Содержание формы финансовой отчетности

Введение
Раздел 1. МСФО в российской системе учета: их настоящее и будущее
Раздел 2. Назначение и пользователи финансовой отчетности
2.1. Виды финансовой отчетности
2.2. Состав бухгалтерской отчетности
2.3. Пользователи финансовой отчетности
Раздел 3. Содержание форм финансовой отчетности
3.1. Структура и содержание формы № 1 «Бухгалтерский баланс»
3.2. Структура и содержание формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках»
3.3. Назначение и содержание формы № 3 «Отчет об изменениях капитала»
3.4. Назначение и содержание формы № 4 «Отчет о движении денежных средств»
3.5. Назначение и содержание формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»
Раздел 4. Годовая отчетность ООО «ИРЗ-Ринкос»
4.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия
4.2. Организация бухгалтерского учета
4.3. Общая характеристика отчетности
Заключение
Список используемой литературы
Приложение № 1 Бухгалтерский баланс ООО «ИРЗ-Ринкос»
Приложение № 2 Отчет о прибылях и убытках
Приложение № 3 Отчет об изменениях капитала
Приложение № 4 Отчет о движении денежных средств .
Приложение № 5 Приложение к бухгалтерскому балансу .

На практике под видом ценных бумаг продают в ряде случае бумаги, которые по своему действительному статусу таковыми не являются. В результате в этой области встречается довольно много злоупотреблений. В финансовой отчетности организаций России приводится весьма скудная информация и о кредитах. Нет, в частности, отдельных данных по гарантированным и негарантированным кредитам, о процентных ставках, срока их возврата и др. Это весьма снижает значимость финансовой отчетности в управлении экономикой организаций и не согласуется с требованиями МФСО.
Не до конца решен также вопрос с составом и содержанием самой финансовой отчетности. Средние и крупные организации обязаны составлять ее и предоставлять в установленные адреса и сроки в одном объеме. Однако это противоречит здравому смыслу, поскольку круг ее пользователей и потребности их в информации существенно разнятся. В отечественной практике проигнорированы, по сути, и важнейшие постулаты, зафиксированные в МСФО, в отношении промежуточной отчетности. В частности, ее содержание, по сравнению с годовой финансовой отчетностью, субъект предпринимательской деятельности может сокращать исходя из величины затрат на ее подготовку, а также с учетом оперативности ее составления, избегания дублирования информации и т.п. В России бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, входящие в состав промежуточной финансовой отчетности (т.е квартальной), составляют по формам, ничем не отличающимися от годовой отчетности. Такую унификацию нельзя отнести к достоинствам отечественной практики составления финансовой отчетности. На западе годовую финансовую отчетность акционерные общества и другие организации имеют право составлять на любую выбранную ими дату (а не на 1 января, как в России), причем по неутвержденным формам, но с соблюдением минимума статей в ней, по которым в обязательном порядке должны быть даны ответы. Перечень “нестыковок” наших нормативных актов по постановке бухгалтерского учета с требованиями МСФО можно продолжить, но и так понятно что Россия находится только на начальном этапе перехода на МСФО. Данную проблему, несмотря на ее трудоемкость и сложность, придется решать ускоренными темпами в ближайшее время в целях создания дополнительных условий для укрепления делового экономического сотрудничества с зарубежными партнерами.
Список используемой литературы
Гражданский кодекс Российской федерации (часть вторая) от 26.01.1996 г. № 15 – ФЗ.
Гражданский кодекс Российской федерации (часть первая) от 30.11.1994 г. № 52 – ФЗ.
Закон РФ от 21.11.96 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Налоговый Кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000 г. № 117–ФЗ.
Налоговый Кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998 г. № 146 – ФЗ.
Положение по бухгалтерскому учету от 06.05.1999 г. № ПБУ9/99, Доходы организации.
Положение по бухгалтерскому учету от 06.05.1999 г. № ПБУ10/99, Расходы организаций.
Положение по бухгалтерскому учету от 08.02.1999 г. № ПБУ4/99, Бухгалтерская отчетность организации.
Положение по бухгалтерскому учету от 09.06.2001 г. № ПБУ5/01, Учет материально-производственных запасов.
Положение по бухгалтерскому учету от 09.12.1998 г. № ПБУ1/98, Учетная политика организации.
Положение по бухгалтерскому учету от 19.11.2002 г. № ПБУ18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».
Приказ Министерства финансов РФ от 31.10.2000 г. № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению».
Приказ Минфина РФ от 21 марта 2000г. № 29н «Методических рекомендациях по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию».
Приказу Минфина РФ от 22 июля 2003 г. N 67н «О формах бухгалтерской отчетности организации».
Бабаев Ю.А.Бухгалтерский финансовый учет.- Гриф МО РФ, 2007.
Бурцев В.А. Будущее финансовой отчетности.// ж-л Консультант, № 6, июнь 2008.
Бухгалтерский учет: Учебник / А.С. Бакаев, П.С. Безруких, Н.Д. Врублевский и др. / Под ред. П.С. Безруких. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Бухгалтерский учет, 2002.
Безруких П.С. Как работать с новым Планом счетов. - М.: Бухгалтерский учет, 2001.
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА - М, 2002.
Международные стандарты финансовой отчетности (на рус. яз.). - М.: Аскери - Асса, 1998.
Нормативная база бухгалтерского учета: Сборник официальных материалов / Предисл. и сост. А.С. Бакаева. - М.: Бухгалтерский учет, 2000.
Палий В.Ф. Комментарий нового Плана счетов бухгалтерского учета. - М.: Проспект, 2001.
Палий В.Ф., Палий В.В. Финансовый учет: Учеб. пособие: В 2 ч. - М.: ФБК - ПРЕСС, 2001.
Соколов Я.В. МСФО в России - их настоящее и будущее.// ж-л Бухгалтерский учет, № 8, апрель, 2007.
Федорович В.В. Годовая бухгалтерская отчетность.// ж-л Практический бухгалтерский учет, № 2, февраль, 2008.
Харитонова О. Основы МСФО.// ж-л Консультант, № 3, март, 2008.
Шнейдман Л.З. Рекомендации по переходу на новый План счетов. - М.: Бухгалтерский учет, 2001.
Приложение № 1
Бухгалтерский баланс ООО «ИРЗ-Ринкос»
на 31 декабря 2007г.
(тыс.руб.)

Актив Код по-казателя На начало отчетного года На конец отчет-ного периода 1 2 3 4 I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы 110 Основные средства 120 175 127 128 489 Незавершенное строительство 130 10 271 3 729 Долгосрочные финансовые вложения 140 109 144 081 Отложенные налоговые активы 145 1 055 2 069 Прочие внеоборотные активы 150 Итого по разделу I 190 186 562 278 368 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы 210 58 494 65 935 в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211 34 071 43 535 затраты в незавершенном производстве 213 10 336 9 739 готовая продукция и товары для перепродажи 214 11 671 7 868 товары отгруженные 215 641 495 расходы будущих периодов 216 1 736 4 259 прочие запасы и затраты 217 39 39 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 16 125 11 304 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230 46 235 63 736 в том числе покупатели и заказчики 231 25 563 24 613 Краткосрочные финансовые вложения 250 - 500 Денежные средства 260 1 137 1 129 Прочие оборотные активы 270 76 79 Итого по разделу II 290 122 068 142 683 БАЛАНС 300 308 630 421 051 
Пассив Код по-казателя На начало отчетного периода На конец отчет-ного периода 1 2 3 4 III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал 410 55 55 Добавочный капитал 420 188 493 165 809 Резервный капитал 430 3 3 в том числе:
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 432 3 3 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 54 118 186 240 Итого по разделу III 490 242 668 352 107 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты 510 - - Отложенные налоговые обязательства 515 946 158 Прочие долгосрочные обязательства 520 - - Итого по разделу IV 590 946 158 V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты 610 14 600 11 100 Кредиторская задолженность 620 49 006 56 277 в том числе:
поставщики и подрядчики 621 36 645 10 026 задолженность перед персоналом организации 622 4 192 4 776 задолженность перед государственными внебюджетными фондами 623 481 1 203 задолженность по налогам и сборам 624 1 713 1 376 прочие кредиторы 625 5 975 38 897 Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов 630 1 409 1 409 Доходы будущих периодов 640 - - Резервы предстоящих расходов 650 - - Прочие краткосрочные обязательства 660 - - Итого по разделу V 690 65 015 68 786 БАЛАНС 700 308 630 421 051 СПРАВКА о наличии ценностей,учитываемых на забалансовых счетах Арендованные основные средства 910 56 121 56 121 Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение 920 - - Товары, принятые на комиссию 930 - - Списанная в убыток задолженность неплатежеспособность дебиторов 940 5 308 4 674 Обеспечения обязательств и платежей полученные 950 - 30 000 Обеспечения обязательств и платежей выданные 960 56 851 56 776
Приложение № 2
Отчет о прибылях и убытках ООО «ИРЗ-Ринкос»
за период с 01 января по 31 декабря 2007г. (тыс.руб.)
Показатель За отчетныйпериод За аналогичный период преды-дущего года наименование код 1 2 3 4 Доходы и расходы по обычным видамдеятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов) 010 508 608 447 742 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 020 (430 746) (379 207) Валовая прибыль 029 77 862 68 535 Коммерческие расходы 030 (248) (149) Управленческие расходы 040 (48 442) (45 667) Прибыль (убыток) от продаж 050 29 172 22 719 Прочие доходы и расходы
Проценты к получению 060 1 329 2 Проценты к уплате 070 (3 025) (2 322) Прочие доходы 090 221 630 74 287 Прочие расходы 100 (110 746) (86 531) Прибыль (убыток) до налогообложения 140 138 360 8 155 Отложенные налоговые активы 141 1 014 97 Отложенные налоговые обязательства 142 (788) (373) Текущий налог на прибыль 150 (6 464) (4 472) Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 190 132 122 3 407 СПРАВОЧНО.
Постоянные налоговые обязательства (активы) 200 3 607 2 731 Расшифровка отдельных прибылей и убытков
Показатель За отчетный период За аналогичный период предыдущего года наименование код прибыль убыток прибыль убыток 1 2 3 4 5 6 Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании 210 198 861 - 487 Прибыль (убыток) прошлых лет 220 2 - 7 - Курсовые разницы по операциямв иностранной валюте 240 60 350 61 840 28 647 28 273 Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности 260 116 1 158 434 1 834
Приложение № 3
Отчет об изменениях капитала ООО «ИРЗ-Ринкос» за 2007г.
I. Изменения капитала (тыс.руб.)
Показатель Уставный капитал Добавочный капитал Резервный капитал Нераспреде-ленная при-быль (непок-рытый убыток) итого наименование код 1 2 3 4 5 6 7 Остаток на 31 декабря года, предшествующего предыдущему 010 55 201 284 3 37 674 239 016 200 6 г. 011 х х х (предыдущий год) Изменения в учетной политике Результат от переоценкиобъектов основных средств 012 х х Остаток на 1 января предыдущего года 030 55 201 284 3 37 674 239 016 Результат от пересчета иностранных валют х х х Чистая прибыль х х х 16 444 16 444 Дивиденды х х х () Отчисления в резервный фонд х х () Увеличение величины капиталаза счет:
дополнительного выпуска акций х х х увеличения номинальной стоимости акций х х х реорганизации юридического лица х х Уменьшение величины капиталаза счет:
уменьшения номинала акций () х х х () уменьшения количества акций () х х х () реорганизации юридического лица () х х () () Остаток на 31 декабря предыдущего года 200 7 г. х х х (отчетный год) Изменения в учетной политике Результат от переоценкиобъектов основных средств х х Остаток на 1 января отчетного года 100 Результат от пересчета иностранных валют х х х Чистая прибыль х х х Дивиденды х х х () 
Показатель Уставный капитал Добавочный капитал Резервный капитал Нераспреде-ленная при-быль (непок-рытый убыток) итого наименование код 1 2 3 4 5 6 7 Отчисления в резервный фонд 110 х х () Увеличение величины капиталаза счет:
дополнительного выпуска акций 121 х х х увеличения номинальной стоимости акций 122 х х х реорганизации юридического лица 123 х х Уменьшение величины капиталаза счет:
уменьшения номинала акций 131 () х х х () уменьшения количества акций 132 () х х х () реорганизации юридического лица 133 () х х () () -22 684 -22 684 Остаток на 31 декабря отчетного года 140 55 165 809 3  186 240 352 106
II. Резервы
Показатель Остаток Поступило Использо-вано Остаток наименование код 1 2 3 4 5 6 (наименование резерва)
данные предыдущего года данные отчетного года 152 - - (-) - Резервы, образованные в соответствиис учредительными документами:
161 - - (-) - (наименование резерва)
данные предыдущего года данные отчетного года 162 3 - (-) 3 Оценочные резервы:
171 - - (-) - (наименование резерва)
данные предыдущего года данные отчетного года 172 - - (-) - Резервы предстоящих расходов:
181 - - (-) - (наименование резерва)
данные предыдущего года данные отчетного года 182 - - (-) -
Справки
Показатель Остаток на началоотчетного года Остаток на конецотчетного периода наименование код 1) Чистые активы 200 242 668 351 607 Из бюджета Из внебюджетных фондов за отчетныйгод за предыду-щий год за отчетныйгод за предыду-щий год 3 4 5 6 2) Получено на:
расходы по обычным видам деятельности — всего 210 4 800 870 - - капитальные вложения во внеоборотные активы 220 - - - -
Приложение № 4
Отчет о движении денежных средств ООО «ИРЗ-Ринкос» за 2007г.
Показатель За отчетныйгод За аналогичный период преды-дущего года наименование код Остаток денежных средствна начало отчетного года 010 1 137 1 342 Движение денежных средствпо текущей деятельности
Средства, полученные от покупателей, заказчиков 020 563 229 473 393 Прочие доходы 110 3 798 473 393 Денежные средства, направленные: 120 (558 704) (465 631) на оплату приобретенных товаров, услуг, сырья и иных оборотных активов 150 (435 160) (335 293) на оплату труда 160 (61 912) (59 406 ) на выплату дивидендов, процентов 170 (2 593) (2 327) на расчеты по налогам и сборам 180 (48 859) (58 628) на прочие расходы (10 180) (9 997) Чистые денежные средства от текущей деятельности 13 123 12 515 Движение денежных средствпо инвестиционной деятельности
Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов 210 5 571 9 225 Выручка от продажи ценных бумаг и иныхфинансовых вложений 220 9 780 7 016 Полученные проценты 240 920 14 Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов 290 (6 135) (5 197) Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений 300 (-) (7 016) Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности 340 10 136 4 042
1 2 3 4 Движение денежных средствпо финансовой деятельности
Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями 360 112 765 143 246 Погашение займов и кредитов (без процентов) 390 (116 265) (140 652) Погашение обязательств по финансовой аренде 400 (19 767) (19 356) Чистые денежные средства от финансовой деятельности 430 (23 267) (16 762) Чистое увеличение (уменьшение) денежных средстви их эквивалентов 440 (8) (205) Остаток денежных средств на конец отчетного периода 450 1 129 1 137 Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю 460 (1 930) 2 746 Приложение № 5
Приложение к бухгалтерскому балансу ООО «ИРЗ-Ринкос» за 2007г.
Нематериальные активы (тыс.руб.)
Показатель Наличие на начало отчет-ного года Поступило Выбыло Наличие на конец отчет-ного периода наименование код 1 2 3 4 5 6 Объекты интеллектуальной собственности 010 - - (-) -
Показатель На начало отчетного года На конец отчетного периода наименование код 1 2 3 4 Амортизация нематериальных активов — всего 050 - - Показатель Наличие на начало отчет-ного года Поступило Выбыло Наличие на конец отчет-ного периода наименование код 1 2 3 4 5 6 Здания 070 108 587 33 848 (73 575) 68 860 Сооружения и передаточные устройства 075 24 543 1 782 (59) 26 265 Машины и оборудование 080 138 794 7 880 (24 660) 122 014 Транспортные средства 085 5 569 107 (351) 5 324 Производственный и хозяйственный инвентарь 090 1 456 1 111 (894) 1 673 Другие виды основных средств 110 92 5 (23) 74 Итого 130 279 040 44 733 (99 563) 224 211
Основные средства
Показатель На начало отчетного года На конец отчетного периода наименование код 1 2 3 4 Амортизация основных средств — всего 140 103 913 95 722 в том числе:
зданий и сооружений 141 20 706 15 470 машин, оборудования, транспортных средств 142 66 853 63 511 других 143 16 354 16 741 Передано в аренду объектов основных средств — всего 150 3 966 2 397 в том числе: здания 151 2 197 1 140 сооружения 152 225 15 машины и оборудование 153 1 544 1 241 Переведено объектов основных средств на консервацию 155 7 792 6 026 Получено объектов основных средств в аренду — всего 160 56 121 56 121 в том числе: Объекты недвижимости, принятые в эксплуатацию и находящиеся в процессе государственной регистрации 161 56 121 56 121 СПРАВОЧНО. код На началоотчетного года На началопредыдущего года 2 3 4 Результат от переоценки объектов основных средств: первоначальной (восстановительной) стоимости 171 - - амортизации 172 - -
Доходные вложения в материальные ценности
Расходы на научно-исследовательские,опытно-конструкторские и технологические работы
Виды работ Наличие на начало отчет-ного года Поступило Списано Наличие на конец отчет-ного периода наименование код 1 2 3 4 5 6 Всего 310 - - (-) -
Расходы на освоение природных ресурсов
Показатель Остаток на начало отчет-ного периода Поступило Списано Остаток на конец отчет-ного периода наименование код 1 2 3 4 5 6 Расходы на освоение природных ресурсов — всего 410 - - (-) -
Финансовые вложения
Показатель Долгосрочные Краткосрочные наименование код на начало отчетного года на конец отчет-ного периода на начало отчетного года на конец отчет-ного периода 1 2 3 4 5 6 Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций — всего 510 109 144 081 - - в том числе дочерних и зависи-мых хозяйственных обществ 511 - - - - Государственные и муниципальные ценные бумаги 515 - - - - Ценные бумаги другихорганизаций — всего 520 - - -
500 в том числе долговые ценные бумаги (облигации, векселя) 521 - - - - Предоставляемые займы 525 - - - - Депозитные вклады 530 - - - Прочие 535 - - - Итого 540 109 144 081 - 500 СПРАВОЧНО.
По финансовым вложениям, имеющим текущую рыночную стоимость, изменение стоимости в результате корректировки оценки 580 - - - - По долговым ценным бумагам разница между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью отнесена на финансовый результат отчетного периода 590 - - -
Дебиторская и кредиторская задолженность
Показатель Остаток на начало отчетного года Остаток на конец отчетного периода наименование код 1 2 3 4 Дебиторская задолженность:
краткосрочная — всего 610 46 235 63 736 в том числе:
расчеты с покупателями и заказчиками 611 25 563 24 613 авансы выданные 612 15 224 5 027 прочая 613 5 448 34 096 Кредиторская задолженность:
краткосрочная — всего 640 63 125 66 174 в том числе:
расчеты с поставщиками и подрядчиками 641 36 645 10 026 авансы полученные 642 5 975 8 484 расчеты по налогам и сборам 643 1 713 1 376 кредиты 644 - 2 000 займы 645 14 600 9100 прочая 646 4 192 35 188 Итого 660 63 125 66 174
Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)
Показатель За отчетный год За предыдущий год наименование код 1 2 3 4 Материальные затраты 710 338 152 297 193 Затраты на оплату труда 720 65 915 63 475 Отчисления на социальные нужды 730 17 021 21 692 Амортизация 740 15 461 14 778 Прочие затраты 750 42 887 27 885 Итого по элементам затрат 760 479 436 425 023 Изменение остатков (прирост [+], уменьшение [–]):
незавершенного производства 765 (597) 4 858 расходов будущих периодов 766 2 523 177
Обеспечения
Показатель Остаток на начало отчетного года Остаток на конец отчетного периода наименование код 1 2 3 4 Полученные — всего 810 - 30 000 в том числе:
векселя 811 - 30 000 Выданные — всего 830 22 686 54 752 в том числе:
векселя 831 - 30 000 Имущество, переданное в залог 840 34 165 2 024 из него:
объекты основных средств 841 34 165 2 024 Государственная помощь
Показатель Отчетный период За аналогичный период предыдущего года наименование код Получено в отчетном году бюджетных средств — всего 910 4 800 870 в том числе: моб.мощности 911 4 800 870
Харитонова О., Журнал "Консультант".
Соколов Я.В., СПГУ, «Бухгалтерский учет», № 8, апрель 2007г.
ПБУ № 18/02
ПБУ № 9/99 п.5
ПБУ № 9/99 п.7
ПБУ № 10/99 п.11
Приказ Минфина России от 21 марта 2000г. № 29н «Методических рекомендациях по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию»
Приказ Минфина России и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 29 января 2003 года N 03-6/пз "Об утверждении порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ".
37