Анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия

Введение
1. Теоретические основы управления дебиторской
и кредиторской задолженностями
1.1. Основы контроля и анализа задолженностей
дебиторов и кредиторов
1.2. Влияние дебиторской и кредиторской задолженности на финансовое состояние организации
Выводы по разделу 1
2. Анализ результатов управления дебиторской и кредиторской
задолженностями в ООО ТК «Добрич»
2.1. Анализ состояния дебиторской задолженности
2.2. Анализ состояния кредиторской задолженности
2.3. Направления регулирования отношений с дебиторами и кредиторами
Выводы по разделу 2
Заключение
Литература

По сравнению с 2005 годом объем кредиторской задолженности увеличился на 27,9%. Одновременно произошло увеличение доли неоправданной (просроченной) кредиторской задолженности в ее общем объеме (доля просроченной задолженности составила в 2005 году 1,8%, в 2006 году - 3,9%).
Таблица 9
Оценка состояния расчетов с кредиторами ООО ТК «Добрич» за 2006 год
(тыс.руб.)
Статьи кредиторской задолженности Всего В том числе по срокам образования

Срок уплаты не наступил Не оплачены в срок


От 1 до 30 дней От 31
до 90 дней От 91 до 180 дней Свыше 180 дней 1. Поставщики и подрядчики 16444
10410
5339
- - 695
2. Задолженность перед персоналом организации
88

68

20

-
-
- 3. Задолженность перед государственными внебюджетными фондами
22

13

5

4

-
- 4. Задолженность перед бюджетом 78
- 45
25
8
- 5. Прочие кредиторы 1511
916
576
- - 19
Всего кредиторская задолженность 18143
11407 5985 29 8 714
Обязательства с просроченным сроком оплаты более 6 месяцев составили 6,7 % неоправданной кредиторской задолженности в 2005 году, 2,2 % - в 2004 году. Неплатежи предприятия свидетельствуют о некоторых финансовых затруднениях, что подтверждают тенденции роста кредиторской задолженности сроком уплаты свыше 180 дней: в 2004 году 256 тыс. руб., в 2005 году – 714 тыс. руб.
По итогам сравнения прогнозируются перспективы организации, ее финансовое положение, платежеспособность, а также делаются рекомендации:
следить за соотношением кредиторской и дебиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации, делает необходимым для погашения возникающей кредиторской задолженности привлечение дополнительных источников финансирования;
контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям;
расширить систему авансовых платежей. В условиях инфляции высокая отсрочка платежа приводит к тому, что организация реально получает лишь часть стоимости выполненных работ.
Разработаем направления улучшения управления кредиторской и дебиторской задолженностями на предприятии.
2.3. Направления регулирования отношений с дебиторами и кредиторами
Ускорение движения финансовых средств путем сокращения дебиторской задолженности, а также своевременного поступления денег на счет поставщиков – крайне актуальная проблема в условиях современной экономики.
Проблема сокращения просроченной дебиторской задолженности не может быть решена одним действием, она должна решаться путем разработки и применения целой гаммы различных методов.
Успешная работа финансовых служб по снижению просроченной дебиторской задолженности зависит от знания не только всех способов решения этой проблемы, но также и от целесообразности форм их применения в зависимости от конкретных деловых ситуаций.
Очевидно, что наиболее предпочтительным можно признать действия ООО ТК «Добрич», направленные, прежде всего на предотвращения просроченной дебиторской задолженности.
Для ООО ТК «Добрич» наличие гарантии у покупателя позволит обезопасить себя от возможных неплатежей. Отсутствие необходимости отвлечения оборотных средств покупателя в интересах и ООО ТК «Добрич», которое стремится к расширению рынков сбыта, в том числе за счет более привлекательных условий оплаты. В частности, выдача гарантии придает большей уверенности в платежеспособности клиента, так как само по себе получение гарантии от первоклассного банка уже автоматически означает высокую репутацию контрагента. Единственным недостатком является платность гарантии и трудности ее получения.
Планирование сроков и объемов увеличения и погашения дебиторской задолженности необходимо вести в комплексе с финансовым планированием на предприятии.
Для того чтобы максимально снизить риск неплатежей, ООО ТК «Добрич» необходимо проводить правовую работу со своими дебиторами. Особенно важна работа с должниками, которые ненадлежащим образом исполняют свои обязанности либо же вообще их не исполнили. Для этого используется такая правовая норма, как обеспечение, что позволяет если не своевременно ликвидировать просроченную дебиторскую задолженность, то, во всяком случае, управлять ею и исключить риск сомнительных долгов. Ниже представлены некоторые элементы обеспечения: залог; создание резервов; страхование; поручительство; банковская гарантия; аваль (гарантия своевременности платежа по векселю) и т.д.
ООО ТК «Добрич» рекомендуются следующие методы воздействия на должников:
Юридические. Судебный порядок погашения обязательства происходит путем обращения в Арбитражный суд. По решению суда кредитор получает исполнительный лист - документ-основание для принудительного списания денежных средств со счета должника. Однако это еще не является гарантией получения денег, так как у дебитора не обязательно будут средства для оплаты обязательств. Кредитор также может попробовать получить долг через судебных приставов-исполнителей (Федеральный закон №119-ФЗ от 27 июля 1997 г. «Об исполнительном производстве»). Приставы-исполнители делают запрос о добровольной оплате долга кредитору, и если в течение 5 дней не получен ответ,то имущество должника арестовывается и путем его реализации выплачивается долг предприятию-кредитору. Если же арестованного имущества недостаточно, то долг признается нереальным для взыскания и судопроизводство прекращается.
Экономические. К экономическим методам воздействия относят в первую очередь финансовые санкции (штраф, пеня, неустойка). Если нарушаются условия оплаты постоянным покупателем, то первой экономической санкцией против него является приостановка поставок. Правильное применение экономических санкций должно обязательно основываться на знании причин, по которым должник не платит.
Психологические. Простейший психологический метод - постоянные напоминания по телефону (факсу, почте и т.п.) в различной эмоциональной окраске (в зависимости от ситуации). Более сложный метод - использование различных СМИ или распространении информации о задержках платежей среди заинтересованных лиц.
Управление кредиторской задолженностью хозяйствующих субъектов является одним из важнейших направлений финансовой политики предприятия. Кредиторская задолженность - наиболее краткосрочный вид используемых хозяйствующим субъектом заемных средств, который формируется им как за счет внутренних источников, так и за счет внешних.
Начальный и основной этап формирования политики управления кредиторской задолженностью – ее анализ.
По результатам проведенного в предыдущих разделах анализа состояния кредиторской задолженности ООО ТК «Добрич» было выявлено, что необходимо постоянно осуществлять жесткий контроль за состоянием кредиторской задолженности с тем, чтобы не было уплачено в будущем никаких штрафов и пеней, а также для достаточного увеличения финансовой устойчивости предприятия. Эту работу предлагается осуществить директору, который сможет контролировать еженедельно финансовые потоки.
Выводы по разделу 2
В целом, в результате проведенного анализа состояния структуры и динамики дебиторской задолженности за анализируемый период можно сделать вывод об общем ухудшении состояния дебиторской задолженности ООО ТК «Добрич». Подводя итог, можно сделать вывод, что ООО ТК «Добрич» нуждается в совершенствовании системы управления дебиторской задолженностью, в том числе просроченной.
По результатам анализа было выявлено замедление оборачиваемости кредиторской задолженности, что свидетельствует об увеличении коммерческого кредита поставщиков, то есть о росте покупок ООО ТК «Добрич» с отсрочкой платежа. Это оценивается отрицательно, так как организация все больше «залезает» в долги, которые нужно отдавать в первую очередь, что ухудшает ликвидность активов и платежеспособность предприятия.
Для того чтобы максимально снизить риск неплатежей, ООО ТК «Добрич» необходимо проводить правовую работу со своими дебиторами. Особенно важна работа с должниками, которые ненадлежащим образом исполняют свои обязанности либо же вообще их не исполнили. Для этого используется такая правовая норма, как обеспечение, что позволяет если не своевременно ликвидировать просроченную дебиторскую задолженность, то, во всяком случае, управлять ею и исключить риск сомнительных долгов.
Необходимо также на предприятии постоянно осуществлять жесткий контроль за состоянием кредиторской задолженности с тем, чтобы не было уплачено в будущем никаких штрафов и пеней, а также для достаточного увеличения финансовой устойчивости предприятия. Эту работу предлагается осуществить директору, который сможет контролировать еженедельно финансовые потоки.
Заключение
В данной курсовой работе были оценены основные аспекты управления отношениями с дебиторами и кредиторами ООО ТК «Добрич».
Главная задача курсовой работы - оценка дебиторской и кредиторской задолженности ООО ТК «Добрич» и разработка мероприятий по совершенствованию системы управления дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия.
В теоретической части работы рассмотрены сущность дебиторской и кредиторской задолженности организации; факторы, влияющие на изменение задолженности и методы обеспечения экономической безопасности предприятия; также определено влияние дебиторской и кредиторской задолженности на финансовое состояние организации.
Во втором разделе работы проведен развернутый анализ дебиторской и кредиторской задолженности, на основании которого сделаны следующие выводы:
В 2006 году увеличилась доля дебиторской задолженности и составила 71,8% общего объема текущих активов, можно сделать вывод о снижении ликвидности текущих активов в целом и, следовательно, ухудшении финансового положения предприятия. Особое внимание следует обратить на «качество» дебиторской задолженности.
В 2006 году доля сомнительной дебиторской задолженности возросла. По росту этого показателя можно судить об увеличении невозврата долгов дебиторов.
В 2006 году происходит снижение оборачиваемости кредиторской задолженности, что свидетельствует о росте коммерческого кредита поставщиков.
Анализ состояния расчетов с кредиторами показывает его ухудшение в 2006 году по сравнению с 2005 годом. В 2006 году происходит увеличение доли неоправданной (просроченной) кредиторской задолженности в общем ее объеме.
В результате проведенного анализа состояния структуры и динамики дебиторской задолженности за анализируемый период можно сделать вывод об общем ухудшении состояния задолженности ООО ТК «Добрич».
Наиболее употребительными способами воздействия на дебиторов с целью погашения задолженности является направление писем, телефонные звонки, персональные визиты, продажа задолженности специальным организациям. Этапы управления дебиторской задолженностью взаимосвязаны. Например, предприятие может предлагать более выгодные условия продажи, если она проводит жесткую политику отбора покупателей, или предоставлять кредит высокорисковым клиентам при наличии надежного механизма взыскания дебиторской задолженности.
Для того чтобы максимально снизить риск неплатежей, ООО ТК «Добрич» проводит правовую работу со своими дебиторами. Особенно важна работа с должниками, которые ненадлежащим образом исполняют свои обязанности либо же вообще их не исполнили. Для этого используется такая правовая норма, как обеспечение, что позволяет если не своевременно ликвидировать просроченную дебиторскую задолженность, то, во всяком случае, управлять ею и исключить риск сомнительных долгов.
Литература
Федеральный закон от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями и дополнениями).
Федеральный закон от 26.10.2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».
О порядке оценки стоимости чистых активов акционерных обществ, утверждено Приказом Минфина РФ и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг № 10н и № 03-6/пз от 29 января 2003 г.
Приказ Минфина РФ от 22.07.2003 № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».
Приказ Госкомстата РФ и Минфина РФ от 14.11.2003 г. № 475/102н «О кодах показателей годовой бухгалтерской отчетности организаций, данные по которым подлежат обработке в органах государственной статистики».
Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденное приказом Минфина РФ от 06.07.00 № 43н (ПБУ 4/99).
Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утвержденное приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 32н (в ред. приказов Минфина РФ от 30.12.99 и от 30.03.01).
Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденное приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. №33н (в ред. приказов Минфина РФ от 30.12.99 и от 30.03.01).
Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 205с.
Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2002. – 212с.
Бланк И.А. Финансовый менеджмент. – Киев: Ника-Центр Эльга, 1999. – 526с.
Бочаров В.В. Финансовое моделирование. – С.-Пб.: Питер, 2000. – 206с.
Дыбаль С.В. Финансовый анализ: теория и практика. – СПб.: Издательский дом «Бизнес-пресса», 2004. – 300с.
Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Практикум. – М.: Дело и сервис, 2004. – 143с.
Ковалев В.В., Патров В.В. Как читать баланс.-2-е изд., перераб. и доп.- М.: Финансы и статистика, 1999.-448с.
Ковалев В.В. Практикум по финансовому менеджменту. – М.: Финансы и статистика, 2000. – 287с.
Любушин Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. – М.: Юнити, 1999. – 470с.
Любушин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. – М.: ЮНИТИ, 2005. – 440с.
Ляпунов С.И., Попов В.М. Финансовый бизнес-план:Учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 2001. – 136с.
Макарьева В.И. Практические советы по применению ПБУ1 – ПБУ16. – М.: Налоговый вестник, 2003. – 364с.
Маренго А.К. Финансовый менеджмент: Экспресс-курс. – М.: Бератор-Пресс, 2002. – 142с.
Попов В.М., Млодик С.Г., Зверев А.А. Анализ финансовых решений в бизнесе. – М.: Кнорус, 2004. – 288с.
Практикум по финансовому менеджменту: Учебно-деловые ситуации, задачи и решения / Под. Ред. Академика Е.С.Стояновой. – М.: Перспектива, 2000. – 140с.
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия.-3-е изд.- Мн.: М.: ИП “Экоперспектива”, “Новое знание”,2003.-352с.
Современный финансово-кредитный словарь/Под общ. Ред. М.Г.Лапусты. – М.: ИНФРА-М, 2001. – 526с.
Соломатин А.Н. Экономика и организация деятельности торгового предприятия. М.: Перспектива, 2002. – 115с.
Стоянова Е. Финансовый менеджмент. М.: Перспектива, 2000. – 398с.
Финансовый менеджмент / Под ред. Проф. Е.И.Шохина. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2002. – 404с.
Финансы: Учебник / Под ред. Д.э.н. В.В.Ковалева. – М.: Проспект, 2004. – 508с.
Шеремет А.Д. Сайфулин Р.С. Финансы предприятия.- М.: ИНФРА-М, 1999.- 343с.
Стоянова Е. Финансовый менеджмент. М.: Перспектива, 2000. – 398с., с.322
Современный финансово-кредитный словарь/Под общ. Ред. М.Г.Лапусты. – М.: ИНФРА-М, 2001. – 526с., с.69
Современный финансово-кредитный словарь/Под общ. Ред. М.Г.Лапусты. – М.: ИНФРА-М, 2001. – 526с., с.94
Маренго А.К. Финансовый менеджмент: Экспресс-курс. – М.: Бератор-Пресс, 2002. – 142с., с.27
Дыбаль С.В. Финансовый анализ: теория и практика. – СПб.: Издательский дом «Бизнес-пресса», 2004. – 300с., с.177
Практикум по финансовому менеджменту: Учебно-деловые ситуации, задачи и решения / Под. Ред. Академика Е.С.Стояновой. – М.: Перспектива, 2000. – 140с., с.68
Финансы: Учебник / Под ред. Д.э.н. В.В.Ковалева. – М.: Проспект, 2004. – 508с., с.135
Ковалев В.В., Патров В.В. Как читать баланс.-2-е изд., перераб. и доп.- М.: Финансы и статистика, 1999.-448с., с.261
Ковалев В.В. Практикум по финансовому менеджменту. – М.: Финансы и статистика, 2000. – 287с., с.164
Финансы: Учебник / Под ред. Д.э.н. В.В.Ковалева. – М.: Проспект, 2004. – 508с., с.155
Финансовый менеджмент / Под ред. Проф. Е.И.Шохина. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2002. – 404с., с.130
Бланк И.А. Финансовый менеджмент. – Киев: Ника-Центр Эльга, 1999. – 526с., с.145
31