Роль имущественного налога в налоговой системе РФ (для физических лиц)

Введение
1. Налоговая система Российской Федерации
1.1. Налоговая система: понятие, элементы (объект, функции, способ функционирования), участники. Налог: понятие, элементы, виды
1.2. Физические лица. Объекты трудовых и гражданских прав физических лиц. Налогообложения физических лиц
2. Налог на имущество физических лиц в Российской Федерации
2.1. Налог на имущество физических лиц, элементы налогообложения
2.2. Роль налога на имущество физических лиц в налоговой системе Российской Федерации и перспективы её изменения
Заключение
Список использованной литературы

- в случае если строения, помещения, сооружения не эксплуатируются, налог все равно уплачивается собственником в полном объеме, в соответствии с Инструкцией Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 02.11.1999 г. № 54 «По применению закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц».
Полномочия органов власти местного самоуправления определены налоговым Кодексом Российской Федерации, в соответствии со ст. 12, п. 4 которого, к ним относятся:
- установление налога
- введение в действие налога
- прекращение действия налога
- установление налоговой ставки, в пределах ставок, указанных в Законе от 09.12.1991 г. № 2003-1. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных Законом пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, типа использования и по иным критериям, в соответствии со ст. 3, п.1.
- установление порядка уплаты налога, в пределах порядка, указанного в Законе от 09.12.1991 г. № 2003-1
- установление срока уплаты налога, в пределах срока, указанного в Законе от 09.12.1991 г. № 2003-1
Таким образом, рассмотрев налог на имущество физических лиц, можно классифицировать его по следующим видам:
1. Кадастровый
2. Прямой
3. Адвалорный (процентный)
4. Местный
5. Общий
2.2. Роль налога на имущество физических лиц в налоговой системе Российской Федерации и перспективы её изменения
Налог на имущество физических лиц является частью налоговой системы Российской Федерации. По ранее рассмотренным классификационным признакам налоговой системы его можно охарактеризовать как:
1. По элементам налоговой системы:
1.1. По объекту налоговой системы - налог
1.2. По выполняемым функциям налоговой системы – выполняет все функции налоговой системы
1.3. По способу функционирования, как части налоговой системы – на основании нормативных правовых актов
2. По участнику налоговой системы – налогоплательщик – физическое лицо.
Величина поступаемого в бюджет Российской Федерации налога на имущество физических лиц не очень значительна. Это обусловлено экономическим содержанием сущности налогообложения, в соответствии с которым, основная масса налогов, плательщиком которых является физическое лицо, должна исчисляться и удерживаться с доходов налогоплательщика, тем самым выполняя основную перераспределительную функцию, так как доход получается лицом вследствие вложенного труда при создании объекта труда. Статистику денежного выражения величины налога, формирующего бюджет России можно представить в следующем виде
Таблица 3
Динамика поступления сумм налога на имущество физических лиц в бюджетную систему России (млн.руб.)
2002 2003 2004 2005 2006 2007 Налог на доходы физических лиц 1970 2537 3089 4327 5529 7647 Рост поступлений (по отношению к предыдущему году) --- 1,29 1,22 1,40 1,28 1,38
О перспективах изменения налоговой системы, налогообложения и налога на имущество физических лиц в Российской Федерации на период 2009-2011 годов заявлено Министром Финансов Российской Федерации А.А.Кудриным. В рассматриваемой долгосрочной перспективе дальнейшее развитие получит налоговая политика. Повысится эффективность налогового администрирования, осуществиться переход на новые принципы налогообложения, будет введен налог на недвижимость и решен ряд других проблем.
Заключение
В результате рассмотрения в данной работе системы налогов и сборов, где плательщиком является физическое лицо и налога на имущество физических лиц в частности, выяснены и раскрыты нормативные правовые акты, регламентирующие элементы данных налогов. К нормативным правовым актам, регламентирующим налогообложение налогом на имущество физических лиц относятся: Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть первая), Закон Российской Федерации от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», нормативные правовые акты органов местного самоуправления (для каждого из муниципальных образований Российской Федерации). Их анализ позволяет с достаточной степенью уверенности сказать, что данные налоги являются частью каждого из элементов налоговой системы России.
Налог на имущество физических незначителен по степени наполнения государственной казны, но не менее значителен, как часть общей налоговой системы Российской Федерации, ему уделено значительное внимание в нормативных правовых актах федерального, регионального, местного значения, тем самым полностью раскрыты элементы налогообложения: налогоплательщик, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, срок уплаты налога, порядок исчисления налога, порядок уплаты налога, налоговые льготы.
Следует отметить прозрачность и недвусмысленность положений, содержащихся в нормативных правовых актах, раскрывающих элементы налогообложения налогом на имущество физических лиц, в отличие от многих других налогов, сборов, иных обязательных платежей, а, следовательно, простоту и ясность его исчисления, контроля и уплаты.
Роль налога на имущество физических лиц заключается в выполнении всех функций налоговой системы России, а именно: фискальная, перераспределительная, регулирующая, контрольная.
Перспективы изменения налога на имущество физических лиц заключаются в планируемом замене его на налог на недвижимость, что изложено в заявлении Министра Финансов Российской Федерации А.Л.Кудрина «Бюджет – основа обеспечения долгосрочной финансовой устойчивости страны».
Список использованной литературы
Нормативно-правовые акты
1. Гражданский Кодекс Российской Федерации. Часть первая. От 30.11.1994 №51-ФЗ
2. Гражданский Кодекс Российской Федерации. Часть вторая. От 26.01.1996 №14-ФЗ
3. Закон Российской Федерации от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».
4. Лесной Кодекс Российской Федерации. От 04.12.2006 №200-ФЗ
5. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая. От 31.07.1998 №146-ФЗ
6. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть вторая. От 05.08.2000 №117-ФЗ
Периодическая литература
1. Кудрин А.Л., Заместитель Председателя Правительства Российской Федерации – Министр Финансов Российской Федерации Бюджет – основа обеспечения долгосрочной финансовой устойчивости страны. // Финансы. - 2008. - №12. - С. 3-8
2. Тютюрюков Н.Н., В.Н.Тютюрюков Региональные и местные налоговые доходы. // Финансы. - 2008. - №4. – С. 31-35
Дополнительная литература
1. Парыгина В.А., Тедеев А.А. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах с комментариями: Учебное пособие. – М.: Изд-во Эксмо, 2005. – 288с. – (Экзамен по схеме)
2. Черник Д.Г. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / [Д.Г.Черник и др.]; под ред. Д.Г. Черника. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. – 311 с.
Материалы Интернет
1. Умнова Н.Т. Налоговая система. - http://www.xserver.ru/user/nalst/1.shtml
Парыгина В.А., Тедеев А.А. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах с комментариями: Учебное пособие. – М.: Изд-во Эксмо, 2005. – 288с. – (Экзамен по схеме), с.29
Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая. От 31.07.1998 №146-ФЗ, ст.8
Черник Д.Г. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / [Д.Г.Черник и др.]; под ред. Д.Г. Черника. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. – 311 с., с.17-18
Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая. От 31.07.1998 №146-ФЗ, ст.17
Умнова Н.Т. Налоговая система. - http://www.xserver.ru/user/nalst/1.shtml
Закон Российской Федерации от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», ст.3.
Тютюрюков Н.Н., В.Н.Тютюрюков Региональные и местные налоговые доходы. // Финансы. - 2008. - №4. – С. 31-35, с.34
А.Л.Кудрин, Заместитель Председателя Правительства Российской Федерации – Министр Финансов Российской Федерации Бюджет – основа обеспечения долгосрочной финансовой устойчивости страны. // Финансы. - 2008. - №12. - С. 3-8, с.8
2