Бухгалтерский баланс : техника составления и анализ основных показателей

Введение
1 Понятие, сущности и назначение бухгалтерского баланса, как основного элемента бухгалтерской отчетности
1.1Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности
1.2 Понятие, значение и структура баланса
1.3 Методы построения бухгалтерского баланса
1.4 Общая методика составления бухгалтерского баланса
1.4.1 Общие правила составления баланса
1.4.2 Группировка средств по активу бухгалтерского баланса
1.4.3 Группировка средств по пассиву бухгалтерского баланса
2 Анализ имущественного и финансового положения предприятия по данным бухгалтерского баланса
2.1Краткая экономическая характеристика ООО «Вита-Моторс»
2.2 Анализ имущественного положения предприятия по данным бухгалтерского баланса
2.1.1 Анализ актива баланса
2.1.2 Анализ пассива баланса
2.3 Анализ финансового состояния
2.3.1 Анализ финансовой устойчивости
2.3.2 Анализ ликвидности и платежеспособности
3 Определение структуры баланса ООО «Вита-Моторс», обобщающие выводы и рекомендации
3.1 Определение неудовлетворительной структуры баланса
3.2 Общие выводы и рекомендации
Заключение
Список литературы
Глоссарий ключевых слов
Приложение 1

Нормативное значение Квп≥ 1.
Коэффициент восстановления платежеспособности рассчитывается в случае, если хотя бы один из коэффициентов Ктл, Косс принимает значение меньше нормативного.
Коэффициент восстановления платежеспособности, принимающий значение больше 1, свидетельствует о наличии реальной возможности у предприятия в ближайшее время восстановить свою платежеспособность.
Коэффициент восстановления платежеспособности, принимающий значение меньше 1, свидетельствует о том, что у предприятия в ближайшее время ( в течение 6 месяцев) нет реальной возможности восстановить платежеспособность (7).
4. Коэффициент утраты платежеспособности (Куп) рассчитывается, если коэффициент текущей ликвидности и коэффициент обеспеченности собственными средствами соответствует нормативным значениям.
Для этого используется формула:
(3.4)
Где: 3 – период утраты платежеспособности предприятия в месяцах.
Коэффициент утраты платежеспособности, принимающий значение больше 1, свидетельствует о наличии реальной возможности у предприятия не утратить платежеспособность в течение 3 месяцев с момента оценки.
Коэффициент утраты платежеспособности, принимающий значение меньше 1, свидетельствует о том, что у предприятия в ближайшее время (в течение 3 месяцев) имеется возможность утратить платежеспособность.
По результатам расчетов принимаются следующие решения:
- о признании структуры баланса неудовлетворительной, а предприятия – не способным восстановить свою платежеспособность;
- о наличии реальной возможности предприятия восстановить свою платежеспособность в ближайшее время (в течение 6 месяцев с момент оценки);
- о наличии реальной возможности утраты платежеспособности предприятия, когда оно в ближайшее время (в течение 3 месяцев) на сможет выполнить свои обязательства перед кредиторами;
- о наличии реальной возможности не утратить платежеспособность в течение 3 месяцев с момента оценки (7).
На основе данных годового бухгалтерского баланса предприятия ООО «Вита-Моторс» выполняют расчеты коэффициентов:
Коэффициент текущей ликвидности
Ктл на начало 2007 года = 4583/8794=0,52
Ктл на конец 2007 года = 5110/7663=0,67
Коэффициент обеспеченности собственными средствами
Косс на начало 2007 года = (1191-5402) /4583= -0,92
Косс на конец 2007 года = (1871-4434) / 5110= -0,5
Коэффициент Ктл и Косс на момент оценки имеют значение ниже рекомендуемого уровня, в связи с чем рассчитывают коэффициент восстановления платежеспособности Квп.
Квп = (0,67+6/12*(0,67-0,52))/2 = 0,37
Где: 6 – период восстановления платежеспособности (в месяцах), принимаемый к расчету; 12 – отчетный период (в месяцах) согласно годовой бухгалтерской отчетности.
Результаты расчетов оформляются в аналитической таблице.
Таблица 3.1
Оценка структуры бухгалтерского баланса предприятия
Показатели На начало периода На конец периода Норма Коэффициент текущей ликвидности (К1) 0,52 0,67 ≥2 Коэффициент обеспеченности собственными средствами (К2) -0,92 -0,5 ≥0,1 Коэффициент восстановления платежеспособности (К3) Х 0,37 ≥1,0 Коэффициент утраты платежеспособности (К4) Х Х ≥1,0
Данные таблицы позволяют сделать следующие выводы:
Коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода меньше 2, что показывает недостаточность оборотных средств для покрытия краткосрочной задолженности предприятия.
Коэффициент обеспеченности собственными средствами на момент оценки структуры баланса меньше 0,1, то есть предприятие испытывает финансовую неустойчивость вследствие недостатка собственных средств для пополнения оборотных активов.
Предприятие имеет неудовлетворительную структуру баланса, так как коэффициент текущей ликвидности и коэффициент обеспеченности собственными средствами ниже нормативных значений.
Коэффициент восстановления меньше 1, следовательно, предприятие не имеет возможности восстановить платежеспособность в течение шести месяцев с момента оценки.
По данным таблицы коэффициент текущей ликвидности составил 0,67. Следовательно, чтобы довести значение коэффициента до нормативного уровня, необходимо либо увеличить сумму ликвидных активов, либо сократить сумму краткосрочных обязательств, либо одновременно осуществить две эти процедуры.
Первая задача: определить необходимый прирост ликвидных средств при неизменной величине краткосрочных пассивов:
К1 = 5110 +Х / 7663 = 2, тогда Х = 10216 тыс. руб.
(7663*2-5110), где Х – необходимый прирост ликвидных активов.
Затем рассмотрим возможные способы увеличения ликвидных средств и включить их в план финансового оздоровления. К таким способам можно отнести увеличение собственного капитала предприятия.
Планируется увеличить количество оказываемых услуг, что позволит получить дополнительную прибыль на сумму 10216 тыс. руб. Эти средства будут направлены на приобретение дополнительных запасных частей для перепродажи, которые учитываются в составе товаров (в сумме 3265 тыс. руб.), поступят на расчетные счета предприятия (в сумме 1784 тыс. руб.), увеличат краткосрочные финансовые вложения (на 5167 тыс. руб.). В результате получается измененная структура бухгалтерского баланса, которую следует сопоставить с данными отчетного периода.
Таблица 3.2
Агрегированный бухгалтерский баланс (тыс. руб.)
Актив Отчет Прогноз Пассив Отчет Прогноз Внеоборотные активы 4434 4434 Капитал и резервы 1881 12097 В том числе: основные средства 4434 4434 В том числе: Нераспределенная прибыль отчетного года 1871 12087 Оборотные активы, всего, в том числе: 5110 15326 Долгосрочные пассивы Продолжение таблицы 3.2 Запасы и НДС 4330 7595 Краткосрочные кредиты и займы 820 820 Дебиторская задолженность 682 682 Кредиторская задолженность 6843 6843 Денежные средства 98 1882 Краткосрочные финансовые вложения 5167 Баланс 9544 19760 Баланс 9544 19760 Как видно из данных таблицы, в результате внедрения плана финансового оздоровления в пассиве баланса увеличится собственный капитал и общая сумма источников финансирования (валюта баланса) на сумму 10216 тыс. руб. На эту же сумму увеличится стоимость имущества и произойдут изменения в его составе. Стоимость мобильного имущества в плановом периоде будет равна 15326 тыс. руб. (5110 + 10216), в том числе: запасов 3265 тыс. руб., денежных средств – 1784 тыс. руб., краткосрочных финансовых вложений – 5167 тыс. руб.
Произведем оценку структуры бухгалтерского баланса. Для этого необходимо рассчитать коэффициент обеспеченности собственными средствами (Косс), используя плановые показатели агрегированного баланса: Косс = ( 12097 – 4434) / 15236 = 0,5
Плановые значения коэффициентов Ктл и Косс соответствуют рекомендуемым критериям. В связи с этим рассчитаем коэффициент возможной утраты платежеспособности (Куп):
Куп = (2 +3/12 (2-0,67) / 2 = 1,17, где 3 – период утраты платежеспособности (в месяцах), принимаемый к расчету;
12 – отчетный период (в месяцах) согласно годовой бухгалтерской отчетности.
Результаты расчетов представим в аналитической таблице.
Таблица 3.3
Оценка структуры бухгалтерского баланса предприятия
Показатели На начало года На момент оценки Норма Коэффициент текущей ликвидности (К1) 0,67 2 ≥2 Коэффициент обеспеченности собственными средствами (К2) -0,5 0,5 ≥0,1 Коэффициент восстановления платежеспособности (К3) Х Х ≥1,0 Коэффициент утраты платежеспособности (К4) Х 1,17 ≥1,0
Данные таблицы свидетельствуют о том, что в плановом периоде структура баланса удовлетворительна, предприятие не утратит платежеспособность в течение трех месяцев.
Приведенная методика оценки структуры баланса, предназначенная для прогнозирования платежеспособности предприятия, имеет отдельные недостатки. Так на повышение значения коэффициента текущей ликвидности могут оказать влияние отрицательные факторы: необоснованный рост товарных запасов вследствие падания спроса, рост дебиторской задолженности из-за отсутствия контроля за поступлением средств от потребителей продукции или в связи с увеличением количества неплатежеспособных дебиторов и пр. Это, в свою очередь, приводит к замедлению оборачиваемости текущих активов предприятия. Поэтому для получения реальных выводов о финансовом оздоровлении предприятия следует проводить комплексную оценку финансового состояния, обращая особое внимание не значение коэффициента абсолютной ликвидности, то есть на наличие абсолютно ликвидных денежных средств, используемых для погашения текущих обязательств предприятия.
Произведем расчет влияния предложенных мероприятий на основные коэффициенты платежеспособности и финансовой устойчивости.
В первую очередь рассчитаем коэффициенты финансовой устойчивости.
Таблица 3.4
Анализ коэффициентов финансовой устойчивости Показатели финансовой устойчивости Критическое значение На начало периода На конец периода Изменение Автономии 0,5 0,20 0,61 0,42 Финансовой зависимости 2 5,07 1,63 -3,44 Удельный вес заемных средств 0,4 0,80 0,39 -0,42 Соотношение заемных и собственных средств 1,00 4,07 0,63 -3,44 Маневренности собственных средств 0,5 -1,36 0,63 1,99 Рассматривая показатели финансовой устойчивости после внедрения мероприятий по финансовому оздоровлению мы наблюдаем следующую ситуацию. Коэффициент автономии до мероприятий был ниже нормы, а после стал выше норматива, это означает, что обязательства предприятия после внедрения мероприятий могут быть покрыты за счет собственных средств. Коэффициент финансовой зависимости так же стал соответствовать нормативному значению после мероприятий по оздоровлению, что говорит о снижении финансовой зависимости от заемных средств.
Коэффициент манёвренности собственных средств показывает насколько мобильны собственные источники средств с финансовой точки зрения. После предложенных мероприятий показатель соответствовал норме.
После внедрения оздоровительных мероприятий коэффициент соотношения заемных и собственных средств стал соответствовать норме, что также подтверждает снижение зависимости от заемных средств.
Определим тип финансовой ситуации после внедрения предложенных мероприятий.
Таблица 3.5
Анализ финансовой устойчивости Показатели На начало периода На конец периода Изменение Источники собственных средств 1881 12097 10216 Основные средства и прочие внеоборотные активы 4434 4434 0 Наличие собственных оборотных средств Ес (стр.1 - стр.2) -2553 7663 10216 Долгосрочные кредиты и заемные средства 0 0 0 Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат, Ет (стр.3 + стр.4) -2553 7663 10216 Краткосрочные кредиты и заемные средства 820 820 0 Общая величина основных источников формирования запасов и затрат Ео, (стр.5 + стр.6) -1733 8483 10216 Общая величина запасов и затрат 4330 7595 3265 Излишек (+) или недостача (-) собственных оборотных средств Ес (стр.3 - стр.8) -6883 68 6951 Излишек (+) или недостача (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат, Ет (стр.5 - стр.8)
-6883 68 6951 Излишек (+) или недостача (-) общей величины основных источников формирования запасов и затрат, Ео (стр.7 - стр.8) -6063 888 6951 Тип финансовой ситуации кризисная Абсолютная финансовая устойчивость  
Проведенный анализ показал, что после внедрения мероприятий финансовая ситуация стала абсолютно финансово устойчивой.
Далее изучим, как повлияло предложенное мероприятие на показатели ликвидности.
Таблица 3.6
Анализ показателей ликвидности Показатели ликвидности Критическое значение На начало периода На конец периода Изменение Коэффициент абсолютной ликвидности 0,2 0,01 0,92 0,91 Коэффициент критической ликвидности 1 0,10 1,01 0,91 Коэффициент текущей ликвидности 2 0,67 2,00 1,33 Проведенный анализ показывает, что все показатели ликвидности после плана оздоровления стали выше нормы, что говорит о том, что организация может быть платежеспособной в любой момент времени, ей достаточно оборотных средств, чтобы погасить свои краткосрочные обязательства за период, равный продолжительности одного оборота дебиторской задолженности, а также продолжительности одного оборота всех оборотных средств, а также предприятие обеспечило себе резервный запас для компенсации убытков, которые оно может понести при размещении и ликвидации всех оборотных активов кроме наличности.
3.2 Общие выводы и рекомендации
По результатам проведенного анализа было выяснено, что данное предприятие наращивает финансовую зависимость от заемных источников финансирования. Все коэффициенты, характеризующие финансовое состояние предприятия за все три года отклоняются от нормативных значений, анализ имущественного положения также показал, что данное предприятие имеет большую зависимость от заемных источников, при этом об ухудшении финансового положения свидетельствует прирост заемных средств на 180,8%.
Для повышения финансовой устойчивости, улучшения имущественного и финансового положения по мимо предложенных мероприятий по улучшению структуры баланса за счет увеличения объема выполняемых работ, предприятию необходимо совершенствовать систему управления оборотными активами.
Необходимо разработать комплекс мероприятий, направленных на ускорение оборачиваемости текущих активов:
увеличить объем выполняемых работ путем увеличения объемов производства и разумного снижения цен, через систему скидок и т.д.;
наладить более тесные контакты с поставщиками сырья и материалов, тщательно их отбирать с целью улучшения материально-технического снабжения;
улучшить условия сбыта продукции (транспорт, логистические исследования);
усовершенствовать систему расчетов на предприятии;
рассматривать наиболее выгодные условия оплаты и т.д.
Необходимо разработать комплекс мероприятий по управлению дебиторской задолженностью. Необходимо уделить большое влияние отбору потенциальных покупателей: проверить соблюдение ими платежной дисциплины в прошлом, по возможности оценить платежеспособность, финансовое состояние и устойчивость клиентов и др.
Нужно рассмотреть возможности предоставления различных скидок заказчикам, учитывая цены на свои работы, услуги, структуру затрат на производство и издержек обращения.
Необходимо разработать систему штрафов за нарушения покупателями и заказчиками условий договоров.
На предприятии должна быть налажена система воздействия на недобросовестных дебиторов: письма, телефонные звонки, персональные визиты, а также система рефинансирования задолженности (рассмотрение возможности уступки предприятием право получения дебиторской задолженности в пользу банка или др. лица, учет векселей, выданных покупателями продукции, форфейтинг). При невозможности получения денежных средств от дебиторов в течение срока исковой давности и при принятии других мер предприятие может подавать иски в арбитражный суд.
На предприятии также необходимо разработать систему контроля безнадежных долгов с целью создания резерва по сомнительным долгам.
Также эффективность управления дебиторской задолженностью достигается с помощью выбора предприятием наиболее эффективных и приемлемых способов и форм оплаты за свои работы, услуги.
Для оптимизации управления запасами сырья и материалов на предприятии необходимо иметь хорошую налаженную систему учета запасов. Необходимо постоянно оценивать общие потребности предприятия в запасах, периодически уточнять оптимальную партию заказа материалов и момент их закупки. Также нужно периодически уточнять затраты по заказу материалов и их хранению, а также контролировать условия хранения. Для этого необходимо иметь налаженную систему нормирования запасов.
При управлении незавершенным производством, работами, услугами необходимо учитывать сезонные колебания, возможности ажиотажного спроса на работы, услуги или отсутствие спроса и др. факторы.
Для повышения эффективности управления денежными средствами нужно постоянно анализировать денежные потоки на предприятии, прогнозировать их составлять бюджеты денежных средств. Необходимо строго контролировать денежные потоки для выявления резервов, позволяющих снизить зависимость предприятия от заемных средств. Для более эффективного использования денежных средств, хранящихся на счетах в банке, необходимо использовать краткосрочные денежные инструменты (депозиты в банке), а также высокодоходные краткосрочные фондовые инструменты (векселя, облигации, депозитные сертификаты и т.д.).
Организации стоит более полно использовать производственную мощность предприятия, сократив простои машин, оборудования, рабочей силы, материальных и финансовых ресурсов; более оперативно реагировать на конъюнктуру рынка, изменяя в соответствии с его требованиями ассортимент работ и ценовую политику; ускорить оборачиваемость капитала за счет сокращения сверхнормативных запасов и периода инкассации дебиторской задолженности.
Для дальнейшего развития предприятия прежде всего необходимо повысить эффективность управления собственным капиталом. Для этого нужно не только обеспечить эффективность использования уже накопленной части собственного капитала, но и выгодно формировать собственные финансовые ресурсы, обеспечивающие развитие предприятия в будущем. Для этого необходимо постоянно отслеживать динамику объема собственного капитала, рассматривать изменение его структуры и причины этих изменений, оценивать внутренние и внешние источники формирования собственных ресурсов, их соотношение, оценивать их достаточность, а также качество. Нужно учитывать общую потребность в собственных финансовых ресурсах на определенный период, принимая во внимание уже имеющуюся величину собственных ресурсов, прибыль, направленную на потребление в прогнозируемом периоде и другие факторы. Руководству необходимо оценить эффективность (прибыльность) привлечения собственного капитала из различных источников с позиций его стоимости. Нужно стремиться к привлечению собственных финансовых ресурсов максимально за счет внутренних источников (нераспределенной прибыли и амортизационных отчислений). Внешние источники: привлечение дополнительного акционерного капитала, безвозмездная финансовая помощь и т.д. – необходимо использовать осторожно, также исходя из их необходимого объема. Предприятию необходимо оптимизировать соотношение внутренних и внешних источников формирования собственных финансовых ресурсов для обеспечения минимальной совокупной стоимости привлечения собственного капитала и сохранения управления предприятием за первоначальными учредителями в целях предотвращения злоупотреблений и создания монополий.
Необходимо разрабатывать эффективную политику привлечения заемных средств, принимая во внимание различные формы кредитования и условия привлечения кредитов, тщательно изучать динамику и структуру заемных средств, соотношение долгосрочного и краткосрочного кредитования на предприятии и их соответствие оборотным и внеоборотным активам. Очень важно, на что идут взятые в банке кредиты, коммерческие кредиты и т.д.: либо на пополнение постоянной или переменной частей оборотных активов, либо на приобретение внеоборотных активов и др. инвестиционные цели и т.д. Предприятию нужно определить состав основных кредиторов и обеспечить своевременность расчетов по полученным кредитам за счет создания резервного фонда возврата кредита, составления платежных календарей, проведения мониторинга поступления и выплаты средств на различные цели и т. д. Исходя из целей использования кредитов, его платности и сроков, условий выплаты процентов, важно правильно выбрать форму привлечения заемного капитала, будь то банковский кредит, коммерческий кредит, выпуск облигаций, финансовый лизинг или что-то другое.
Заключение
Рассмотрев правила составления, состав, структуру и содержание бухгалтерского баланса, можно сделать вывод, что он является необходимым инструментом, при помощи которого внешние и внутренние пользователи получают сведения, необходимые для оценки финансового состояния предприятия: о его стабильности и прибыльности; увеличении или уменьшении доли собственных средств; рискованности или доходности инвестиций; оценке эффективности использования ресурсов; целесообразности распоряжения инвестициями; способности организации гарантировать оплату труда и сохранение рабочих мест, выплачивать дивиденды, выполнять принятые на себя обязательств по расчетам за приобретенную продукцию и т. д. Положительная оценка деятельности предприятия в результате анализа бухгалтерской отчетности влечет за собой укрепление с ним партнерских взаимоотношений.
Для внутренних пользователей бухгалтерский баланс формирует сведения, полезные руководству предприятия для принятия управленческих решений. Данные баланса необходимы:
- для контроля за наличием и структурой средств и источников;
- для контроля за размещением средств;
- для контроля за степенью изношенности основных фондов предприятия;
- для анализа финансового состояния и платежеспособности предприятия.
Изучение бухгалтерского баланса позволяет выявить обеспеченность организации собственными оборотными средствами, состояние расчетных и кредитных отношений, финансовое состояние организации.
Дальнейшее совершенствование бухгалтерской отчетности неразрывно связано с совершенствованием бухгалтерского учета. Только полное, объективное, непрерывное документирование всех хозяйственных операций, правильное проведение инвентаризаций, сопоставимая оценка учета текущих затрат и калькулирования может служить базой для формирования надежной и достоверной бухгалтерской отчетности.
В условиях рыночной экономики бухгалтерский учет нуждается в постоянном развитии. Это относится и к теории, и к методологии бухгалтерского учета как науки, и к практической организации учета на конкретном предприятии.
В соответствии с поставленной целью раскрытия понятия и экономического содержания баланса как основной формы бухгалтерской отчетности были решены следующие задачи:
Изучена нормативная база, регулирующая бухгалтерский учет и отчетность. Основными документами являются ФЗ «О бухгалтерском учете», Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность» и иные нормативные документы;
Рассмотрена экономическая характеристика деятельности ООО «Вита-Моторс»;
Определено понятие, сущности и назначения баланса. Бухгалтерский баланс - документ бухгалтерского учета, представляющий совокупность показателей, характеризующих финансовое и хозяйственное состояние фирмы на определенную дату;
Рассмотрена группировка имущества и источников в бухгалтерском балансе;
Был проведен анализ имущественного и финансового положения предприятия по данным баланса.
Дана оценка имущества организации и источников его формирования;
Проведена оценка платежеспособности и ликвидности;
Рассчитаны показатели, характеризующие финансовую устойчивость;
В ходе анализа были рассчитаны необходимые финансовые показатели, в той или иной степени, характеризующие финансовую устойчивость организации. По определению финансовая устойчивость организации характеризуется независимостью ее деятельности от внешних источников финансирования. В экономической практике установлен набор необходимых коэффициентов, а также их нормативных значений, позволяющих охарактеризовать степень самостоятельности функционирования любой организации. К их числу относятся коэффициенты платежеспособности, коэффициенты финансовой независимости. В данной работе были проанализированы значения всех перечисленных коэффициентов, а также их динамика. Кроме того, с помощью расчета величины собственных оборотных средств и оценки их достаточности для финансирования текущей деятельности организации был определен тип финансовой устойчивости объекта исследования.
Результаты проведенного анализа позволили сделать следующие выводы:
финансовое состояние организации можно охарактеризовать как кризисное, при этом есть тенденция к ухудшению положения.
за все три года предприятие не обладает текущей ликвидностью и платежеспособностью, значение всех показателей ухудшается;
коэффициенты финансовой устойчивости также отклоняются от норм, что свидетельствует о зависимости предприятия от заемных средств.
По результатам проведенного анализа были сформулированы рекомендации по повышению эффективности деятельности предприятия.
К основным рекомендациям по повышению эффективности деятельности завода относятся:
совершенствование системы управления оборотными активами, в том числе:
- разработка мероприятий, направленных на ускорение оборачиваемости текущих активов;
- разработка мероприятий по управлению дебиторской задолженностью, запасами сырья и материалов, готовой продукцией и денежными средствами;
более полное использование производственной мощности предприятия;
совершенствование системы управления собственным капиталом;
разработка эффективной политики привлечения заемных средств.
Список литературы
Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998 г № 146 ФЗ в редакции 17.05.2007 года;
Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000 № 117 ФЗ в редакции от 04.12.2007 г с изменениями от 30.04.2008года
Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ;
Федеральный закон «Об акционерных обществах» от 26.12.1995г. № 208-ФЗ
Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» от 08.01.98 года N 6-ФЗ
Постановление Правительства РФ «О некоторых мерах по реализации законодательства о несостоятельности (банкротстве) предприятий» от 20.05.94 N 498
Распоряжение Федерального управления по делам о несостоятельности (банкротстве) «Методические положения по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса» от 12.08.94 №31-р
Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.1998г. № 34н;
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций от 31.10.2000 №94н (в ред. Приказа Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н);
Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций от 31.10.2000 № 94н (в редакции от 18.09.2006 №115н);
Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ-1/98), утвержденное Приказом Минфина РФ от 09.12.98г. №60н.
Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций» (ПБУ-4/99), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.07.99 г. №43н (в редакции от 12.09.2006 №115н);
Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 05/01), утвержденное Приказом Минфина РФ от 09.06.2001 г. №44н
Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ-6/01), утвержденное Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. №26н.
Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденные приказом Минфина РФ от 13.10.2003г №91н (в редакции от 27.11.2006.),
Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. №32н
Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. №33н
Положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007), утвержденное Приказом Минфина РФ от 27.12.2007 г. №143н
Положением по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02), утвержденное Приказом Минфина РФ от 19.11.2002 г. №114н
Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02), утвержденное Приказом Минфина РФ от 10.12.2002 г. №126н
Приказ Минфина РФ от 22.07.2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности» с приложениями и указаниями;
Агафонова М.Н., Акимова В.Г. «Практическая бухгалтерия», М.: Бератор, 2002;
Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ. М.: ДИС, 2005 – 375с.
Баканов М. И., Шеремет А. Д. «Теория экономического анализа: Учебник. - М.: Финансы и статистика», 2004. – 416с;
Бенке Л., Холт Н. «Полный цикл финансового учета». / Пер.с англ., научная ред. В.Ф.Палий, под ред. Е.И.Еременко. – М.: ОАО "Виктори",1999. – 389с.
Бухгалтерский учет: Учебник./Под ред. Гришенко М.Н. -М.: ИНФРА-М, 2006 – 592 стр. – (Высшее образование).
Бухгалтерский учет. – 5-е издание. Переработанное и дополненное.- Ростов, И/Д: Феликс, 2004 г. – 480 стр.
Вахрушина М.А. «Бухгалтерский управленческий учет». – М.:ИКФ Омега-Л; Высш. шк., 2005. – 457с.;
Годовой отчет 2007/ Под ред. А.В. Касьянова. – М.: ГроссМедиа: Россбух, 2008 г. -1104 с.
Горицкая Н.Г. Особенности бухгалтерского учета в современных условиях. – К.: Редакция газеты «Бухгалтерия. Налоги. Бизнес», 2004/-352 c.
Данцова Л.В. , Никифирова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Практикум. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2004 – 144c.
Ковалев В.В. Как читать баланс./ В.В. Ковалев, В.В. Патров, В.А. Быков – 5-е изд., пер., и доп. – М.: Финансы и статистика, 2006 г. -672с.
Ковалев В.В. «Финансовый анализ». М.: Финансы и статистика, 2002 – 559с.
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебник. – М.: ИНФРА – М, 2005. – 592 с.
Новодворский В.Д., Пономарева Л.В. Комментарии к новым формам бухгалтерской отчетности организации. М: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2003. 192с. (Библиотека журнала «Бухгалтерский учет»).
Пучкова С.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие. – М.: ИД «ФБК – Пресс», 2001. – 336 с.
Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б. «Современный экономический словарь», М.: «ИНФРА-М», 2007 год
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник.-М.: ИНФРА – М, 2002.335с.
Середа К.Н. Бухгалтерский учет. Ростов н/Д: Феникс, 2004. - 416 с.
Публикации по бухгалтерскому учету «ПрофБух» 2008 г. «Бухгалтерский баланс» http://www.ccpb.ru/publik/publik_1/110.html
Журнал «В курсе дела», Андреева И.В. «Время сдавать бухгалтерскую отчетность», октябрь 2006;
Журнал «Курс Ваш бизнес», раздел Бухгалтерский учет, «Балансовый отчет», сентябрь, 2007;
Журнал «Бухучет на практике», А. Лобков, «Хранение документов бухгалтерского учета», №12,2007;
Шеремет А. Д. Методика финансового анализа: Учеб. и практ. пособие для финансовых менеджеров, бухгалтеров и аудиторов, студентов экон. вузов и слушателей./А. Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин, Е. В. Негашев.-3-е изд., перераб. и доп.-М.:ИНФРА-М,2002.- 207 С.
Официальный сайт компании ООО «Вита-Моторс» http://www.vita-motors.ru/
Глоссарий ключевых слов
Актив баланса — часть бухгалтерского баланса предприятия, отражающая в денежном выражении материальные и нематериальные ценности, принадлежащие предприятию, их состав и размещение; превышение доходов над расходами в балансе.
Бухгалтерский баланс - документ бухгалтерского учета, представляющий совокупность показателей, характеризующих финансовое и хозяйственное состояние фирмы на определенную дату, чаще всего на конец или начало календарного периода .
Бухгалтерская отчетность — система таблиц и показателей отчетов, отражающих финансовое и имущественное положение организации, результаты ее хозяйственной деятельности за определенный период; включает бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, распределение прибыли, расчеты с бюджетом. Составляются за год и поквартально нарастающим итогом с начала года.
Бухгалтерский счет - учетная позиция в бухгалтерском учете, предназначенная для постоянного учета движения каждой однородной группы принадлежащих данному юридическому лицу средств и источников их образования, состояния расчетов с другими лицами.
Внеоборотные активы - активы с продолжительностью использования более одного года: долгосрочные финансовые вложения, нематериальные активы, основные средства, прочие долгосрочные активы.
Дебет - левая сторона бухгалтерского счета, имеющего форму двусторонней таблицы. Дебет характеризует увеличение учитываемых денежных средств для активных счетов и уменьшение - для пассивных.
Дебиторская задолженность - сумма долгов, причитающихся предприятию, фирме, компании со стороны других предприятий, фирм, а также граждан, являющихся их должниками, дебиторами.
Денежные средства - аккумулированные в денежной форме на счетах в банках разного рода доходы и поступления, находящиеся в постоянном хозяйственном обороте у предприятий, организаций и используемые ими для собственных целей или помещаемые в качестве ресурсов банков.
Долгосрочное обязательство - обязательство, срок погашения которого составляет более одного года.
Затраты в незавершенном производстве - стоимость продукции, находящейся на разных стадиях производственного процесса — от запуска в производство до выпуска готовой продукции, приёмки ОТК и включения её в состав товарного выпуска.
Краткосрочные финансовые вложения - вложение излишка денежных средств, срок погашения которых превышает один год
Кредит — заем в денежной или товарной форме, предоставляемый кредитором заемщику на условиях возвратности, чаще всего с выплатой заемщиком процента за пользование займом.
Кредит - правая сторона бухгалтерского счета. На активных счетах по кредиту фиксируется уменьшение объекта учета, а на пассивных - увеличение.
Кредиторская задолженность - суммы денежных средств предприятия, организации или учреждения, подлежащие уплате соответствующим юридическим или физическим лицам.
Незавершенное строительство - строительный объект, не введенный в эксплуатацию, не сданный заказчику.
Оборотные активы - сумма стоимости запасов (без стоимости отгруженных товаров), долгосрочной дебиторской задолженности, ликвидных активов, налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал, собственных акций, выкупленных у акционеров;
Основные средства - отраженные в бухгалтерском балансе основные фонды предприятия в денежном выражении. К основным средствам относятся активы со сроком службы более одного года, используемые предприятием для осуществления производственной деятельности. Основные средства в течение всего срока службы сохраняют свою натуральную форму и по мере износа утрачивают свою стоимость, которая частями переносится на готовый продукт и возвращается к собственнику в денежной форме в виде амортизации.
Пассив баланса - часть бухгалтерского баланса (правая сторона), обозначающая источники образования средств предприятия, его финансирования, сгруппированные по их составу, принадлежности и назначению: собственные резервы, займы других учреждений и т.п.
Приложение 1
3
58
Система бухгалтерского учета и отчетности в Российской практике
Бухгалтерский учет
Бухгалтерская отчетность
ФЗ «О бухгалтерском
учете»
Ст.1, п.1 – понятие БУ
Ст.1, п.2 – объект БУ
Ст.1, п.3 - задачи
Ст.5 – регулирование БУ
Ст.6 – порядок организации БУ
Ст.8 – основные требования к ведению БУ
ФЗ «О бухгалтерском
учете»
Ст. 13 – состав БО
Ст. 14,15 –сроки, адреса, отчетный период
Ст. 16 – публичность БО
ПБУ 1/98 «Учетная политика»
П.2 – способы ведения БУ
П.5 – план счетов, формы документов, документооборот, методы оценки
Положение № 34Н
П.1-5 – понятие БУ, объект, задачи, регулирование
П.6 – ответственность за ведение БУ
П 9-28 – основные правила ведения БУ
Положение № 34Н
П.29-40 – основные правила составления отчетности
П. 41-83, Правила оценки статей БО
П. 84-90 – порядок предоставления отчетности
ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность»
Приказ № 67н «О формах БО»
Раздел 3 – Состав и требования к БО
Раздел 4 – содержание бухгалтерского баланса
Раздел 5 – содержание ОПУ
Раздел 6 – содержание пояснений к ББ и ОПУ
Раздел 7 – правила оценки статей БО
Раздел 11 – Промежуточная БО
Указания об объеме форм БО
Указания о порядке составления и предоставления БО
П.2 – особенности формирования БО
Образцы форм БО
Схема 1.1. Система бухгалтерского учета и отчетности РФ
Хозяйственные средства
По составу
По источникам формирования
Внеоборотные
Оборотные
Собственные
Привлеченные
Бухгалтер по услугам
Бухгалтер по налоговому