Технология консолидации финансовой отчетности по Международным стандартам финансовой отчетности (МСФО)

В консолидированной отчетности величина уставного капитала равна величине уставного капитала головной организации.
Производится проверка статей активов и пассивов на содержание данных о дебиторской и кредиторской задолженности материнской и дочерней компании по отношению друг к другу, либо задолженности между дочерними компаниями. После проведения сверки данных по дебиторской и кредиторской задолженности материнской и дочерней компании, эти данные должны быть исключены.
Производится исключение дивидендов, которые выплачены дочерними обществами материнской компании либо дочерним компаниям. В сводной консолидированной отчетности всегда показывают только дивиденды, которые подлежат выплате юридическим и физическим лицам, не входящим в группу рассматриваемую компаний;
Производится исключение тех финансовых вложений материнской компании, которые произведены в уставные капиталы дочерних компаний. Для этого необходимо внести исправительные записи в отношении деловой репутации, доли меньшинства и прибыли группы.
Разность между стоимостью финансового вложения головной компании в дочернюю компанию и ее долей в собственном капитале дочерней компании на дату приобретения доли собственности признается нематериальным активом или деловой репутацией.
Отрицательная деловая репутация показатель относится на финансовые результаты консолидированной отчетности. Положительная деловая репутация отражается по статье бухгалтерского баланса «Деловая репутация дочерних обществ» отражается в бухгалтерском балансе между разделами «Капитал и резервы» и «Долгосрочные пассивы».
Доля меньшинства в приобретаемой компании отражается в сводной консолидированной отчетности пропорционально доле меньшинства в чистой справедливой стоимости собственного капитала дочерней компании.
Производятся расчеты консолидированной нераспределенной прибыли компаний.
Сумма нераспределенной прибыли в консолидированной отчетности отражается с учетом доли нераспределенной прибыли дочерней компании, относящейся к материнской компании.
Аналогичным образом консолидируются отчеты о движении денежных средств и об изменении капитала.
В заключение краткого обзора по данной теме хотелось бы остановиться на роли консолидированной отчетности.
Роль консолидированной отчетности в создании прозрачной достоверной информации для привлечения инвестиций и выход на фондовые рынки, принятия различного рода управленческих решений в компаниях, где есть дочерние структуры, то есть структура объединяет несколько юридических лиц, находящихся в зависимости друг от друга. Такая отчетность должна раскрыть финансовую информацию, сформированную на основании принятой учетной политики о величине активов, обязательств, доходов и расходов, денежных средств по группе компаний.
Помимо обязательного представления контролирующим органам организациям вменяется в обязанность непременная публикация консолидированной отчетности, чтобы с ней могли ознакомиться все желающие.
Для этого отчетность должна быть размещена в информационных системах общего пользования или опубликована в средствах массовой информации, доступных для заинтересованных в ней лиц. Доступность консолидированной отчетности для всех заинтересованных в ней лиц может быть достигнута иными способами, гарантирующими ее нахождение и получение независимо от целей получения данной отчетности.
1