Влияние ценообразующих факторов на результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ЗАО "Мултон"

Введение
1 Сущность и организация ценообразования в современных условиях
1.1 Сущность ценообразования
1.2 Современные методики ценообразования
1.3 Факторы эффективности ценообразования
2 Анализ деятельности и подходов к ценообразованию на ЗАО «Мултон»
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия
2.2 Анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности
2.3 Анализ применяемых подходов к ценообразованию
3 Разработка предложений по повышению эффективности финансово-хозяйственной деятельности ЗАО «Мултон» путем совершенствования системы ценообразования
3.1 Разработка предложений по повышению эффективности системы ценообразования
3.2 Эффективность внесенных предложений и их влияние на финансовые результаты деятельности предприятия
Заключение
Список использованной литературы
Приложения

При этом ЗАО «Мултон» сохраняет своих стратегических потребителей.
При этом необходимо отметить, что деловая активность ЗАО «Мултон» за 2009 год снизилась (произошло снижение оборачиваемости оборотных активов).
Проведенный анализ финансовых результатов деятельности показал, что в течение 2006 – 2008 гг. происходило ухудшение показателей рентабельности, которые являются важнейшими показателями эффективности деятельности предприятия. Однако в 2009 году ситуация изменилась и были достигнуты показатели, превышающие значения показателей 2007 года.
2.3 Анализ применяемых подходов к ценообразованию
Предприятие в процессе производственно-хозяйственной деятельности использует различные стратегии ценообразования, ориентируясь как на уровень себестоимости предлагаемой продукции, так и на состояние рыночной среды. Это позволяет сохранять необходимый уровень конкурентоспособности и эффективно работать на рынке, который характеризуется высоким уровнем конкуренции. Определяя цену реализации, прежде всего предприятие ориентируется на себестоимость продукции. Это позволяет поддерживать необходимый уровень рентабельности деятельности.
Рассмотрим организацию определения цены на два вида предлагаемой предприятием продукции – сок «Добрый» (для удобства расчетов обозначен как «А») и сок «Nico-BioTime» («Б»). Цена определяется за упаковку сока.
ЦА = 137,62 + 137,62 х 0,15 = 158,26
ЦБ = 562,09 + 562,09 х 0,12 = 629,54
Построим график безубыточности продаж на рис. 2.3 и на рис. 2.4.
Точка безубыточностиА = 200000 / (158,26 – 90) = 2930 ед.
Точка безубыточностиБ = 1600000 / (629,54 – 190) = 3640 ед.
На следующем этапе ценообразования используются кривые спроса и динамика издержек производства.
Рис. 2.3 – График безубыточности продаж для продукции А
Рис. 2.4 – График безубыточности продаж для продукции Б
Для этого определяется сначала коэффициент эластичности.
ЕА = ((5000 – 1000) / (120 – 160)) х ((120 + 160) / (5000 + 1000)) = –100 / 0,05 = –2000
ЕБ = ((6000 – 1000) / (600 – 710)) х ((600 + 710) / (6000 + 1000)) = –45,45 / 0,19 = –239,21
На основании полученных коэффициентов видно, что коэффициент эластичности по продукции А значительно ниже коэффициента эластичности по продукции Б. Это говорит о том, что незначительное изменение цены на продукцию Б приводит к значительному уменьшению спроса на данную продукцию. Таким образом, по продукции Б лучше как можно реже прибегать к повышению цен, цены ниже средних на рынке позволят значительно увеличить уровень сбыта и тем самым получить дополнительную прибыль. По продукции А ситуация обратная – спрос слабо зависит от уровня цены, эффект масштаба по данному виду продукции незначителен.
Таким образом, по продукции А можно использовать цены выше среднерыночных.
Исходя из данных соображений на продукцию А будет установлена цена в размере 170,00, на продукцию Б – 600.
Кроме того, ЗАО «Мултон» участвует в тендерных торгах на поставку продукции (например, при поставках соков в школы, детские сады, другие государственные учреждения). Острота конкуренции зависит от количества участников торгов и их цен.
Критерием установления цены служит вероятная прибыль:
Вп = (Ц – С) х Вз
где Вз – вероятность получения заказа при данной цене, которая рассчитывается:
Вз = количество конкурентов, цена которых выше цены торгов / общее количество конкурентов.
Тактика назначения цены зависит от цели организации:
– получить заказ независимо от прибыли;
– получить как минимум нормальную прибыль.
Расчеты вероятной прибыли на торгах выразим в таблице 2.8.
Таким образом, как видно из приведенных расчетов по продукции А лучше выходить на тендер с ценой 158, а по продукции Б – 625, так как именно эти цены позволяют получить наибольшую рентабельность затрат.
При выведении на рынок нового вида продукции определяется потребительская стоимость товара на основе использования компенсаторной композиционной модели оценки воспринимаемого присутствия атрибутов товара, и рассчитывается рекомендуемая цена.
Таблица 2.8
Расчет вероятной прибыли и рентабельности затрат при участии в тендерных торгах
Вид услуг Объем поставок, нат. ед. Цена Ц Вероятность выигрыша Вероятная прибыль Рентабельность затрат, % А 500 170 0,30 4857 5,71 1000 170 0,30 9714 5,71 1500 170 0,30 14571 5,71 2000 165 0,55 30118 9,13 2500 165 0,55 37648 9,13 3000 165 0,55 45177 9,13 3500 160 0,78 61097 10,91 4000 160 0,78 69826 10,91 4200 158 0,95 81316 12,25 Б 500 650 0,30 13187 4,06 1000 650 0,30 26373 4,06 1500 650 0,30 39560 4,06 2000 625 0,55 69201 5,54 2500 625 0,55 86501 5,54 3000 600 0,78 88709 4,93 3500 600 0,78 103494 4,93 4000 600 0,78 118279 4,93 4300 590 0,95 114012 4,49
Данный расчет проведем в таблице 2.9.
Таблица 2.9
Оценка нового бренда сока и сока «Rich»
Атрибут Весовой коэффициент Оценка по десятибалльной шкале Взвешенная оценка А Б А Б 1 2 3 4 5 6 Вкус 0,15 7 6 1,05 0,9 Цена 0,2 5 5 1,0 1,0 Сроки хранения 0,25 6 4 1,5 1,0 Известность бренда 0,1 2 9 0,2 0,9 Упаковка, оформление 0,2 5 2 1,0 0,4 Лояльность потребителей 0,1 6 7 0,6 0,7 Сумма баллов 1 Потребительская стоимость 5,35 4,9 Средняя потребительская стоимость 5,67 5,5 Индивидуальный коэффициент цены 0,95 0,9 Среднерыночная цена 89 Цена 84 80
Таким образом, мы можем сделать вывод о том, что на предприятии разработана взвешенная ценовая политика, позволяющая подходить к формированию цены на реализуемую продукцию гибко, сохраняя необходимый уровень конкурентоспособности на рынке деятельности.
Комплексное влияние цен, финансовых результатов, физического объема продукции, структуры ее ассортимента оценивается с помощью коэффициентов валовой прибыли. Показатель валовой прибыли является расчетным показателем и определяется как разница между выручкой от продажи и себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг. Коэффициент валовой прибыли характеризует доходность хозяйственной деятельности при сопоставлении объема продаж и производственной себестоимости. Он отражает динамику объема продаж и динамику себестоимости, характеризует возможности организации в покрытии обычных и прочих расходов и существенно влияет на величину чистой прибыли. Расчет коэффициента валовой прибыли можно представить в виде следующей формулы:
Квп = (ВП – Срп) / ВП, (2.2)
где Квп – коэффициент валовой прибыли;
ВП – выручка от продажи продукции;
Срп – себестоимость реализованной продукции (товаров, работ, услуг).
Величина коэффициента валовой прибыли зависит от метода определения себестоимости реализованной продукции (товаров, работ, услуг), структуры ассортимента, ценовой политики. Поэтому его оценка зависит от доступности информации об учетной, маркетинговой и ценовой политики организации.
Расчет коэффициента валовой прибыли ЗАО «Мултон» приведен в табл. 2.10.
Прирост валовой прибыли ЗАО «Мултон» составил -0,78% за 2008 – 2009 г. Используя методы экономико-математического моделирования и факторного анализа, можно оценить влияние факторов коэффициента валовой прибыли и объема продаж на прирост валовой прибыли:
Таблица 2.10
Динамика коэффициентов валовой прибыли ЗАО «Мултон» за 2007-2009 гг.
Показатели 2007 г. 2009 г. Абсолютное изменение Относительное изменение, % 1. Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб. 4579940 5985495 1405555 130,69% 2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб. 3245792 4573924 1328132 140,92% 3. Валовая прибыль, тыс. руб. 1422628 1411571 -11057 99,22% 4. Коэффициент валовой прибыли 0,31 0,24 -0,0748 75,92%
( ВП за счет изменения Квп = (ВП1 / В1 – ВП0 / В0) х В1,
( ВП за счет изменения В = (В1 – В0) х ВП0 / В0,
где ВП – валовая прибыль;
Квп – коэффициент валовой прибыли;
В – объем продаж
Расчет влияния факторов на формирование валовой прибыли ЗАО «Мултон» приведен в табл. 2.11.
Таблица 2.11
Расчет влияния факторов на показатель валовой прибыли ЗАО «Мултон»
Показатели 2007 г. 2009 г. 1.Объем продаж (В), тыс. руб. 4579940 5985495 2. Валовая прибыль (ВП), тыс. руб. 1422628 1411571 3. Коэффициент валовой прибыли (Квп) 0,31 0,24 4. Изменение валовой прибыли за счет Квп, тыс. руб. –418984,65 5. Изменение валовой прибыли за счет В, тыс. руб. 435722,05
Обращают на себя внимание низкие коэффициенты валовой прибыли: 0,31 в 2007 году и 0,24 в 2009 году. Снижение коэффициентов валовой прибыли привело к снижению валовой прибыли ЗАО «Мултон» на 418984,65 тыс. руб., при этом рост объема продаж в абсолютном выражении обусловил увеличение валовой прибыли на 435722,05 тыс. руб.
Данные для факторного анализа приведены в табл. 2.11. Сведения об объеме продаж, а также средней цене проданных товаров ЗАО «Мултон» за 2008-2009 гг. были представлены коммерческим директором предприятия.
Таблица 2.11
Исходные данные для факторного анализа прибыли от продаж ЗАО «Мултон» за 2007-2009 гг.
Показатели 2007 г. 2009 г. Абсолютное изменение, 2009 г. к 2007 г. 1.Объем продаж товаров (продукции, работ, услуг), шт. 88075769 93523359 5447590 2. Средняя цена за 1 шт. проданного товара, руб. 52 64 14 3. Выручка от продажи, тыс. руб. 4579940 5985495 1405555 4.Себестоимость проданных товаров, тыс. руб. 3245792 4573924 1328132 5. Коммерческие расходы, тыс. руб. 554925 571719 16794 6. Прибыль от продажи, тыс. руб. 779223 839852 60629
Используя метод цепных подстановок, находим изменение прибыли от реализации за счет изменения каждого фактора. Результаты анализа факторов первого порядка обоснованы в табл. 2.12.
Таблица 2.12
Изменение прибыли от продажи ЗАО «Мултон» за счет изменения факторов первого порядка, тыс. руб.
Наименование показателя Расчет Отклонение (+,-) 1.Общее изменение прибыли от продаж 839852 – 779223 60629 2. Изменение прибыли от продаж за счет изменения объема продаж товаров (5547590 × 52) / 1000 288475 3. Изменение прибыли от продаж за счет изменения средней цены товара (93523359 × 14) / 1000 1309327 4. Изменение прибыли за счет изменения выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг 5985495 – 4579940 1405555 5. Изменение прибыли за счет изменения себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг 3245792 – 4573924 –1328132 6. Изменение прибыли за счет изменения коммерческих расходов 554925 – 571719 –16794
По данным табл. 2.12 можно сделать вывод, что каждый фактор напрямую влиял на сумму прибыли от продаж, поэтому снижение или увеличение каждого показателя пропорционально вело к снижению или увеличению прибыли от продажи товаров (продукции, работ, услуг).
3 Разработка предложений по повышению эффективности финансово-хозяйственной деятельности ЗАО «Мултон» путем совершенствования системы ценообразования
3.1 Разработка предложений по повышению эффективности системы ценообразования
Важнейшим направлением совершенствования ценовой политики ЗАО «Мултон» является повышение степени использования рыночных способов ценообразования, а также параметрических методов. В настоящее время большая часть цен на продукцию ЗАО «Мултон» устанавливается с использованием затратных методов ценообразования. Использование подобных методов позволяет получать необходимый уровень прибыли, однако не позволяет эффективно управлять конкурентоспособностью продукции.
Таким образом, необходимо повышение доли продуктов, цена на которые будет устанавливаться на основе маркетингового анализа рынка и оценки параметров продукции ЗАО «Мултон» и его конкурентов.
Необходимо обоснование и анализ различия цен, устанавливаемых предприятием, и ценами на конкурирующую продукцию с точки зрения приобретения потребителем дополнительных услуг и выгод в виде сервисного обслуживания, новизны и качества продукции, гарантий на эту продукцию, предоставляемых предприятием – производителем, а также снижения ее себестоимости.
Политика цен предприятия, в свою очередь, является основой для разработки его стратегии ценообразования, то есть набора практических факторов и методов, которых целесообразно придерживаться при установлении рыночных цен на конкретные виды продукции.
Для разработки и успешной реализации ценовой политики предприятия рекомендуется иметь постоянно действующее структурное подразделение, отвечающее за вопросы ценообразования на продукцию предприятия. Деятельность этого подразделения осуществляется при непосредственном контроле руководителя структурного подразделения предприятия, которое отвечает за маркетинг или сбыт продукции предприятия, и может входить в состав либо этого подразделения, либо планово – экономического подразделения.
Реструктурирование организации и контроля сбытовой деятельности предприятия на начальном этапе предполагает:
разработку внутренних стандартов (правил) сбытовой деятельности и документальное их закрепление в Положении о сбытовой политике на основе анализа адекватности ранее установленных целей и задач организации внутренним и внешним условиям ее функционирования, в том числе ее возможностям;
анализ соответствия оргструктуры отделов, занимающихся вопросами реализации продукции (отделов сбыта, маркетинга, коммерческого отдела и т.п.), современным условиям хозяйствования; ее корректировка для соответствия принципам эффективности системы внутреннего контроля и основным требованиям к ее организации («разделение обязанностей», «подконтрольность каждого субъекта внутреннего контроля», «единичная ответственность» и т.д.) для снижения риска ошибочных решений руководителей и ответственного за сбыт персонала (при планировании ассортимента, объемов продаж и т.д.) и злоупотреблений (сговор работников отдела сбыта с заказчиками, искажение отчетов об отгрузках и т.д.);
разработку комплекса организационно-нормативных документов (положений об отделах и должностных инструкций), регламентирующих сбытовую деятельность предприятия в рыночных условиях;
разработку формальных процедур контроля реализации (сбыта) готовой продукции для соответствия системы внутреннего контроля требованию регламентации.
Для повышения эффективности системы ценообразования на ЗАО «Мултон» необходимо комплексное воздействие на производственный процесс на предприятии, а также подходы к организации продаж производимой продукции.
Так, внедрение новых технологий производственного процесса позволит предприятию повысить производительность труда, в результате чего возможно сокращение количества занятых в производственном процессе и, соответственно, снижение уровня затрат на оплату труда и выплат в социальные внебюджетные фонды при одновременном росте объема производства и выручки от реализации.
Заключение долгосрочных договоров с поставщиками товаров и услуг с использованием механизмов кумулятивных скидок. Это позволит снизить уровень затрат на производство продукции, в результате чего повысится уровень рентабельности производства и продаж.
Повышение эффективности коммерческой деятельности предприятия по реализации продукции возможности при условии снижения транспортно-накладных расходов. Это возможно при использовании схем централизованной поставки готовой продукции ее потребителям, использовании возможностей складских компетенц-центров.
Следующим основным направлением повышения уровня прибыльности предприятия является снижение себестоимости оказываемых услуг. Как видно из анализа, проведенного во второй главе, наибольшую долю затрат предприятия составляют материальные затраты и затраты на оплату труда. Именно в этом направлении и необходимо проводить работу по снижению себестоимости оказываемых услуг.
Снижение материальных затрат для ЗАО «Мултон» возможно при условии оптимизации коммерческой работы по закупке товаров у поставщиков, заключении долгосрочных договоров и оптимизации системы управления запасами. Снижение уровня затрат на оплату труда для ЗАО «Мултон» возможно при условии оптимизации системы оплаты труда, сокращении времени простоев, внедрении системы премирования и депремирования работников за соблюдение или нарушение условий труда, принятых на ЗАО «Мултон».
Основным мероприятиям, снижающим себестоимость продукции, является увеличение объема производимой продукции за счет более полного использования производственной мощности предприятия, так как при наращивании объемов производства увеличивается только условно-переменная часть себестоимости, а условно-постоянная остается без изменения. Более того, в настоящее время существует значительный спрос на соки ЗАО «Мултон», значительно превышающий объемы продаж данной категории товаров в 2009 году.
3.2 Эффективность внесенных предложений и их влияние на финансовые результаты деятельности предприятия
В ходе проведения анализа было выявлено, что основным резервом роста объема оказания производства в 2009 году является рост производительности труда. В свою очередь на производительность труда оказывает влияние продолжительность смены и количество отработанных дней. Следовательно, руководству ЗАО «Мултон» необходимо разработать меры по снижению дополнительных отпусков, неявок по разрешению администрации, нарушений трудовой дисциплины, которые вызвали неиспользованные резервы фонда рабочего времени. ЗАО «Мултон» необходимо прежде всего укрепить трудовую дисциплину, снизить заболеваемость и травматизм на предприятии (табл. 3.1).
Таблица 3.1
Меры по снижению целосменных и внутрисменных потерь
Группа мер Наименование мер Укрепление трудовой дисциплины 1. Усиление моральной и материальной ответственности за прогулы
2. Усиление контроля за внутрисменными простоями рабочих из-за недисциплинированности, ужесточение ответственности каждого
3. Уменьшение времени отпусков по разрешению администрации и времени отвлечения на выполнение общественных обязанностей в рабочее время Снижение травматизма и заболеваемости 1. Совершенствование мероприятий по обеспечению соблюдения норм и правил по технике безопасности и производственной санитарии
2. Совершенствование профилактики заболеваний
Для достижения необходимого уровня трудовой дисциплины предлагается ввести систему премирования и депремирования (таблица 3.2).
Таблица 3.2
Предлагаемые системы премирования и депремирования сотрудников ЗАО «Мултон»
Наименование системы Содержание системы Премирование - в случае если работник в течение года не был на больничном - выплата премии в размере 5% от оклада в конце отчетного года;
- в случае если работник в течение года не брал дополнительные отпуска и работал в строгом соответствии с установленным плановым регламентом рабочего времени – выплата премии в размере 10% от оклада в конце отчетного года;
- за качественное и своевременное выполнение функциональных обязанностей в течение года – выплата премии в размере 10% от оклада в конце отчетного года. Депремирование
- в случае опоздания на работу более чем на пять минут – штраф 15% от размера всей заработной платы в отчетный месяц;
- совершение прогула (в том числе отсутствие на работе более трех часов в течение рабочего дня без уважительных причин) – штраф в размере 70% от размера премии в отчетный месяц;
- совершение нескольких прогулов (в том числе отсутствие на работе более трех часов в течение рабочего дня без уважительных причин) – штраф в размере 100% от размера премии в отчетный месяц
Данные таблицы 3.2 показывают, что наибольший размер премии за работу в строгом соответствии с рабочим регламентом составит 25%. Данная премия будет выплачиваться сотруднику один раз в год.
Внедрение данных мероприятий по оценкам сотрудников предприятия позволит увеличить продолжительность рабочей смены и количество рабочих дней до уровня плановой величины – на 0,6 час. и 4 дня соответственно.
Изменение уровня среднечасовой выработки за счет определенного фактора можно рассчитать по следующей формуле:
(ЧВ =(ФРВ/(100-(ФРВ)*100 (3.1)
где (ФРВ – процент относительного изменения фонда рабочего времени за счет проведения определенного мероприятия
(ФРВ = (218*0,78)/(214*0,76)*100-100 =4,55%
Следовательно, изменение уровня среднечасовой выработки составит:
4,55/(100-4,55)*100 =4,77%
Исходные данные для расчета представлены в таблице 3.3.
Таблица 3.3
Исходные данные для расчета эффективности мер по укреплению трудовой дисциплины в ЗАО «Мултон»
Показатель Значение показателя 1. Выручка от реализации, тыс.руб. 5985495 2. Количество сотрудников, чел. 1274 3.Отработано дней одним сотрудником за год, дни 214,00 4.Средняя продолжительность рабочего дня, ч 7,60 5.Среднечасовая выработка одного сотрудника, тыс.руб. (пок.1/пок.2/пок.3/пок.4) 2,89
После снижения целодневных и внутрисменных простоев изменение уровня среднечасовой выработки составит:
2,89 тыс.руб./чел.*4,77%/100% = 0,14 тыс.руб./чел.
Плановый уровень среднечасовой выработки составит:
0,14 + 2,89 = 3,03 тыс.руб./чел.
Тогда объем производства по плану составит:
3,03*7,8*218*1274 = 6563918 тыс.руб.
За счет снижения целодневных и внутрисменных простоев предприятие сможет увеличить объем производства на 578423 тыс.руб.:
6563918 – 5985495 = 578423 тыс.руб.
Расчет плана доходов и расходов предприятия представлен в табл.3.4.
Таблица 3.4
План доходов и расходов ЗАО «Мултон»
№ Показатель Отчетный период Планируемый период Изменение Абс., т.р. % 1 Выручка от реализации продукции работ, услуг без НДС 5985495 6563918 578423 9,66 2 Переменные затраты 4573924 5015765 441841 9,66 3 Валовая прибыль 1411571 1548153 136582 9,66 4 Постоянные затраты 571719 571719 0 0 5 Прибыль от продаж 839852 976434 136582 16,26 6 Прочие доходы 189377 189377 0 0 7 Прочие расходы 322572 322572 0 0 8 Налогооблагаемая прибыль 706657 843239 136582 19,33 9 Налог на прибыль 141331 168648 27317 19,33 10 Чистая прибыль 565326 674591 109265 19,33
Данные за отчетный период заполняются на основании данных бухгалтерской отчетности. Планируемые показатели: строка 1 заполняется на основании прогноза роста производства, рассчитанного на основании прогнозируемого роста производительности труда.
Как видно из приведенных данных, реализация внесенных предложений принесет рост выручки от реализации на 9,66%, при этом рост прибыли от продаж составит 16,26%, рост налогооблагаемой и чистой прибыли – 19,33%. Таким образом, планируется рост показателей рентабельности, характеризующих эффективность финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Заключение
Ценовая политика – общие принципы, которых придерживается компания в сфере установления цен на свои товары или услуги. Процедура разработки ценовой политики, а затем и определения на ее основе конкретных уровней цен, построена на сведении воедино различных факторов, способных повлиять на условия сбыта и прибыльность операций фирмы при различных вариантах цен на продукт.
Цены находятся в тесной зависимости от других сторон деятельности компании, от уровня цен во многом зависят достигаемые коммерческие результаты. Неверная либо правильная ценовая политика оказывают многоплановое воздействие на все функционирование фирмы. Суть целенаправленной ценовой политики заключается в том, чтобы устанавливать на товары такие цены, так варьировать их в зависимости от ситуации на рынке, чтобы овладеть его максимально возможной долей, добиться запланированного объема прибыли и успешно решать все стратегические и тактические задачи.
Разработка ценовой политики и стратегии предприятия предусматривает проведение ряда работ и расчетов. Во-первых, определяется оптимальная величина затрат на производство и сбыт продукции предприятия, чтобы получить прибыль при том уровне цен на рынке, которого предприятие может достичь для своей продукции. Во-вторых, устанавливается полезность продукции предприятия для потенциальных покупателей (определяются потребительские свойства) и меры по обоснованию соответствия уровня запрашиваемых цен ее потребительским свойствам. В-третьих, находится величина объема продаж продукции или доля рынка для предприятия, при котором производство будет наиболее прибыльным.
Решения по ценам принимаются в тесной увязке с решениями по объемам производства, управлению затратами, дизайну и конструированию продукции, ее рекламе и методам сбыта.
ЗАО «Мултон» — основанная в 1995 году российская инновационная компания по разработке, выпуску и дистрибуции продуктов здорового питания на фруктовой основе: натуральных соков, нектаров и сокосодержащих напитков.
Из расчетов видно, что анализируемое предприятие имеет достаточный чистый оборотный капитал.
Из полученных расчетов видим, что в 2008 общество имело избыточное сальдо денежных средств в случае полного покрытия всех долговых обязательств по заемным средствам, т.е. предприятие имело резерв денежных средств после осуществления всех расчетов, в 2009 году ситуация аналогична и наблюдается положительный ликвидный денежный поток.
В анализируемом периоде на предприятии достаточно основных источников покрытия запасов, причем к концу периода данный показатель значительно возрастает
В течение анализируемого периода финансовое состояние предприятия оценивается как устойчивое.
Проанализировав полученные показатели, видим рост эффективности деятельности по всем основным показателям, что является положительным моментом и является причиной роста прибыли.
Динамика развития показателей рентабельности свидетельствует о снижении доходности различных сфер деятельности ЗАО «Мултон». Снижение рентабельности текущей деятельности за период 2006 – 2008 гг. на 5,65 свидетельствует о росте затрат на единицу оказанных услуг и сокращении доходности операций по оказанию услуг. Снижение рентабельности продаж, рассчитанной как на основании чистой прибыли, так и на основании прибыли от продаж, свидетельствует о сокращении эффективности реализационной деятельности, имеющей отражение в направлениях и методах маркетинговой политики организации. В результате можно наблюдать сокращение показателя общей рентабельности на 3,52, характеризующего результативность и доходность всех видов деятельности коммерческой организации. Снижение показателей рентабельности свидетельствует о росте затрат предприятия на осуществление текущей деятельности, слишком высоком уровне затрат на единицу реализованной продукции, что отрицательно сказывается на конкурентоспособности предприятия.
В 2009 году произошло улучшение основных показателей рентабельности, в результате чего превышены показатели 2007 года. Показатели 2006 года в большинстве своем (кроме показателя рентабельности по чистой прибыли) не достигнуты, однако при сохранении существующих тенденций имеется возможность их достижения и превышения уже в следующем периоде.
В целом деловая активность ухудшилась, хотя необходимо пересмотреть расчетную дисциплину предприятия.
За анализируемый период 2006 – 2009 г.г. операционный рычаг возрос с 4,17 до 4,63, а запас финансовой прочности снизился с 23,98 до 21,60, что свидетельствует о неблагоприятной тенденции в формировании финансовых результатов ЗАО «Мултон». Более высокие темпы роста постоянных расходов по сравнению с объемом продаж меняют структуру маржинального дохода. Снижение коэффициента покрытия постоянных расходов признается отрицательным, так как происходит снижение доли прибыли в маржинальном доходе. Влияние на объем продаж сомнительной дебиторской задолженности можно связать не только с потерей прибыли, но и с недостатками в финансовом управлении. Необоснованный рост затрат и, как следствие, увеличение потребности в оборотном капитале, чрезмерный рост краткосрочных обязательств говорят о несбалансированности производственных и финансовых планов. Отсутствие доходов от финансовой вложений может свидетельствовать об отсутствии продуманной инвестиционной политики.
Решения по ценам принимаются в тесной увязке с решениями по объемам производства, управлению затратами, дизайну и конструированию продукции, ее рекламе и методам сбыта.
Предприятие ЗАО «Мултон» в процессе производственно-хозяйственной деятельности использует различные стратегии ценообразования, ориентируясь как на уровень себестоимости предлагаемой продукции, так и на состояние рыночной среды. Это позволяет сохранять необходимый уровень конкурентоспособности и эффективно работать на рынке, который характеризуется высоким уровнем конкуренции. Определяя цену реализации, прежде всего предприятие ориентируется на себестоимость продукции. Это позволяет поддерживать необходимый уровень рентабельности деятельности.
Обращают на себя внимание низкие коэффициенты валовой прибыли: 0,31 в 2007 году и 0,24 в 2009 году. Снижение коэффициентов валовой прибыли привело к снижению валовой прибыли ЗАО «Мултон» на 418984,65 тыс. руб., при этом рост объема продаж в абсолютном выражении обусловил увеличение валовой прибыли на 435722,05 тыс. руб.
По данным проведенного факторного анализа можно сделать вывод, что каждый фактор напрямую влиял на сумму прибыли от продаж, поэтому снижение или увеличение каждого показателя пропорционально вело к снижению или увеличению прибыли от продажи товаров (продукции, работ, услуг).
Важнейшим направлением совершенствования ценовой политики ЗАО «Мултон» является повышение степени использования рыночных способов ценообразования, а также параметрических методов. В настоящее время большая часть цен на продукцию ЗАО «Мултон» устанавливается с использованием затратных методов ценообразования. Использование подобных методов позволяет получать необходимый уровень прибыли, однако не позволяет эффективно управлять конкурентоспособностью продукции.
Для повышения эффективности системы ценообразования на ЗАО «Мултон» необходимо комплексное воздействие на производственный процесс на предприятии, а также подходы к организации продаж производимой продукции.
Так, внедрение новых технологий производственного процесса позволит предприятию повысить производительность труда, в результате чего возможно сокращение количества занятых в производственном процессе и, соответственно, снижение уровня затрат на оплату труда и выплат в социальные внебюджетные фонды при одновременном росте объема производства и выручки от реализации.
Заключение долгосрочных договоров с поставщиками товаров и услуг с использованием механизмов кумулятивных скидок. Это позволит снизить уровень затрат на производство продукции, в результате чего повысится уровень рентабельности производства и продаж.
Повышение эффективности коммерческой деятельности предприятия по реализации продукции возможности при условии снижения транспортно-накладных расходов. Это возможно при использовании схем централизованной поставки готовой продукции ее потребителям, использовании возможностей складских компетенц-центров.
Основным мероприятиям, снижающим себестоимость продукции, является увеличение объема производимой продукции за счет более полного использования производственной мощности предприятия, так как при наращивании объемов производства увеличивается только условно-переменная часть себестоимости, а условно-постоянная остается без изменения. Более того, в настоящее время существует значительный спрос на соки ЗАО «Мултон», значительно превышающий объемы продаж данной категории товаров в 2009 году.
В ходе проведения анализа было выявлено, что основным резервом роста объема оказания производства в 2009 году является рост производительности труда. В свою очередь на производительность труда оказывает влияние продолжительность смены и количество отработанных дней. Следовательно, руководству ЗАО «Мултон» необходимо разработать меры по снижению дополнительных отпусков, неявок по разрешению администрации, нарушений трудовой дисциплины, которые вызвали неиспользованные резервы фонда рабочего времени. ЗАО «Мултон» необходимо прежде всего укрепить трудовую дисциплину, снизить заболеваемость и травматизм на предприятии
Внедрение данных мероприятий по оценкам сотрудников предприятия позволит увеличить продолжительность рабочей смены и количество рабочих дней до уровня плановой величины – на 0,6 час. и 4 дня соответственно.
Как видно из проведенного расчета, реализация внесенных предложений принесет рост выручки от реализации на 9,66%, при этом рост прибыли от продаж составит 16,26%, рост налогооблагаемой и чистой прибыли – 19,33%. Таким образом, планируется рост показателей рентабельности, характеризующих эффективность финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Список использованной литературы
Байбарина Т.Н., Байбардин И.А., Грищенко И.И. Снабженческо-сбытовая деятельность. М.: Экономика, 2005
Безруких П.С. Учет и калькулирование себестоимости продукции. - М.: Финансы, 2009. - 320 с.
Герасименко В.В. Ценообразование. Учебное пособие. М.: Статут, 2008
Гитомер Дж., Земке Р. Продажи: ошибки не обязательны! СПб: «Питер», 2005
Грибанова Н. И., Солодков В. Т. Планирование и прогнозирование деятельности предприятия. Иркутск: Изд-во Иркутского университета, 2009.
Денисова И.Н. Розничная торговля. М.: «Дашков и Ко», 2009
Долан Р.Дж., Саймон Г. Эффективное ценообразование. М.: «Экзамен», 2008
Друри К. Введение в управленческий и производственный учет: Пер. с англ. / Под ред. С.А. Табалиной. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 2010. - 560 с.
Евдокимова Т.Г., Маховикова Г.А. Ценообразование. М. «Экзамен», 2005
Егоров И.В. Теория и практика управления товарными системами. М., «Дашков и Ко», 2007
Карпова Т.П. Управленческий учет»: Учебник для вузов.-2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009г-351с.
Керимов В.Э. Управленческий учет: Учебник.-3-е изд., изм. и доп..-М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2009.-460с.
Кириченко Т.В., Финансовый менеджмент: Учебное пособие/Под ред. А.А. Комзолова. – М.: Издательско-торговая компания «Дашков и Ко», 2007. – 626 с.
Ковалев В.В., Управление денежными потоками, прибылью и рентабельностью: учебно-практ. пособие. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008. – 336 с.
Ковалева А.М., Лапуста М.Г., Скамай Л.Г. Финансы фирмы: учебник. М.: ИНФРА-М, 2007.
Коласс Б. Управление финансовой деятельностью предприятия. Проблемы, концепции, методы, М.: Финансы, 2009, с. 100.
Колесников С. Ценообразование на основе транзакционного учета // Управление компанией - №2 – 2005
Кочович Е. Финансовая математика: Теория и практика финансовых расчетов. - М.: Финансы и статистика, 2007.- 289 с.
Марн М. и др. Вопрос цены // Sales. 2006. №3. – С.35 – 40.
Николаева С.А. Принципы формирования и калькулирования себестоимости. Особенности учета затрат в условиях рынка: система "директ - костинг". - М.: Аналитика - Пресс, 2009. - 144 с.
Ньюмэн Э., Кален П. Розничная торговля. Организация и управление. СПб, «Питер», 2005
Организация, планирование и управление производством: Учеб. пособие / Под общ. ред. Б.Н. Родионова. - М.: Машиностроение, 2009. - 328 с.
Самочкин В.Н., Пронин Ю.Б. и др. Гибкое развитие предприятия: Эффективность и бюджетирование. - М.: Дело, 2010. - 352 с.
Тарасов В.И. Ценообразование: Учебное пособие для вузов. М., «Вильямс», 2005
Терехин К. Ценовая политика в условиях демпинга // «Консультант» - №15 – 2005
Управленческий учет. Учебное пособие. -М.Финансы и статистика, 2009г.-400с:ил.
Управленческий учет: Учеб. пособие / Под ред. А.Д. Шеремета. - М.: ФБК - ПРЕСС, 2009. - 512 с.
Цены и ценообразование: Учебник / Под ред. В.Е.Есипова. – СПб: Питер, 2008. – 480 с.
Цыгичко А.Н. Новый механизм формирования эффективности. –М.: Экономика, 2007. –191с.
Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий. – М.: Инфра-М, 1998.
Шуляк П.Н. Ценообразование. Учебно-практическое пособие. 8-е издание. М.: ДИС, 2007
Приложения
Тарасов В.И. Ценообразование: Учебное пособие для вузов. М., «Вильямс», 2005
Шуляк П.Н. Ценообразование. Учебно-практическое пособие. 8-е издание. М.: ДИС, 2005
Егоров И.В. Теория и практика управления товарными системами. М., «Дашков и Ко», 2005
Ньюмэн Э., Кален П. Розничная торговля. Организация и управление. СПб, «Питер», 2005
Евдокимова Т.Г., Маховикова Г.А. Ценообразование. М. «Экзамен», 2005
Байбарина Т.Н., Байбардин И.А., Грищенко И.И. Снабженческо-сбытовая деятельность. М.: Экономика, 2005
Колесников С. Ценообразование на основе транзакционного учета // Управление компанией - №2 – 2005
Гитомер Дж., Земке Р. Продажи: ошибки не обязательны! СПб: «Питер», 2005
Тарасов В.И. Ценообразование: Учебное пособие для вузов. М., «Вильямс», 2005
Герасименко В.В. Ценообразование. Учебное пособие. М.: Статут, 2005
Денисова И.Н. Розничная торговля. М.: «Дашков и Ко», 2005
Терехин К. Ценовая политика в условиях демпинга // «Консул