Федеральные налоги, их роль и проблемы взымания. Тема №46

Содержание
Введение
1Налоговая система
2 Федеральные налоги, применяемые в Российской Федерации
3 Анализ Федерального бюджета, его доходной части налоговых поступлений за 2005-2007 год
Заключение
Список использованной литературы
Приложение А

Основной краткосрочной целью данной группы являются финансирование инвестиций. Оно может осуществляться посредством предоставления налоговых льгот новым инвесторам, а также за счет предоставления инвестиционных налоговых льгот уже действующим инвесторам. В долгосрочном периоде предоставление данных налоговых льгот через снижение себестоимости продукции может способствовать увеличению налоговой базы и темпов экономического роста в будущем.
2. Льготы на поддержку и текущее развитие бизнеса. Основными краткосрочными целями таких льгот является финансирование текущих бюджетных расходов государственных предприятий, поддержка бизнеса в той или иной отрасли, находящейся в трудном положении, в форме целевого финансирования недостатка оборотного капитала (своевременной выплаты заработной платы, приобретения сырья) или поощрение деятельности, связанной с наращиванием ее объемов. В долгосрочной перспективе такие льготы должны способствовать оздоровлению экономики, носящей переходный характер, и через снижение себестоимости продукции вести к расширению налогооблагаемой базы. Поддержка должна приобретать стратегический характер, способствовать развитию конкурентоспособных и эффективных производств.
3. Льготы социального характера. Целью их является финансирование текущих социальных расходов организаций и учреждений, удерживание роста цен на социально значимые товары, обеспечение занятости, повышение уровня доходов населения и его платежеспособного спроса. В долгосрочной перспективе эти льготы должны способствовать улучшению социального климата в обществе, повышению производительности труда в будущие годы. Кроме того, такие льготы предохраняют бюджет (и общество) от необходимости затрачивать гораздо больше средств в будущем на поддержание правопорядка, на борьбу с загрязнением среды (экологические льготы) и ликвидацию последствий социальной напряженности в обществе.
3 Анализ Федерального бюджета, его доходной части налоговых поступлений за 2005-2007 год
Сумма всех доходов в 2005 году составила 5127,2 млрд. рублей (Приложение А).
Таблица 2 - Расчетные и прогнозные показатели использования нефтегазовых доходов (% ВВП)
Расчетные фактические показатели Оцен-ка Проект 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 Ненефтегазовые доходы 11,7 13,1 15,1 14,1 13,5 13,6 12,7 12,2 12,2 12,9 12,8 Нефтегазовые доходы 3,8 4,7 5,2 5,4 6,6 10,1 10,9 8,1 6,8 5,9 5,2 Ненефтегазовый дефицит 2,4 1,7 3,8 3,7 2,4 2,6 3,4 4,8 6,6 5,9 5,2 Нефтегазовый трансферт 2,4 1,9 2,9 3,7 2,0 2,3 2,9 4,9 6,1 5,3 4,5 Сбережение нефтегазовых доходов 1,4 2,8 2,4 1,7 4,7 7,8 8,0 3,2 0,7 0,6 0,7
В 2008-2010гг. нефтегазовый трансферт сокращается с 6,1%ВВП до 4,5%ВВП - пропорционально снижению нефтегазовых доходов - примерно на четверть (с 6,8 до 5,2%. ВВП).
Основная часть доходного потенциала федерального бюджета на год формируется за счет налоговых доходов, которые составляют около 81% от общей суммы поступлений в казну в 2002 году и 60,4% в 2005 году. Таким образом, только 4,91% составили неналоговые доходы в 2002 году. В целом это свидетельствует о крайне неэффективном использовании федеральной государственной собственности, поскольку ее доля в общем экономическом потенциале производственной сферы остается достаточно высокой ( около 30%, а отдача в виде отчислений от ее использования и сдачи в аренду составляют всего лишь 2,37% от доходов федерального бюджета
Роль отдельных федеральных налогов, уплачиваемых организациями, в формировании консолидированного бюджета России весьма существенна. В 2003 году основная часть консолидированного бюджета (почти 2,3 трлн. рублей, или 88% общего объема поступлений) сформировано за счет четырех налогов, уплачиваемых организациями: НДС - 619 млрд. рублей (23,2% всех поступлений); налога на прибыль организаций - 527 млрд. рублей (19,7%); платежей за пользование природными ресурсами - 399 млрд. рублей (14,9%); акцизов - 347 млрд. рублей (13%), и одного налога, уплачиваемого физическими лицами, - налога на доходы физических лиц - 455 млрд. рублей (17%) [6].
Таблица 3 - Распределение доходов консолидированного бюджета Российской Федерации по уровням бюджетной системы в 2005 году [7].
Федеральный бюджет (млрд.руб.) Консолидированные буджеты субъектов РФ (млрд.руб.) Доходы- всего
из них: 5127,2 2999,9 Налог на прибыль организаций 377,6 955,3 Налог на доходы физических лиц 0,0 707,0 Единый социальный налог 267,5 0,4 Налог на добавленную стоимость: на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ 1025,7 0,1 на товары, ввозимые на территорию РФ 446,5 - Акцизы по продакцизным товарам (продукции): производимым на территории РФ 89,5 146,6 ввозимым на территорию РФ 17,6 - Налоги на совокупный доход - 71,7 Налоги на имущество 0,0 253,1 Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами 872,3 56,3
В доходах российского федерального бюджета основные налоговые поступления ( это косвенные налоги (налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины). Доля этих налоговых платежей составляет около 62% от всех налоговых доходов. В 2002 году сумма Налога на добавленную стоимость составила 773 508 000 руб., в то время как в 2005 году она увеличилась до 1 472,2 млрд. рублей, акцизы в 2005 году увеличились по сравнению с 2002 до 107,1 млрд. руб. Это также свидетельствует о недостаточно рациональной структуре доходных источников. Поскольку косвенное налогообложение по существу представляет собой надбавки к цене товара, которые полностью оплачивают конечные потребители, в конечном итоге, чрезмерное косвенное налогообложение сужает внутренний покупательный спрос и соответственно сокращает потенциальные возможности экономического развития страны.
По своей величине основными источниками доходов федерального бюджета являются: налог на добавленную стоимость (НДС), налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ), налог на прибыль организаций, таможенные пошлины. На их долю приходится примерно 85% от общего объема доходов бюджета.
Поступления НДС в федеральный бюджет составят:
в 2008 г. - 2 168,5 млрд. руб., в том числе НДС на товары, ввозимые на территорию РФ 872,3 млрд. руб.;
в 2009 г. - 2 797,6 млрд. руб., в том числе НДС на товары, ввозимые на территорию РФ 1 006,4 млрд. руб.;
в 2010 г. — 3 221,7 млрд. руб., в том числе НДС на товары, ввозимые на территорию РФ 1 149,4 млрд. руб [10].
При планировании поступлений НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ учитывались особенности расчета налога, подлежащего уплате в бюджет, установленные налоговым законодательством.
Доходы федерального бюджета от уплаты налога на прибыль организаций, планируемые на трехлетний период, должны составить: в 2008 г. — 534,5 млрд. руб., в 2009 г. и 2010 г. 587,6 млрд. руб. и 645,1 млрд. руб. соответственно.
По состоянию на 1 февраля 2008 года объем Резервного фонда прогнозируется в размере 3069 млрд. руб., Фонда будущих поколений (Фонда национального благосостояния) – 470,73 млрд. рублей. Прогнозируемая величина Резервного фонда в 2009 и 2010гг. – 3709,2 млрд.рублей (9,3%ВВП) и 4129,7 млрд.рублей (9,2%ВВП).
Доходы федерального бюджета в 2008 году составят 6644,4 млрд.рублей, что в реальном выражении на 6,1% ниже, чем в 2007 году (без учета доходов, поступающих в федеральный бюджет в связи с продажей активов нефтяной компании «Юкос»). В целом за 2008-2010 доходы в реальном выражении возрастут на 1,6%, или на 0,5% в среднем за год. Для сравнения: в 2005-2007гг. среднегодовой размер роста доходов в реальном выражении составлял 14,9%.
По отношению к ВВП доходы бюджета сократятся с 23,4 % в 2006 году до 20,3% в 2007 году (без учета доходов, поступающих в федеральный бюджет в связи с продажей активов нефтяной компании «Юкос») и 18,1% в 2010 году.
Основным фактором столь существенного снижения доходов федерального бюджета по отношению к ВВП является снижение доли нефтегазового сектора в экономике страны – с 20,7 % в 2006 году до 18,9% в 2007 году и 14,9% в 2010 году.
В основе разработки проекта федерального бюджета на 2008 г. и на период до 2010 г. лежали достигнутые в 2000-е годы результаты бюджетной политики, а также перспективные направления развития бюджетной системы, направленные на повышение уровня ее сбалансированности.
Разработка параметров федерального бюджета в предыдущие годы была апробирована в форме перспективного финансового плана, опыт которого был реализован на трехлетний период — 2008-2010 гг.
Основными отличительными особенностями подготовки проекта федерального бюджета на 2008-2010 гг. являлись: планирование и утверждение бюджета на трехлетний период в форме закона, структурное изменение доходов бюджета.
На формирование доходов федерального бюджета кроме макроэкономических факторов существенное влияние будет оказывать изменение законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
Так, с 2008 г. должен быть изменен порядок налогообложения доходов организаций, полученных в виде дивидендов. Освобождение от уплаты налога на прибыль организаций предусмотрено по дивидендам, полученным при стратегическом участии российской организации в российской или в иностранной организации, выплачивающей дивиденды. Критерий стратегического участия предлагается установить в виде доли участия организации не менее 50%, при обязательном выполнении условия, согласно которому такая доля в абсолютном выражении будет составлять не менее 500 млн. руб.
С 1 января 2008 г. согласно Федеральному закону от 27.07.2006 г. № 137-ФЗ для всех налогоплательщиков (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов) налоговый период по налогу на добавленную стоимость устанавливается как квартал. В настоящее время согласно ст. 163 НК РФ налоговый период установлен как календарный месяц, а для налогоплательщиков (налоговых агентов), у которых ежемесячная сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) не превышает 2 млн. руб. — как квартал [10].
Предусмотрена, ставшая традиционной, ежегодная индексация ставок акцизов. Индексация коснется ставок по следующим видам подакцизных товаров: алкогольной продукции (включая вина), спирту и спиртосодержащей продукции, пиву, табачным изделиям и легковым автомобилям.
Таким образом, положение бюджета в целом по стране, а также бюджетов субъектов Федерации улучшится по прогнозу на 2008-2010 год.
Заключение
Налоги - платежи, которые взимаются в обязательном порядке центральными и местными органами государственной власти с физических лиц и организаций.
Налоги поступают в государственный бюджет, местные бюджеты и бюджеты субъектов Федерации.
Налоги можно подразделить на три группы по уровню взимания:
федеральные налоги,
региональные налоги,
местные налоги.
Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации.
К федеральным налогам и сборам относятся:
подоходный налог с физических лиц;
налог на прибыль организаций;
налог на добавленную стоимость (НДС);
взносы в государственные социальные внебюджетные фонды;
акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья;
налог на прибыль организаций;
налог на доходы от капитала и т.д.
Среди федеральных налогов в РФ к прямым налогам можно условно отнести налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, единый социальный налог, единый налог при применении упрощенной системы налогообложения.
По косвенным налогам государство непосредственно не устанавливает платежеспособность лица, уплачивающего налог. Косвенные налоги - это налоги на расходы, то есть на предметы потребления. Из федеральных налогов к ним можно отнести акцизы на отдельные виды товаров, налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины.
Определение налоговой базы по основным федеральным налогам связано со стоимостной оценкой объекта обложения.
Основная часть доходного потенциала федерального бюджета на год формируется за счет налоговых доходов, которые составляют около 81% от общей суммы поступлений в казну в 2002 году и 60,4% в 2005 году.
В доходах российского федерального бюджета основные налоговые поступления ( это косвенные налоги (налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины). Доля этих налоговых платежей составляет около 62% от всех налоговых доходов.
Список использованной литературы
НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. Часть первая. Принят Государственной Думой 16 июля 1998 года. Одобрен Советом Федерации 17 июля 1998 года. Москва: «Гос. Издат.М».-2005.-618 с.
Глухов В.В., Дольде И.В. Налоги: теория и практика. - СПб., 2006.418 с.
Дмитриева Н. Г. Налоги и налогообложение. Ростов.: Феникс,2005. - 416с.
Е.Ю. Грачева, Э.Д. Соколова. Финансовое право России. Понятие налога и налоговой системы. Налоговое законодательство. Структура закона о налоге. Москва: «Знание Об-во».-2006.-394 с.
Петрова Г.В. Налоговое право: учебник для вузов. – 2-ое изд. – М.: Норма. – 2001. – 272 с.
Расчеты доходов и расходов // под редакцией Морозовой Т.А.-Москва.-Эксмо Пресс.-2004.- 508 с.
Российский статистический ежегодник. 2006: стат. сборник/ Росстат.-М.,2006,-806 с.
Самоев Р.Г. Общая теория налогов и налогообложения: Учеб.пособ.-М.: «Издательство ПРИОР »,2006.-176с.
"Налоговый вестник", N 1, 2003
Портнов А. На развалинах- бюджет России [о проблемах российской экономики] /А.Портнов//Молодая гвардия.-2006.-№11/12.-с.198-199
Самоев Р.Г. Общая теория налогов и налогообложения: Учеб.пособ.-М.: «Издательство ПРИОР »,2006.-176с.
Приложение А
(справочное)
Распределение доходов консолидированного бюджета Российской Федерации по уровням бюджетной системы в 2005 году
Таблица 3 – Распределение доходов консолидированного бюджета Российской Федерации по уровням бюджетной системы в 2005 году
Федеральный бюджет (млрд.руб.) Консолидированные буджеты субъектов РФ (млрд.руб.) Доходы- всего
из них: 5127,2 2999,9 Налог на прибыль организаций 377,6 955,3 Налог на доходы физических лиц 0,0 707,0 Единый социальный налог 267,5 0,4 Налог на добавленную стоимость: на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ 1025,7 0,1 на товары, ввозимые на территорию РФ 446,5 - Акцизы по продакцизным товарам (продукции): производимым на территории РФ 89,5 146,6 ввозимым на территорию РФ 17,6 - Налоги на совокупный доход - 71,7 Налоги на имущество 0,0 253,1 Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами 872,3 56,3 Задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам 9,8 33,2 Доходы от внешнеэкономической деятельности 1680,9 - Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности 80,3 154,9 Платежи при пользовании природными ресурсами 57,9 15,1 Безвозмездные поступления 86,6 442,3 Доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности - 56,2
1 Дмитриева Н. Г. Налоги и налогообложение. Ростов.: Феникс,2005. - 416с., с. 100
2 Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. Изд. 2-ое, перераб. и доп. – М.: Книжный мир, 2006. – 457с., с. 228
1 Петрова Г.В. Налоговое право: учебник для вузов. – 2-ое изд. – М.: Норма. – 2005. – 272с., с. 53-55
1 Садков В.Г., Ковалева Л.И., Кириллова Л.П., Ивлева Н.В. Налоги России: Учебное пособие.- Орел: ОрелГТУ, 2007.- 137 с., с. 24
37