Учет денежных средств.

Содержание
Введение
1. Краткая характеристика ООО «Сирена-ПРО»
2. Учет денежных средств
2.1. Нормативное регулирование учета денежных средств
2.2. Учет кассовых операций
2.3. Учет денежных средств на расчетном счете
2.4. Учет операций по валютному счету
2.4. Учет операций на специальных счетах в банках
2.5. Учет переводов в пути
Заключение
Список литературы

Отзывной аккредитив - это аккредитив, который может быть изменен или отменен банком – эмитентом на основании письменного распоряжения плательщика без предварительного согласования с получателем средств и без каких либо обязательств банка – эмитента перед получателем средств после отзыва аккредитива.
Безотзывный аккредитив – это аккредитив, который может быть отменен только с согласия получателя средств. Безотзывный подтвержденный аккредитив, это когда по просьбе банка – эмитента, исполняющий банк может подтвердить безотзывный аккредитив, и такой аккредитив не может быть изменен или отменен без согласия исполняющего банка. Порядок подтверждения по безотзывному подтвержденному аккредитиву определяется по соглашению между банками.
Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55 "Специальные счета в банках" и кредиту счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и других аналогичных счетов.
Принятые на учет по счету 55 "Специальные счета в банках" средства в аккредитивах списываются по мере использования их (согласно выпискам кредитной организации), как правило, в дебет счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Неиспользованные средства в аккредитивах после восстановления кредитной организацией на тот счет, с которого они были перечислены, отражаются по кредиту счета 55 "Специальные счета в банках" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета".
Аналитический учет по субсчету 55-1 "Аккредитивы" ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву.
На субсчете 55-2 "Чековые книжки" учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках.
Расчетный чек содержит письменное поручение владельца счета (чекодателя) обслуживающему его банку на перечисление указанной в чеке суммы денег с его счета на счет получателя средств (чекодержателя). Бланки чеков являются бланками строгой отчетности. Их хранение осуществляется в порядке, установленном нормативными актами Банка России.
 При поступлении товаров (оказании услуг) плательщик выписывает чек из книжки и передает представителю поставщика или подрядчика, который становиться чекодержателем. Чекодержатель представляет вписанный чек в свое учреждение банка, как правило, на следующий день со дня выписки для зачисления денег на его расчетный счет.
Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражается по дебету счета 55 "Специальные счета в банках" и кредиту счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и других аналогичных счетов. Суммы по полученным в кредитной организации чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных организацией чеков, т.е. в суммах погашения кредитной организацией предъявленных ей чеков (согласно выпискам кредитной организации), с кредита счета 55 "Специальные счета в банках" в дебет счетов учета расчетов (76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и др.). Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным кредитной организацией (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55 "Специальные счета в банках"; сальдо по субсчету 55-2 "Чековые книжки" должно соответствовать сальдо по выписке кредитной организации. Суммы по возвращенным в кредитную организацию чекам (оставшимся неиспользованными) отражаются по кредиту счета 55 "Специальные счета в банках" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета".
Аналитический учет по субсчету 55-2 "Чековые книжки" ведется по каждой полученной чековой книжке.
На субсчете 55-3 "Депозитные счета" учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.
Перечисление денежных средств во вклады отражается организацией по дебету счета 55 "Специальные счета в банках" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета". При возврате кредитной организацией сумм вкладов в учете организации производятся обратные записи.
Аналитический учет по субсчету 55-3 "Депозитные счета" ведется по каждому вкладу.
ООО «Сирена-ПРО» для осуществления своей деятельности не использует расчеты по аккредитивам и прочим специальным счетам.
Типовые проводки по счету 55 «Специальные счета в банках»:
Дебет Кредит Содержание хозяйственных операций Первичные документы 55 51 Зачислены денежные средства на аккредитив (специальный счет, депозит) с расчетного счета. Аккредитив (0401063),Выписки банка по расчетному и специальному счетам 55 52 Зачислены средства на аккредитив (специальный счет, депозит) с валютного счета. Аккредитив (0401063), Выписки банка по расчетному и специальному счетам 55 60 Возвращены на специальный счет излишне уплаченные поставщикам и подрядчикам средства. Выписки банка по специальному счету 55 62 Получены на специальный счет средства от покупателей и заказчиков:- в оплату проданной продукции (работ, услуг),- в счет предстоящей поставки продукции (работ, услуг). Выписки банка по специальному счету 55 66,67 Зачислены на аккредитив (на специальный счет) полученные кредиты банков. Выписки банка по специальному счету 55 76 Получены на специальный счет денежные средства от прочих дебиторов и кредиторов. Выписки банка по специальному счету 55 91-1 Начислены на специальном счете (депозите) проценты на остаток средств. Выписки банка по специальному счету 51 55 Перечислены средства со специальных счетов (неиспользованные средства по аккредитиву) на расчетный счет организации. Выписки банка по специальному счету 52 55 Перечислены средства со специальных счетов(неиспользованные средства по аккредитиву) на валютный счет организации. Выписки банка по специальному и валютному счетам 60 55 Перечислены средства с аккредитива (специального счета) в оплату продукции (работ, услуг) поставщикам и подрядчикам. Выписки банка по специальному счету 62 55 Перечислены со специального счета средства, излишне полученные от покупателей и заказчиков в оплату проданной продукции (работ, услуг). Выписки банка по специальному счету 66,67 55 Погашены со специального счета кредиты банков, Выписки банка по специальному счету 76 55 Перечислены со специального счета денежные средства прочим дебиторам и кредиторам. Выписки банка по специальному счету 91-2 55 Списаны средства за расчетно-кассовое обслуживание. Выписки банка по специальному счету 91-2 55 Отражены по аккредитивам (специальным счетам) иностранной валюте отрицательные курсовые разницы. Выписки банка по специальному счету
2.5. Учет переводов в пути
Счет 57 "Переводы в пути" предназначен для обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в валюте Российской Федерации и иностранных валютах в пути, т.е. денежных сумм (преимущественно выручка от продажи товаров организаций, осуществляющих торговую деятельность), внесенных в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленные по назначению.
Основанием для принятия на учет по счету 57 "Переводы в пути" сумм (например, при сдаче выручки от продажи) являются квитанции кредитной организации, сберегательной кассы, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и т.п.
Движение денежных средств (переводов) в иностранных валютах учитывается на счете 57 "Переводы в пути" обособленно.
Организация ООО «Сирена-ПРО» при сдаче выручки из кассы в банк использует счет 57 «Переводы в пути», при этом в учете делаются записи:
Дт 57 Кт 50 – сдана выручка в банк;
Д 51 Кт 57 - зачислены денежные средства на счет в банке.
Заключение
По результатам написания курсовой работы были сделаны следующие обобщающие выводы:
учет денежных средств ведется с соблюдением действующего законодательства;
соблюдаются все внутренние приказы и распоряжения;
все отделы, службы предприятия работают эффективно;
на предприятии работает высококвалифицированный персонал.
Бухгалтерский учет денежных средств выполняет следующие основные задачи:
точный, полный и своевременный учет денежных средств и операций по их движению;
проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами;
контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием;
бесперебойное обеспечение денежной наличностью неотложных нужд организации;
контроль за объемами и перемещением денежной массы;
своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств в кассе предприятия;
контроль за целевым использованием денежных средств;
изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.
Список литературы
Гражданский кодекс РФ;
Федеральный закон "О БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ" от 21.11.1996 N 129-ФЗ;
Федеральный закон РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003г. №173-ФЗ
Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 26 декабря 1994г. № 170н;
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций от 31.10.2000 №94н (в ред. Приказа Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н)
Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций от 31.10.2000 № 94н (в редакции от 18.09.2006 №115н)
Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденное Центральным банком Российской Федерации 03 октября 2002 N 2-П;
Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ, утвержденное ЦБ РФ от 5 января 1998г. № 14-П;
Письмо ЦБ РФ от 04.10.93 № 18 (в ред. от 26.02.96 № 247) “Об утверждении “Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации” с приложениями;
ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»;
Указание Центрального Банка России от 14 ноября 2001 г. N 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке»;
Постановление Госкомстата от 18 августа 1998г. № 88 «Об утверждении форм первичных документов по учету кассовых операций»;
«Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств», утверждены приказом Министерства Финансов РФ от 13.06.95 №49.
Агафонова М.Н., Акимова В.Г. «Практическая бухгалтерия», М.: Бератор, 2006;
Мещерякова В.И. «Практическая энциклопедия бухгалтера», М.: Бератор, 2003.
Федеральный закон "О бухгалтерском учете"
Ст.861-885, Гражданский кодекс РФ;
Федеральный закон "О бухгалтерском учете"
«Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации»
План счетов и Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций
ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»
Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации
Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ
Письмо ЦБ РФ “Об утверждении “Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации”
Указание ЦБ «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке»
«Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств»
Постановлением Госкомстата России «Об утверждении форм первичных документов по учету операций с кассовыми аппаратами»
5/50/01, Мещерякова В.И. «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций
3/51/02, Агафонова М.Н., Акимова В.Г. «Практическая бухгалтерия»
Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации
Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации
Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций
Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций
5/52/11, Агафонова М.Н., Акимова В.Г. «Практическая бухгалтерия»
3/55/01, Агафонова М.Н., Акимова В.Г. «Практическая бухгалтерия»
Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций
5/55/08, Мещерякова В.И. «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций
5/55/8, Агафонова М.Н., Акимова В.Г. «Практическая бухгалтерия»
Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций
3
Бухгалтер по учету товара
Бухгалтер по ДС
Бухгалтер по з/п
Отдел доставок
Отдел развития ассортимента
Отдел сборов и рекламаций
Отдел обеспечения продаж
Сервисная служба
Отдел развития торговли
Начальник отдела торговли
Генеральный директор
Складская служба
Гл. бухгалтер