Анализ затрат на производство продукции

Введение
1.ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ
2.АНАЛИЗ ОБЪЕМА ПРОИЗВОДСТВА В НАТУРАЛЬНОМ И СТОИМОСТНОМ ВЫРАЖЕНИИ
2.1.АНАЛИЗ ДИНАМИКИ ПРОИЗВОДСТВА В НАТУРАЛЬНОМ И СТОИМОСТНОМ ВЫРАЖЕНИИ
2.2.ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ ИЗМЕНЕНИЯ ОБЪЕМА ПРОИЗВОДСТВА В СТОИМОСТНОМ ВЫРАЖЕНИИ
3.АНАЛИЗ СТРУКТУРЫ И ДИНАМИКИ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО ПРОДУКЦИИ
3.1.АНАЛИЗ ПОСТОЯННЫХ И ПЕРЕМЕННЫХ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО ПРОДУКЦИИ
3.2.АНАЛИЗ ЗАТРАТ В РАЗРЕЗЕ ЭТАПОВ ПРОИЗВОДСТВА ПРОДУКЦИИ
4.РАСЧЕТ ПОРОГА РЕНТАБЕЛЬНОСТИ И ЗАПАСА ФИНАНСОВОЙ ПРОЧНОСТИ
Заключение
Список использованной литературы

Результаты распределения затрат на условно-постоянные и условно-переменные на производство единицы продукции для этапов 1 и 2 представлены в табл.12 и 13.
Таблица 14 – сводная таблица расходов на производство единицы продукции по этапам.
Таблица 12. Затраты на единицу продукции на 1-м этапе
Наименование статьи расходов Период 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 Переменные затраты всего, в т.ч. 29,72 120,08 32,55 41,47 21,91 0,79 44,20 20,59 28,94 46,87 46,15 5,57 Материал 1 27,05 23,54 5,53 25,05 17,93 40,19 15,96 32,81 25,72 26,76 14,98 12,08 Материал 2 2,15 2,53 4,16 3,20 2,25 4,51 4,24 2,78 1,55 3,43 6,38 1,93 Переменные затраты электроэнергии -0,53 88,35 13,88 8,58 -1,32 -50,03 10,61 -21,39 -4,65 8,01 10,15 -12,33 Заработная плата производственных рабочих сдельная 0,76 4,09 6,48 3,35 2,21 4,43 9,67 4,61 4,56 6,26 10,57 2,81 Отчисления на социальное страхование и обеспечение рабочих-сдельщиков 0,29 1,57 2,50 1,29 0,85 1,70 3,72 1,78 1,76 2,41 4,07 1,08 Постоянные затраты всего, в т.ч. 10,32 -72,86 26,79 6,55 11,77 72,03 35,89 39,19 16,32 18,00 19,57 23,72 Затраты на продукт                         Постоянные затраты электроэнергии 2,39 -85,72 -12,02 -6,14 3,50 53,71 -8,36 24,88 7,23 -4,31 -7,77 16,59 Заработная плата производственных рабочих повременная 0,14 0,31 0,11 0,55 0,29 0,32 0,74 0,40 0,69 0,64 1,05 0,46 Отчисления на социальное страхование и обеспечение рабочих-повременщиков 0,05 0,12 0,04 0,21 0,11 0,12 0,29 0,16 0,27 0,25 0,40 0,18 Арендная плата за производственные помещения 0,52 0,39 0,29 0,47 0,54 0,78 0,04 0,55 0,76 6,60 0,14 3,17 Затраты на период                         Амортизационные отчисления 4,22 6,08 13,41 4,79 2,26 7,85 13,13 5,01 3,20 5,92 9,39 0,96 Заработная плата административно-управленческого персонала с отчислениями 2,58 5,06 23,48 5,91 4,37 7,83 28,13 7,35 3,21 7,49 14,78 2,02 Арендная плата за административные помещения 0,41 0,90 1,46 0,77 0,70 1,43 1,92 0,83 0,97 1,42 1,59 0,35 Итого полные производственные затраты на единицу продукции 40,04 47,22 59,34 48,02 33,68 72,83 80,09 59,78 45,27 64,86 65,73 29,29
Таблица 13. Структура и динамика затрат на 2-м этапе
Наименование статьи расходов Период 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 Переменные затраты всего, в т.ч. 14,92 22,09 31,28 27,97 14,44 11,10 25,53 24,40 16,91 28,46 30,29 10,16 Материал 1 2,71 6,78 6,16 7,02 2,26 7,20 2,07 6,33 8,20 10,92 5,17 5,18 Материал 2 2,06 3,80 6,20 2,80 1,59 4,35 4,88 3,18 2,77 4,85 6,16 1,41 Переменные затраты электроэнергии 4,00 3,27 4,12 9,43 2,55 -13,34 3,94 6,26 -0,15 -1,17 3,90 0,02 Заработная плата производственных рабочих сдельная 4,43 5,95 10,68 6,29 5,80 9,31 10,57 6,23 4,39 10,00 10,86 2,56 Отчисления на социальное страхование и обеспечение рабочих-сдельщиков 1,71 2,29 4,11 2,42 2,23 3,58 4,07 2,40 1,69 3,85 4,18 0,99 Постоянные затраты всего, в т.ч. 45,81 74,54 143,24 68,31 60,92 114,01 143,02 83,52 79,41 97,91 118,10 56,41 Затраты на продукт                         Постоянные затраты электроэнергии 0,13 1,05 0,23 -4,59 1,20 19,95 1,12 -1,50 2,75 8,03 1,44 2,55 Заработная плата производственных рабочих повременная 16,29 18,00 12,88 14,42 22,66 22,73 9,53 23,89 26,40 18,45 9,96 20,17 Отчисления на социальное страхование и обеспечение рабочих-повременщиков 6,27 6,93 4,96 5,55 8,72 8,75 3,67 9,20 10,16 7,11 3,83 7,77 Арендная плата за производственные помещения 7,40 15,89 32,88 15,42 5,75 20,01 28,26 15,19 12,98 17,28 34,21 8,20 Затраты на период                         Амортизационные отчисления 6,76 14,78 17,45 17,49 7,38 14,79 10,26 12,20 14,57 20,31 19,54 10,61 Заработная плата административно-управленческого персонала с отчислениями 7,74 15,19 70,45 17,72 13,10 23,49 84,40 22,05 9,63 22,48 44,35 6,05 Арендная плата за административные помещения 1,23 2,70 4,39 2,31 2,11 4,28 5,77 2,50 2,90 4,26 4,76 1,06 Итого полные производственные затраты на единицу продукции 60,73 96,63 174,52 96,28 75,36 125,12 168,54 107,91 96,31 126,36 148,38 66,56
Таблица 14. Сводная таблица по 1-му и 2-му этапам
Наименование статьи расходов Период 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 Этап 1                         В том числе:                         - материальные затраты 29,20 26,07 9,69 28,24 20,18 44,69 20,20 35,59 27,27 30,19 21,36 14,01 - затраты на оплату труда прямые 3,82 11,15 32,62 11,31 7,82 14,41 42,55 14,30 10,49 17,04 30,87 6,54 - затраты на продукт 30,08 41,87 50,95 30,80 38,34 71,45 42,58 46,77 52,30 50,87 49,44 38,69 - затраты на период 7,21 12,05 38,35 11,46 7,32 17,10 43,18 13,19 7,38 14,83 25,76 3,33 Этап 2                         - материальные затраты 4,78 10,58 12,37 9,82 3,85 11,56 6,95 9,51 10,97 15,77 11,34 6,59 - затраты на оплату труда прямые 36,44 48,36 103,08 46,40 52,52 67,86 112,24 63,76 52,28 61,88 73,19 37,54 - затраты на продукт 30,08 41,87 50,95 30,80 38,34 71,45 42,58 46,77 52,30 50,87 49,44 38,69 - затраты на период 15,73 32,67 92,29 37,51 22,58 42,56 100,43 36,74 27,11 47,04 68,65 17,71 Итого полные производственные затраты на единицу продукции 100,77 143,85 233,85 144,30 109,04 197,95 248,63 167,69 141,58 191,23 214,11 95,86
Графически динамика затрат 1 и 2 этапов представлена на рис. 9. Структура затрат 1 этапа представлена на рис. 10. Структура затрат 2 этапа представлена на рис. 11.
Рисунок 9. Динамика затрат на 1-м и 2-м этапах
Рисунок 10. Структура затрат на 1-м этапе
Рисунок 11. Структура затрат на 2-м этапе
На первом этапе наибольшую долю составляют переменные затраты. В среднем они составляют примерно 56%. Доля постоянных затрат – 44%. На втором этапе, наоборот, доля постоянных затрат очень высока, из которых затраты на период претерпевают наибольшие колебания. В среднем переменные затраты на втором этапе составляют около 11%, соответственно доля постоянных затрат – 89%.
На 1 этапе производства структура затрат соответствует общей структуре затрат: в переменных затратах наибольшую долю составляют затраты на материал 1. В структуре же постоянных затрат преобладают затраты на период.
На 2 этапе производства очень велики затраты на период и продукт. Причиной этому являются большие амортизационные отчисления. В затратах на продукт около половины составляет повременная заработная плата производственных рабочих.
Таким образом, можно сделать вывод, схожий с тем, что был сделан ранее, о необходимости пересмотра структуры административно-управленческого персонала и о снижении административных и производственных площадей.
Расчет порога рентабельности и запаса финансовой прочности
Расчет порога рентабельности и запаса финансовой прочности проводится на основании данных 11-го и 12-го периодов.
Порог безубыточности данной продукции – это такой объем производства, который обеспечивает получение выручки от его реализации, покрывающей переменные затраты и затраты на продукт.
ПГ безубыт шт. = З продукт / МД ед ,
где ПГ безубыт шт. – порог безубыточности в штуках продукции; З продукт – сумма затрат на продукт; МД ед – маржинальный доход на единицу продукции.
ПГ безубыт руб. = З продукт / КМД,
где ПГ безубыт руб – порог безубыточности в рублях, т.е. обеспечивающая его выручка от реализации продукции; КМД – коэффициент маржинального дохода.
Порог рентабельности товара – это такой объем производства, который обеспечивает выручку от реализации, покрывающую не только переменные затраты и затраты на продукт, но и отнесенные на данный товар затраты на период, при этом прибыль от данного товара равна нулю.
ПГ рентаб шт. = З пост / МД ед ,
где ПГ рентаб шт. – порог рентабельности в штуках продукции; З пост – сумма постоянных затрат;
ПГ рентаб руб. = З пост / КМД,
Превышение выручки от реализации над порогом рентабельности составляет запас финансовой прочности предприятия.
ЗФП = Ц ед. * ОП – ПГ рентаб руб. ,
где ЗФП – запас финансовой прочности, руб.; Ц ед. – отпускная цена единицы продукции без НДС, руб.; ОП - объем производства, шт.
Таблица 15. Анализ изменения порога рентабельности и запаса финансовой прочности
Показатель Периоды Абсолютное отклонение Относительное отклонение 11 12 1. Отпускная цена 259,00 113 -146,00 -56,37% 2. Объем производства, шт. 70 244,71 544 993,99 474749,28 675,85% 3. Переменные затраты на единицу продукции 314,98 112,48 -202,50 -64,29% 4. Маржинальный доход(1)- (3) -55,98 0,52 56,50 -100,92% 5. Коэффициент маржинального дохода (4)/(1) -0,2161 0,0046 0,22 -102,12% 6. Затраты на продукт на единицу продукции 57,31 42,40 -14,91 -26,02% 7. Валовая маржа (4) – (6) -113,29 -41,88 71,41 -63,03% 8. Коэффициент валовой маржи (7)/(1) -0,437418654 -0,370638718 0,07 -15,27% 9. Затраты на продукт 3 571 980,07 22 875 733,37 19303753,30 540,42% 10. Порог безубыточности, шт -63 810,76 44 193 530,38 44257341,14 -69357,18% 11. Порог безубыточности, руб. -16 526 986,25 4 993 868 933,24 5010395919,50 -30316,45% 12. Всего постоянные затраты 10 203 581,97 34 346 041,90 24142459,93 236,61% 13. Порог рентабельности, шт. -182 279,38 66 352 969,84 66535249,21 -36501,80% 14. Порог рентабельности, руб. -47 210 358,24 7 497 885 591,37 7545095949,61 -15981,87% 15. Запас финансовой прочности 65 403 737,99 -7 436 301 270,81 -7501705008,80 -11469,84%
Несмотря на увеличение объема производства и сокращения переменных затрат на единицу продукции, запас финансовой прочности сильно ухудшился (табл.15). Это связано с тем, что цена упала в 2,5 раза, что привело к низкой маржинальности продукции. А в совокупности с высокими постоянными издержками на управленческий аппарат и др. это привело к убыточности производства и нестабильности финансового положения предприятия.
Заключение
В ходе курсового проекта, на предложенном предприятии проанализирована динамика производства, структура и динамика затрат; рассчитан порог рентабельности и запас финансовой прочности; произведено сравнение этапов и некоторых периодов.
На рассматриваемом предприятии очень велики сезонные колебания. Но управляющие данного предприятия не достаточно эффективно построили ценовую политику, при которой наблюдается убыточность производства и низкая маржинальность продукции.
При увеличении объемов производства себестоимость единицы продукции снижается и снижается главным образом за счет снижения доли постоянных затрат. При снижении объемов производства наоборот.
При изменении объемов производства переменные затраты, как правило, меняются больше постоянных.
Динамика у затрат поступательная; они плавно растут, как следствие: тенденция объемов производства такая же.
Сравнивая последние периоды нельзя не отметить, что очень важно точно предвидеть уровень спроса и вести при этом грамотную политику ценообразования.
В итоге, можно охарактеризовать политику предприятия относительно оптимизации затрат как мало эффективную, т.к. к концу периода все показатели финансовой устойчивости снизились несмотря на сокращение себестоимости единицы и увеличения объема производства. Это явилось причиной того, что предприятие получает такую выручку, которая не покрывает всех постоянных затрат. Следовательно, необходимо пересмотреть структуру постоянных, в первую очередь, затрат и найти пути их снижении.
Список использованной литературы
Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 560с.
Любушин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учеб. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. – 448с.
Макарьева В.И., Андреева Л.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 264с.
Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности. – М, 2007
Савчук В.П. Управление финансами предприятия: Учеб. – 2-е изд., стереотип. – М.: БИНОМ, лаборатория знаний, 2005. – 480с.
Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ.: Учеб.пособ. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004 – 479с.
Сергеев И.В. Экономика организаций (предприятий): Учеб. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006. – 560с.
2