Схема организации ипотечного кредитования.Оформление и учет ипотечных операций банка

Содержание
Введение
1. Теоретическое обоснование места и роли системы ипотечного кредитования в социально-экономической политике
1.1. Цели и ожидаемый результат развития системы ипотечного жилищного кредитования
1.2. Роль и место системы жилищного ипотечного кредитования в единой жилищной политике страны
1.3. Основные итоги начального периода развития системы жилищного ипотечного кредитования
1.4. Анализ функционирующей в стране системы ипотечного жилищного кредитования
1.4.2. Программы, реализуемые коммерческими банками за счет собственных ресурсов
1.4.3. Программы, реализуемые в небанковском секторе
1.4.4. Программы, реализуемые ссудо-сберегательными учреждениями
1.4.5. Программы, реализуемые специализированными ипотечными банками
2. Методика финансового учета операций по ипотечному жилищному кредитованию в организациях и банках
2.1 Методика и организация учета ипотеки специализированными участниками системы ипотечного жилищного кредитования
Заключение
Список использованной литературы

Для кредитной организации, которая приобретет право (требование) по ипотечному кредитному договору, такая операция считается финансированием под уступку денежного требования (операцией факторинга). Отражение в бухгалтерском учете такой операции по балансовым счетам осуществляется в соответствии с пунктом 4.23 Части II "Характеристика счетов" Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, от 18.06.1997 N 61 с отнесением суммы положительной (отрицательной) разницы между величиной приобретенных прав (требований) по ипотечному кредитному договору, включающей основной долг, проценты, а также неустойку (штрафы, пени) за неисполнение (ненадлежащее исполнение) должником обязательств по договору, начисленные по день перехода права (требования) по ипотечному кредитному договору включительно, и фактическими затратами на их приобретение на счета по учету доходов (расходов) кредитной организации.
Обеспечение указанного требования ипотекой отражается на внебалансовых счетах следующим образом:
Дебет: Счета N 91307 "Имущество, принятое в залог по выданным кредитам, кроме ценных бумаг";
Кредит: счет N 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи".
Отражение начисленных процентов по приобретенным правам (требованиям) по ипотечным кредитам, в том числе просроченным, на отдельных балансовых или внебалансовых счетах бухгалтерского учета не осуществляется.
Полученные от должника по ипотечному кредитному договору денежные средства в объеме начисленных после даты приобретения прав (требований) процентов за пользование кредитом отражаются кредитной организацией на балансовом счете N 70101 "Проценты, полученные за предоставленные кредиты".
Полученные от должника по ипотечному кредитному договору денежные средства в объеме начисленных после даты приобретения прав (требований) штрафов, пени, неустойки отражаются кредитной организацией на балансовом счете N 70106 "Штрафы, пени, неустойки полученные".
Создание резерва на возможные потери по ссудам осуществляется в общем порядке, установленном Инструкцией Банка России от 30.06.97 N 62а "О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам".
В случае оформления ипотечных обязательств закладной данное удостоверение отражается в бухгалтерском учете на внебалансовых счетах следующим образом:
Дебет: счет N 91303 "Ценные бумаги, принятые в залог по выданным кредитам";
Кредит: счет N 91307 "Имущество, принятое в залог по выданным кредитам, кроме ценных бумаг".
Если требования по ипотечному кредитному договору обеспечены залогом недвижимости, удостоверенным закладной, то в кредитной организации, являющейся первоначальным залогодержателем / владельцем закладной, бухгалтерский учет операций по предоставлению кредита осуществляется также в соответствии с Положением Банка России от 31.08.1998 N 54-П. В этом случае сумма обеспечения, удостоверенного закладной, учитывается на внебалансовом счете N 91303 "Ценные бумаги, принятые в залог по выданным кредитам".
В случае уступки права (требования) по закладной кредитной организацией, являющейся первоначальным залогодержателем / владельцем, данная операция отражается в бухгалтерском учете следующим образом.
В кредитной организации, уступающей право (требование) по закладной, указанная операция отражается при поступлении денежных средств проводками по балансовым счетам, аналогичными приведенным в пункте 1.1.1 настоящего разъяснения.
Одновременно по внебалансовым счетам осуществляются проводки:
Дебет: счет N 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи";
Кредит: счет N 91303 "Ценные бумаги, принятые в залог по выданным кредитам".
При этом в соответствии со статьями 14 и 48 Федерального закона "Об ипотеке (залоге недвижимости)" передаточная надпись на закладной должна подтверждать сумму переходящих по закладной прав кредитора в части требований к должнику, в случае если сумма обязательств по закладной подлежит уплате по частям и первоначальные обязательства по закладной частично были выполнены должником.
Бухгалтерский учет закладных их последующими владельцами - кредитными организациями осуществляется по цене приобретения на балансовых счетах N N 50402 - 50403 "Прочие долговые обязательства".
При осуществлении уплаты должником суммы обязательств по закладной, в том числе если в соответствии со статьей 14 Федерального закона "Об ипотеке (залоге недвижимости)" уплата обязательств осуществляется по частям, операция по поступлению от должника денежных средств в счет погашения основного долга (или его части) и уплаты начисленных процентов и неустойки (штрафов, пени) отражается в бухгалтерском учете следующими проводками:
Дебет: корреспондентский счет - на сумму поступивших
кредитной организации, от должника денежных
расчетные, текущие, средств в счет погашения
корреспондентские счета части основного долга,
юридических лиц - уплаты начисленных
заемщиков, касса и счета процентов и неустойки
по учету вкладов (для (штрафов, пени)
физических лиц - заемщиков)
Дебет: счет N 70209 - на сумму отрицательного
"Другие результата по сумме
расходы" основного долга,
образовавшегося при
приобретении закладной
Кредит: счета N N 50402 - 50403 - на соответствующую
"Прочие долговые сумму основного долга,
обязательства" уплаченную владельцем
закладной при ее приобретении
Кредит: счет N 70107 - на сумму положительного результата
"Другие по сумме основного долга,
доходы" образовавшегося при приобретении
закладной
Кредит: счет N 70102- на сумму полученных процентов
"Доходы, полученные
от операций с ценными
бумагами"
Кредит: счет N 70106 - на сумму полученной неустойки
"Штрафы, пени, (штрафов, пени).
неустойки полученные"
Бухгалтерский учет не погашенных в срок закладных осуществляется на отдельных лицевых счетах балансовых счетов N N 50402 - 50403 "Прочие долговые обязательства".
Отражение начисленных процентов по закладным, в том числе не погашенным в срок, на отдельных балансовых или внебалансовых счетах бухгалтерского учета не осуществляется.
Если в соответствии со статьями 48 - 49 Федерального закона "Об ипотеке (залоге недвижимости)" кредитная организация - первоначальный залогодержатель / владелец закладной, то есть ипотечный кредитор, осуществляет передачу закладной в залог без передачи прав (требований) по ней в качестве обеспечения полученных ею от других кредитных организаций кредитов, то она должна отразить данную передачу на отдельном лицевом счете "Ценные бумаги, принятые в залог по выданным кредитам и переданные в залог по полученным кредитам" по внебалансовому счету N 91401 "Ценные бумаги, переданные в залог по полученным кредитам". При этом кредитная организация - первоначальный залогодержатель / владелец закладной продолжает учитывать полученную в залог от заемщика закладную как обеспечение по выданному ипотечному кредиту по внебалансовому счету N 91303 "Ценные бумаги, принятые в залог по выданным кредитам" на отдельном лицевом счете "Ценные бумаги, принятые в залог по выданным кредитам и переданные в залог по полученным кредитам".
Кредитная организация, получившая закладную в качестве обеспечения выданного им кредита кредитной организации - ипотечному кредитору (первоначальному залогодержателю / владельцу закладной), учитывает ее стоимость по внебалансовому счету N 91303 "Ценные бумаги, принятые в залог по выданным кредитам" на отдельном лицевом счете "Ценные бумаги, принятые в залог по выданным кредитам, без передачи права по ним".
Заключение
В настоящее время в стране отсутствуют специализированные ипотечные банки, занимающиеся исключительно долгосрочным жилищным ипотечным кредитованием.
Это обусловлено, с одной стороны, недостаточным уровнем развития нормативной и правовой базы, а с другой стороны, невозможностью обеспечения рентабельной работы узко специализированного кредитно-финансового учреждения при ограниченных масштабах функционирования системы долгосрочного жилищного ипотечного кредитования в целом.
В связи с этим, страна предполагает оказывать всемерную поддержку развитию систем жилищных ссудо-сбережений. При этом предполагается, что данная система может быть совмещена с большинством из рассмотренных ранее моделей ипотечного жилищного кредитования.
Для исключения возможностей недобросовестного использования вкладов населения страна предполагает поставить систему контроля и надзора за деятельностью такого рода программ ипотечного кредитования для чего предполагается совершенствовать нормативную и правовую базу и наладить систему мониторинга рынка жилищных программ.
Учитывая изложенное, в ближайшие годы необходимо сконцентрировать усилия по развитию этой системы кредитования.
Список использованной литературы
ОФИЦИАЛЬНОЕ РАЗЪЯСНЕНИЕ ЦБ РФ от 24 января 2001 г. N 8-ОР «О ПРИМЕНЕНИИ ПРАВИЛ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ, РАСПОЛОЖЕННЫХ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ОТ 18.06.97 N 61 ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ ИПОТЕЧНОГО КРЕДИТОВАНИЯ И ОПЕРАЦИЙ С ЗАКЛАДНЫМИ»
Федеральный закон от 21.11.1996 г. №135-ФЗ «О бухгалтерском учете» с изменениями и дополнениями.
Закон РФ от 13.12.1991 г. №2030-1 «О налоге на имущество предприятий» с изменениями и дополнениями.
Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 г. №34н «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» с изменениями и дополнениями.
Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 г. №32н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99» с изменениями и дополнениями.
Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 г. №33н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99» с изменениями и дополнениями.
Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. – М.: Финансы и статистика, 1995. – 306 с.
Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом? – М,: Финансы и статистика, 1995. – 416 с.
Райзенберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь. 3-е изд., доп. – М.: ИНФРА – М.: 2000, 856 с.
Черник Д.Г. Основы налоговой системы. – М.: ЮНИТИ, 2000, 406 с.
23