Финансовое состояние организации и методика его анализа

ВВЕДЕНИЕ
1. ФИНАНСОВОЕ СОСТОЯНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ: СУЩНОСТЬ, РЕГУЛИРОВАНИЕ, ИСТОЧНИКИ ИНФОРМАЦИИ
1.1. Финансовое состояние организации: понятие, значение
1.2 Нормативно-правовое регулирование анализа финансового состояния организации.
1.3 Бухгалтерский баланс как основной источник информации для анализа финансового состояния
2. МЕТОДИКА АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ КОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ.
2.1 Цель, задачи анализа финансового состояния
2.2. Система показателей, характеристика финансового состояния
2.3. Методики анализа показателей, характеризующих финансовое состояние организации
3. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ЗАО “ИНЖИНИРИНГОВАЯ КОМПАНИЯ – ПРОМЫШЛЕННЫЕ ТЕХНОЛОГИИ”
3.1 Характеристика ЗАО “Инжиниринговая компания - промышленные технологии”
3.2 Анализ финансового состояния ЗАО “Инжиниринговая компания – промышленные технологии”
3.3 Анализ деловой активности ЗАО “Инжиниринговая компания – промышленные технологии” и рекомендации
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
Приложение 1
Приложение 2

4 – стр. 7) 53 051 73 312 20 261 13.Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств для покрытия запасов и дебиторской задолженности за продукцию, товары, работы, услуги (стр. 1 – стр. 8) 444 882 817 022 372 140 Проведем анализ относительных показателей финансово-экономической деятельности организации. Данные показатели подразделяют на три основные группы:
1) Показатели деловой активности (коэффициент реальных активов в имуществе организации, показатели оборачиваемости, показатели положения на рынке ценных бумаг), базирующихся на расчете и сравнении соотношений, в основе которых лежат различные статьи актива, их также называют коэффициентами управления активами.
2) Показатели финансовых рисков, связанные с вложением капитала организации (показатели финансовой независимости для оценки структуры используемого капитала, показатели ликвидности для оценки платежеспособности организации) рассчитываются на основе пассива бухгалтерского баланса и характеризуют структуру используемого капитала, данную группу показателей также называют коэффициентами управления пассивами.
3) Показатели эффективности использования ресурсов (показатели рентабельности, показатели интенсивности использования производственных ресурсов), используемые для общей оценки работы организации в рыночных условиях хозяйствования.
Показатели деловой активности. Коэффициент реальных активов в имуществе организации. Этот показатель определяет характер деятельности организации: занято предприятие производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг или предприятие занимается торговой, сбытовой деятельностью.
Таблица 12
Расчет и оценка динамики коэффициента реальных активов в имуществе ЗАО “Инжиниринговая компания – промышленные технологии”
Показатели ф №1 Предыдущий год Отчетный год Изменение за год 1 2 3 4 5 1. Патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы 112 0 0 0,0 2. Земельные участки и объекты природопользования 121 3 496 3 556 +60,0 3. Здания, сооружения, машины и оборудование 122 244 557 237 799 -6 758,0 4. Сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211 74 515 52 686 -21 829,0 5. МБП 213 3 972 327 -3 645,0 6. Затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) 214 69 989 57 629 -12 360,0 7. Готовая продукция и товары для перепродажи 215 46 601 54 529 +7 928,0 8. Товары отгруженные 216 2 524 47 695 +45 171,0 9. Итого сумма реальных активов в имуществе организации 445 654 454 221 +8 567,0 10. Общая стоимость активов 390 915 820 1 279 322 +363 502,0 11. Коэффициент реальных активов в имуществе организации, % 48,7 35,5 -13,2
За счет значительного увеличения дебиторской задолженности произошло увеличение общих активов организации на 363 502,0 тыс. руб., составивших на конец анализируемого периода 1 279 322 тыс. руб., что повлекло за собой уменьшение коэффициента реальных активов на 13,2%. Коэффициент реальных активов организации свидетельствует об изменении характера деятельности организации.
Анализ показателей оборачиваемости. Финансовое положение организации находится в непосредственной зависимости от того, насколько быстро средства, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги. Ускорение оборачиваемости оборотных средств позволяет либо при том же объеме производства высвободить из оборота часть оборотных средств, либо при том же размере оборотных средств увеличить объем производства.
Для оценки эффективности использования оборотных средств применяются показатели оборачиваемости активов, которые характеризуют эффективность оборачиваемости активов в целом, оборотных активов, в том числе запасов и дебиторской задолженности.
Коэффициент оборачиваемости Коб.А характеризует число оборотов совершенных определенным видом активов, то есть скорость оборота данного вида активов или рублей выручки от реализации снимаемых с каждого данного вида активов.
Коб.А = Qр/А,
где Qр – объем реализованной продукции (работ, услуг) (выручка (нетто) от реализации продукции (работ, услуг)), руб.;
А- общая стоимость активов за отчетный период или стоимость соответствующего вида активов: оборотных активов, запасов, дебиторской задолженности (Аоб., Азап., Адеб.).
Продолжительность одного оборота в днях Доб.А характеризует время, в течение которого деньги, вложенные в один из видов активов, возвращаются в денежную наличность в результате реализации продукции.
Доб.А = Д/Коб.А
или Доб.А = А/Qр.дн.
или Доб.А =А*Д/Qр.
где Д – число дней в отчетном периоде (360 дней)
Для анализа показателей оборачиваемости составлена таблица 13.
Коэффициенты оборачиваемости активов, оборотных средств (активов), запасов, дебиторской и кредиторской задолженности снизились за анализируемый период.
Продолжительность операционного цикла увеличилась на 254 дня и составила на конец года 515 дней.
Продолжительность финансового цикла увеличилась на 146 дней, что произошло в основном за счет более резкого увеличения продолжительности операционного цикла по сравнению с увеличение продолжительности кредиторской задолженности, и составила на конец года 260 дней.
Таблица 13
Расчет и динамика показателей оборачиваемости (по данным бухгалтерского баланса на начало и конец года)
Показатели Условное обозначение Источник информации или алгоритм расчета Отчетный год Изменение за год (+,-) На начало года На конец года 1 2 3 4 5 6 1. Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг, руб. Qр Форма №2 стр. 010 635 448 593 138 -42 310 2. Число дней в отчетном году Д 360 360 0 3. Однодневный оборот по реализации, руб. Qр.дн. Qр/Д 1 765 1 648 -118 4. Стоимость активов, руб. А Форма №1( стр. 300) 915 820 1 279 322 +363 502 5. Стоимость оборотных активов, руб. Аоб Форма №1стр.290 497 933 890 334 +392 401 в том числе: 5.1. Запасы, руб. Азап Форма №1стр.210 197 647 213 011 +15 364 5.2. Дебиторская задолженность, руб. Адеб Форма №1 сумма стр.230 и 240 262 696 633 273 +370 577 6. Кредиторская задолженность, руб. Пкред Форма №1 стр.620 259 351 419 201 +159 850 7. Коэффициент оборачиваемости: 7.1. Активов Коб.А Qр/А 0,7 0,5 -0,2 7.2. Оборотных средств (активов) Коб.Аоб Qр/Аоб. 1,3 0,7 -0,6 7.3. Запасов Коб.Азап Qр/Азап. 3,2 2,8 -0,4 7.4. Дебиторской задолженности (средств в расчетах) Коб.Адеб Qр/Адеб. 2,4 0,9 -1,5 7.5.Кредиторской задолженности Коб.Пкред Qр/Пз. кред. 2,5 1,4 -1,0 8.Продолжительность оборота, дни 0,0 8.1. Активов ДобА Д/Коб.А 519,0 777,0 +258,0 8.2. Оборотных средств (активов) ДобАоб Д/Коб.Аоб 283,0 541,0 +258,0 8.3. Запасов ДобАзап Д/Коб.Азап 112,0 130,0 +18,0 8.4. Дебиторской задолженности (средств в расчетах) ДобАдеб Д/Коб.Адеб 149,0 385,0 +236,0 8.5. Кредиторской задолженности ДобАкред Д/Коб.Акред 147,0 255,0 +108,0 9.Продолжительность операционного цикла Доб.опер.ц. ДобАзап+ДобАдеб 261,0 515,0 +254,0 10. Продолжительность финансового цикла Доб. фин.ц. ДобАзап+ДобАдеб-ДобАкред 114,0 260,0 +146,0
Отрицательным моментом является значительное увеличение продолжительности оборота активов, оборотных средств (активов), дебиторской и кредиторской задолженности. Причем продолжительность оборота дебиторской задолженности (149 дней – на начало года и 385 дней – на конец) за анализируемый период превысила на 130 дней продолжительность оборота кредиторской задолженности (147 дней – на начало года и 255 дней – на конец). Продолжительность оборота запасов увеличилась на 18 дней и составила на конец года 130 дней.
Анализ показателей финансовой независимости. В условиях рынка, когда хозяйственная деятельность осуществляется как за счет собственных, так и за счет заемных средств, важную аналитическую характеристику для организации приобретает финансовая независимость фирмы от внешних заемных источников. Запас источников собственных средств – это запас финансовой независимости организации, при том условии, что его собственные средства превышают заемные.
Для оценки финансовой независимости ЗАО “Инжиниринговая компания – промышленные технологии” составлена аналитическая таблица 14.
Таблица 14
Расчет и оценка динамики показателей финансовой независимости ЗАО “Инжиниринговая компания – промышленные технологии”
Показатель Условное обозначение Алгоритм расчета (код строки по форме №1) Рекомендуемое значение Расчет показателя На начало На конец года 1. Коэффициент автономии (коэффициент независимости) Кавт. 490/700 >0,5 0,7 0,7 2. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (коэффициент финансирования) Кз.с. (590+690)/490 <1,0 0,4 0,5 3. Коэффициент маневренности Кман. (490+590-190)/490 0,5 0,3 0,5 4. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами Ксоб.об. (290-690)/290 >0,3 0,4 0,5 В таблице 15 приведены коэффициенты финансовой независимости, рассчитанные для ЗАО “Инжиниринговая компания – промышленные технологии”.
Коэффициент автономии отражает долю собственного капитала в общей сумме источников финансирования и независимость от внешних источников финансирования, степень формирования активов за счет собственного капитала. Коэффициент автономии не изменился за отчетный период и равен 0,7, расширения деловой активности организации не произошло.
Коэффициент соотношения собственных и заемных средств (коэффициент финансирования) характеризует величину заемных средств на один рубль собственного капитала, степень независимости от внешних источников финансирования. Коэффициент увеличился с 0,4 до 0,5 за анализируемый период, что говорит об усилении зависимости организации от внешних инвесторов и кредиторов.
Коэффициент маневренности отражает долю собственного капитала, вложенного в оборотные средства; степень мобильности использования собственного капитала. Если на начало года коэффициент был ниже рекомендуемого значения и составлял 0,3, то на конец года коэффициент увеличился до 0,5, что говорит об изменении структуры собственного капитала, сферы деятельности организации. Коэффициент маневренности собственного капитала, рассчитываемый как отношение собственных оборотных средств к сумме капитала и резервов организации, показывает способность организации поддерживать уровень собственного оборотного капитала и пополнять оборотные средства случае необходимости за счет собственных источников. Значение коэффициента колеблется от 0,2 до 0,5. Чем ближе значение показателя к верхней рекомендуемой границе, тем больше возможностей финансового маневра у организации.
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами характеризует степень обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами. Данный коэффициент увеличился с 0,4 до 0,5 за анализируемый период, что говорит о наличии тенденции к повышению финансовой независимости организации.
Притом, что существует тенденция увеличения коэффициента маневренности, можно отметить следующее: показатели финансовой независимости организации находятся в пределах рекомендуемых значений, что свидетельствует о финансовой независимости организации.
Платежеспособность и ликвидность организации: под платежеспособностью организации понимают способность к быстрому погашению своих краткосрочных долговых обязательств. Для этого необходимы денежные средства: достаточный запас денег на расчетном счете банка и в кассе и некоторые мобильные (наиболее ликвидные оборотные) средства, которые предприятие может обратить в результате обращения в деньги.
В условиях рынка повышается значение анализа платежеспособности организации, так как возрастает необходимость своевременной оплаты предприятием текущих платежных требований (выполнение краткосрочных долговых обязательств).
Для оценки платежеспособности принято рассчитывать показатели ликвидности. Ликвидность – способность товарно-материальных ценностей превращаться в деньги, являющимися абсолютно ликвидными средствами.
Показатели ликвидности определяются отношением ликвидных оборотных активов организации к его краткосрочным долговым обязательствам.
При наличии информации к краткосрочным долговым обязательствам относят сумму долговых обязательств, которые должны быть погашены в течение 12 месяцев после отчетной даты.
Время, необходимое для превращения в деньги различных составляющих оборотных средств, существенно отличается для реализации ценных бумаг, отдельных видов материальных оборотных средств и при ликвидации дебиторской задолженности, поэтому различают три показателя (три степени) ликвидности:
1)Коэффициент абсолютной ликвидности;
2)Коэффициент срочной (быстрой) ликвидности;
3)Коэффициент текущей ликвидности.
Расчет коэффициентов ликвидности приведен в таблице 14.
Таблица 15
Расчет и оценка динамики показателей ликвидности организации
Показатель обознач Алгоритм расчета (по форме №1) Рекб знач Расчет показателя На начало На конец 1 2 3 4 5 6 1. Краткосрочные (текущие) обязательства организации, руб. Пкр. 690 Х 279 638 419 805 2. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения, руб. Аден. 250+260 Х 4 344 35 823 3. Дебиторская задолженность, руб. Адеб. 230+240 Х 262 696 633 273 4. Запасы, руб. Азап. 210 Х 197 601 212 866 Расчетные показатели 5. Коэффициент абсолютной ликвидности Кл.абс. Аден./ Пкр. 0,2-0,3 0,02 0,08 6. Коэффициент срочной (быстрой) ликвидности (коэффициент ликвидности) Кл.сроч. (Аден.+ Адеб.)/ Пкр. 0,7-0,8 1 1,6 7. Коэффициент текущей ликвидности (общий коэффициент покрытия) Кл.тек. (Аден.+ Адеб +Азап..)/ Пкр. 1,0-2 1,7 2,1
Коэффициент абсолютной ликвидности организации на конец года равен 0,08, что меньше рекомендуемого значения. Таким образом, предприятие сможет оплатить только 8% краткосрочных обязательств располагаемыми средствами (на дату составления баланса) немедленно или через небольшой промежуток времени.
Коэффициент быстрой ликвидности составил на начало анализируемого периода 1, а на конец - 1,6. Увеличение значения коэффициента произошло за счет значительного увеличения дебиторской задолженности.
Коэффициент текущей ликвидности, показывающий в какой кратности оборотные активы превышают краткосрочные долговые обязательства организации, увеличился за анализируемый период с 1,7 до 2,1, так что значение данного коэффициента попадает в рекомендуемый интервал значений на начало и на конец года.
Таким образом, оценивая платежеспособность организации, можно отметить то, что не все коэффициенты ликвидности находятся в пределах нормы, что говорит о необходимости обращения внимания на возможность увеличения суммы денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, на уменьшение дебиторской задолженности.
Проведем анализ показателей рентабельности. Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности организации. Они измеряют доходность организации с различных позиций и группируются в соответствии с интересами участников экономического процесса. Расчет показателей рентабельности приведен в таблице 16.
Таблица 16
Расчет и динамика показателей рентабельности (по данным на начало и конец года)
Показатели Усл обознач Источник информации или алгоритм расчета Отчетный год Изменение за год (+,-) На начало года На конец года 1 2 3 4 5 6 1. Выручка (нетто) от реализации, Qр. Форма №2 635 448 593 138 -42 310 2. Себестоимость СQр Форма №2 459 164 326 396 -132 768 3. Прибыль от реализации ПQр. Форма №2 67 504 110 014 +42 510 4. Прибыль. Пф Форма №2 66 112 268 103 +201 991 5. Налог на прибыль Нпр. Форма №2 16 636 28 584 +11 948 6. Чистая прибыль. Пчист. Форма№2стр.140-50 49 681 239 845 +190 164 7. Стоимость активов А Форма №1 стр. 300 915 820 1 279 322 +363 502 8.Стоимость оборотных активов, Аоб. Форма №1 стр. 290 497 933 890 334 +392 401 9. Собственный капитал Ксоб. Форма №1 стр. 490 636 182 859 517 +223 335 10. Долгосрочные обязательства Кз.долг Форма №1 стр. 590 0 0 0 11. Показатели рентабельности 11.1. Рентабельность активов, % (А Пчист./А 5,4 18,7 +13,3 11.2. Рентабельность оборотных активов, % (Аоб. Пчист./Аоб 10,0 26,9 +17,0 11.3. Рентабельность собственного капитала, % (Ксоб Пчист./Ксоб 7,8 27,9 +20,1 11.4. Рентабельность инвестированного капитала, % (Кз.долг Пчист./(Ксоб.+Кз.долг.) 7,8 27,9 +20,1
3.3 Анализ деловой активности ЗАО “Инжиниринговая компания – промышленные технологии” и рекомендации
Величина рентабельности активов формируется в основном за счет высокой их оборачиваемости, что соответствует отраслевой специфике деятельности, однако в динамике, как было показано выше, основной вклад в снижение рентабельности активов внесло снижение рентабельности деятельности. Таким образом, основным направлением разработки рекомендаций по повышению уровня деловой активности должно стать повышение доли прибыли в обороте.
При этом с целью выискивания скрытых резервов ускорения оборачиваемости капитала, изучают значение и динамику частных показателей оборачиваемости.
Несмотря на ускорение оборачиваемости общей совокупности активов (авансированного капитала) отмечено замедление оборачиваемости собственного капитала. Данная ситуация связана с опережающим увеличением средней величины собственного капитала в сравнении с увеличением выручки от продаж, таким образом, интенсивность использования собственных средств снизилась.
Ускорения оборачиваемости текущих (оборотных) активов, что позитивно бы сказалось на уровне деловой активности, не произошло 1,3% на начало отчетного года и 0,7% на конец отчетного года. Причиной стало увеличение продолжительности операционного цикла на 146 дней. Главным образом, это обусловлено замедлением оборачиваемости.
Главная функция любой системы аналитических показателей состоит в преобразовании посредством разнообразных счетных алгоритмов исходной учетно-отчетной и нормативно-плановой информации в систему формализованных индикаторов, понятных широкому кругу пользователей. При этом аналитический инструментарий этой системы (коэффициенты, уравнения, неравенства, модели зависимости, матрицы и др.) должен широко использоваться в обосновании управленческих решений.
К системе аналитических показателей можно предъявить ряд требований, среди которых ключевыми являются: уместность использования данных показателей, полнота, достоверность, понятность счетных алгоритмов, интерпретируемость. Если поставлена цель - оценить деловую активность, то и набор используемых показателей должен быть адекватен поставленной цели. Он должен достаточно полно описывать основные стороны деловой активности и ее важнейшие характеристики. Достоверность системы показателей означает их способность реально отражать состояние и основные тенденции деловой активности хозяйствующего субъекта. При этом методика расчета коэффициентов и других показателей не должна вызывать существенных затруднений у аналитика. Они должны рассчитываться на базе типовых документов в соответствии с разработанными алгоритмами. Одно из главных, с точки зрения экономического анализа, требований - интерпретируемость показателей. Речь идет о том, что каждый рассчитанный показатель должен, в той или иной степени, иллюстрировать и характеризовать отдельное направление деловой активности. В результате использования такой системы показателей появляется возможность оценки общей картины деловой активности организации, в том числе на основе комплексных оценок, и принятия взвешенных управленческих решений, как внутренними, так и внешними пользователями. Деловая активность организации, управленческие решения, финансовая и управленческая отчетность имеют ограниченный круг пользователей и относятся к категории экономической безопасности организации.
Экономическая безопасность организации не менее важна, чем общая безопасность организации. Экономическая безопасность - это состояние защищенности жизненно важных интересов организации от внутренних и внешних угроз (источников опасности), формируемое администрацией и коллективом организации путем реализации системы мер правового, экономического, организационного, инженерно-технического и социально-психологического характера; это обеспечение защищенности хозяйственных отношений, развитие экономического потенциала организации, повышение уровня благосостояния всех ее сотрудников. Деятельность по обеспечению экономической безопасности организации включает в себя четыре основных направления:
1)защиту материальных и финансовых ценностей;
2)защиту персонала;
3)защиту интеллектуальной собственности (в том числе коммерческой тайны);
4)информационное обеспечение коммерческой деятельности организации в рыночных условиях.
По оценкам экспертов, затраты на создание системы безопасности организации и ее оптимальное функционирование могут достигать 25 % затрат на весь процесс производства. Для одних экономических субъектов первой задачей в области экономической безопасности является предотвращение утечки информации (маркетинговых планов, перспективных разработок и т.д.) конкурентам. Для других на первое место поднимается задача обеспечения доступности и безотказной работы информационных систем организации (например, для оператора связи, первейшей задачей является именно обеспечение безотказной работы всех (или наиболее важных) узлов своей информационной системы.)
Обычно, когда речь заходит о безопасности организации, ее руководство недооценивает важность информационной безопасности. Основной упор делается на физической безопасности (пропускной режим, охрана, системы видео наблюдения и т.д.). Однако за последние годы ситуация существенно изменилась. Для того чтобы проникнуть в тайны организации достаточно проникнуть в информационную систему и вывести из строя какой-либо узел корпоративной сети. Все это приведет к огромному ущербу. Причем не только к прямому ущербу, который может выражаться в цифрах, но и к косвенному. Например, выведение из строя того или иного узла приводит к затратам на восстановление его работоспособности, которые заключаются в обновлении или замене программного обеспечения, зарплате обслуживающего персонала. А атака на публичный Web-сервер организации и замена его содержимого на любое другое может привести к снижению доверия к фирме и, как следствие, потере части клиентуры и снижению доходов.
Эффективной может быть лишь комплексная система защиты, организованная в соответствии с действующим законодательством и сочетающая в себе следующие меры: физические (создание препятствий для доступа к охраняемому имуществу, оборудованию, информации); административные (введение соответствующего режима, порядка прохода и выхода и т.п.); технические (использование технических средств охраны); криптографические; программные; экономические; морально-этические. Для каждого организации используется соответствующий комплекс мер, адекватно отвечающей как его внутренней, так и внешней обстановке. Во всем мире сейчас принято строить комплексную систему защиты, следуя нескольким этапам. Первый этап, - информационное обследование, - самый важный. Именно на этом этапе определяется от чего в первую очередь необходимо защищаться предприятию. По результатам этого этапа вырабатываются рекомендации по устранению выявленных угроз, правильному выбору и применению средств защиты. На этом этапе может быть рекомендовано не приобретать достаточно дорогие средства защиты, а воспользоваться имеющими в распоряжении. Наряду с анализом существующей технологии должна осуществляться разработка организационно-распорядительных документов, дающих необходимую правовую базу службам безопасности и отделам защиты информации для проведения всего спектра защитных мероприятий, взаимодействия с внешними организациями, привлечения к ответственности нарушителей и т.п. Следующим этапом построения комплексной системы информационной безопасности служит приобретение, установка и настройка рекомендованных на предыдущем этапе средств и механизмов защиты информации. К таким средствам можно отнести системы защиты информации от несанкционированного доступа, системы криптографической защиты, межсетевые экраны, средства анализа защищенности и другие. Необходимо также периодически пересматривать разработанные организационно-распорядительные документы, проводить обследование АС или ее подсистем, обучать новый персонал, обновлять средства защиты. Обеспечение безопасности является одной из важнейших проблем, стоящих перед любым отечественным предприятием. В общей системе управления предприятием подсистема обеспечения безопасности тесно связана с подсистемой управления персоналом. За последние пять лет количество и масштаб экономических преступлений значительно выросли, а наиболее опасным и распространенным их видом являются "преступления" со стороны менеджеров и работников предприятий. Сотрудник организации может найти доступ ко всем или практически всем активам организации, имеет возможность преодолеть систему охраны объекта, защиту баз данных, может просто услышать нужную информацию и сделать выявление случившегося практически невозможным. Более трех четвертей преступлений в организациях совершаются сотрудниками, при этом более половины преступлений обнаруживаются случайно.
Таким образом, сейчас перед подавляющим большинством предприятий всех отраслей экономики России стоит острая проблема создания и применения системы оценки и обеспечения экономической безопасности, как механизма мобилизации и оптимального управления корпоративными ресурсами данного организации с целью наиболее эффективного их использования и обеспечения устойчивого функционирования данного организации, его активного противодействия возможным негативным явлениям.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Целью дипломной работы было исследование основополагающих концепций анализа финансового состояния на примере организации ЗАО “Инжиниринговая компания – промышленные технологии”.
Проведенная расчетно-аналитическая работа показывает, что вопросам использования теоретических основ учета и его влияния на результаты анализа финансового состояния организации уделялось недостаточно внимания.
В условиях рыночной экономики бухгалтерская отчетность организации становится основным средством информационного обеспечения финансового анализа. Субъектами анализа бухгалтерской отчетности выступают заинтересованные в деятельности организации пользователи информации: государство как регулятор бизнес-отношений, курирующий документы нормативно-правового регулирования; собственники средств организации; субъекты, имеющие интерес к деятельности организации; персонал организации и руководство; сторонние лица.
В дипломной работе отмечается, что важную роль в анализе финансового состояния по данным баланса, играет оценка финансовых результатов деятельности организации. Объекты учета любого организации заносятся в систему двойной записи лишь в стоимостной оценке, как правило, она берется из первичных документов о хозяйственных операциях, то есть активы в балансе отражаются по себестоимости. Другой оценкой, связанной с появлением рыночных отношений, стала оценка по справедливой стоимости.
Идеи оценки по себестоимости или справедливой стоимости привели к теории соответственно динамического и статического балансов. В теории динамического баланса отслеживается кругооборот последовательного движения капитала, вложенного в предприятие, и полученный в результате этого финансовый результат. В теории статического баланса представляется имущественное и финансовое положение организации на определенный момент времени. На практике наблюдается смешение концепций статического и динамического балансов, отсюда и появление в данной работе статических и динамических составляющих анализа финансового состояния организации по сравнительному и аналитическому балансу. Схемой аналитического баланса охвачены показатели, характеризующие статику и динамику финансового состояния организации, включая горизонтальный и вертикальный анализы. По сути дела, модель предполагает определенную перегруппировку статей бухгалтерского баланса для выделения однородных, с точки зрения сроков возврата, величин заемных средств, прежде всего, на основе агрегирования статей баланса. Соотношение стоимости материальных оборотных средств и величин собственных и заемных источников их формирования определяет устойчивость финансового состояния организации. Наиболее обобщающим показателем финансовой независимости является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов и затрат. В анализ финансового состояния включено исследование финансовых коэффициентов − относительных показателей финансового состояния.
Анализ финансового состояния ЗАО “Инжиниринговая компания – промышленные технологии” в современных условиях − это задача, для выполнения которой требуется хорошая информационная база.
В дипломной работе было отмечено, что анализ финансовых показателей, рассчитанных на основе данных отчетности, имеет ряд ограничений. Это статичность, обеспечение сопоставимости данных, условность, данных для сравнительного анализа, вуалирование отчетности, искажение данных под влиянием инфляции. Также отмечена роль информации как одного из важнейших ресурсов, наделенных экономическими свойствами.
За основу при выборе показателей для вычислений был принят перечень бухгалтерской отчетности, используемых для расчета упоминавшихся выше, стандартных коэффициентов. Предлагаемый метод оценки финансового состояния организации путем определения коэффициентов, показателей и сравнении их с нормативными значениями по данным годового баланса позволяет сделать более точным вывод о работе организации в целом по динамике статей баланса за отдельные промежутки времени (кварталы).
В дипломной работе был проведен анализ финансового состояния ЗАО “Инжиниринговая компания – промышленные технологии”. В процессе анализа изучены состав, динамика и структура имущества организации, выполнен поэлементный анализ внеоборотных и оборотных активов, анализ структурных изменений в оборотных активах. Отмечено общее увеличение активов предприятий, что говорит об улучшении финансового положения. Произведен анализ дебиторской и кредиторской задолженности; капитала, вложенного в имущество организации; собственного капитала.
Применение существующего метода анализа экономических процессов является своевременным и оправданным, так как есть возможность накопить и обработать большое количество статистической информации.
Полученная информация при расчетах и анализе результатов может быть положена в основу для формирования новых аналитических ориентиров, возможно даже корректировки собственных стандартов и нормативов ЗАО “Инжиниринговой компания – промышленные технологии” для прогнозных решений инвестиционно-финансового характера.
Список использованной литературы
Федеральный закон РФ от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»
Федеральный закон РФ от 27.09.2002 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»
Приказ Министерства финансов РФ от 22.07.2003 г. №67н «О формах бухгалтерской отчетности организации»
Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. - М.: Дело и Сервис, 2000.
Агеева И.Ю., Халевинская Е.Д. Финансовый анализ в аудиторской деятельности // Аудит и финансовый анализ. - 1999. №1. - С. 45-53.
Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности. - М.: Финансы и статистика, 2004.
Бригхем Ю., Гапенски Л. Финансовый менеджмент полный курс в двух томах. - СПб.: Экономическая школа, 1998.
Вакуленко Т.Г., Фомина Л.Ф. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений. - СПб.: Издательский дом Герда, 2003. - 240 с.
Гвоздиков А.В. Финансовый анализ: методы и последовательность. - СПб.: Петропресса. 2003.
Ефимова О.В. Финансовый анализ. - М.: Бухгалтерский учет, 1996.
Ковалев В.В., Ковалев Вит. В. Финансовая отчетность. Анализ финансовой отчетности. - М.: Проспект, 2004.
Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия. - М.: Бухгалтерский учет, 1998.
Матвейчева Е.В., Вишнинская Г.Н. Традиционный подход к оценке финансовых результатов деятельности предприятия (на примере ЗАО "Уралсельэнергопроект") // Аудит и финансовый анализ. – 2000. №1.
Новодворский В.Д., Хорин А.Н., Слабинский В.Т. Отчетная информация и ее пользователи // Бухгалтерский учет. - 1993. №9. - С. 7-18.
Погостинская Н.Н. Системный анализ финансовой отчетности. -СПб.: Издательство Михайлова. 1999. - 96 с.
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Инфра-М, 2003. -400 с.
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК: Учебник. 3-е изд. Минск: Новое знание, 2005. - 696 с.
Савицкая Е.В., Евсеев О.В. Экономический словарь-гипертекст для юных бизнесменов. - М.: Финансы и статистика, 1994.
Сидоров А.А., Байкев В.Ф. Информация как экономическая категория // ЭКО. 2000. №8. - С. 18-21.
Соколов В.Н. Методы оценки предприятия. - СПб.: Литера Плюс, 1998.
Соколова Т.П. Чудилин Г.И. Экономический анализ и диагностика деятельности сельскохозяйственных предприятий. - М.: Информационно-издательский центр «Статистика России», 2003. - 192 с.
Соколов Я.В. Пятов М.Л. Бухгалтерская отчетность: степень возможной реальности // Бухгалтерский учет. – 1997. №1.Соколов Я.В. Бычкова С.М. Достоверность и добросовесность составления бухгалтерской отчетности // Бухгалтерский учет. – 1999. №12.
Чупров С.В. Анализ нормативов показателей финансовой устойчивости предприятия // Финансы. – 2003. №2. – с. 17-19.
Хеддервик К. Финансово-экономический анализ деятельности предприятий / под ред. Ю.Н.Воропаева. - М.: Экономическая школа, 1996.
Хомидов А.У. Анализ бухгалтерского баланса // Аудит и финансовый анализ. - 2001. №1.
Хорин А.Н. Раскрытие существенной информации в бухгалтерской отчетности // Бухгалтерский учет. – 2000. - №1.
Чеглакова С.Г. Финансовый анализ деятельности предприятий АПК. - М.: Информагротех, 2000.
Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА-М, 2001. – 208с.
Шнейдман Л.З. Финансовое положение предприятия: различные концепции // Финансовая газета. – 2000. №45.
Экономический анализ: основы теории. Комплексный анализ хозяйственной деятельности организации / под ред. Н.В. Войтоловского, А.П. Калининой, В.П. Курносовой. - СПб.: Санкт-Петербургский государственный университет экономики и финасов (ФИНЭК). 2006.
Приложение 1
Баланс ЗАО “Инжиниринговая компания – промышленные технологии”
АКТИВ Код На начало На конец 1 2 3 4 I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы 110 169 90 Основные средства в том числе: 120 307623 291603 Незавершенное строительство 130 87087 75982 Доходные вложения в материальные ценности 135 Долгосрочные финансовые вложения 140 23008 21313 Отложенные налоговые активы 145 5665 3970 Прочие внеоборотные активы 150 ИТОГО по разделу I 190 417887 388988 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы в том числе: 210 197647 213011 сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211 74515 52686 Животные на выращивании и откорме 212 затраты в незавершенном производстве 213 3972 327 готовая продукция и товары для перепродажи 214 69989 57629 товары отгруженные 215 46601 54529 Расходы будущих периодов 216 2524 47695 прочие запасы и затраты 217 46 145 Налог на добавленную стоимость по приобретенным Ценностям 220 8645 15594 Дебиторская задолженность платежи по которой Ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) в том числе: 230 Покупатели и заказчики 231 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) в том числе: 240 262696 633273 Покупатели и заказчики 241 240094 533009 Краткосрочные финансовые вложения 250 24851 17484 прочие краткосрочные финансовые вложения 253 24851 17484 Денежные средства 260 4094 10972 Прочие оборотные активы 270 ИТОГО по разделу II 290 497933 890334 БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) 300 915820 1279322

ПАССИВ Код На начало На конец III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал 410 452 452 Добавочный капитал 420 474292 464080 Резервный капитал 430 113 113 Резервы, образованные в соответствии с законодательством 440 92041 129732 Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 450 19808 25621 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 49476 239519 ИТОГО по разделу III 490 636182 859517 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 510 Отложенные налоговые обязательства 515 Прочие долгосрочные обязательства 520 ИТОГО по разделу IV 590 V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 610 19943 500 Кредиторская зад