т.ч. НБ 87450 89050 91450 91450 91450 91450 91450 91450 91450 91450 91450 91450 1090997 налог 11369 11557 11889 11889 11889 11889 11889 11889 11889 11889 11889 11889 141816 Директор НБ 12448,75 12848,75 12848,75 12848,75 12848,75 12848,75 12848,75 12848,75 12848,75 12848,75 12848,75 12848,75 153785 налог 1618 1670 1670 1670 1670 1670 1670 1670 1670 1670 1670 1670 19988 Зам. директора НБ 11061,25 11461,25 11461,25 11461,25 11461,25 11461,25 11461,25 11461,25 11461,25 11461,25 11461,25 11461,25 137132 налог 1438 1490 1490 1490 1490 1490 1490 1490 1490 1490 1490 1490 17828 Главный бухгалтер НБ 10998,75 11398,75 11398,75 11398,75 11398,75 11398,75 11398,75 11398,75 11398,75 11398,75 11398,75 11398,75 136385 налог 1430 1482 1482 1482 1482 1482 1482 1482 1482 1482 1482 1482 17732 Зав. Складом НБ 6998,75 6998,75 7398,75 7398,75 7398,75 7398,75 7398,75 7398,75 7398,75 7398,75 7398,75 7398,75 87985 налог 910 910 962 962 962 962 962 962 962 962 962 962 11440 Началь-ник цеха НБ 9711,25 10111,25 10111,25 10111,25 10111,25 10111,25 10111,25 10111,25 10111,25 10111,25 10111,25 10111,25 120935 налог 1262 1314 1314 1314 1314 1314 1314 1314 1314 1314 1314 1314 15716 Мастер НБ 8286,25 8286,25 8686,25 8686,25 8686,25 8686,25 8686,25 8686,25 8686,25 8686,25 8686,25 8686,25 103435 налог 1077 1077 1129 1129 1129 1129 1129 1129 1129 1129 1129 1129 13444 Рабочий НБ 6998,75 6998,75 7398,75 7398,75 7398,75 7398,75 7398,75 7398,75 7398,75 7398,75 7398,75 7398,75 87985 налог 910 910 962 962 962 962 962 962 962 962 962 962 11440 Рабочий НБ 6998,75 6998,75 7398,75 7398,75 7398,75 7398,75 7398,75 7398,75 7398,75 7398,75 7398,75 7398,75 87985 налог 910 910 962 962 962 962 962 962 962 962 962 962 11440 Рабочий НБ 6973,75 6973,75 7373,75 7373,75 7373,75 7373,75 7373,75 7373,75 7373,75 7373,75 7373,75 7373,75 87685 налог 907 907 959 959 959 959 959 959 959 959 959 959 11404 Рабочий НБ 6973,75 6973,75 7373,75 7373,75 7373,75 7373,75 7373,75 7373,75 7373,75 7373,75 7373,75 7373,75 87685 налог 907 907 959 959 959 959 959 959 959 959 959 959 11404 ЕСН НБ 87450 89050 91450 91450 91450 91450 91450 91450 91450 91450 91450 91450 1090997 налог 22737 23153 23777 23777 23777 23777 23777 23777 23777 23777 23777 23777 283660 Итого налого-вых обяза-тельств - 68106 68710 69666 81266 69666 69666 81266 69666 69666 81266 69666 81266 879 876 
Котляр С. Развитие малого бизнеса в контексте регулирования рынка труда // Человек и труд. – 2002. - № 3.
Колесникова Л.А. Предпринимательство и малый бизнес в современном государстве: управление развитием/ М.: Новый Логос, 2000.
Баженов Ю. К., Баженов А. Ю. Малое предпринимательство. – М.: ВЛАДОС, 1999.
Бухвальд Е., Виленский А. Развитие и поддержка малого бизнеса // Вопросы экономики. – 2002. - № 7.
Малый бизнес. Организация, экономика, управление: учеб. пособие для студентов вузов/Под ред. В.Я. Горфинкеля, В.А. Швандара. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007 – 495 с.
Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б. Современный экономический словарь. 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 495 с.
Федеральный закон «О поддержке малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» от 24.07.2007 г. №209-ФЗ (в ред. от 18.10.2007) //www.consultant.ru
Федеральный закон «О поддержке малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» от 24.07.2007 г. №209-ФЗ (в ред. от 18.10.2007)//www.consultant.ru
Сергеев И.В. Сущность, значение и перспективы развития малого бизнеса в Российской Федерации / И.В. Сергеев. – М., 2002
Муравьев А.И. и др. Малый бизнес: экономика, организация, финансы. – М.: Бизнес и банки, 1999.
Герчикова И.Н. Регулирование предпринимательской деятельности: государственное и межфирменное. – М.: Консалтбанкир, 2002.
Квасюк В. Большая забота о малом бизнесе / Российская газета, № 30, 2004.
Котлер Ф. Основы маркетинга: Пер. с англ. – СПб.: Коруна, 1994. – с. 131-133.
Федеральный закон «О поддержке малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» от 24.07.2007 г. №209-ФЗ (в ред. от 18.10.2007)//www.consultant.ru
Кусич С. Малый и средний бизнес: институциональные трансформации и дух предпринимательства / С. Кусич // Вестник Московского университета. Сер. 6, экономика – 2003.
Оганян О. О государственной поддержке малого бизнеса в России / О. Оганян // Экономист. – 2002. - № 8.
Орлов А. Перспективы развития малого предпринимательства в России // Вопросы экономики. – 2002. - № 7.
Пархачева М.А. Малый бизнес: новая система налогообложения в 2003 г. - Система ГАРАНТ, 2003 г.
Истратова М.В. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации для малых предприятий (с учетом изменений, внесенных Федеральными законами от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 24.07.2002 N 110-ФЗ, от 24.07.2002 N 104-ФЗ). - "Статус-Кво 97", 2002 г.
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2 (ред. от 04.12.2007, с изм. от 06.12.2007, вступающими в силу с 05.01.2008)//www.consultant.ru/popular/nalog2
Малый бизнес: налоги и отчетность (под ред. Оганесова А.Р.)//Главбух, 2004 г.
Сергеев И.В., Волошина А.Н. Налогообложение малых предприятий / И.В. Сергеев, А.Н. Волошина. – М., 2002.
3