Формирование государственного бюджета на примере РФ

СОДЕРЖАНИЕ
Введение
Глава 1. Понятие и функции государственного бюджета и бюджетной системы РФ
1.1. Социально-экономическая сущность бюджета государства
1.2. Функции и роль государственного бюджета
1.3. Бюджетная система Российской Федерации
Глава 2. Анализ формирования доходной и расходной части федерального бюджета в 2006 – 2007 годах
2.1. Анализ формирования доходов федерального бюджета
2.2. Анализ формирования расходов федерального бюджета
Глава 3. Проблемы формирования бюджета РФ и пути их решения
3.1. Основные проблемы формирования бюджета РФ на современном этапе
3.2. Направления совершенствования формирования бюджета
Заключение
Список литературы

п.), исполняют роль и функции банковского учреждения, не имея на то соответствующего статуса.
В данном случае существуют два варианта организации бюджетных платежей. Первый - традиционный, с описанными выше возможностями и проблемами. Второй вариант - это лицензирование органов Федерального казначейства на право проведения банковских операций, включая операции по кассовому расходу и работе с наличной денежной массой. Можно отметить, что последний вариант предпочтительнее, поскольку он обеспечивал бы не только полный контроль исполнения бюджета, но и оптимизацию финансовых потоков внутри бюджетной системы за счет отделения движения денежных средств от платежных документов при переводе средств как на уровни структур Федерального казначейства, так и в пределах балансовых счетов по видам бюджетных средств. Аккумулируя средства федерального бюджета на своих счетах, Федеральное казначейство выступает гарантом защиты этих средств.
В пользу лицензирования органов Федерального казначейства (Федеральная служба) говорит также опыт Государственного казначейства Российского государства в дореволюционный период, которое осуществляло работу по принципу единства кассы, выполняя роль банковского учреждения, зачисляя платежи в казну и производя расходы из казны на финансирование государственных учреждений как в безналичной, так и в наличной форме.
Следующей, не менее значимой, проблемой является правовая неурегулированность некоторых форм взаимоотношений Федерального казначейства (Федеральная служба), его территориальных подразделений и кредитных организаций. В ст. 26 Федерального закона "О банках и банковской деятельности" в перечне органов, имеющих право требовать справки по операциям и счетам юридических лиц и граждан, отсутствуют органы Федерального казначейства (Федеральная служба) Министерства финансов РФ. Данный пробел в законодательстве позволяет банкам, ссылаясь на норму закона о банковской тайне, препятствовать проведению органами Федерального казначейства проверок счетов юридических лиц, получающих средства из федерального бюджета.
Резюмируя вышеизложенное, необходимо внести изменения и дополнения в Федеральный закон "О банках и банковской деятельности", касающиеся правового статуса органов казначейства в части ведения лицевых счетов распорядителей средств федерального бюджета и их расчетно-кассового обслуживания, а также отнесения органов Федерального казначейства к числу субъектов, обладающих правом истребовать необходимую информацию, в пределах своей компетенции, у банковских кредитных организаций.
Кроме несогласованности норм ряда законодательных и нормативных актов с Бюджетным кодексом РФ, о которых говорилось выше, целый ряд его положений нуждается в дополнениях и детализации. К числу недостатков норм, регламентирующих казначейское исполнение бюджета, можно отнести непроработанность ст. 218 БК РФ "Исполнение бюджетов по доходам", где не указаны органы, ответственные за привлечение налогов и сборов, а в ст. 219 "Основные этапы исполнения бюджетов по расходам" не устанавливается, как переводятся средства со счетов доходов на счета расходов.
Оценивая эффективность функционирования механизма казначейского контроля за исполнением государственного бюджета, целесообразно выделить группу проблем, связанную с исследованием как экономических, так и правовых основ казначейской системы исполнения бюджета, а именно:
- отсутствие эффективной нормативной базы по составлению сметы расходов бюджетных организаций;
- несовершенство методики проведения предварительного и текущего контроля;
- недостаточная нормативная проработанность механизма возврата в федеральный бюджет дебиторской задолженности, образовавшейся в прошлые финансовые годы;
- отсутствие законодательных мер ответственности бюджетных организаций за несвоевременное использование выделенных финансовых ресурсов;
- отсутствие нормативных актов, детально регламентирующих методики работы по сокращению кредиторской задолженности в бюджетной сфере;
- низкая эффективность механизма восстановления в федеральный бюджет средств, использованных бюджетными организациями не по целевому назначению.
В связи с этим необходимо пересмотреть действующую систему предварительного и текущего, текущего и последующего контроля; совершенствовать учет и отчетность в органах казначейства по результатам проведенного предварительного и текущего контроля.
Федеральное казначейство (Федеральная служба) является основной государственной структурой, осуществляющей предварительный и текущий контроль за исполнением федерального бюджета. Однако следует отметить, что законодатель в ст. 267 Бюджетного кодекса РФ необоснованно ограничил Федеральное казначейство (Федеральная служба) в полномочиях осуществления последующего финансового контроля. Таким образом, на практике сложилась коллизионная ситуация, когда органы Федерального казначейства (Федеральная служба), обладая законным правом на изъятие бюджетных средств, использованных не по целевому назначению, не могут (согласно ст. 267 БК РФ) выявлять и устанавливать факты нецелевого использования бюджетных средств, которое возможно лишь на стадии осуществления последующего финансового контроля. Исходя из этого, необходимо внесение изменений в названную статью с целью закрепления за органами Федерального казначейства полномочий по осуществлению последующего финансового контроля.
Бюджетный кодекс РФ и иные нормативно-правовые акты, регламентирующие правовое положение органов, осуществляющих финансовый контроль за исполнением федерального, регионального и местных бюджетов, содержат лишь отдельные статьи и положения, которые, на наш взгляд, не обеспечивают единой концепции государственного и муниципального финансового контроля. В них нечетко определены место и роль каждого субъекта государственного финансового контроля в его целостной системе, отсутствует четкое разграничение сфер деятельности, отсутствует закрепление единой информационной базы, что не позволяет правильно ориентироваться в среде контроля.
В современной экономической и финансово-правовой литературе высказываются мнения о необходимости принятия, в целях укрепления положений о казначейском исполнении бюджета, Федерального закона "О казначейском исполнении бюджета". Наличие данного нормативного акта не совсем целесообразно, так как это приведет к перенасыщению бюджетного законодательства многочисленными законодательными актами. Более корректным, по нашему мнению, будет являться внесение поправок в раздел VII БК РФ, касающихся определения понятия казначейского исполнения бюджета; условий и порядка перехода региональных и местных бюджетов на казначейскую систему исполнения бюджетов, а также основных функций, полномочий и задач органа, на который возложена обязанность по казначейскому исполнению бюджета того или иного уровня; методов взаимодействия органов Федерального казначейства (Федеральная служба) со Счетной палатой РФ, контрольно-ревизионными органами в субъектах Российской Федерации, Центральным банком Российской Федерации, Федеральной налоговой службой, правоохранительными органами и иными органами государственной власти РФ.
Таким образом, в целях формирования современной правовой базы для осуществления более действенного функционирования казначейского исполнения бюджетов в РФ, необходимо разработать перечень законодательных актов по контролю за исполнением федерального бюджета и внести поправки к уже действующим нормативным документам.
К числу проблем, затрагивающих непосредственное функционирование службы Федерального казначейства Министерства финансов РФ, можно отнести обеспечение данной структуры квалифицированными кадрами; отсутствие технологий, обеспечивающих четкую связь различных ведомств по горизонтали в процессе их совместной деятельности по исполнению федерального, а в перспективе и остальных бюджетов. Современный характер отношений между ведомствами, участвующими в этом процессе, не только не удовлетворяет их участников, но и отрицательно влияет на сам процесс исполнения бюджета.
Федеральное казначейство относится к числу Федеральных служб, обладающих расширенными функциями. Применительно к федеральному бюджету можно выделить две основные функции: кассовое исполнение федерального бюджета; осуществление финансового контроля за расходованием средств федерального бюджета. Однако функциональные возможности казначейской системы исполнения бюджетов в РФ используются не в полной мере. Анализируя развитие и современное функционирование казначейских служб иностранных государств, где данный орган власти используется еще и как "финансовый менеджер", необходимо постепенно внедрять в российскую практику аналогичные задачи и дополнительные функции органов Федерального казначейства, способствующие повышению эффективности использования бюджетных средств за счет более эффективного управления поступающих в федеральный бюджет доходов.
В соответствии с существующим порядком казначейского исполнения федерального бюджета по расходам, когда оплата обязательств бюджетополучателей может не совпадать по времени из-за некоторых особенностей заключаемых контрактов, у Федерального казначейства (Федеральная служба) появляется возможность, оперируя свободными денежными средствами, извлекать дополнительную прибыль и преимущества для государства. По справедливому мнению некоторых ученых, внесение изменений в соответствующие статьи Бюджетного кодекса РФ позволит казначейству, во-первых, размещать временно свободные бюджетные средства на межбанковском кредитном рынке, во-вторых, казначейство может самостоятельно разработать и эмиссировать собственные ценные бумаги - казначейские обязательства, регулируя спрос и предложения на них. Данный шаг позволит пополнить федеральный бюджет средствами от размещения вышеназванных ценных бумаг. В-третьих, использование свободных бюджетных средств позволит Федеральному казначейству (Федеральная служба) выдавать гарантии поставщикам бюджетополучателей, осуществляющих закупки, связанные с техническим перевооружением либо развитием новых отраслей производства. Указанные действия, связанные с размещением свободных бюджетных средств, позволят казначействам помимо дополнительных вливаний в федеральный бюджет осуществить, не прибегая к услугам коммерческих банков, поддержку наиболее перспективных и развивающихся бюджетных организаций.
3.2. Направления совершенствования формирования бюджета
В основу формирования и реализации бюджетной политики положены стратегические целей развития страны, определенных в ежегодных Посланиях Президента Российской Федерации. Главной целью является повышение уровня и качества жизни населения. Государство должно способствовать повышению реальных доходов и занятости населения, росту сбережений и имущества граждан, развитию рынка жилья. В сфере его прямой ответственности — удовлетворение потребностей граждан в качественном и доступном жилье, услугах образования, здравоохранения, культурном и духовном развитии, информации, досуге, безусловное выполнение всех законодательно установленные Основные результаты и направления социальных гарантий, в том числе пенсионное и социальное обеспечение, социальная защита граждан, нуждающихся в государственной помощи.
Основа для решения социальных проблем — высокие темпы устойчивого экономического роста, обеспечивающего создание новых рабочих мест, рост заработной платы в экономике, расширению финансовых возможностей государства. Для этого, прежде всего, необходимо поддерживать финансовую стабильность (низкую инфляцию и стабильность национальной валюты), определяющей степень доверия людей к государству и готовность инвестировать в экономику страны. Важное значение для развития бизнеса имеет снижение налоговой нагрузки на экономику и административных барьеров, защита прав собственности, обеспечение экономическую свободы и условий равной конкуренции. Государство должно поддерживать развитие транспортной, коммуникационной и энергетической инфраструктуры, авиа– и судостроения, экспорта интеллектуальных услуг, космической отрасли и других стратегических отраслей экономики.
Обеспечение обороноспособности и безопасности — необходимое условие для развития страны. Социальный прогресс невозможен в стране, граждане которой страдают от военных конфликтов, терроризма, преступности, стихийных бедствий. Разрушительный потенциал насилия, природных и техногенных катастроф постоянно растет, и долг государства — сделать все для защиты граждан от этих угроз. Обеспечение высокой боеготовности Вооруженных сил, их техническое переоснащение, создание профессиональной, мобильной армии, борьба с терроризмом и распространением оружия массового поражения, предупреждение локальных конфликтов, предотвращение и ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий входят в число основных приоритетов бюджетных расходов.
Создание условий для будущего развития — важнейшая миссия социально ответственного государства. Люди должны быть уверены в завтрашнем дне, убеждены в том, что их дети и внуки будут благодарны старшим поколениям, заложившим основы будущего процветания страны в целом, а значит и каждой семьи в отдельности. Развитие природного и научного потенциала, конкурентоспособной системы образования, формирование инновационной среды, поддержка передовых технологий, обеспечение прав и свобод граждан, развитие демократии и гражданского общества, эффективная организация самого государства, борьба с коррупцией – необходимые предпосылки для достижения этой цели. Непосредственный вклад в ее достижение должно внести комплексное решение демографической проблемы.
Достижение многих из них определяется не только их финансовым обеспечением, но и эффективностью правового регулирования, способностью государства принимать справедливые законы и добиваться их исполнения. Значительный вклад вносят, в рамках законодательно установленных полномочий и ответственности, органы государственной власти субъектов Российской Федерации и орган местного самоуправления. Целый ряд публичных обязательств исполняется за счет государственных внебюджетных фондов.
Однако решающий вклад в реализацию стратегических целей развития страны вносит федеральный бюджет. Основные его параметры существенно влияют на уровень инфляции, динамику валютного курса, налоговую нагрузку и другие условия экономического развития. Финансовое обеспечение деятельности государства в стратегических сферах деятельности и наиболее значимых социальных гарантий осуществляется за счет средств федерального бюджета. Наконец, из федерального бюджета предоставляются значительные объемы трансфертов бюджетам субъектов Российской Федерации и бюджетам государственных внебюджетных фондов Российской Федерации.
Именно поэтому конкретные требования к бюджетной политике ежегодно формулируются в Бюджетном послании Президента Российской Федерации.
Основные задачи бюджетной политики при формировании проекта федерального бюджета на 2008–2010 годы и стратегии на долгосрочную перспективу:
превращение федерального бюджета в эффективный инструмент макроэкономического регулирования;
обеспечение долгосрочной сбалансированности бюджета;
дальнейшее удлинение горизонта бюджетного планирования;
обеспечение исполнения расходных обязательств;
проведение анализа эффективности всех расходов бюджета;
переход на современные принципы осуществления государственных капитальных вложений;
применение механизмов, стимулирующих бюджетные учреждения к повышению качества оказываемых ими услуг и повышению эффективности бюджетных расходов, расширение полномочий главных распорядителей бюджетных средств по определению форм финансового обеспечения оказания государственных услуг;
повышение качества финансового менеджмента в бюджетном секторе;
решение проблемы несбалансированности Пенсионного фонда Российской Федерации;
содействие опережающему социально–экономическому развитию Дальнего Востока и Забайкалья.
Бюджет 2008–2010 годов направлен на повышение уровня жизни населения и выполнение всех обязательств перед гражданами, поддержку стратегических и инновационных отраслей, обеспечение безопасности, создание потенциала для устойчивого развития страны:
Рис. 3.1. Приоритетные направления развития бюджетной политики в 2008 – 2010 годах
Сформированные в 2000 - 2006 годах бюджетные процедуры позволяют обеспечить прозрачность и подотчетность формирования и исполнения бюджетов, оперативность и достоверность бюджетной отчетности. Жесткая финансовая дисциплина и контроль целевого использования бюджетных средств обеспечивают расходование бюджета в полном соответствии с потребностями бюджетной сети в ресурсах. Вместе с тем, бюджетирование по ресурсам не позволяет учитывать цели государственной политики при формировании бюджета и не гарантирует эффективного и результативного использования имеющихся ресурсов.
Бюджетирование по результатам подразумевает, помимо прозрачности и подконтрольности распределения и использования финансовых ресурсов, повышение эффективности их распределения и использования. Первое означает концентрацию бюджетных средств на решении приоритетных задач государственной политики, второе наиболее эффективное и экономное использование этих средств для достижения запланированного результата.
Основное требование к бюджетной политике – гарантированное исполнение принятых расходных обязательств, сохранение долгосрочной сбалансированности доходов и расходов, формирование бюджетных расходов, исходя из приоритетов и планируемых результатов государственной политики.
Повышение эффективности планирования расходов.
1. Сформировались затянутые и громоздкие процедуры составления и рассмотрения проектов бюджетов не позволяющие четко разделить политические и «технологические» аспекты. Бюджетного процесса.
Закон о федеральном бюджете будет приниматься Государственной Думой в трех, а не в четырех чтениях. При этом действующие обязательства закреплены в бюджете, а новые решения принимаются только по объему и составу принимаемых обязательств.
2. Не до конца отлажены процедуры выбора новых расходных обязательств, прежде всего – при принятии решений о реализации долгосрочных бюджетных программ.
При планировании расходов на реализацию долгосрочных целевых программ предусматривается разделение действующих и принимаемых обязательств. Утвержденные бюджетные целевые программы становятся действующими обязательствами, объем финансирования которых подлежит пересмотру только в случае изменения заявленных результатов и внесения соответствующих изменений в нормативные акты об утверждении программы.
3. Законодательно не установлен механизм обеспечения стабильности финансирования программных мероприятий в объемах, определенных при их утверждении.
Утвержденные программы включаются в реестр расходных обязательств и подлежат безусловному финансированию в объеме согласно паспорту программы.
4. Качество многих федеральных целевых программ не соответствует современным требованиям. Состав программных мероприятий не всегда тщательно продумывается и просчитывается при утверждении программ, что в дальнейшем приводит к необходимости их корректировки. Результаты мониторинга реализации федеральных целевых программ в недостаточной мере используются при разработке новых программ, имеющих те же цели.
По каждой долгосрочной целевой программе планируется ежегодно проводить оценку эффективности ее реализации и одновременно с проектом закона о бюджете представлять отчеты о реализации долгосрочной целевой программы.
5. Вследствие сложившейся практики ежегодного пересмотра объемов капитальных вложений строительство запланированных объектов ведется неритмично, нормативные сроки их ввода в эксплуатацию регулярно не выдерживаются, происходит постоянное неоправданное удорожание стоимости строительства, снижается его качество.
Устанавливается новый порядок финансирования капитальных расходов, при котором каждый крупный проект утверждается отдельным нормативным правовым актом с указанием полной стоимости на весь срок реализации и включается в реестр расходных обязательств.
6. Документом, регламентирующим взаимоотношения между государственным заказчиком и подрядчиком, должен стать контракт, заключаемый на весь период реализации инвестиционного проекта.
Предусмотрена возможность заключения трехлетних государственных контрактов, а в рамках долгосрочных целевых программ и инвестиционных проектов – более длительных контрактов.
7. Расходы на весь период реализации инвестиционного проекта, в отношении которого заключен государственный контракт, подлежат включению в расходные обязательства государства и не могут быть пересмотрены.
Инвестиционные проекты утверждаются отдельными нормативными правовыми актами на весь срок действия. Утвержденные программы и проекты включаются в реестр расходных обязательств и подлежат безусловному финансированию в полном объеме.
На этапе исполнения бюджета важно, чтобы отраслевые министерства и ведомства обладали достаточным объемом полномочий для наиболее эффективного управления финансовыми ресурсами в целях достижения запланированных результатов.
Повышение качества финансового менеджмента
1. Не произошло существенных позитивных изменений в функционировании бюджетных учреждений, не созданы достаточные стимулы для повышения эффективности их деятельности, экономии бюджетных средств. Число бюджетных учреждений и работников бюджетной сферы в расчете на душу населения продолжает возрастать. Должна начаться работа по преобразованию бюджетных учреждений в автономные учреждения в тех сферах предоставления социальных услуг, где это может создать существенные стимулы для повышения эффективности деятельности.
Предусматривается возможность преобразования бюджетных учреждений в новые организационно–правовые формы (автономные учреждения). Планируется переход от финансирования бюджетных учреждений по смете к финансированию объема оказанных государственных услуг на основе государственных (муниципальных) заданий.
2. Главные распорядители бюджетных средств имеют недостаточную самостоятельность, а значит, и ответственность при формировании и исполнении бюджетов, что снижает эффективность и результативность бюджетных расходов.
Расширяются полномочия главных распорядителей бюджетных средств по управлению финансовыми ресурсами в процессе исполнения бюджета, повышается их ответственность за конечные результаты деятельности.
3. Главные распорядители бюджетных средств должны быть наделены полномочиями самостоятельно определять формы финансового обеспечения и способы предоставления государственных услуг, включая предоставление государственной услуги непосредственно бюджетным учреждением на основе государственного задания или закупку услуги на рынке на основе государственного заказа.
Бюджетные ассигнования на оказание государственных услуг с непосредственными результатами, характеризующими объем и качество предоставленных услуг. Формой такой увязки являются государственные (муниципальные) задания. Главным распорядителям бюджетных средств предоставляется большая свобода по управлению финансовыми ресурсами в целях достижения заявленных результатов.
4. Финансовый контроль в малой степени затрагивает вопросы эффективности использования бюджетных средств и качества финансового менеджмента, а его результаты практически не используются при формировании бюджетов и принятии управленческих решений.
Органы исполнительной власти вправе создавать подразделения внутреннего финансового аудита (внутреннего контроля), занимающиеся, в том числе, аудитом эффективности деятельности. Начиная с текущего года, Минфин России планирует осуществлять мониторинг качества финансового менеджмента, в зависимости от которого главные распорядители средств федерального бюджета смогут получить большую свободу по управлению финансовыми ресурсами в рамках бюджетной росписи.
5. Так и не удалось обеспечить ритмичность исполнения федерального бюджета. Значительная часть расходов концентрируется во второй половине года, что создает стимулы израсходовать средства любой ценой, в том числе за счет попыток обхода конкурсного порядка осуществления закупок товаров (работ, услуг) для государственных и муниципальных нужд.
Предусмотрена возможность заключения государственных (муниципальных) контрактов в устанавливаемых на три года лимитах бюджетных обязательств (по долгосрочным целевым программам), что позволит заключать государственные (муниципальные). контракты на срок более одного года.
Планирование и исполнение бюджета должно сопровождаться полной информацией о направлениях и результатах использования ресурсов, на основании которой должны приниматься решения. об изменении бюджетной политики, а органы исполнительной власти – нести ответственность. за качественное исполнение своих функций.
Повышение качества бюджетной отчетности и ответственности за достижение результатов
1. Необходимо внедрить в практику деятельности Правительства Российской Федерации современные методы оценки эффективности бюджетных расходов с точки зрения конечных целей социально–экономической политики, обязательное соизмерение с этими целями достигнутых результатов.
Федеральные органы исполнительной власти ежегодно составляют Доклады о результатах и основных направлениях деятельности, в которых описаны цели и конечные результаты деятельности. При подготовке бюджета главные распорядители бюджетных средств представляют обоснования бюджетных ассигнований, содержащие характеристику непосредственных результатов использования бюджетных ассигнований – объема и качества государственных услуг, объема выполненных государственных функций.
2. Следует расширять состав и улучшать качество предоставляемой законодательным органам, общественности, гражданам информации о достигнутых и планируемых целях бюджетной политики и результатах использования бюджетных ассигнований.
Доклады о результатах и основных направлениях деятельности публикуются и размещаются на официальных сайтах в сети Интернет Начиная с бюджетного цикла 2008–2010, Пояснительная записка к проекту федерального бюджета содержит результаты деятельности федеральных органов исполнительной власти.
3. Требуется усиление статистического наблюдения за результатами осуществляемых программ, внедрение регулярных специализированных статистических обследований, призванных обеспечить оценку эффективности бюджетных расходов.
Федеральной целевой программой «Развитие государственной статистики России в 2007–2011 годах» предусмотрено начало мониторинга новых статистических показателей, отражающих результаты деятельности государственных органов и эффективность использования ими бюджетных средств.
Первые шаги в направлении повышения эффективности расходов были сделаны в соответствии с Концепцией реформирования бюджетного процесса в Российской Федерации в 2004–2006 годах. Принятые в 2007 году поправки в Бюджетный кодекс Российской Федерации закрепляют новые правила и процедуры, позволило устранить часть фундаментальных проблем бюджетной системы и предоставляют возможности для повышения эффективности использования бюджетных ресурсов.
Обеспечение достойной — долгой, обеспеченной, комфортной, безопасной — жизни нынешним и будущим гражданам страны составляет смысл деятельности современного демократического государства. С этой точки зрения весь бюджет России можно назвать бюджетом для граждан. В то же время крайне важно выделить ту его часть, которая непосредственно касается самых насущных потребностей населения. Доля расходов на достижение этой цели в общем объеме расходов федерального бюджета без учета обслуживания государственного и муниципального долга возрастет с 49% в 2007 году до 52% в 2010 году.
Рост денежного довольствия военнослужащих, заработной платы в бюджетной сфере, повышение доступности и качества бюджетных услуг в сфере здравоохранения и жилищно-коммунального хозяйства, уровня социальной защищенности пенсионеров, инвалидов, малообеспеченных граждан — основной приоритет бюджетной политики (рис.3.2.)
Рис. 3.2. Перспективные направления развития
долгосрочной бюджетной политики
В 2008–2010 годах будут расти все основные составляющие расходов по данному направлению, что обеспечит рост более чем на 10% ежегодно. Значительную часть расходов, направленных на достижение цели, составляют трансферты государственным внебюджетным фондам на социальную защиту населения. В 2008 году трансферты государственным внебюджетным фондам возрастут к уровню 2007 года на 27,6%. Расходы на социальную политику будут ежегодно возрастать в 2008–2009 годах более чем на 20%.
Результатом последовательного увеличения социальных расходов бюджета будет продолжение повышения уровня жизни населения и снижение доли граждан, живущих за чертой бедности (рис.3.3.)
Рис. 3.3. Перспективы увеличения социальных расходов бюджета
Достойная жизнь для граждан означает не только повышение среднего уровня жизни, но и снижение социального неравенства.
Для экономического роста в первую очередь необходима макроэкономическая стабильность: низкий уровень инфляции, прогнозируемый курс национальной валюты, общая финансовая устойчивость.
Важным условием экономического развития является также стабильная и предсказуемая государственная налоговая и бюджетная политика – только в стабильных и понятных условиях бизнес имеет возможность планировать и развивать свою деятельность, создавать новые рабочие места, привлекать долгосрочные кредиты, инвестировать. Создание и поддержание таких условий — главный вклад бюджетной политики в экономическое развитие страны. Вместе с тем, существенную роль для бизнеса играет развитость инфраструктуры – дорожной, портовой и аэропортовой сети, надежность энергоснабжения.
В 2008–2010 годах государственная поддержка отдельных отраслей экономики из федерального бюджета будет концентрироваться на развитии транспортной инфраструктуры и дорожного хозяйства, сельского хозяйства и рыболовства. Финансирование развития транспортной инфраструктуры и дорожного хозяйства возрастет в 2008 году на 30% к уровню 2007 года. Поддержка государством развития сельского хозяйства и рыболовства увеличится в 2008 году на 55% к уровню 2007 года. Будет продолжено развитие высокотехнологичных отраслей экономики, внедрение инновационных технологий в производственные процессы, что способствует диверсификации структуры экономики. Указанные тенденции подтверждаются ростом расходов на развитие связи и информатики в 2009 году. на 14,6% к уровню 2008 года, а также на прикладные научные исследования в области национальной экономики в 2008–2009 годах более чем на 10% ежегодно.
В результате объем расходов на достижение цели «Устойчивый рост для экономики» в 2008 году. и 2009 году вырастет на 30% к уровню 2007 года и на 9,6% к уровню 2008 года соответственно и составит к 2009 году 15% общего объема расходов федерального бюджета без учета расходов на обслуживание государственного и муниципального долга (рис. 3.4.).
Рис.3.4. Перспективные направления бюджетной политики в экономической сфере
Правительством Российской Федерации проводится налоговая политика, ориентированная на дальнейшее снижение налогового бремени, стимулирование выхода экономики из тени и опережающего развития инновационных отраслей.
В среднесрочной перспективе планируется реализовать следующие цели налоговой политики:
отказ от увеличения номинального налогового бремени в среднесрочной перспективе при условии поддержания сбалансированности бюджетной системы. При этом не снимается с повестки дня вопрос дальнейшего снижения налоговой нагрузки на экономику, которое будет возможно в рамках обеспечения устойчивости бюджетной системы.
унификация налоговых ставок, повышение эффективности и нейтральности налоговой системы за счет внедрения современных подходов к налоговому администрированию, пересмотра налоговых льгот и освобождений, интеграции российской налоговой системы в международные налоговые отношения.
К основным направлениям налоговой политики в 2008–2010 годах относятся: контроль за трансфертным ценообразованием, введение института консолидированной налоговой отчетности при исчислении налога на прибыль организаций, введение системы регистрации налогоплательщиков налога на добавленную стоимость, индексация ставок акцизов, введение налога на недвижимость, совершенствование системы вычетов, предоставляемых по налогу на доходы физических лиц, совершенствование налога на добычу полезных ископаемых, совершенствование налогообложения некоммерческих организаций.
В целях совершенствования доходной части формирования бюджета РФ необходимо внести и изменения в налоговую политику. Среди основных мер можно выделить:
1.Целесообразно рассмотреть возможность дальнейшего снижения налогового бремени, а также исключения чрезмерно обременительных процедур зачета (возврата) соответствующих платежей по налогу на добавленную стоимость.
2. Преобразования в сфере налогообложения фонда оплаты труда должны осуществляться в увязке с реформой системы социального и пенсионного страхования. Необходимо проанализировать в том числе возможности дополнительного налогового стимулирования добровольного пенсионного и медицинского страхования.
3. Применение единой ставки налога на доходы физических лиц доказало свою эффективность. Целесообразно в долгосрочной перспективе не изменять существенно действующий порядок налогообложения доходов физических лиц, сохранив единую ставку налога. Следует при этом продолжить повышение размеров вычетов при исчислении налога на доходы физических лиц, возможно – в увязке с мерами по улучшению демографической ситуации в стране.
3. Необходимо принять главу Налогового кодекса Российской Федерации, регулирующую взимание налога. на жилую недвижимость граждан, исчисляемого от рыночной цены объекта недвижимости, предусмотрев при этом такую систему вычетов, чтобы налоговое бремя в отношении малообеспеченных граждан осталось на существующем уровне.
4. В 2008 году необходимо принять закон об освобождении от налогообложения дивидендов, получаемых российскими юридическими лицами от стратегических инвестиций в дочерние общества.
5. В течение года следует урегулировать в Налоговом кодексе Российской Федерации вопросы налогообложения некоммерческих организаций с целью их более активного включения в осуществление социальной деятельности, а также принять федеральный закон, направленный на налоговое стимулирование научной и инновационной деятельности.
6. В целях более справедливого распределения средств между субъектами Российской Федерации необходимо принять решение о реализации в Российской Федерации института консолидированной налоговой отчетности.
6. Необходимо внести в Налоговый кодекс Российской Федерации поправки, направленные на совершенствование налогового контроля за использованием трансфертных цен в целях минимизации налогов. Процедуры такого контроля должны быть максимально простыми и понятными для налогоплательщиков и налоговых органов.
7. Следует продолжить работу по реформированию системы взимания акцизов в целях стимулирования потребления более качественных товаров. В частности, необходимо дифференцировать ставки акциза на бензин, исходя из его качества, имея в виду установление более низкой ставки на вы