Развитие налоговой системы РФ

Содержание
Введение
1 Налоги как экономическая и правовая категория
1.1 Понятие «налоги», признаки и их функции
1.2 Налоговая система Российской Федерации
2 Структура налоговой системы Российской Федерации
2.1 Федеральные налоги
2.2 Региональные налоги
2.3 Местные налоги
Заключение
Список литературы

Плательщики государственной пошлины – граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства и юридические лица, обращающиеся за совершением юридически значимых действий или выдачей документов.
Государственная пошлина взимается:
с исковых и иных заявлений и жалоб, подаваемых в суды;
за совершение нотариальных действий;
за государственную регистрацию актов гражданского состояния;
за выдачу документов вышеуказанными судами, учреждениями и органами и т.д.
Размеры госпошлины установлены НК РФ. Так, например:
за удостоверение договоров дарения транспортных средств детям она составляет 0,5% от суммы договора, но не менее 50% от МРОТ;
за удостоверение завещаний – однократный МРОТ и т.д.
Госпошлина уплачивается в банки. Госпошлина зачисляется в доход федерального бюджета по делам, рассматриваемым арбитражными судами, Конституционным судом РФ и Верховным судом РФ.
Госпошлина зачисляется в доход местного бюджета по месту нахождения банка, принявшего платеж по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, за совершение нотариальных действий.
Пример 9. ООО «Огонек» подало в суд общей юрисдикции иск о признании сделки недействительной к ЗАО «Светлячок». Исчислить размер государственной пошлины.
Решение:
Согласно закону «О государственной пошлине» ООО «Огонек» должно уплатить государственную пошлину в размере 20 МРОТ. ГП = 20*230 = 4600 руб.
Плательщики налога на добычу полезных ископаемых – организации и индивидуальные предприниматели. Они подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщика по месту нахождения участника недр, предоставленного налогоплательщику в пользование.
Объектами являются уголь, торф, нефть, газ, руды черных и цветных металлов, драгоценные камни, соль, минеральные воды и т.д.
Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно как стоимость добытых полезных ископаемых отдельно по каждому виду.
Стоимость добытого полезного ископаемого определяется как произведение количества добытого полезного ископаемого и цены добытого полезного ископаемого.
Налоговый период – календарный месяц.
Налогообложение производится по установленным Налоговым кодексом налоговым ставкам. Например: уголь – 4%, руды черных металлов – 4,8%, минеральные воды – 7,5%, нефть – 16,5% и т.д. {11; 64-66}
Пример 10. ЗАО «Восток» за свой счет провело разведку месторождения каменного угля и занялось его разработкой. В мае общество добыло 50 000 тонн угля, а реализовало – 30 000. Выручка 150 000 тыс. руб. Рассчитать сумму налога.
Решение:
НБ = 150 000 / 30 000 = 5 000 руб./т.
Стоимость добытых ископаемых = 5*50 000 = 250 000 тыс. руб.
Следовательно, НБ составила 250 000 тыс. руб. Ставка 4%. ЗАО «Восток» имеет право на уплату налога с коэффициентом 0,7, так как за счет собственных средств провело разведку месторождений. Налог = 250 000*4%/100%*0,7 = 7 000 тыс. руб. {5; 279}
2.2 Региональные налоги
Налогоплательщиками налога на имущество организации признаются: российские организации и иностранные организации.
Объектом налогообложения является движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.
Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.
Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е числа каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.
Налоговый период – календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%.
Пример 11. ООО «Мираж» зарегистрировано в г. Новосибирске и имеет 2 обособленных подразделения без отдельного баланса расчетного счета в Омске и Томске. Ставки налога на имущество для этих городов 2%. Среднегодовая стоимость облагаемого налогом имущества в целом по ООО «Мираж» за девять месяцев 900 000 руб., в т.ч. по имуществу 1 подразделения – 250 000 руб., 2 – 100 000 руб. Исчислить налог на имущество.
Решение:
Сумма налога по структурным подразделениям:
Подразделение 1 = 250 000*2%/100% = 5 000 руб.
Подразделение 2 = 100 000*2%/100% = 2 000 руб.
Сумма налога к уплате в бюджет Новосибирска =((900 000*2%) – 2000 – 5000) * 50%/100% = 5 500 руб.
Сумма налога к уплате в бюджет НСО = ((900 000 * 2%/100%) – 2000 – 5000) * 50%/100% = 5 500 руб.
Налогоплательщиками транспортного налога являются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
Объектом налогообложения являются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налоговая база определяется:
1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением воздушных судов), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;
2) в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;
3) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;
4) в отношении других водных и воздушных транспортных средств - как единица транспортного средства.
Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.
Налоговым периодом признается календарный год.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах:
Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с.- 5 рублей с каждой лошадиной силы;
Автобусы с мощностью двигателя до 200 л.с. – 10 рублей;
Грузовые автомобили с мощностью до 100 л.с. – 5 рублей.
Указанные выше налоговые ставки могут быть увеличены, либо уменьшены законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в пять раз.
Пример 12. Гражданин Зайцев владеет моторной лодкой с мощностью двигателя 4 л.с. Исчислить транспортный налог.
Решение: Согласно Налоговому кодексу ст. 358 моторные лодки с мощностью двигателя не выше 5 л.с. не являются объектом обложения, следовательно: ТН = 0.
Налогоплательщиками налога на игорный бизнес являются организации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.
Объектами налогообложения признаются:
1) игровой стол – специально оборудованные места в игорном заведении, предназначенные для проведения азартных игр с любым видом выигрыша;
2) игровой автомат – специальное оборудование, установленное в игорном заведении и используемое для проведения азартных игр с денежным выигрышем;
3) касса тотализатора и касса букмекерских контор– специально оборудованные места в игорном заведении, где учитывается общая сумма ставок и определяется сумма выигрыша, подлежащая выплате.
Налоговые ставки на каждый объект налогообложения устанавливаются законами субъектов РФ. Размер ставок налога в месяц составляет:
1) за один игровой стол - от 25000 до 125000 рублей;
2) за один игровой автомат - от 1500 до 7500 рублей;
3) за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы - от 25000 до 125000 рублей.
Налоговый период – календарный месяц.
Если ставки налогов не установлены законами субъектов Российской Федерации, то они устанавливаются в минимальном размере.
Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения. {6; 30-47}
2.3 Местные налоги
Налогоплательщиками земельного налога являются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.
Не признаются объектом налогообложения:
1) земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации;
2) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;
3) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
4) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, в пределах лесного фонда;
5) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда, за исключением земельных участков, занятых обособленными водными объектами.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Исчисляется налоговая база отдельно по каждому земельному участку, если налогоплательщиками признаются разные лица, либо установлены различные налоговые ставки.
Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.
Налоговым периодом признается календарный год.
Отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:
1) 0,3 процента в отношении земельных участков:
отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;
занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;
предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;
2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
Пример 13. Гражданин, уплативший земельный налог за текущий год в размере 600 руб., 20 ноября был признан инвалидом 2 группы (удостоверение инвалида имеется). Какая сумма должна быть возвращена гражданину?
Решение:
В данном случае, годовая сумма налога должна быть пересчитана и возвращена плательщику из расчета за 2 месяца.
600/12 * 2 = 100 руб.
Плательщиками налога на имущество физических лиц являются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие на территории Российской Федерации в собственности имущество
Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.
Объектами налогообложения являются находящиеся в собственности физических лиц: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.
Законодательством предусмотрено освобождение от уплаты налога достаточно большого круга лиц, которые владеют объектами налогообложения.
От уплаты налогов на все виды имущества освобождено более 10 групп граждан, например:
а) Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, лица, награжденные орденом Славы всех трех степеней.
б) инвалиды I и II групп, инвалиды с детства.
в) участники гражданской и Великой Отечественной войн и других боевых операций;
г) граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС и на производственном объединении «Маяк».
з) члены семей военнослужащих, потерявших кормильца и некоторые другие категории лиц.
Налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается также:
а) пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации.
б) гражданами, уволенными с военной службы или призывающимися на военные сборы, выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и других странах, где велись боевые действия.
в) родителями и супругами военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей.
г) со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, - на период такого их использования.
д) собственниками жилого строения жилой площадью до 50 квадратных метров и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 квадратных метров, расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан.
Налоговой базой для исчисления налога на строения, помещения и сооружения является суммарная инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами технической инвентаризации на 1 января каждого года.
Инвентаризационная стоимость - это восстановительная стоимость объекта с учетом износа и динамики роста цен на строительную продукцию, работы и услуги.
Суммарная инвентаризационная стоимость - это сумма инвентаризационных стоимостей строений, помещений и сооружений, признаваемых объектами налогообложения и расположенных на территории представительного органа местного самоуправления, устанавливающего ставки по данному налогу.
Ставки налога устанавливаются в следующих пределах:
Стоимость имущества до 300 000 рублей – до 0,1%;
От 300 000 до 500 000 – от 0,1 до 0,3%;
свыше 500 000 – от 0,3 до 2%.
Пример 14. Супруги на основании брачного контракта, заключенного перед свадьбой, владеют недвижимым имуществом в равных долях. Стоимость квартиры 2100 тыс. руб.
Исчислить сумму налога, которую должен уплатить каждый из супругов, если известно, что супруг был уволен из рядов Российской армии ввиду достижения предельного возраста пребывания на службе.
Решение:
Поскольку супруг был уволен с военной службы по достижению им предельного возраста пребывания на службе, то он освобождается от уплаты налога на имущество физических лиц. Следовательно, налог должна заплатить только супруга (ставка 1,9%):
НБ = 2 100 000/2 = 1 050 000 руб.
Сумма налога = 1 050 000 * 1,9%/100% = 19 950 руб. . {11; 88-94}
Заключение
Налоги – неотъемлемый атрибут и органическая часть государства, без них немыслима реализация задач и функций института государства. Несмотря на изменчивость приоритетов государственного строительства и воззрений на сущность налогов в разные исторические эпохи, финансово-экономический фундамент этой взаимосвязи остается неизменным и состоит в необходимости изъятия части дохода, извлекаемого из потребления факторов производства, в пользу государства для формирования его централизованных финансовых ресурсов (бюджета). Без преувеличения можно утверждать, что налоговая политика и соответствующие ей налоги являются ключевым инструментом осуществления государственной экономической политики.
В заключении хотелось бы сделать обобщение. Налоговая система Российской Федерации состоит из федеральных, региональных и местных налогов. Всего их четырнадцать. И без преувеличения можно сказать, сто практически каждый из четырнадцати налогов вызывает споры и противоречия. Я думаю, что в большинстве случаев это происходит оттого, что в России слишком часто меняется законодательная база налогообложения. В этом и есть основная проблема налоговой системы Российской Федерации, а вовсе не в высоких налогах как думают многие.
Следует заменить, что построение и дальнейшее совершенствование системы налогов и сборов Российской Федерации происходило на фоне крайней неопределенности и переменчивости политических, экономических и структурных преобразований. Тем не менее, совершенствование системы налогов и сборов в целом можно охарактеризовать как целенаправленный и результативный процесс.
Одним из основных направлений этого совершенствования стало существенное ограничение ранее предоставленных и практически безграничных полномочий региональных и местных уровней правления в сфере установления новых налогов и сборов. Результатом этой работы стал закрытый (исчерпывающий) перечень региональных и местных налогов, за рамки которого налоговая инициатива соответствующего уровня уже не могла выходить.
Другими не менее важными направлениями совершенствования налоговой системы явились ее упорядочение посредством снижения общего числа налогов и сборов, снижение налоговых ставок и т.д.
Цели и задачи, поставленные в курсовой работе, выполнены.
Список литературы
Налоговый кодекс от 31.07.1998 г.
Закон РФ от 09.12.1991 г. №2005-1 «О государственной пошлине» с изменениями и дополнениями.
Алиев Б. Х. «Налоги и налогообложение»: Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2005. – 347 с.
Брызгалин А. В. «О функциях налогообложения и о регулятивном значении налогов в экономике»// Налоги, 2000, №1.
Владыка М. В., Тарасова В. Ф и др. «Сборник задач по налогам и налогообложению». – КНОРУС, 2006. – 353 с.
Дементьева Н. М. «Налоги и налогообложение»: Учебно-методический комплекс. – Новосибирск, 2005.
Гончаренко Л. И. «Вопросы теории и практики современного налогообложения». – М.: Финансовая академия при Правительстве РФ, 2004. – 376 с.
Горский И. В. «Налоговая политика России: проблемы и перспективы». – М.: Финансы и статистика, 2003. – 323 с.
Горский И. «Сколько функций у налога?»//Налоговый вестник. – 2002, №3.
Иванова Н. Г. и др. «Налоги и налогообложение»: Схемы и таблицы. – СПб.: Питер, 2004.
Каклюгин В. Г. «Налоги»: Учебное пособие. – М.: ИКЦ «МарТ», 2007. – 96с.
Нефедов Н. А. «Налогообложение в России»: Справочник. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 496 с.
Майбуров И. А. «Налоги и налогообложение»: Учебник. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 655 с.
Налог на добавленную стоимость: профессиональный комментарий// Налоги и финансовое право, 2003,№7.
Пансков В. Г. «Налоги и налоговая система Российской Федерации»: Учебник. – М.:Финансы и статистика, 2006. – 464 с.
Пансков В. Г. «Российская система налогообложения: проблемы развития». – М.: МЦФЭР, 2004. – 240 с.
Романовский М. В. и др. «Налоги и налогообложение»: Учебник. – СПб.: Питер, 2006. – 496 с.
Рыманов А. Ю. «Налоги и налогообложение»: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 334 с.
Сердюков А. Э. и др. «Налоги и налогообложение»: Учебник. – СПб.: Питер, 2005. – 752 с.
Терещенко О. В., Надеждина С. Д. и др. «Практикум по налоговым расчетам». – Новосибирск, 2003.
2