Бухгалтерский баланс организации: формирование, аудит и анализ

СОДЕРЖАНИЕ
РЕФЕРАТ
ВВЕДЕНИЕ
1 Бухгалтерский баланс как основной элемент бухгалтерской отчетности
1.1 Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета и составления бухгалтерского баланса
1.2 Понятие, значение и структура баланса
1.3 Общая методика составления бухгалтерского баланса
1.3.1 Общие правила составления баланса
1.3.2 Группировка средств по активу бухгалтерского баланса
1.3.3 Группировка средств по пассиву бухгалтерского баланса
1.4 Методы построения бухгалтерского баланса
2 Аудит бухгалтерского баланса
2.1 Краткая экономическая характеристика ЗАО «Марка Транк»
2.2 Организационные основы аудита
2.2.1 Цель и задачи аудита достоверности бухгалтерского баланса
2.2.2 Основные этапы аудита бухгалтерского баланса
2.3 Планирование аудита бухгалтерского баланса
2.4 Методика проведения аудита
2.5 Выводы и рекомендации
2.5.1 Аудиторское заключение
3. Анализ имущественного и финансового положения предприятия
3.1 Анализ имущественного положения предприятия ЗАО «Марка Транк»
3.1.1 Анализ актива баланса
3.1.2 Анализ пассива баланса
3.2 Анализ финансового состояния ЗАО «Марка Транк»
3.2.1 Анализ ликвидности и платежеспособности
3.2.2 Анализ финансовой устойчивости
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЯ

) и весьма существенного увеличения мобильных активов на 376,61% (на 36 441 тыс. руб.). Необходимо отметить, что и на начало и на конец года наибольший удельный вес в составе имущества занимают мобильные активы 99,77 в 2006 году и 99,65 в 2007 году. В составе мобильных активов в 2006 году на долю запасов приходится 28,18%, дебиторской задолженности – 59,28%, денежных средств и краткосрочных финансовых вложений – 12,31%. К 2007 году в структуре оборотных активов произошли серьезные изменения: на долю запасов приходится 50,62%, дебиторской задолженности – 35,64%, денежных средств и краткосрочных финансовых вложений – 13,39%.
Таблица 3.2
Анализ иммобилизованных активов   Внеоборотные активы Абсолютная величина, тыс.руб. Удельные веса, % Отклонения Влияние структурных сдвигов, %   01.01.06 01.01.07 01.01.06 01.01.07 абсолютные, тыс.руб. в удельных весах, % относительные, % 1 Нематериальные активы 0 0 0,00 0,00 0 0,00 0,00 0,00 2 Основные средства 22 162 100,00 100,00 140 0,00 736,36 636,36 3 Долгосрочные финансовые вложения 0 0 0,00 0,00 0 0,00 0,00 0,00 4 Прочие внеоборотные активы 0 0 0 0 0 0,00 0,00 0,00   Общая величина внеоборотных активов 22 162 100 100 140 0,00 736,36 636,36
Анализируя внеоборотные активы, видно, что и на начало года и на конец периода они представлены основными средствами. К 2007 году их величина увеличилась на 140 тыс. руб. или на 636,36%, что подтверждает анализ структурных сдвигов.

Таблица 3.3
Анализ мобильных (оборотных) активов   Внеоборотные активы Абсолютная величина, тыс.руб. Удельные веса, % Отклонения Влияние структурных сдвигов, %   01.01.06 01.01.07 01.01.06 01.01.07 абсолютные, тыс.руб. в удельных весах, % относительные, % 1 Запасы и затраты 2733 23427 29,55 50,80 20694 21,25 857,19 223,72 2 Дебиторская задолженность менее 1 года 5749 16494 62,15 35,77 10745 -26,39 286,90 116,16 3 Краткосрочные финансовые вложения 506 4280 5,47 9,28 3774 3,81 0,00 40,80 4 Денежные средства 262 1916 2,83 4,15 1654 1,32 731,30 17,88 5 Прочие активы 426 0 4,61 0,00 -426 -4,61 0,00 -4,61   Общая величина мобильных активов 9250 46117 100,00 100,00 36867 0,00 498,56 398,56
Такому росту оборотных средств (на 36867 тыс. руб.) способствовало резкое увеличение дебиторской задолженности предприятия на 10745 тыс. руб. или на 186,9%. Хотя, в целом доля дебиторской задолженности в составе текущих активов в отчетном году снизилась на 26,39% и составила к концу года 35,77%, что свидетельствует о разобщенности структуры оборотных активов и об незначительном ухудшении качества управления дебиторской задолженностью. Также величина мобильных активов изменилась за счет роста запасов и затрат на 757,19% (на 20694 тыс. руб.). Необходимо отметить, что произошло увеличение высоколиквидных активов на 631,3% или на 1654 тыс. руб.. Однако наличие избыточного денежного потока на протяжении длительного времени, может привести к нерациональности использования оборотного капитала, поэтому предприятию стоит воспользоваться моментом, расширять производство, прокручивая денежные средства в цикле оборотного капитала, обновлять основные фонды, приобретать новые технологии, инвестировать в доходные проекты других хозяйствующих субъектов с целью получения выгодных процентов, досрочно погасить кредиты банка и другие обязательства с целью уменьшения расходов по обслуживанию долга.
Необходимо отметить, что за отчетный период структура оборотных активов существенно изменилась. Если в 2006 году наибольший удельный вес в общей величине текущих активов занимала дебиторская задолженность – 62,15%, то к 2007 году ситуация коренным образом изменилась, и преобладающим активом стали запасы – 50,8%. Эти данные подтверждаются анализом структурных сдвигов, где явно видно, что основное изменение общей величины мобильных активов на 398,56 %, произошло на 116,16% из-за увеличения величины дебиторской задолженности, на 223,72% из-за увеличения запасов, на 17,88% из-за изменения денежных средств, на 40,8% из-за краткосрочных финансовых вложений. Отрицательный эффект на это изменение оказало изменение прочих активов на 4,61%.
Таблица 3.4
Анализ состояния запасов и затрат № п/п Запасы и затраты Абсолютная величина, тыс.руб. Удельные веса, % Отклонения Влияние структурных сдвигов, % 01.01.06 01.01.07 01.01.06 01.01.07 абсолютные, тыс.руб. в удельных весах, % относительные, % 1 Сырье, материалы и т.д. 14 22 0,51 0,09 8 -0,42 157,14 0,29 2 Незавершенное производство 0 0 0,00 0,00 0 0,00   0,00 3 Готовая продукция 1984 17521 72,59 74,79 15537 2,20 883,11 568,50 4 Товары отгруженные 0 2576 0,00 11,00 2576 11,00   94,26 5 Расходы будущих периодов 3 1 0,11 0,00 -2 -0,11 33,33 -0,07 6 Прочие запасы 732 3307 26,78 14,12 2575 -12,67 451,78 94,22   Общая величина запасов и затрат 2733 23427 100,00 100,00 20694 0,00 857,19 757,19
Подробный анализ запасов и затрат позволяет выявить причины их изменения (рост на 20694 тыс. руб.), а именно, увеличение размеров сырья и материалов на 57,14% (на 8 тыс. руб.), готовой продукции и товаров для перепродажи на 783,11% (на 15537 тыс. руб.), также рост товаров отгруженных на 3576 тыс. руб. и прочих запасов на 351,78% (на 2575 тыс. руб.). Отсутствие незавершенного производства, что обусловлено спецификой деятельности предприятия.
В структуре запасов и затрат наибольший удельный вес удельный вес и в 2006 и в 2007 году занимает готовая продукция и товары для перепродажи – 72,59% и 74,79% соответственно.

Таблица 3.5
Изменение производственного потенциала предприятия № п/п Показатели 01.01.06 01.01.07 Темпы изменения, % Изменения тыс.руб. % к итогу тыс.руб. % к итогу тыс.руб. уд.вес, % 1 Основные средства (стр.120) 22 1,09 162 0,91 736,36 140 0,89 2 Производственные запасы (стр.211+212+213+214) 1998 98,91 17543 99,09 878,03 15545 99,11   Производственный потенциал в тыс.руб. 2020 100 17705 100 876,49 15685 100   в % к имуществу 20,83   38,26     17,43  
Таким образом, увеличение к концу года дебиторской задолженности, запасов, в частности товаров для перепродажи, и денежной наличности свидетельствуют о трудностях сбыта продукции организации, а также о неритмичной работе предприятия. Не смотря на это, производственный потенциал предприятия в 2007 году вырос на 15685 тыс. руб. (776,49%) и составил 17705 тыс. руб.

3.1.2 Анализ пассива баланса
Таблица 3.6
Анализ пассива баланса № п/п Пассив 01.01.06 01.01.07 Абсолютное отклонение
  Темпы роста, %
  тыс.руб. % к итогу тыс.руб. % к итогу 1. Источники имущества 9698 100 46279 100 36581 477,20 1.1 Собственный капитал 76 0,78 521 1,13 445 685,53 1.2 Заемный капитал 9622 99,22 45758 98,87 36136 475,56 1.2.1 Долгосрочные обязательства 641 6,61 3485 7,62 2844 543,68 1.2.2 Краткосрочные обязательства 2850 29,39 3611 7,80 761 126,70 1.2.3 Кредиторская задолженность 6131 63,23 38662 83,54 32531 630,60
Рассмотрим изменения, произошедшие в пассиве баланса за отчетный период. На анализируемом предприятии за исследуемый период величина собственного капитала выросла на 585,53% (на 445 тыс. руб.), размер заемного капитала также увеличился на 36136 тыс. руб. (на 375,56 %). В структуре заемного капитала наибольший прирост продемонстрировала кредиторская задолженность – 530,6% или на 32531 тыс. руб.В структуре капитала и на начало и на конец года преобладала доля заемных средств организации (99,22% и 98,87% соответственно). Эта ситуация свидетельствует о высокой степени финансовой зависимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов, ходя и наблюдается незначительная тенденция к снижению доли заемных средств на 0,35%.
Таблица 3.7
Анализ собственного капитала и резервов № п/п Запасы и затраты Абсолютная величина, тыс.руб. Удельные веса, % Отклонения Влияние структурных сдвигов, % 01.01.06 01.01.07 01.01.06 01.01.07 абсолютные, тыс.руб. в удельных весах, % относительные, % 1 Уставный капитал 85 85 111,84 16,31 0 -95,53 0,00 0,00 2 Добавочный капитал 0 0 0,00 0,00 0 0,00 0,00 0,00 3 Резервный капитал 0 0 0,00 0,00 0 0,00 0,00 0,00 4 Нераспределенная прибыль -9 436 -11,84 83,69 445 95,53 -4844,44 585,53   Общая величина собственных капиталов и резервов 76 521 100 100 445 0,00 685,53 585,53 В размере и структуре собственного капитала произошло увеличение нераспределенной прибыли, так если в 2006 году нераспределенный убыток составил 9 тыс. руб., то к 2007 году у предприятия получилась нераспределенная прибыль в размере 436 тыс. руб., то есть рост составил 445 тыс. руб. Уставный капитал не изменился.

Таблица 3.8
Анализ заемных средств (обязательств) № п/п Запасы и затраты Абсолютная величина, тыс.руб. Удельные веса, % Отклонения Влияние структурных сдвигов, % 01.01.06 01.01.07 01.01.06 01.01.07 абсолютные, тыс.руб. в удельных весах, % относительные, % 1 Долгосрочные заемные средства 641 3485 6,66 7,62 2844 0,95 0 29,56 2 Краткосрочные заемные средства 2850 3611 29,62 7,89 761 -21,73 126,70 7,91 3 Кредиторская задолженность, в том числе: 6131 38662 63,72 84,49 32531 20,77 630,60 338,09 3.1 задолженность перед бюджетом 17 42 0,18 0,09 25 -0,08 247,06 0,26 3.2 задолженность перед персоналом 15 25 0,16 0,05 10 -0,10 166,67 0,10 3.3 задолженность пол соц.страхованию 5 7 0,05 0,02 2 -0,04 140,00 0,02 3.4 задолженность поставщиками подрядчикам 4663 18143 48,46 39,65 13480 -8,81 389,08 140,10 3.5 прочие кредиторы 1431 20445 14,87 44,68 19014 29,81 1428,72 197,61 4 Прочие краткосрочные пассивы 0 0 0,00 0,00 0 0,00 0,00 0,00   Общая величина заемных средств 9622 45758 100,00 100,00 36136 0 475,56 375,56 Что касается заемного капитала, то долгосрочные обязательства предприятия составляют в 2007 году 7,62% или 3485 тыс. руб. Существенные изменения произошли в структуре краткосрочного заемного капитала: рост краткосрочных кредитов и займов на 761 тыс. руб. и кредиторской задолженности на 530,6% (на 32531 тыс. руб.). Анализируя кредиторскую задолженность, нельзя не обратить внимание на то, что наибольший удельный вес занимает задолженность перед поставщиками и подрядчиками – 48,68% и 39,65% соответственно, несмотря на то, что удельный вес задолженности перед поставщиками и подрядчиками к концу года сократился на 8,81%, величина общей задолженности к 2007 году существенно увеличилась – на 13480 тыс. руб. (на 289,08%). За исследуемый период предприятие несколько увеличило задолженность перед бюджетом на 25 тыс. руб. (на 147,06%), долг перед персоналом на 10 тыс. руб. (на 66,67%), внебюджетными фондами на 2 тыс. руб. (на 40%). Общая величина заемных средств под влиянием структурных изменений увеличилась на 375,56%. Наибольшее влияние (338,09%) оказало изменение кредиторской задолженности. Разумеется, привлечение заемных средств в оборот предприятия – явление нормальное и способствует временному улучшению финансового состояния, но только при условии, что они не замораживаются на продолжительное время в обороте и своевременно возвращаются, поэтому организации стоит меньше занимать, больше вовлекать собственные средства в оборот.
3.2 Анализ финансового состояния ЗАО «Марка Транк»
3.2.1 Анализ ликвидности и платежеспособности
Финансовое состояние любой коммерческой организации во многом зависит от его обеспеченности финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразным их размещением и эффективным использованием, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.
Анализ и диагностика финансовой деятельности предприятия позволяет не только выявить основные факторы, влияющие на финансово-хозяйственное состояние предприятия, но изменить степень их воздействия.
Основными характеристиками финансового состояния предприятия является его платежеспособность и финансовая устойчивость.
Платежеспособность проявляется в способности организации рассчитываться по своим обязательствам. Установить степень платежеспособности предприятия можно с помощью оценки ликвидности баланса, то есть определения степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств. Для этого необходимо сравнить средства по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания их ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенных в порядке возрастания сроков (Таблица 3.9).

Таблица 3.9
Анализ ликвидности баланса № Актив 01.01.06 01.01.07 № Пассив 01.01.06 01.01.07 Платежный излишек, недостаток 01.01.06 01.01.07 1 Наиболее ликвидные активы, А1 768 6196 1 Наиболее срочные обязательства, П1 6131 38662 5363 32466 Продолжение таблицы 3.9 2 Быстро реализуемые активы, А2 6175 16494 2 Краткосрочные пассивы, П2 2850 3611 -3325 -12883 3 Медленно реализуемые активы, А3 1998 20120 3 Долгосрочные пассивы, П3 641 3485 -1357 -16635 4 Трудно реализуемые активы, А4 22 162 4 Постоянные пассивы, П4 76 521 54 359
Баланс предприятия не является ликвидным, поскольку не выполняются условия ликвидности баланса, а наблюдается следующая ситуация: А1<П1; А2>П2; А3>П3; А4<П4. То есть на данный момент предприятие не обладает достаточным количеством платежных средств, причем собственных. Причиной этого служат: несвоевременность отгрузки продукции, а также оформления банковских документов, низкая скорость платежного документооборота в банках, снижение спроса на продукцию, ее конкурентоспособности, плохая платежеспособность покупателей, неудачный выбор формы расчетов и многие другие.
В дополнение к проведенному анализу платежеспособности ЗАО «Марка Транк» рассчитаем коэффициенты ликвидности, посредством которых определяется степень и качество покрытия краткосрочных долговых обязательств ликвидными активами.
Для определения ликвидности насчитывают следующие показатели:
(3.1)
где Кал – коэффициент абсолютной ликвидности, должен быть ( 0,25,
(3.2)
где Ккл – коэффициент критической ликвидности, должен быть ( 1
(3.3)
где Ктл – коэффициент текущей ликвидности, должен быть ( 2 (35, стр. 287-289)
Таблица 3.10
Анализ показателей ликвидности № п/п Показатели ликвидности Критическое значение 01.01.06 01.01.07 Изменение 1 Коэффициент абсолютной ликвидности 0,2 0,09 0,15 0,06 2 Коэффициент критической ликвидности 1 0,73 0,54 -0,19 3 Коэффициент текущей ликвидности 2 1,08 1,09 0,01
По данным приведенных расчетов мы можем сделать следующие выводы о финансовом положении предприятия.
Коэффициент абсолютной ликвидности в 2006 году был ниже нормативного значения и составлял 0,09, к 2007 году он увеличился до 0,15, что также ниже нормы, коэффициент промежуточного покрытия в этом периоде снизился с 0,73 до 0,54. Из данной ситуации видно, что наиболее ликвидные активы предприятия находятся в постоянном колебании, что неблагоприятно сказывается на ликвидности, платежеспособности предприятия. Таким образом, организация не может быть платежеспособной в любой момент времени, ей не достаточно оборотных средств, чтобы погасить свои краткосрочные обязательства за период, равный продолжительности одного оборота дебиторской задолженности, а также продолжительности одного оборота всех оборотных средств. У организации наверняка появились проблемы с поставщиками сырья и материалов – в части оплаты за поставленное сырье и материалы, с банками – в части желаемых кредитов и выплаты процентов по ним, с собственниками и покупателями – в части неустойчивого финансового положения и создания неблагоприятного имиджа.
Коэффициент текущей ликвидности также ниже нормы и на начало и на конец года, произошло его несущественное увеличение с 1,08 до 1,09. Это означает, что предприятие не обеспечило себе резервный запас для компенсации убытков, которые оно может понести при размещении и ликвидации всех оборотных активов кроме наличности.
Ускорить поступление денежных средств можно путем перехода на полную или частичную предоплату продукции покупателями, сокращения сроков предоставления им товарного кредита, увеличения ценовых скидок при продажах за монетарный расчет, исключая бартерные операции, применения мер для ускорения погашения просроченной дебиторской задолженности, продажи или сдачи в аренду неиспользуемой части основных средств.
Анализ финансовой устойчивости
Финансовая устойчивость – это независимость предприятия, способность маневрировать собственными средствами для обеспечения бесперебойного процесса деятельности предприятия. Понятие финансовой устойчивости связано с зависимостью или независимостью экономики организации от внешних заимствований. Чем больше эта зависимость, тем менее устойчивое финансовое положение организации. Одним из обобщающих показателей финансовой устойчивости является излишек или недостаток источников средств для формирования собственных оборотных средств (СОС). От того, в какой степени организация в состоянии самостоятельно финансировать свою деятельность и зависит степень ее финансовой устойчивости, то есть анализ финансовой устойчивости необходим для того, чтобы определить насколько предприятие зависит от заемных средств.
Таблица 3.11
Анализ финансовой устойчивости № Показатели 01.01.06, тыс.руб. 01.01.07, тыс.руб. Изменение 1 Источники собственных средств 76 521 445 2 Основные средства и прочие внеоборотные активы 22 162 140 3 Наличие собственных оборотных средств Ес (стр.1 - стр.2) 54 359 305 4 Долгосрочные кредиты и заемные средства 641 3485 2844 5 Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат, Ет (стр.3 + стр.4) 695 3844 3149 6 Краткосрочные кредиты и заемные средства 2850 3611 761 7 Общая величина основных источников формирования запасов и затрат Ео, (стр.5 + стр.6) 3545 7455 3910 8 Общая величина запасов и затрат 2733 23427 20694 9 Излишек (+) или недостача (-) собственных оборотных средств Ес (стр.3 - стр.8) -2679 -23068 -20389 10 Излишек (+) или недостача (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат, Ет (стр.5 - стр.8) -2038 -19583 -17545 11 Излишек (+) или недостача (-) общей величины основных источников формирования запасов и затрат, Ео (стр.7 - стр.8) 812 -15972 -16784 12 Тип финансовой ситуации неустойчивая кризисная   Анализ финансовой устойчивости позволяет оценить независимость предприятия, способность маневрировать собственными средствами, возможность обеспечения бесперебойного процесса производства. По результатам анализа предприятие испытывает недостаток собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат Ет и в 2006 и в 2007 году, а недостаток основных источников формирования запасов и затрат Ео только в 2007 году, то есть материальные затраты предприятия не покрываются плановыми источниками финансирования. Следовательно, финансовое состояние организации можно характеризовать как неустойчивое в 2006 году и кризисное в 2007 году. Равновесие платежного баланса обеспечивается за счет просроченных платежей по оплате труда, ссудам банков, поставщикам, бюджету, что и показал анализ заемных средств организации.
Рассчитаем следующие показатели финансовой устойчивости:
(3.4)
где Ка – коэффициент автономии, должен быть >0,5
(3.5)
где Кмсс – коэффициент маневренности собственных средств, должен быть > 0,5
(3.6)
где Кфз – коэффициент финансовой зависимости, должен быть < 2
(3.7)
где Ксзс – коэффициент соотношения заемных и собственных средств, должен быть < 1
(3.8)
где Кузк – удельный вес заемных средств, должен быть < 0,4 (31,стр. 339-346).
Таблица 3.12
Анализ коэффициентов финансовой устойчивости № п/п Показатели финансовой устойчивости Критическое значение 01.01.06 01.01.07 Изменение 1 Автономии 0,5 0,01 0,01 0,00 2 Финансовой зависимости 2 127,61 88,83 -38,78 3 Удельный вес заемных средств 0,4 0,99 0,99 0,00 4 Соотношение заемных и собственных средств 1,00 126,61 87,83 -38,78 6 Маневренности собственных средств 0,5 0,71 0,69 -0,02
Рассматривая показатели финансовой устойчивости мы наблюдаем следующую ситуацию. Коэффициент автономии ниже нормы и в 2006 и в 2007 годах, это означает, что обязательства предприятия могут не быть покрыты за счет собственных средств. Коэффициент финансовой зависимости превышает нормативное значение более чем в 50 раз и в 2007 году составляет 88,83. Это свидетельствует о том, что предприятие имеет огромную финансовую зависимость от заемных средств.
Коэффициент манёвренности собственных средств показывает насколько мобильны собственные источники средств с финансовой точки зрения. И в 2006 и в 2007 году этот показатель соответствовал норме, но к 2007 году снизился с 0,71 до 0,69.
За рассматриваемый период коэффициент соотношения заемных и собственных средств не соответствует норме и превышает в 2006 году норму на 126,61 раз, в 2007 году в 87,83 раза. Несмотря на снижение величины данного показателя, превышение в более чем в 80 раз говорит о колоссальной зависимости от заемных средств.
Удельный вес заемных средств также показывает, что в структуре имущества предприятия преобладает доля заемного капитала. Доля заемного капитала и в 2006 и в 2007 году составляет 0,99.
Устойчивость финансового состояния может быть повышена путем:
ускорения оборачиваемости капитала в текущих активах, в результате чего произойдет относительное его сокращение на рубль оборота;
обоснованного уменьшения запасов и затрат (до норматива);
пополнения собственного оборотного капитала за счет внутренних и внешних источников.
3.3 Выводы и рекомендации
По результатам проведенного анализа было выяснено, что в 2007 году на данном предприятии кризисное финансовое положение, а также предприятие имеет огромную финансовую зависимость от заемных источников финансирования. Все коэффициенты, характеризующие финансовое состояние предприятия отклоняются от нормативных значений, анализ имущественного положения также показал, что данное предприятие имеет большую зависимость от заемных источников, при этом об ухудшении финансового положения свидетельствует прирост заемных средств на 375,56%.
Для повышения финансовой устойчивости, улучшения имущественного и финансового положения предприятию необходимо совершенствовать систему управления оборотными активами.
Необходимо разработать комплекс мероприятий, направленных на ускорение оборачиваемости текущих активов:
увеличить объем продаж путем увеличения объемов производства и разумного снижения цен, через систему скидок и т.д.;
наладить более тесные контакты с поставщиками сырья и материалов, тщательно их отбирать с целью улучшения материально-технического снабжения;
улучшить условия сбыта продукции (транспорт, логистические исследования);
усовершенствовать систему расчетов на предприятии;
рассматривать наиболее выгодные условия оплаты и т.д.
Необходимо разработать комплекс мероприятий по управлению дебиторской задолженностью.
Необходимо уделить большое влияние отбору потенциальных покупателей: проверить соблюдение ими платежной дисциплины в прошлом, по возможности оценить платежеспособность, финансовое состояние и устойчивость клиентов и др.
Нужно рассмотреть возможности предоставления различных скидок покупателям своей продукции, учитывая цены на свою продукцию (работы, услуги), структуру затрат на производство и издержек обращения.
Необходимо разработать систему штрафов за нарушения покупателями и заказчиками условий договоров.
На предприятии должна быть налажена система воздействия на недобросовестных дебиторов: письма, телефонные звонки, персональные визиты, а также система рефинансирования задолженности (рассмотрение возможности уступки предприятием право получения дебиторской задолженности в пользу банка или др. лица, учет векселей, выданных покупателями продукции, форфейтинг). При невозможности получения денежных средств от дебиторов в течение срока исковой давности и при принятии других мер предприятие может подавать иски в арбитражный суд.
На предприятии также необходимо разработать систему контроля безнадежных долгов с целью создания резерва по сомнительным долгам.
Также эффективность управления дебиторской задолженностью достигается с помощью выбора предприятием наиболее эффективных и приемлемых способов и форм оплаты за свою продукцию (работы, услуги).
Для оптимизации управления запасами сырья и материалов на предприятии необходимо иметь хорошую налаженную систему учета товарных запасов. Необходимо постоянно оценивать общие потребности предприятия в запасах, периодически уточнять оптимальную партию заказа товаров и момент их закупки. Также нужно периодически уточнять затраты по заказу товаров и их хранению, а также контролировать условия хранения. Для этого необходимо иметь налаженную систему нормирования запасов.
При управлении готовой продукцией необходимо учитывать сезонные колебания, возможности ажиотажного спроса на продукцию (работы, услуги) или отсутствие спроса на некоторые товары и др. факторы.
Для повышения эффективности управления денежными средствами нужно постоянно анализировать денежные потоки на предприятии, прогнозировать их составлять бюджеты денежных средств. Необходимо строго контролировать денежные потоки для выявления резервов, позволяющих снизить зависимость предприятия от заемных средств. Для более эффективного использования денежных средств, хранящихся на счетах в банке, необходимо использовать краткосрочные денежные инструменты (депозиты в банке), а также высокодоходные краткосрочные фондовые инструменты (векселя, облигации, депозитные сертификаты и т.д.).
Организации стоит более полно использовать производственную мощность предприятия, сократив простои машин, оборудования, рабочей силы, материальных и финансовых ресурсов; более оперативно реагировать на конъюнктуру рынка, изменяя в соответствии с его требованиями ассортимент продукции и ценовую политику; ускорить оборачиваемость капитала за счет сокращения сверхнормативных запасов и периода инкассации дебиторской задолженности.
Для дальнейшего развития предприятия прежде всего необходимо повысить эффективность управления собственным капиталом. Для этого нужно не только обеспечить эффективность использования уже накопленной части собственного капитала, но и выгодно формировать собственные финансовые ресурсы, обеспечивающие развитие предприятия в будущем. Для этого необходимо постоянно отслеживать динамику объема собственного капитала, рассматривать изменение его структуры и причины этих изменений, оценивать внутренние и внешние источники формирования собственных ресурсов, их соотношение, оценивать их достаточность, а также качество. Нужно учитывать общую потребность в собственных финансовых ресурсах на определенный период, принимая во внимание уже имеющуюся величину собственных ресурсов, прибыль, направленную на потребление в прогнозируемом периоде и другие факторы. Руководству необходимо оценить эффективность (прибыльность) привлечения собственного капитала из различных источников с позиций его стоимости. Нужно стремиться к привлечению собственных финансовых ресурсов максимально за счет внутренних источников (нераспределенной прибыли и амортизационных отчислений). Внешние источники: привлечение дополнительного акционерного капитала, безвозмездная финансовая помощь и т.д. – необходимо использовать осторожно, также исходя из их необходимого объема. Предприятию необходимо оптимизировать соотношение внутренних и внешних источников формирования собственных финансовых ресурсов для обеспечения минимальной совокупной стоимости привлечения собственного капитала и сохранения управления предприятием за первоначальными учредителями в целях предотвращения злоупотреблений и создания монополий.
Необходимо разрабатывать эффективную политику привлечения заемных средств, принимая во внимание различные формы кредитования и условия привлечения кредитов, тщательно изучать динамику и структуру заемных средств, соотношение долгосрочного и краткосрочного кредитования на предприятии и их соответствие оборотным и внеоборотным активам. Очень важно, на что идут взятые в банке кредиты, коммерческие кредиты и т.д.: либо на пополнение постоянной или переменной частей оборотных активов, либо на приобретение внеоборотных активов и др. инвестиционные цели и т.д. Предприятию нужно определить состав основных кредиторов и обеспечить своевременность расчетов по полученным кредитам за счет создания резервного фонда возврата кредита, составления платежных календарей, проведения мониторинга поступления и выплаты средств на различные цели и т. д. Исходя из целей использования кредитов, его платности и сроков, условий выплаты процентов, важно правильно выбрать форму привлечения заемного капитала, будь то банковский кредит, коммерческий кредит, выпуск облигаций, финансовый лизинг или что-то другое.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Рассмотрев правила составления, состав, структуру и содержание бухгалтерского баланса, можно сделать вывод, что он является необходимым инструментом, при помощи которого внешние и внутренние пользователи получают сведения, необходимые для оценки финансового состояния предприятия: о его стабильности и прибыльности; увеличении или уменьшении доли собственных средств; рискованности или доходности инвестиций; оценке эффективности использования ресурсов; целесообразности распоряжения инвестициями; способности организации гарантировать оплату труда и сохранение рабочих мест, выплачивать дивиденды, выполнять принятые на себя обязательств по расчетам за приобретенную продукцию и т. д. Положительная оценка деятельности предприятия в результате анализа бухгалтерской отчетности влечет за собой укрепление с ним партнерских взаимоотношений.
Для внутренних пользователей бухгалтерский баланс формирует сведения, полезные руководству предприятия для принятия управленческих решений. Данные баланса необходимы:
- для контроля за наличием и структурой средств и источников;
- для контроля за размещением средств;
- для контроля за степенью изношенности основных фондов предприятия;
- для анализа финансового состояния и платежеспособности предприятия.
Изучение бухгалтерского баланса позволяет выявить обеспеченность организации собственными оборотными средствами, состояние расчетных и кредитных отношений, финансовое состояние организации. Дальнейшее совершенствование бухгалтерской отчетности неразрывно связано с совершенствование бухгалтерского учета. Только полное, объективное, непрерывное документирование всех хозяйственных операций, правильное проведение инвентаризаций, сопоставимая оценка учета текущих затрат и калькулирования может служить базой для формирования надежной и достоверной бухгалтерской отчетности.
В условиях рыночной экономики бухгалтерский учет нуждается в постоянном развитии. Это относится и к теории, и к методологии бухгалтерского учета как науки, и к практической организации учета на конкретном предприятии.
В соответствии с поставленной целью раскрытия понятия и экономического содержания баланса как основной формы бухгалтерской отчетности были решены следующие задачи:
Изучена нормативная база, регулирующая бухгалтерский учет и отчетность. Основными документами являются ФЗ «О бухгалтерском учете», Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность» и иные нормативные документы;
Рассмотрена экономическая характеристика деятельности ЗАО «Марка Транк». Основным видом деятельности ЗАО «Марка Транк» является оптовая торговля. ЗАО «Марка Транк» продает авиационно-техническое имущество, оборудование. Осуществляет услуги: по предоставлению аренды, агентские услуги, капитальный ремонт АОН, проектные работы, строительно-монтажные работы;
Определено понятие, сущности и назначения баланса. Бухгалтерский баланс - документ бухгалтерского учета, представляющий совокупность показателей, характеризующих финансовое и хозяйственное состояние фирмы на определенную дату;
Рассмотрена группировка имущества и источников в бухгалтерском балансе;
Проведен аудита достоверности бухгалтерского баланса. По результатам аудита была подтверждена достоверность бухгалтерского баланса ЗАО «Марка Транк», было выдано положительное с оговоркой аудиторское заключение, так как были обнаружены ошибки в учете, но они не явились существенными;
Был проведен анализ имущественного и финансового положения предприятия по данным баланса.
Дана оценка имущества организации и источников его формирования;
Проведена оценка платежеспособности и ликвидности;
Рассчитаны показатели, характеризующие финансовую устойчивость;
В ходе анализа были рассчитаны необходимые финансовые показатели, в той или иной степени, характеризующие финансовую устойчивость организации. По определению финансовая устойчивость организации характеризуется независимостью ее деятельности от внешних источников финансирования. В экономической практике установлен набор необходимых коэффициентов, а также их нормативных значений, позволяющих охарактеризовать степень самостоятельности функционирования любой организации. К их числу относятся коэффициенты платежеспособности, коэффициенты финансовой независимости. В данной работе были проанализированы значения всех перечисленных коэффициентов, а также их динамика. Кроме того, с помощью расчета величины собственных оборотных средств и оценки их достаточности для финансирования текущей деятельности организации был определен тип финансовой устойчивости объекта исследования.
Результаты проведенного анализа позволили сделать следующие выводы:
финансовое состояние организации можно охарактеризовать как неустойчивое, сопряженное с нарушением текущей платежеспособности.
в отчетном году предприятие не обладает текущей ликвидностью и платежеспособностью, ни один из рассчитанных коэффициентов ликвидности не соответствует нормативным значениям;
коэффициенты финансовой устойчивости также значительно отклоняются от норм, что свидетельствует о высокой степени зависимости предприятия от заемных средств.
По результатам проведенного анализа были сформулированы рекомендации по повышению эффективности деятельности предприятия.
К основным рекомендациям по повышению эффективности деятельности завода относятся:
совершенствование системы управления оборотными активами, в том числе:
- разработка мероприятий, направленных на ускорение оборачиваемости текущих активов;
- разработка мероприятий по управлению дебиторской задолженностью, запасами сырья и материалов, готовой продукцией и денежными средствами;
более полное использование производственной мощности предприятия;
совершенствование системы управления собственным капиталом;
разработка эффективной политики привлечения заемных средств.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
Налоговый кодекс РФ;
Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ;
Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 7.08.2001г. №119-ФЗ;
Федеральный закон «Об акционерных обществах»от 26.12.1995г. № 208-ФЗ
Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.1998г. № 34н;
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций от 31.10.2000 №94н (в ред. Приказа Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н);
Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций от 31.10.2000 № 94н (в редакции от 18.09.2006 №115н);
Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ-1/98), утвержденное Приказом Минфина РФ от 09.12.98г. №60н.
Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций» (ПБУ-4/99), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.07.99 г. №43н (в редакции от 12.09.2006 №115н);
Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 05/01), утвержденное Приказом Минфина РФ от 09.06.2001 г. №44н
Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ-6/01), утвержденное Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. №26н.
Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденные приказом Минфина РФ от 13.10.2003г №91н (в редакции от 27.11.2006.),
Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. №32н
Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. №33н
Положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007), утвержденное Приказом Минфина РФ от 27.12.2007 г. №143н
Положением по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02), утвержденное Приказом Минфина РФ от 19.11.2002 г. №114н
Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02), утвержденное Приказом Минфина РФ от 10.12.2002 г. №126н
Приказ Минфина РФ от 22.07.2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности» с приложениями и указаниями;
Правило (стандарт) N 8 «Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом»;
Правило (стандарт) N 4 «Существенность в аудите»