ликвидационный баланс орг-ии и порядок его составления

Введение
1. Теоретические основы ликвидации юридических лиц
2. Формирование промежуточного ликвидационного баланса
3. Этапы ликвидации на примере ООО «Фиалка»
Заключение
Список использованной литературы
Приложение 1

Помимо этого на время трудоустройства сохраняется средняя зарплата, но не более двух месяцев со дня увольнения. Иногда срок продлевается до трех месяцев, если, обратившись в службу занятости населения не позднее двух недель после ухода с предприятия, не удалось найти работу в течение двух месяцев. Правда, может сложиться неприятная ситуация, когда спустя три месяца организация окажется полностью ликвидированной и требовать выплаты уже будет не с кого. Что делать в этом случае, законом не установлено.
Работодатель с письменного согласия работника вправе расторгнуть трудовой договор и до окончания двух месяцев, выплатив дополнительно сумму среднего заработка за время, оставшееся до конца положенного срока.
Раньше, до внедрения системы «одного окна», чтобы сняться с учета во внебюджетных фондах и органах статистики, необходимо было подать туда заявления и целые комплекты документов. Теперь сами организации этого не делают: согласно пункту 19 Правил ведения единого государственного реестра юридических лиц и предоставления содержащихся в нем сведений такая обязанность переложена на регистрирующий орган. Вся информация передается в электронном виде не позднее пяти рабочих дней после подачи формы № Р15001 (утверждена постановлением Правительства РФ от 19.06.2002 № 439).
Зная, что организация прекращает деятельность, фонды могут назначить выездную проверку. С учета снимают уже после того, как в ЕГРЮЛ внесена запись о ликвидации, датируя тем же числом.
Разобравшись с кредиторами и дебиторами, нужно распределить оставшееся имущество между участниками и составить окончательный ликвидационный баланс (то есть привести его к «нулевому»). В ликвидационном балансе, подаваемом в налоговую инспекцию на конец периода, естественно, будут стоять прочерки. Имущество делится пропорционально долям в уставном капитале. После расчета с собственниками статьи баланса закрываются методом двойной записи.
Прежде чем представить документы в регистрирующий орган для внесения записи в ЕГРЮЛ, необходимо снять с налогового учета обособленные подразделения и закрыть все банковские счета.
Налоговые органы фиксируют и закрытие счетов. Завершив дела с банками, организация должна в течение семи дней известить об этом курирующую инспекцию (форма №С-09-1, утвержденная приказом ФНС от 09.11.2006 № САЭ-3-09/778@)

Участниками ООО «Фиалка» являлись:
- Г.Я. Кораблев с долей в уставном капитале 25% (2500 руб.);
- В.Н. Шмелева с долей в уставном капитале 75% (7500 руб.).
Оба участника - налоговые резиденты.
После расчета с кредиторами и реализации основных средств на расчетном счете общества осталось 532 600 руб.
Для распределения имущества к счету 75 «Расчеты с учредителями» субсчет 75-2 «Расчеты по выплате доходов» были открыты субсчета второго порядка:
- 75-2-1 - расчеты с Г.Я. Кораблевым;
- 75-2-2 - расчеты с В.Н. Шмелевой.
Сумму, имеющуюся на расчетном счете, разделим пропорционально долям:
- Г.Я. Кораблеву - 133 150 руб. (532 600 руб. х 25%);
- В.Н. Шмелевой - 399 450 руб. (532 600 руб. х 75%).
В налогообложении любой доход, полученный участником из прибыли, признается дивидендом, кроме выплаты в связи с ликвидацией, не превышающей вклада в уставный капитал. Если следовать данной логике, суммы, которые появятся у Г.Я. Кораблева и В.Н. Шмелевой сверх величины их вкладов, будут дивидендами. Поэтому, несмотря на ликвидацию, ООО «Фиалка» как налоговый агент обязано удержать с этих сумм НДФЛ по ставке 9%:
- у Г.Я. Кораблева - 11 759 руб. [(133 150 руб. - 2500 руб.) х 9%];
- у В.Н. Шмелевой - 35 276 руб. [(399 450 руб. - 7500 руб.) х 9%].
Согласно взаимной договоренности, зафиксированной в акте, участники получат:
- Г.Я. Кораблев - 121 391 руб. (133 150 руб. - 11 759 руб.);
- В.Н. Шмелева - 364 174 руб. (399 450 руб. - 35 276 руб.).
С участниками и бюджетом рассчитались 31 мая 2007 года (журнал хозяйственных операций показан в таблице 3.4).
Таблица 3.4
Заключительные бухгалтерские записи
ООО «Фиалка»

┌────┬──────────────────────────┬──────────┬────────┬────────┬──────────────────┬──────────────────┐
│ № │ Содержание операции │ Дата │ Дебет │ Кредит │ Сумма, руб. │ Документ │
│п/п │ │ │ │ │ │ │
├────┼──────────────────────────┼──────────┼────────┼────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │
├────┼──────────────────────────┼──────────┼────────┼────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│... │ ... │ ... │ ... │ ... │ ... │ ... │
├────┼──────────────────────────┼──────────┼────────┼────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│ 28 │Отражен размер вклада Г.Я.│31.05.2007│ 80 │ 75-2-1 │ 2 500 │Устав, учредитель-│
│ │Кораблева │ │ │ │ │ный договор │
├────┼──────────────────────────┼──────────┼────────┼────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│ 29 │Отражен размер вклада В.Н.│31.05.2007│ 80 │ 75-2-2 │ 7 500 │Устав, учредитель-│
│ │Шмелевой │ │ │ │ │ный договор │
├────┼──────────────────────────┼──────────┼────────┼────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│ 30 │Отражены дивиденды, причи-│31.05.2007│ 84 │ 75-2-1 │130 650 (133 150 -│Ликвидационный ба-│
│ │тающиеся Г.Я. Кораблеву │ │ │ │- 2 500) │ланс │
├────┼──────────────────────────┼──────────┼────────┼────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│ 31 │Отражены дивиденды, причи-│31.05.2007│ 84 │ 75-2-2 │391 950 (399 450 -│Ликвидационный ба-│
│ │тающиеся В.Н. Шмелевой │ │ │ │7 500) │ланс │
├────┼──────────────────────────┼──────────┼────────┼────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│ 32 │Исчислен НДФЛ с дивидендов│31.05.2007│ 75-2-1 │ 68 │ 11 759 │Бухгалтерская │
│ │Г.Я. Кораблева │ │ │ │ │справка │
├────┼──────────────────────────┼──────────┼────────┼────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│ 33 │Исчислен НДФЛ с дивидендов│31.05.2007│ 75-2-2 │ 68 │ 35 276 │Бухгалтерская │
│ │В.Н. Шмелевой │ │ │ │ │справка │
├────┼──────────────────────────┼──────────┼────────┼────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│ 34 │Выплачены деньги Г.Я. Ко-│31.05.2007│ 75-2-1 │ 50 │ 121 391 │Расходный кассо-│
│ │раблеву │ │ │ │ │вый ордер │
├────┼──────────────────────────┼──────────┼────────┼────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│ 35 │Выплачены деньги В.Н. Шме-│31.05.2007│ 75-2-2 │ 50 │ 364 174 │Расходный кассо-│
│ │левой │ │ │ │ │вый ордер │
├────┼──────────────────────────┼──────────┼────────┼────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│ 36 │Перечислен НДФЛ в бюджет │31.05.2007│ 68 │ 51 │47 035 (11 759 +│Выписка банка │
│ │ │ │ │ │35 276) │ │
└────┴──────────────────────────┴──────────┴────────┴────────┴──────────────────┴──────────────────┘
После ликвидационная комиссия представила в ФНС ликвидационный баланс и комплект документов.
Через пять рабочих дней налоговая инспекция выдала свидетельство о снятии с учета и внесении записи в ЕГРЮЛ о прекращении деятельности ООО «Фиалка».
Заключение
Значение бухгалтерской отчетности трудно переоценить. Кроме того, что это итог кропотливой работы всей бухгалтерии за отчетный период, это основная информационная база для восприятия экономической деятельности организации и принятия решений пользователями. Состав пользователей информации, отраженной в бухгалтерской отчетности, одинаков как в российской, так и в международной практике.
Составление бухгалтерской отчетности организации-банкрота в условиях конкурсного производства должно соответствовать требованиям и интересам лиц, заинтересованных или принимающих участие в ликвидации данного предприятия. Однако заключительный ликвидационный баланс организации-банкрота отражает лишь конечный результат конкурсного производства, т.е. оставшуюся сумму неудовлетворенных требований кредиторов и убытки организации.
В соответствии с принятой номенклатурой статей актива и пассива ликвидационные балансы содержат общие данные о стоимости экономически однородных объектов. Для раскрытия существенных статей в российской и международной практике используются примечания к бухгалтерскому балансу в виде отдельной формы (приложения, расшифровки) или в составе пояснительной записки (отчета директоров, финансового обзора). К окончательному ликвидационному балансу целесообразно приложить документы, позволяющие кредиторам, а также арбитражному суду проанализировать деятельность конкурсного управляющего за период конкурсного производства.
По мнению автора, основная цель создания промежуточного ликвидационного баланса - отражение реального имущества организации-банкрота (конкурсной массы), из которого или за счет которого будут удовлетворяться требования кредиторов и покрываться расходы по ведению конкурсного производства, а также отражение реальной величины обязательств перед кредиторами в установленном законом порядке.
В работе дано следующее определение промежуточного ликвидационного баланса: промежуточный ликвидационный баланс - это баланс, отражающий реальное имущественное положение хозяйствующего субъекта в определенный период и существующую вероятность погашения им обязательств. Промежуточный ликвидационный баланс составляется по истечении срока, установленного для предъявления кредиторами требований к организации, а заключительный ликвидационный - по окончании расчетов с кредиторами.
Составление промежуточного ликвидационного баланса возможно только после проведения инвентаризации имущества и обязательств, ибо в нем содержатся сведения о составе имущества ликвидируемой организации, т.е. конкурсной массе, перечне предъявляемых кредиторами требований, а также о результатах их рассмотрения. Основой для составления промежуточного ликвидационного баланса организации должен послужить бухгалтерский баланс на последнюю отчетную дату, предшествующую открытию конкурсного производства.
В работе также предложена форма промежуточного баланса при оформлении процедуры банкротства.
Список использованной литературы
Гражданский кодекс Российской Федерации
Налоговый кодекс Российской Федерации
Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями от 23 июля 1998 г., 28 марта, 31 декабря 2002 г., 10 января, 28 мая, 30 июня 2003 г., 3 ноября 2006 г.)
Федеральный закон от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (с изменениями и дополнениями)
Федеральный закон от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (с изменениями и дополнениями)
Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (с изменениями от 31 декабря 2004 г., 18 сентября 2006 г.).
Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 г. № 43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99» (с изменениями и дополнениями)
Панков В.В., Павлюченко В.А. Учет и отчетность при банкротстве (конкурсном производстве) // Финансовая газета. - 2007. - № 2, 4, 5.
Соколов Я.В. Бухгалтерский учет: от истоков до наших дней: Учеб. пособие для вузов. - М.: Аудит, ЮНИ-ТИ, 2007. - 638 с.
Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 496 с.
Ткач В.И., Кубасова Т.О., Шумилин Е.П. Бухгалтерский учет реорганизации, санации и покупки предприятия. - М.: ПРИОР, 2007. - 128 с.
Шер И.Ф. Бухгалтерия и баланс. - 4-е изд.: Пер. с нем. /Под ред. проф. Н.С. Лунского. - М.: Экономическая жизнь, 1926. - 574 с.
Приложение 1
Форма промежуточного баланса при процедуре банкротства
┌─────────────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────────┐
│ Актив │ Пассив │
├───────────────────────────────────────┬─────┼──────────────────────────────────────────────┬─────┤
│ Статья │Сумма│ Статья │Сумма│
├───────────────────────────────────────┼─────┼──────────────────────────────────────────────┼─────┤
│1. Имущество, исключаемое из конкурсной│ │4. Собственный капитал │ │
│массы │ │- уставный капитал; │ │
│2. Конкурсная масса, в т.ч. │ │- нераспределенная прибыль на момент открытия│ │
│- денежные средства; │ │конкурсного производства; │ │
│- высоколиквидные ценные бумаги; │ │- нераспределенный убыток на момент открытия│ │
│- дебиторская задолженность; │ │конкурсного производства; │ │
│в том числе требования к дебиторам с│ │- целевое финансирование; │ │
│длительным сроком образования (сомни-│ │- прибыль (убыток) от дооценки (уценки)│ │
│тельная); │ │имущества; │ │
│- незавершенное производство; │ │- непокрытый убыток за период конкурсного│ │
│- долгосрочные финансовые вложения; │ │производства; │ │
│- доходные вложения в материальные│ │- прибыль за период конкурсного производства. │ │
│ценности; │ │5.Обязательства │ │
│- незавершенные капитальные затраты; │ │- текущие; │ │
│- основные средства; │ │- кредиторы первой очереди; │ │
│- нематериальные активы; │ │- кредиторы второй очереди; │ │
│- прочие активы │ │- кредиторы третьей очереди, в т.ч.: │ │
│3. Расходы на конкурсное производство │ │залоговые кредиторы; │ │
│ │ │прочие кредиторы третьей очереди (задолжен-│ │
│ │ │ность по сумме основного долга и процентам); │ │
│ │ │прочие кредиторы третьей очереди (задолжен-│ │
│ │ │ность по финансовым санкциям); │ │
│ │ │- спорные требования; │ │
│ │ │- задолженность, требования по которой не│ │
│ │ │предъявлены │ │
├───────────────────────────────────────┼─────┼──────────────────────────────────────────────┼─────┤
│Итого │ │Итого │ │
└───────────────────────────────────────┴─────┴──────────────────────────────────────────────┴─────┘
Шер И.Ф. Бухгалтерия и баланс. - 4-е изд.: Пер. с нем. /Под ред. проф. Н.С. Лунского. - М.: Экономическая жизнь, 1926. - 574 с.
Федеральный закон от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах», Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».
ст. 65 ГК РФ.
Федеральный закон от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».
Соколов Я.В. Бухгалтерский учет: от истоков до наших дней: Учеб. пособие для вузов. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 2007. - 638 с.
Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 496 с.
Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 496 с.
Ткач В.И., Кубасова Т.О., Шумилин Е.П. Бухгалтерский учет реорганизации, санации и покупки предприятия. - М.: ПРИОР, 2007. - 128 с.
Панков В.В., Павлюченко В.А. Учет и отчетность при банкротстве (конкурсном производстве) // Финансовая газета. - 2007. - № 2, 4, 5.
Об этом также говорится в пункте 15 совместного постановления от 11.06.99 Пленума Верховного суда РФ № 41 и Пленума Высшего арбитражного суда РФ № 9.
п. 4 ст. 49 НК РФ.
3