Бухгалтерский учет расчетов с персоналом (счета 71,73,75)

Введение
1. Нормы законодательного регулирования, порядка оформления и учета расчетов с персоналом
1.2. Учет расчетов с подотчетными лицами
1.2.1. по служебным командировкам
1.2.2. по хозяйственно-операционным расходам
1.2.3. по представительским расходам
1.2.4. при применение расчетных корпоративных карт
1.3. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям
1.4. Расчеты с учредителями
2. Учет расчетов с подотчетными лицами на примере ООО «Орион»
2.1. Порядок учета расчетов по представительским расходам ООО «Орион»
2.2. Порядок учета расчетов по предоставленным займам
2.3. Расчеты по возмещению материального ущерба
2.4. Порядок учета расчетов с учредителями
Заключение
Список литературы:

Дт 71 / Кт 57 – 28 000,00руб. – по карте получены наличные денежные средства.
За отчетный период (9 месяцев) организация может учесть в составе прочих расходов представительские расходы в сумме: 800 000 руб. * 4% = 32 000 руб.
28 000,00руб. < 32 000,00руб. - следовательно, представительские расходы могут быть учтены в отчетном периоде полном объеме в целях налогообложения прибыли.
Дт 44 / Кт 71 – 23 728,81 руб. – отражены представительские расходы
Дт 19 / Кт 71 – 4 271,19 руб. – отражена сумма НДС представительских расходов
Дт 68 / Кт 19 – 4271,19 руб. – принят к вычету НДС с услуг ресторана.
Дт 57 / Кт 55 – 23 600,00руб. – списаны денежные средства со специального карточного счета (на основании выписки банка).
Дт 50.3 / Кт 71 – 150,00руб. – возвращена подотчетным лицом расчетная корпоративная карта.
2.2. Порядок учета расчетов по предоставленным займам
Работник ООО «Орион» Соболь А.С. заключил с ООО «Орион» (организацией, в которой работает), договор займа №11 от 20 марта 2008г. Сумма займа составляет 50 000 рублей. Цена договора займа – 10% годовых. Порядок погашения суммы займа – путем удержания из заработной платы равными частями по 10 000 рублей, начиная с апреля 2008г. Порядок уплаты процентов: ежемесячно (начиная с апреля) путем удержания из заработной платы.
Бухгалтерские проводки по учету операций по договору займа будут следующие:
Дт 73.1 / Кт 50.1 – 50 000,00 руб. – из кассы получена сумма займа.
50 000,00 руб. х 10% х 11 дней : 365 дней = 150,69 руб.
Дт 73.1 / Кт 91.1 «Прочие доходы»– 150,69 руб. – начислены проценты за март.
Дт 70 / Кт 73.1– 10 000 руб. – удержана сумма основного долга из заработной платы за апрель.
Произведем расчет суммы процентов за апрель:
за период с 1 апреля по 30 апреля – 50 000 руб. х 10% х 30 дней : 365 дней = 410,96 руб.;
за 31 апреля – 40 000 руб. х 10% х 1 день : 365 дней = 10,96 руб.;
итого сумма процентов за апрель – 410,96 руб. + 10,96 руб. = 421,92 руб.
Дт 73.1 / Кт 91.1 «Прочие доходы»– 421,92 руб. – начислены проценты за апрель.
421,92 + 150,69 = 572,61 рублей
Дт 70 / Кт 73.1 – 572,61 руб.– из заработной платы удержаны проценты, начисленные за март и апрель.
2.3. Расчеты по возмещению материального ущерба
Грузчик ООО «Орион» Остапенко Д.И. в результате неосторожных действий разбил стеклянную витрину, принятой к учету в качестве основного средства. С грузчиком не заключен договор о материальной ответственности в отношении основных средств организации. Распоряжение руководителя о взыскании с грузчика Остапенко Д.И. материального ущерба доведено до него в течение 1-го месяца со дня окончательного установления размера причиненного ущерба. Первоначальная стоимость витрины составляет 12 000 рублей. Сумма начисленного износа по витрине на дату порчи составляет 4 000 рублей.
12 000,00 – 4 000,00 = 8 000,00 рублей - сумма причиненного ущерба в балансовой оценке.
Средний заработок грузчика Остапенко Д.И. составляет 15 000 рублей в месяц. Именно такую сумму можно удержать из его зарплаты в возмещение материального ущерба. Причем сумма удержания не может превышать 20% при каждой выплате заработной платы.
В бухгалтерском учете организации произведены следующие записи:
Дт 70 / Кт 73 - ежемесячно из заработной платы грузчика Иванова будет удерживаться не более 20% заработка, причитающегося ему к выплате за истекший месяц. Эти удержания будут производиться до полного погашения задолженности Остапенко Д.И.
2.4. Порядок учета расчетов с учредителями
Один из учредителей ООО «Орион» Ерёмин С.В. 10 апреля 2008г. подал заявление о выходе из состава участников ООО «Орион». Его доля в уставном капитале ООО «Орион» полностью оплачена и составляет 15 % от уставного капитала, что соответствует 2 000 руб. По данным годовой бухгалтерской отчетности ООО «Орион» чистые активы общества оценены в 200 000 руб.
На счетах бухгалтерского учета ООО «Орион» сделаны следующие записи:
Дт 81 "Собственные акции (доли)" / Кт 75 "Расчеты с учредителями" 2 000 руб. - отражена номинальная стоимость доли вышедшего участника.
200 000,00 х 15% = 30 000,00 рублей - действительная стоимость доли Ерёмина С.В.
Дт 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» / Кт 75 «Расчеты с учредителями» 28 000 руб. - отражено превышение действительной стоимости доли вышедшего участника над ее номинальной величиной.
20.04.04 принято решение о выплате действительной стоимости доли Иванову И. И. в денежной форме путем безналичного перевода на его банковский счет, что оформлено следующими записями:
28000,00 х 13% = 3 640,00 рублей
Дт 75 / Кт 68 3 640 руб. - удержан НДФЛ 13 % с превышения действительной стоимости доли над ее номинальной величиной;
28 000,00 – 3 640,00 = 24 360,00 рублей
Дт 75 / Кт 51 24 360 руб. - перечислена вышедшему участнику действительная стоимость доли за минусом удержанного НДФЛ.
Заключение
Таким образом, по выше изложенному материалу можно заключить.
Некоторые виды расходов не могут быть оплачены из кассы или безналичным путем с расчетного счета. К таким расходам могут относиться операционно-хозяйственные расходы, а также расходы на приобретение небольших партий товарно-материальных ценностей у других юридических лиц или у населения, командировочных, представительских расходов и т.п.
Гарантии при направлении работников в служебные командировки регламентируются Трудовым Кодексом Российской Федерации (в ред. ФЗ от 30.06.2006г. № 90-ФЗ).
Основным отчетным документом по подотчетным суммам является авансовый отчет, к которому прилагаются прочие подтверждающие расходы первичные документы, оформленные в установленном порядке.
Целесообразность произведенных расходов подтверждается и тщательно проверяется начальниками цехов, отделов или подразделений в зависимости от целевого назначения подотчетных сумм, а также бухгалтерией. Документальное подтверждение расходов необходимо также для целей налогообложения организации.
Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами по выданным наличным денежным средствам ведется организацией на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Сальдо счета 71 отражает сумму задолженности подотчетных лиц предприятию или сумму не возмещенного перерасхода. По дебету счета записываются суммы возмещенного перерасхода и вновь выданные под отчет на основании расходных кассовых ордеров, по кредиту суммы, использованные согласно авансовым отчетам и сданные по приходным кассовым ордерам (неиспользованные).
Получение наличных денежных средств в валюте Российской Федерации на территории Российской Федерации для осуществления расчетов входит в перечень операций, которые имеют право осуществлять юридические лица с использованием платежных карт, в соответствии с пунктом 4.6 Положения №23-П. Также, с валютного счета может быть открыта как рублевая, так и валютная корпоративная карта.
Аналитический учет по субсчету «Специальный карточный счет» должен быть организован в разрезе конкретных карточных счетов, открытых в том или ином банке. Кроме того, на аналитику существенно влияют условия выпуска и использования корпоративных карт, предлагаемых банком, также и количество платежных карт, открытых к специальному карточному счету.
Инвентаризация расчетов с подотчетными лицами - это необходимая проверка отчетов подотчетных лиц по выданным авансам с учетом их целевого расходования, правильности использования и отчета по суммам выданных авансов каждому подотчетному лицу, с целью предупреждения ряда нарушений бухгалтерского учета и налогообложения.
Учет расчетов с персоналом по прочим операциям ведется на счете 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям". На этом счете отражаются операции по всем видам расчетов с персоналом предприятия, кроме расчетов по оплате труда, расчетов с подотчетными лицами. К счету 73 могут быть открыты субсчета: 73-1 - "Расчеты по предоставленным займам"; 73-2 - "Расчеты по возмещению материального ущерба" и др.
Выдача заемных средств работнику осуществляется на основании договора займа, который заключают работник (заемщик) и работодатель (займодавец) в письменной форме, где оговаривают: сумму займа; срок; порядок возврата (единовременно или по графику); способы возврата (внесением в кассу организации, перечислением на расчетный счет организации, посредством удержания из заработной платы); размер процентов; порядок уплаты процентов по договору займа.
Организация берет с заемщика обязательство о возврате полученных средств, где указывается, что в случае увольнения заемщика, работник обязуется вернуть сумму займа досрочно.
На субсчете 73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба" учитываются расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работником предприятию в результате недостач и хищений денежных средств и товарно-материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба.
Аналитический учет по субсчету 73 ведут по каждому работнику.
Счет 75 "Расчеты с учредителями" предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с учредителями (участниками) организации.
К счету 75 "Расчеты с учредителями" могут быть открыты субсчета: 75-1 "Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал" и 75-2 "Расчеты по выплате доходов" и др.
Субсчет 75-2 "Расчеты по выплате доходов" применяется также для отражения расчетов по распределению прибыли, убытка и других результатов по договору простого товарищества.
Аналитический учет по счету 75 "Расчеты с учредителями" ведется по каждому учредителю (участнику), кроме учета расчетов с акционерами - собственниками акций на предъявителя в акционерных обществах.
Список литературы:
Трудовой Кодекс Российской Федерации (в ред. ФЗ от 30.06.2006г. № 90-ФЗ) – гл.24.
Налоговый кодекс Российской Федерации (в ред. от 24.07.2007г.)
Постановление Правительства РФ от 02 октября 2002г. № 729 «О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории РФ, работникам организации, финансируемых за счет средств федерального бюджета»
Постановлением ГК РФ по Статистике от 01 августа 2001г. №55 «Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации № АО-1 «авансовый отчет»
Постановлением ГК РФ по Статистике от 5 января 2004г. №1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты»
Положение Центрального банка Российской Федерации от 9 апреля 1998г. № 23-П «О порядке эмиссии кредитными организациями банковских карт и осуществления расчетов по операциям, совершаемым с их использованием»
Указание Центрального банка РФ от 20 июня 2007г. №1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя»
Инструкция от 07 апреля 1988г. № 62 О служебных командировках в пределах СССР.
Богаченко В.М., Кириллова Н.А. Бухгалтерский учет для ссузов: учеб. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006г. – 432с.
Все положения по бухгалтерскому учету. – М.: ГроссМедиа Ферлаг, 2005г. – 208с.
Бухгалтерский учет: просто о сложном / Под ред. Г.Ю.Касьяновой (3-е изд) – Москва, ИД»Аргумент»,2007г. – 696с.
Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов / Под ред. проф. Бабаева Ю.А. – М.: Вузовский учебник, 2007г. – 525с.
Кассовые операции / Под ред. Стяжкиной Т.А. – М.: Издательство «Экзамен», 2004г. – 160с. (Серия «Документы и комментарии»)
Расчеты с использованием пластиковых карт: Практическое руководство / Под общ. ред. Семенихина В.В. – М.: Изд-во Эксмо, 2005г. – 112с. - (Портфель бухгалтера).
План счетов бухгалтерского учета счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
пункт 26 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (утвержденным Приказом МФ РФ от 29.07.98 № 34н)
Трудовой Кодекс Российской Федерации (в ред. ФЗ от 30.06.2006г. № 90-ФЗ) – глава 24, статья 166.
статья 252 Налогового Кодекса Российской Федерации
Указание Центрального банка РФ от 20 июня 2007г. №1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя»
Положение Центрального банка Российской Федерации от 9 апреля 1998г. № 23-П «О порядке эмиссии кредитными организациями банковских карт и осуществления расчетов по операциям, совершаемым с их использованием»
Расчеты с использованием пластиковых карт: Практическое руководство / Под общ. ред. Семенихина В.В. – М.: Изд-во Эксмо, 2005г. – 112с. - (Портфель бухгалтера) – страница 15.
План счетов бухгалтерского учета счет 75 "Расчеты с учредителями"
2