Анализ финансовой деятельности предприятия (на примере конкретного предприятия)

Содержание
Введение
1. Теоретические аспекты анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия
1.1. Понятие и виды анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия
1.2. Задачи и принципы анализа
2. Анализ результатов финансовой деятельности ООО Компания «Сан»
2.1. Характеристика деятельности ООО Компания «Сан»
2.2. Анализ финансового состояния ООО Компания «Сан»
2.3. Планирование финансовых показателей ООО Компания «Сан» на 2009 год
3. Направления улучшения деятельности ООО Компания «Сан»
Заключение
Список литературы
Приложения

руб. ((6,24-13,8)*9490,94/100). Этому будет способствовать сокращение командировочных расходов по причине давно налаженных связей с поставщиками, представительских расходов и т.д. Все это позволит улучшить финансовое состояние ООО Компания «Сан».
Представим финансовые показатели деятельности ООО Компания «Сан» на прогнозируемый год в таблице 11.
Таблица 11
Финансовые показатели деятельности
ООО Компания «Сан» на планируемый год
Наименование показателя Факт за 2008 год Прогноз Отклонение, (+,-) Выручка от продаж (нетто), тыс.руб. 5578,640 9490,940 +3912,300 Прибыль от продаж, тыс.руб. 2424,237 4841,201 +2416,964 Плановая рентабельность продаж в % к выручке (нетто)
43,46
51,01
+7,55 Сумма валовой прибыли (для покрытия издержек обращения и формирования прибыли от продаж), руб.
3193,924
5432,607
+2238,683 Уровень валовой прибыли в % к выручке (нетто) 57,25 57,25 - Сумма издержек обращения, руб. 769,686 591,406 -178,280 Сумма издержек обращения в %
к выручке (нетто)
13,80
6,24
-7,56
Как видно из таблицы 11, все финансовые показатели деятельности ООО Компания «Сан» при применении всех выше изложенных рекомендаций будут в следующем году оптимизированы.
Анализ основных финансовых показателей позволяет сделать выводы о высокой вероятности банкротства для одних организация и о низкой – для других. Особое значение при этом имеют коэффициенты текущей ликвидности и обеспеченности собственными средствами.
Риск банкротства при остальных равных условиях возрастает с уменьшением коэффициента текущей ликвидности, особенно если он становится ниже единицы.
Если коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами менее 0,1, то это также свидетельствует об угрозе банкротства. [5, с.303]
У ООО Компания «Сан» на конец 2008 года коэффициент текущей ликвидности равен 9,461, а коэффициент обеспеченности собственными средствами – 0,887 пункта. Следовательно, не находится ООО Компания «Сан» на грани банкротства, но необходимо постоянно контролировать изменение этих показателей, чтобы неизбежную несостоятельность предотвратить вовремя.
Рассчитаем точку безубыточности ООО Компания «Сан».
Для расчета точки безубыточности предприятия (Тбез) используется формула:
(6)
где Ипост – сумма постоянных затрат;
Учд – уровень чистого дохода (в %);
Упер.з. – уровень переменных затрат (в %).
На основе данных прошлых лет сумма постоянных затрат составила 525 тыс.руб., уровень переменных затрат – 5,21%, уровень чистого дохода – 57,25%. Рассчитаем точку безубыточности:
Тбез = 525 / (57,25-5,21)*100 = 1008,875 тыс.руб.
Следовательно, прогнозируемый товарооборот выше точки безубыточности, что говорит об очень высокой прибыльности предприятия, что связано с невысокими затратами на торговую деятельность в связи с тем, что товары выставлены в демонстрационном зале, а вся их основная часть покупателю отгружается со склада.
Представим точку безубыточности на графике (рис. 1).
Рис. 1. Точка безубыточности ООО Компания «Сан»
Разработаем направления улучшения показателей деятельности ООО Компания «Сан».
3. Направления улучшения деятельности ООО Компания «Сан»
В процессе реализации своей главной цели политика управления финансами ООО Компания «Сан» направлена на решение следующих основных задач.
1.Обеспечение в соответствии с задачами развития предприятия формирования нужного объема финансовых ресурсов в прогнозном периоде реализуется с помощью определения в финансовых ресурсах предприятия общей потребности на предстоящий период, увеличения объема привлечения финансовых ресурсов собственных за счет внутренних резервов, определение за счет внешних источников целесообразности формирования собственных финансовых ресурсов ООО, оптимизации структуры источников формирования финансового ресурсного потенциала, управление привлечением заемных финансовых средств.
2.Обеспечение в разрезе основных направлений деятельности предприятия самого эффективного использования имеющегося объема финансовых ресурсов установление необходимой пропорциональности предусматривает в их использовании для целей социального и производственного развития предприятия, выплаты нужного уровня на инвестированный капитал доходов учредителям предприятия и т.п. В разрезе основных направлений деятельности предприятия в ходе производственного потребления сформированных финансовых ресурсов учтены должны быть стратегические задачи развития его и на вкладываемые средства возможный уровень отдачи.
3.Оптимизация денежного оборота достигается с помощью эффективного управления денежными потоками предприятия в ходе кругооборота денежных средств его, поддержанием необходимого уровня ликвидности оборотных активов, обеспечением синхронизации объемов расходования и поступления денежных средств по разным периодам. Одним из результатов этой оптимизации будет рост среднего остатка денежных активов свободных, которые обеспечат дополнительный доход предприятия как процент банка на суммы, на счетах находящиеся.
4.Обеспечение при предусматриваемом уровне финансового риска максимизации прибыли предприятия за счет эффективного управления активами предприятия достигается, а также за счет привлечения заемных финансовых средств в хозяйственный оборот, выбора самых эффективных направлений операционной и финансовой деятельности. Для достижения целей экономического развития при этом должно стремиться предприятие к максимизации не балансовой, а чистой прибыли, которая остается распоряжении в его, что осуществления требует амортизационной, налоговой и дивидендной политики.
При решении этой задачи надо в виду иметь, что увеличение уровня прибыли предприятия достигается, из практики, за счет большого роста уровня рисков финансовых, так как между данными двумя показателями прямая связь присутствует.
В связи с этим увеличение прибыли должно в пределах допустимого финансового риска обеспечиваться, конкретный уровень которого устанавливается собственниками или управленцами предприятия с учетом отношения их к степени допустимого риска при осуществлении деятельности.
5.Обеспечение при прогнозируемом уровне прибыли минимального уровня финансового риска. Если задан уровень прибыли предприятия или заранее спланирован, то является важной задачей уменьшение уровня финансового риска, который обеспечит получение этой прибыли.
Такое уменьшение может быть обеспечено с помощью диверсификации видов финансовой и операционной деятельности, а также портфеля финансовых инвестиций; профилактикой некоторых особо значимых финансовых рисков, эффективными их формами внешнего и внутреннего страхования.
6.Обеспечение на предприятии постоянного финансового равновесия в процессе его развития. Это характеризуется большим уровнем платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия на всех этапах его развития и обеспечивается путем формирования оптимальной структуры активов и капитала, а также нормальным уровнем самофинансирования инвестиционных потребностей, эффективными в объемах формирования финансовых ресурсов пропорциями за счет различных источников.
Рассмотренные задачи политики управления финансами ООО Компания «Сан» тесным образом взаимосвязаны, хотя из них отдельные и носят характер разнонаправленный (к примеру, при минимизации уровня финансового риска обеспечение максимизации суммы прибыли; обеспечение формирования необходимого объема финансовых ресурсов и статичного финансового равновесия в процессе его развития предприятия и т.д.).
В связи с этим для наиболее эффективной реализации главной цели в процессе управления финансами ООО должны быть оптимизированы отдельные задачи между собой.
Заключение
В курсовой работе рассмотрены теоретические и практические аспекты анализа финансовой деятельности предприятия.
Обобщая результаты проведенной работы можно отметить следующее.
Главная цель предприятия в современных условиях - получение максимальной прибыли, что невозможно без эффективного управления капиталом. Поиски резервов для увеличения прибыльности предприятия составляют основную задачу управленца.
Анализом в более широком смысле занимается теория экономического анализа, в профессиональном – экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности в соответствующих отраслях: в промышленности, сельском хозяйстве, строительстве, торговле, общественном питании, сфере социально-бытовых услуг и др.
Проведенный анализ позволил выявить следующие особенности финансового состояния ООО Компания «Сан».
1. В течение 2008 года собственный капитал организации увеличился на 1674,928 тыс.руб. Это произошло из-за роста практически всех его составляющих: фондов специального назначения и нераспределенной прибыли.
2. Динамика коэффициента финансовой устойчивости положительна. Значение показателя возрастает в 2008 году на 0,103 пункта и попадает под определение «оптимальное». В ООО Компания «Сан» более 50% актива финансируется за счет устойчивых источников, а остальные – за счет краткосрочных пассивов. Проанализировав индикаторы финансовой устойчивости за отчетный период, можно сделать вывод о достаточной текущей финансовой устойчивости анализируемого хозяйствующего субъекта.
3. Общий показатель ликвидности ООО Компания «Сан» возрос в отчетном периоде на 1,835 пункта и составил 3,235. Однако коэффициент абсолютной ликвидности далек от рекомендуемого значения 0,2, хотя в динамике увеличивается на 0,072 пункта и достигает на конец 2008 года значения 0,077. Следовательно, в конце отчетного периода ООО Компания «Сан» может оплатить лишь 7,7% своих краткосрочных обязательств. Организации необходимо оптимизировать структуру краткосрочных пассивов путем усиления финансовой дисциплины.
4.Так как в ООО Компания «Сан» коэффициент текущей ликвидности выше критериального, поэтому был рассчитан коэффициент утраты платежеспособности. Данный коэффициент составил 5,336 пункта, что больше 1, это свидетельствует об отсутствии реальной возможности у организации утратить свою платежеспособность в ближайшие 3 месяца.
5. Увеличение денежных средств ООО Компания «Сан» на счетах в банке является хорошим результатом финансовой политики предприятия, так как они приносят дополнительный доход в виде процентов банка.
В целом, оптимизация всех показателей рентабельности, деловой активности, финансовой устойчивости, платежеспособности свидетельствует о повышении результативности деятельности ООО Компания «Сан».
С целью улучшения финансового состояния был сделан вывод о необходимости изменения успешной политики управления дебиторской задолженностью, кредиторской задолженностью и денежными активами.
Все вышесказанное позволит увеличить объем свободных финансовых ресурсов организации. Были запланированы основные финансовые результаты деятельности ООО Компания «Сан» на будущий год. Прогнозируется увеличение уровня рентабельности ООО Компания «Сан» до 51,02%, сокращение уровня издержек обращения на 7,57%.
Реализация предложенных принципов финансовой политики позволит укрепить финансовое положение организации, наладить отношения с контрагентами, укрепить финансовую дисциплину.
Список литературы
Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2004. – 212с.
Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Практикум. – М.: Дело и сервис, 2004. – 143с.
Ермолович Л.Л. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия.- Мн.:БГЭУ, 2005.- 350с.
Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле: Учебник для вузов. – 5-е изд., перераб. и доп. – Минск: Высшая школа, 2005. – 430 с.
Любушин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. – М.: ЮНИТИ, 2005. – 440с.
Попов В.М., Млодик С.Г., Зверев А.А. Анализ финансовых решений в бизнесе. – М.: Кнорус, 2004. – 288с.
Раицкий К.А. Экономика предприятия: Учебник для вузов. – М.: «Маркетинг», 2005. – 693 с.
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2004. – 256 с.
Сергеев И.В. Экономика предприятия. – 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2004. – 285с.
Соломатин А.Н. Экономика и организация деятельности торгового предприятия. М.: Перспектива, 2002. – 115с.
Филатов О.К., Рябова Т.Ф., Минаева Е.В. Экономика предприятий (организаций): Учебник. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 512 с.
Приложения
ПРИЛОЖЕНИЕ А
Утв. приказом Министерства финансов Российской Федерации от 22.07.2003 г. № 67н
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
за _год__2008г.
Форма №1 по ОКУД
Дата (год, месяц, число)
Организация_ООО Компания «Сан»______________________по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН
Вид деятельности_____оптовая торговля________________по ОКВЭД
Организационно-правовая форма/форма собственности_____________
_____________________________________________по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: руб. по ОКЕИ
Местонахождение (адрес): г.Екатеринбург, ул.Связистов, 31в.

Дата утверждения
Дата отправки (принятия)

А К Т И В Код пока-зателя На начало отчетного периода На конец отчетного периода 1 2 3 4 I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы 110 Основные средства 120 223268 373304 Незавершенное строительство 130 Доходные вложения в материальные ценности 135 Долгосрочные финансовые вложения 140 Отложенные налоговые активы 145 Прочие внеоборотные активы 150 11 11 Итого по разделу I 190 223279 373315 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 210 2568251 3301417 в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности 128403 181577 животные на выращивании и откорме затраты в незавершенном производстве готовая продукция и товары для перепродажи 2362789 3004289 товары отгруженные 77059 115551 расходы будущих периодов прочие запасы и затраты Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 - - Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230 - - в том числе:
покупатели и заказчики Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 200696 933519 в том числе:
покупатели и заказчики Краткосрочные финансовые вложения 250 - - Денежные средства 260 2829 34793 Прочие оборотные активы 270 Итого по разделу II 290 2771777 4269729 БАЛАНС 300 3006045 4654033

П А С С И В Код пока-зателя На начало отчетного периода На конец отчетного периода 1 2 3 4 III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставной капитал 410 330000 330000 Собственные акции, выкупленные у акционеров Фонды специального назначения 420 1162213 1997480 Резервный капитал 430 в том числе:
резервы, образованные в соответствие
с законодательством резервы, образованные в соответствие с
учредительными документами Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 835267 1842421 Итого по разделу III 490 2327480 4169901 IV.ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 510 78080 32840 Отложенные налоговые обязательства 515 Прочие долгосрочные обязательства 520 Итого по разделу IV 590 78080 32840 V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 610 Кредиторская задолженность 620 600485 451291 в том числе:
поставщики и подрядчики 360291 279801 задолженность перед персоналом организации 112696 101751 задолженность перед государственными
внебюджетными фондами 29526 26658 задолженность по налогам и сборам 97972 43081 прочие кредиторы Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов 630 Доходы будущих периодов 640 Резервы предстоящих расходов 650 Прочие краткосрочные обязательства 660 Итого по разделу V 690 600485 451291 БАЛАНС 700 3006045 4654032
ПРИЛОЖЕНИЕ Б
Утв. приказом Министерства финансов Российской Федерации от 22.07.2003 г. № 67н
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
за _год__2007г.
Форма №1 по ОКУД
Дата (год, месяц, число)
Организация_ООО Компания «Сан»_____________________по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН
Вид деятельности_____оптовая торговля_________________по ОКВЭД
Организационно-правовая форма/форма собственности_____________
_____________________________________________по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: руб. _______________________________по ОКЕИ
Местонахождение (адрес): г.Екатеринбург, ул.Связистов, 31в.

Дата утверждения
Дата отправки (принятия)

А К Т И В Код пока-зателя На начало отчетного периода На конец отчетного периода 1 2 3 4 I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы 110 Основные средства 120 206387 223268 Незавершенное строительство 130 Доходные вложения в материальные ценности 135 Долгосрочные финансовые вложения 140 Отложенные налоговые активы 145 Прочие внеоборотные активы 150 11 11 Итого по разделу I 190 206398 223279 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 210 1885052 2568251 в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности 103677 128403 животные на выращивании и откорме затраты в незавершенном производстве готовая продукция и товары для перепродажи 1696546 2362789 товары отгруженные 84829 77059 расходы будущих периодов прочие запасы и затраты Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 - Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230 - в том числе:
покупатели и заказчики Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 113134 200696 в том числе:
покупатели и заказчики Краткосрочные финансовые вложения 250 - Денежные средства 260 1797 2829 Прочие оборотные активы 270 Итого по разделу II 290 1999983 2771777 БАЛАНС 300 2206381 3006045

П А С С И В Код пока-зателя На начало отчетного периода На конец отчетного периода 1 2 3 4 III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставной капитал 410 330000 330000 Собственные акции, выкупленные у акционеров Фонда специального назначения 90820 1162213 Резервный капитал 430 в том числе:
резервы, образованные в соответствие
с законодательством резервы, образованные в соответствие с
учредительными документами Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 683650 835267 Итого по разделу III 490 1104470 2327480 IV.ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 510 110276 78080 Отложенные налоговые обязательства 515 Прочие долгосрочные обязательства 520 Итого по разделу IV 590 110276 78080 V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 610 Кредиторская задолженность 620 991635 600485 в том числе:
поставщики и подрядчики 614814 360291 задолженность перед персоналом организации 170349 112696 задолженность перед государственными
внебюджетными фондами 44631 29526 задолженность по налогам и сборам 161841 97972 прочие кредиторы Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов 630 Доходы будущих периодов 640 Резервы предстоящих расходов 650 Прочие краткосрочные обязательства 660 Итого по разделу V 690 991635 600485 БАЛАНС 700 2206381 3006045
ПРИЛОЖЕНИЕ В
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ                                    за Январь - Декабрь 2008г.                                                                                                         К О Д Ы           Форма №2 по ОКУД 0710002           Дата (год, месяц, число) 2008 03 31           Организация ООО Компания «Сан» по ОКПО             Идентификационный номер налогоплательщика ИНН             Вид деятельности  Оптовая торговля по ОКВЭД             Организационно-правовая форма / форма собственности                ООО                               / по ОКОПФ/ОКФС           Единица измерения в рублях по ОКЕИ 384                                                                                                                   Показатель За отчетный период За аналогичный период предыдущего года           наименование код                                         1 2 3 4                Доходы и расходы по обычным видам деятельности                                                 Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 010 5578640 2537544             Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 020 2384716 887405             Валовая прибыль 029 3193924 1650139             Коммерческие расходы 030 769686 551102             Управленческие расходы 040             Прибыль (убыток) от продаж 050 2424237 1099036             Прочие доходы и расходы             Проценты к получению 060 - --             Проценты к уплате 070 - -             Доходы от участия в других организациях 080 - -             Прочие доходы 090 - -             Прочие расходы 100 - -             Прибыль (убыток) до налогообложения 140 2424237 1099036             Отложенные налоговые активы 141 - -             Отложенные налоговые обязательства 142 - -             Текущий налог на прибыль 150 581817 263769             180             Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 190 1842420 835267             СПРАВОЧНО:             Постоянные налоговые обязательства (активы) 200 - -             Базовая прибыль (убыток) на акцию 201 - -             Разводненная прибыль (убыток) на акцию 202 - -                                            
3
КОДЫ
0710001
384/385
КОДЫ
0710001
384/385