Аудит денежных средств

ВВЕДЕНИЕ
1. МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АУДИТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ДЕНЕЖНЫХ ДОКУМЕНТОВ ОРГАНИЗАЦИИ
1.1. Теоретические основы проведения аудита кассовых операций
1.2. Теоретические основы проведения аудита операций по расчетным счетам
1.3. Теоретические основы проведения аудита операций по валютным счетам
1.4. Теоретические основы проведения аудита операций по прочим счетам в банках
1.5. Теоретические основы проведения аудита учета средств в пути
2. ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ИССЛЕДУЕМОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
2.1. Краткая финансово-экономическая характеристика ООО «Грима»
2.2. Проведение аудиторской проверки движения денежных средств в кассе ООО «Грима»
2.3. Проведение аудиторской проверки движения денежных средств по расчетному счету ООО «Грима»
2.4. Проведение аудиторской проверки учета операций с аккредитивами в ООО «Грима»
3. РЕЗУЛЬТАТЫ ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ ИХ УЧЕТА В ИССЛЕДУЕМОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЕ

)
Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н) (с изменениями от 7 мая 2003 г., 18 сентября 2006 г.)
Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 4 июня 2003 г. N КГ- А40/3488-03.
Адамс Р. Основы аудита / Под ред. Я.В. Соколова. – М.: ЮНИТИ, 2007.
Аренс А. Аудит пер с англ. М.А. Терехова, ред. Проф. Я.В. Соколов. - М.: Финансы и статистика, 2007.
Аудит в России. Законодательство. Стандарты. – М.: Инвест Фонд, 2006.
Барсукова И.В. Аудит учета денежных средств в кассах организации // Аудиторские ведомости, N 7, июль 2008 г.
Богданова Н. Методика аудита отчетности, составленной по МСФО // Бухгалтерия и банки, N 1, январь 2006 г.
Бычкова С.М., Фомина Т.Ю. Аудит кассовых операций // Аудиторские ведомости, N 6, июнь 2005 г.
В помощь бухгалтеру и аудитору. Сборник. – М.: Юстицинформ, 2008.
Изотова Л. Аудит обязательный и по собственному желанию // Расчет, N 2, февраль 2006 г.
Костюк Г.И. Аудиторская проверка счетов организации в банках // Бухгалтерский учет, N 19, октябрь 2006 г.
Максимова И. Если на фирму свалились деньги... // Московский бухгалтер, N 3, февраль 2006 г.
Морозова Ж.А. Налоговый аудит: практическое руководство. – М.: Юстицинформ, 2007.
Смекалов П. В., Терехов А.А., Терехов М.А. Теория и практика аудита. – СПб.: СПб Госагроуниверситет, 2007.
Соколов Я.В., Скобара В.В., Островская О.Л. Стандарты и нормы финансового контроля // Экономика и жизнь. - 2008. - № 33.
Терехов А.А. Аудит. – М.: Финансы и статистика, 2006.
Тяжких Д.С. Типичные ошибки бухгалтерского учета. – Санкт-Петербург, 2007.
Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2008.
Шишкин А.К., Микруков В.А.,Дышкант И.Д. Учет, анализ, аудит на предприятии: Учебное пособие для вузов, - М.: Аудит, ЮНИТИ, 2007.

Приложение
Приложение 1
Аудиторская программа тестов средств контроля кассовых операций и аудиторских процедур
┌───┬───────────────────────┬────────┬────────────────┬────────────┬────┐
│ N │ │Вариант │Информация или│Назначаемая │ │
│п/п│ Вопрос │ответа │документ, кото-│аудиторская │Вы- │
│ │ │ │рый следует зап-│процедура │вод │
│ │ │ │росить │(код) │ │
├───┼───────────────────────┼────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │
├───┼───────────────────────┼────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│ 1 │Кому было предоставлено│Только │Образец подписи│Касса 1.2.1а│ │
│ │право подписи приходных│главно- │главного бухгал-│ │ │
│ │и расходных кассовых│му бух-│тера │ │ │
│ │ордеров в качестве│галтеру │ │ │ │
│ │главного бухгалтера ├────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│ │ │Уполно- │ │ │ │
│ │ │моченно-│ │ │ │
│ │ │му лицу │ │ │ │
├───┼───────────────────────┼────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│ 2 │Имеются ли письменные│Нет │ │ │ │
│ │распоряжения предприя-├────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│ │тия о назначении упол-│Да │Письменные рас-│Касса 1.2.1в│ │
│ │номоченного лица ста-│ │поряжения руко-│ │ │
│ │вить подписи на приход-│ │водителя │ │ │
│ │ных кассовых ордерах в│ │Сроки действия│ │ │
│ │качестве главного бух-│ │полномочий │ │ │
│ │галтера │ │Образцы подписей│ │ │
├───┼───────────────────────┼────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│3 │Кому предоставлено пра-│Только │Образец подписи│Касса 1.2.2а│ │
│ │во подписи приходных и│руково- │руководителя ор-│Касса 1.2.2б│ │
│ │расходных кассовых ор-│дителю │ганизации │Касса 1.2.2в│ │
│ │деров в качестве руко-│органи- │ │ │ │
│ │водителя организации │заци │ │ │ │
│ │ ├────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│ │ │Уполно- │ │ │ │
│ │ │моченно-│ │ │ │
│ │ │му лицу │ │ │ │
│ │ │(лицам) │ │ │ │
├───┼───────────────────────┼────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│4 │Имеются ли письменные│Нет │ │ │ │
│ │распоряжения руководи-├────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│ │теля организации о наз-│Да │Письменные рас-│Касса 1.2.2г│ │
│ │начении уполномоченного│ │поряжения руко-│ │ │
│ │лица ставить подписи на│ │водителя │ │ │
│ │расходных кассовых ор-│ │Срок действия│ │ │
│ │дерах и оправдательных│ │полномочий │ │ │
│ │документах в качестве│ │Образцы подписей│ │ │
│ │руководителя организа-│ │уполномоченных │ │ │
│ │ции │ │лиц │ │ │
├───┼───────────────────────┼────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│5 │Ведется ли в организа-│Нет │ │ │ │
│ │ции журнал регистрации├────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│ │приходных кассовых ор-│Да │Журнал регистра-│Касса 2.2.3 │ │
│ │деров │ │ции приходных│ │ │
│ │ │ │кассовых ордеров│ │ │
├───┼───────────────────────┼────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│6 │Ведется ли в организа-│Нет │ │ │ │
│ │ции журнал регистрации├────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│ │расходных кассовых ор-│Да │Журнал регистра-│Касса 3.3.1 │ │
│ │деров │ │ции расходных│ │ │
│ │ │ │кассовых ордеров│ │ │
├───┼───────────────────────┼────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│7 │В каком размере банком│ │Лимит остатка│Касса 5.1.2 │ │
│ │установлен лимит денег│ │денег в кассе│ │ │
│ │в кассе │ │организации, ус-│ │ │
│ │ │ │тановленный бан-│ │ │
│ │ │ │ком │ │ │
├───┼───────────────────────┼────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│8 │Установлены ли руково-│Нет │ │ │ │
│ │дителем организации├────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│ │сроки внезапной реви-│Да │Приказ об уста-│ │ │
│ │зии кассы приказом по│ │новлении сроков│ │ │
│ │организации │ │внезапной про-│ │ │
│ │ │ │верки │ │ │
├───┼───────────────────────┼────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│9 │Сменялись ли кассиры│Нет │ │ │ │
│ │в организации в прове-├────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│ │ряемом периоде │Да │ │ │ │
├───┼───────────────────────┼────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│10 │Была ли проведена реви-│Нет │ │ │ │
│ │зия при смене кассира │ │ │ │ │
│ │ ├────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│ │ │Да │Акт ревизии кас-│ │ │
│ │ │ │сы │ │ │
├───┼───────────────────────┼────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│11 │Назначена ли приказом│Нет │ │ │ │
│ │руководителя организа-├────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│ │ции комиссия для произ-│Да │Приказ о назна-│ │ │
│ │водства ревизии кассы │ │чении комиссии│ │ │
│ │ │ │по ревизии кассы│ │ │
├───┼───────────────────────┼────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│12 │Соблюдались ли устано-│Нет │ │ │ │
│ │вленные сроки внезап-│ │ │ │ │
│ │ной ревизии кассы ├────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│ │ │Да │Акты внезапных│ │ │
│ │ │ │ревизий кассы │ │ │
├───┼───────────────────────┼────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│13 │Заключен ли договор с│Нет │ │ │ │
│ │кассиром о полной мате-├────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│ │риальной ответственнос-│Да │Договоры о пол-│ │ │
│ │ти │ │ной материальной│ │ │
│ │ │ │ответственности │ │ │
│ │ │ │с кассирами │ │ │
├───┼───────────────────────┼────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│14 │Производит ли организа-│Нет │ │ │ │
│ │ция реализацию готовой├────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│ │продукции, товаров, ра-│Да │ │ │ │
│ │бот, услуг населению за│ │ │ │ │
│ │наличные │ │ │ │ │
├───┼───────────────────────┼────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│15 │Имеются ли в организа-│Нет │ │ │ │
│ │ции ККМ ├────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│ │ │Да │Договоры о пол-│Касса 3.1.3 │ │
│ │ │ │ной материальной│ │ │
│ │ │ │ответственности │ │ │
│ │ │ │с кассирами │ │ │
├───┼───────────────────────┼────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│16 │Зарегистрированы ли ККМ│Нет │ │ │ │
│ │в налоговых органах │ │ │ │ │
│ │ ├────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│ │ │Да │Карточки регист-│ │ │
│ │ │ │рации КМ в нало-│ │ │
│ │ │ │говых органах │ │ │
├───┼───────────────────────┼────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│17 │Имеет ли организация│Нет │ │ │ │
│ │договор с каким-либо├────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│ │центром технического│Да │Договор с цент-│ │ │
│ │обслуживания и ремонта│ │ром технического│ │ │
│ │ККМ │ │обслуживания и│ │ │
│ │ │ │ремонта │ │ │
├───┼───────────────────────┼────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│18 │Ведется ли в организа-│Нет │ │ │ │
│ │ции кассовая книга │ │ │ │ │
│ │ ├────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│ │ │Да │Кассовая книга │Касса 3.2.1 │ │
│ │ │ │ │Касса 3.2.2 │ │
├───┼───────────────────────┼────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│19 │Получают ли сотрудники│Нет │ │ │ │
│ │организации деньги от├────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│ │сторонних организаций│Да │ККМ │Касса 4.2.1 │ │
│ │по доверенности │ │ │ │ │
├───┼───────────────────────┼────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│20 │Ведется ли журнал вы-│Нет │ │ │ │
│ │данных доверенностей │ │ │ │ │
│ │ ├────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│ │ │Да │Журнал учета вы-│Касса 2.3.1 │ │
│ │ │ │данных доверен-│ │ │
│ │ │ │ностей │ │ │
├───┼───────────────────────┼────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│21 │Ведется ли журнал ре-│Нет │ │ │ │
│ │гистрации платежных ве-│ │ │ │ │
│ │домостей ├────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│ │ │Да │Журнал регистра-│Касса 3.4.1 │ │
│ │ │ │ции платежных│ │ │
│ │ │ │ведомостей │ │ │
├───┼───────────────────────┼────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│22 │Имеется ли в организа-│Нет │ │ │ │
│ │ции список лиц, кото-├────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│ │рым разрешено выдавать│Да │Список лиц, ко-│ │ │
│ │деньги на хозяйствен-│ │торым разрешено│ │ │
│ │ные нужды, утвержден-│ │выдавать деньги│ │ │
│ │ный приказом по орга-│ │на хознужды │ │ │
│ │низации │ │ │ │ │
├───┼───────────────────────┼────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│23 │При выдаче денег на хо-│Нет │ │ │ │
│ │зяйственные нужды уста-├────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│ │навливается ли срок, на│Да │ │Касса 2.2.2 │ │
│ │который они выдаются │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │
├───┼───────────────────────┼────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│24 │Составляет ли кассир│Нет │ │ │ │
│ │реестр депонированных│ │ │ │ │
│ │сумм ├────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│ │ │Да │ │Касса 4.1.1 │ │
├───┼───────────────────────┼────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│25 │Ведется ли в организа-│Нет │ │ │ │
│ │ции журнал учета депо-│ │ │ │ │
│ │нентов ├────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│ │ │Да │Журнал учета де-│Касса 4.1.1 │ │
│ │ │ │понентов │ │ │
├───┼───────────────────────┼────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│26 │На кого возложена обя-│На кас- │ │ │ │
│ │занность ведения книги│сира │ │ │ │
│ │регистрации депонентов,├────────┼────────────────┼────────────┼────┤
│ │картотеки депонентов │На счет-│ │ │ │
│ │занность ведения книги│ного ра-│ │ │ │
│ │регистрации депонентов,│ботника │ │ │ │
│ │картотеки депонентов │ │ │ │ │
└───┴───────────────────────┴────────┴────────────────┴────────────┴────┘
Федеральный закон от 7 августа 2001 г. N 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (с изменениями от 14, 30 декабря 2001 г., 30 декабря 2004 г., 2 февраля, 3 ноября 2006 г.)
Федеральный закон от 7 августа 2001 г. N 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (с изменениями от 14, 30 декабря 2001 г., 30 декабря 2004 г., 2 февраля, 3 ноября 2006 г.)
Гражданский кодекс Российской Федерации часть первая от 30 ноября 1994 г. N 51-ФЗ, часть вторая от 26 января 1996 г. N 14-ФЗ, часть третья от 26 ноября 2001 г. N 146-ФЗ и часть четвертая от 18 декабря 2006 г. N 230-ФЗ (с изменениями от 1, 6 декабря 2007 г., 24, 29 апреля, 13 мая, 30 июня, 14, 22, 23 июля 2008 г.)
Аудит в России. Законодательство. Стандарты. – М.: Инвест Фонд, 2006.
Федеральный закон от 7 августа 2001 г. N 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (с изменениями от 14, 30 декабря 2001 г., 30 декабря 2004 г., 2 февраля, 3 ноября 2006 г.)
Барсукова И.В. Аудит учета денежных средств в кассах организации // Аудиторские ведомости, N 7, июль 2008 г.
Смекалов П. В., Терехов А.А., Терехов М.А. Теория и практика аудита. – СПб.: СПб Госагроуниверситет, 2007.
Бычкова С.М., Фомина Т.Ю. Аудит кассовых операций // Аудиторские ведомости, N 6, июнь 2005 г.
В помощь бухгалтеру и аудитору. Сборник. – М.: Юстицинформ, 2008.
Бычкова С.М., Фомина Т.Ю. Аудит кассовых операций // Аудиторские ведомости, N 6, июнь 2005 г.
Смекалов П. В., Терехов А.А., Терехов М.А. Теория и практика аудита. – СПб.: СПб Госагроуниверситет, 2007.
Шишкин А.К., Микруков В.А.,Дышкант И.Д. Учет, анализ, аудит на предприятии: Учебное пособие для вузов, - М.: Аудит, ЮНИТИ, 2007.
В помощь бухгалтеру и аудитору. Сборник. – М.: Юстицинформ, 2008.
Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н) (с изменениями от 7 мая 2003 г., 18 сентября 2006 г.)
Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н) (с изменениями от 7 мая 2003 г., 18 сентября 2006 г.)
Костюк Г.И. Аудиторская проверка счетов организации в банках // Бухгалтерский учет, N 19, октябрь 2006 г.
Богданова Н. Методика аудита отчетности, составленной по МСФО // Бухгалтерия и банки, N 1, январь 2006 г.
Костюк Г.И. Аудиторская проверка счетов организации в банках // Бухгалтерский учет, N 19, октябрь 2006 г.
Смекалов П. В., Терехов А.А., Терехов М.А. Теория и практика аудита. – СПб.: СПб Госагроуниверситет, 2007.
Смекалов П. В., Терехов А.А., Терехов М.А. Теория и практика аудита. – СПб.: СПб Госагроуниверситет, 2007.
Шишкин А.К., Микруков В.А.,Дышкант И.Д. Учет, анализ, аудит на предприятии: Учебное пособие для вузов, - М.: Аудит, ЮНИТИ, 2007.
Шишкин А.К., Микруков В.А.,Дышкант И.Д. Учет, анализ, аудит на предприятии: Учебное пособие для вузов, - М.: Аудит, ЮНИТИ, 2007.
Соколов Я.В., Скобара В.В., Островская О.Л. Стандарты и нормы финансового контроля // Экономика и жизнь. - 2008. - № 33.
См.: Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 4 июня 2003 г. N КГ- А40/3488-03.
4