единый социальный налог

Содержание
Введение
1. Значение внебюджетных фондов в государственной политике
2. Виды социальных внебюджетных фондов, финансируемых за счет средств единого социального налога
3. Единый социальный налог как источник финансирования внебюджетных фондов социального назначения
Заключение
Список литературы

При установлении налоговой базы любые доходы учитываются, которые начислены работодателями в денежной или натуральной формах работникам, а также в виде предоставленных работникам социальных, материальных или прочих благ или в виде другой материальной выгоды, исключая не подлежащих обложению доходы.
При исчислении единого социального налога налогоплательщики-работодатели должны определять налоговую базу по каждому работнику отдельно в течение всего налогового периода нарастающим итогом с начала Налогового периода по истечении каждого месяца.
Определяется для налогоплательщиков-предпринимателей налоговая база как сумма доходов, являющихся объектом обложения, которые получены ими за налоговый период как в стоимостной, так и в натуральной форме от предпринимательской или прочей профессиональной деятельности в Российской Федерации за минусом расходов, с их извлечением связанных.
Перечень, порядок применения и размеры этих вычетов полностью совпадают с перечнем, порядком и размером профессиональных налоговых вычетов, осуществляемых при исчислении налога на доходы физических лиц.
Доходы, которые получены в натуральной форме работниками в виде товаров, работ или услуг быть учтены должны в стоимостном выражении в составе налогооблагаемых доходов. Определяется их стоимость на день получения этих доходов по ст. 40 НК РФ по их рыночным ценам или тарифам. В стоимость товаров, работ и услуг включена должна быть соответствующая сумма НДС, а для подакцизных товаров - и сумма соответствующая акцизов.
Учитывая характер целевой использования ЕСН, ставки его, предусматривают по соответствующим социальным внебюджетным фондам распределение.
Для основной категории налогоплательщиков-работодателей за исключением организаций, в производстве сельскохозяйственной продукции занятых, применяются ставки налога (табл. 1).
По единому социальному налогу определен налоговый период в один календарный год.
Отчетным периодом по налогу является квартал, полугодие, 9 месяцев, год.
Установило российское налоговое законодательство также по единому социальному налогу отельные налоговые льготы.
Одной из основных льгот является у инвалидов стимулирование использования труда. При этом освобождаются предприятия от уплаты налога любых организационно-правовых форм - с сумм доходов, которая не превышает 100 000 руб. в течение календарного года, работникам начисленных, которые являются инвалидами трех групп.
Таблица 1
СТАВКИ ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА ДЛЯ ЛИЦ, ПРОИЗВОДЯЩИХ ВЫПЛАТЫ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ Налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года
В пенсионный фонд
В Фонд социального страхования
В Фонд обязательного медицинского страхования Итого
федеральные территориальные До 280 000 руб. 20,0 % 2,9 % 1,1 % 2% 26% От 280 001 руб. до 600 000 руб. 56 000 руб.+
+ 7,9 % с суммы, превышающей 280 000 руб. 8120 руб.+
+ 1,0% с суммы, превышающей 280 000 руб. 3080 руб.+ + 0,6 % с
суммы, превышающей
280 000 руб. 5600 руб.+ + 0,5 % с суммы, превышающей 280 000 руб. 7280 руб. +
+10% с суммы, превышающей 280 000 руб. Свыше 600 000 руб. 81280 руб.+
+ 2,0 % с суммы, превышающей 600 000 руб. 11320 руб. 5 000 руб. 7200 руб. 104800 руб.+2,0 % с суммы, превышающей 600 000 руб.
Освобождаются в этих же целях от налогообложения суммы доходов, которые не более 100 000 руб. на каждого отдельного работника в течение налогового периода, у следующих категорий работодателей:
- у общественных организаций инвалидов, где инвалиды и представители их законные составляют не менее 80 %, а также их подразделений структурных;
- у организаций, полностью уставный капитал которых состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, где численность инвалидов среднесписочная не менее 50 %составляет, а в фонде оплаты труда доля заработной платы инвалидов составляет не менее 25 %;
- учреждения, которые созданы для достижения образовательных, лечебно-оздоровительных, культурных, научных, физкультурно-спортивных, информационных и других социальных целей, а также для оказания инвалидам правовой и другой помощи, также детям-инвалидам и родителям их, единственными собственниками имущества которых являются выше названные общественные организации инвалидов.
Эти льготы не распространяются на организации, производством или реализацией подакцизных товаров занимающиеся, а также минерального сырья, других полезных ископаемых, других товаров по перечню, который утвержден по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов Российским Правительством.
Налогоплательщики вести должны учет раздельно по каждому из работников о суммах им выплаченных доходов и суммах налога, к этим доходам относящихся, для правильного исчисления причитающихся сумм налога.
Заключение
В данной работе рассмотрено назначение единого социального налога как основы для финансирования социальных внебюджетных фондов, дана его характеристика.
Главным источником доходов внебюджетных социальных фондов является единый социальный налог, введенный в действие Налоговым кодексом РФ с 1 января 2001 года.
Основное назначение ЕСН состоит в том, чтобы обеспечить достаточную мобилизацию финансовых ресурсов государства, необходимых для реализации прав граждан России на государственное пенсионное и социальное обеспечение, медицинскую помощь.
Список литературы
1. Налоговый кодекс РФ (по сост. на 06.06.05). – М.: Статус-Кво97, 2005. – 872с.
2. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Комментарий к Налоговому кодексу РФ. Главы 21, 23, 24, 25, 27. / Под ред. к.ю.н. А.В. Брызгалина. – Екатеринбург: Издательство «Налоги и финансовое право», 2007. – 178с.
3. Бункина М.К. Национальная экономика. Учебное пособие. – М.: Дело, 2007. – 279с.
4. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, частям первой и второй / Под ред. Кваша Ю.Ф. – М.: Юрийт, 2008. – 1308с.
5. Купцов М.М. Финансы: Учебное пособие – изд. 3-е. – М.: РИОР, 2006. – 113с.
6. Политика доходов и качества жизни населения / Под ред. Н.А. Горелова. – СПб.: Питер, 2007. – 655с.
7. Попазова О.А. Экономика труда. – СПб.: Вектор, 2005. – 192с.
8. Попов В.М., Млодик С.Г., Зверев А.А. Анализ финансовых решений в бизнесе. – М.: Кнорус, 2004. – 288с.
9. Руденко В.И. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Конспект лекций. – Ростов н/Д: Феникс, 2007. – 251с.
10. Скворцов О.В. Налоги. Экспресс-курс: Учебно-справочное пособие. – М. : ДиС, 2006. – 245с.
11. Финансы: Учебник. – 2-е изд., перераб. и доп. / С.А.Белозеров, С.Г.Горбушина и др. / Под ред. В.В.Ковалева. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004. – 512с.
12. Экономика предпринимательства/ под ред. Кушлина В.И., Половинкина П.Д. и др. – 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Владос, 2008 – 248с.
13. Яковлев Р.А. Оплата труда в организации. – М.:МЦФЭР. – 2003. – 445с.
Бункина М.К. Национальная экономика. Учебное пособие. – М.: Дело, 2007. – 279с., с. 168.
Руденко В.И. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Конспект лекций. – Ростов н/Д: Феникс, 2007. – 251с., с.78.
Попазова О.А. Экономика труда. – СПб.: Вектор, 2005. – 192с., с.59.
Политика доходов и качества жизни населения / Под ред. Н.А. Горелова. – СПб.: Питер, 2007. – 655с., с.249.
Купцов М.М. Финансы: Учебное пособие – изд. 3-е. – М.: РИОР, 2006. – 113с., с.38.
Руденко В.И. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Конспект лекций. – Ростов н/Д: Феникс, 2007. – 251с., с.82.
Руденко В.И. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Конспект лекций. – Ростов н/Д: Феникс, 2007. – 251с., с.79.
Скворцов О.В. Налоги. Экспресс-курс: Учебно-справочное пособие. – М. : ДиС, 2006. – 245с., с. 152.
Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Комментарий к Налоговому кодексу РФ. Главы 21, 23, 24, 25, 27. / Под ред. к.ю.н. А.В. Брызгалина. – Екатеринбург: Издательство «Налоги и финансовое право», 2007. – 178с., с.49.
3