Учет поступления (приобретения, строительства, получения в аренду и безвозмездно) основных средств.

Введение
1.Теоретические основы учета поступления основных средств
1.1. Нормативное регулирование учета основных средств
1.2. Характеристика, классификация и оценка основных средств
1.2. Учет поступления основных средств
2. Учет основных средств в гостинице «Октябрьская»
2.1. Краткая характеристика предприятия
2.2. Учет поступления основных средств в гостинице «Октябрьская»
Заключение
Список литературы

Переговорная комната оснащена конференц - системой с индивидуальными микрофонами, проекционной системой, системой синхронного перевода. Площадь комнаты - 26,5 кв. м., вместимость - 16 персон.
Во второй переговорной комнате имеются конференц - система с индивидуальными микрофонами, проекционная система, оборудование для синхронного перевода. Площадь комнаты составляет 35,3 кв. м., здесь могут разместиться до 20 человек.
Обе переговорные комнаты выходят в фойе, что позволяет проводить одновременно несколько мероприятий, объединенных одной целью. Пространство переговорных комнат подходит для размещения пресс-центра во время работы конференции, являясь идеальным местом проведения встреч с небольшим количеством участников, а также мастер-классов различной тематики.
Гостиница «Октябрьская» оснащена современными системами жизнеобеспечения и безопасности, в том числе следующими автономными системами: система очистки питьевой воды, система очистки сточных вод, система поддержания микроклимата, котельная и независимый электрогенератор. Лифты гостиницы оборудованы электронной системой, отвечающей за доступ гостей на жилые этажи гостиницы.
Для гостей, которые не мыслят свой отдых без спорта, в гостинице оборудованы тренажерный зал и фитнес - центр. Поддерживать свою фигуру в хорошей форме поможет массажист и косметолог. В гостинице «Октябрьская» оборудован бассейн, длиной 16 метров, с учетом последних технологических новшеств. Наполненный водой бассейн создает впечатление райского уголка, игра отражений в смальте мозаики и водная гладь напоминают гостям средиземноморскую флору и фауну. Для любителей финской сауны предусмотрены также четыре сауны с выходом к бассейну.
2.2. Учет поступления основных средств в гостинице «Октябрьская»
Для документального движения основных средств предприятие использует следующие документы (7).
Таблица №1.
Номер документа Наименование документа Цель составления ОС-1, ОС-1а, ОС-1б Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений), Акт о приеме-передаче здания (сооружения), Акт о приеме –передаче групп объектов основных средств кроме зданий, сооружений) Составляется на каждый объект в отдельности. Документ применяется для учета ввода объектов в эксплуатацию, для оформления передачи основных средств со склада (из запаса) в эксплуатацию, а также для исключения из состава основных средств при передаче, продаже другой организации. ОС-2 Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств Применяется для оформления и учета перемещения объектов основных средств внутри организации из одного структурного подразделения (цеха, отдела, участка и др.) в другой. ОС-3 Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств Применяется для оформления и учета приема-сдачи объектов основных средств из ремонта, реконструкции, модернизации. ОС-6, ОС-6а, ОС-6б Инвентарная карточка
Учета объекта основных средств.
Инвентарная карточка
Группового учета объектов основных средств.
Инвентарная книга учета объектов основных средств. Применяются для учета наличия объекта основных средств, а также учета движения его внутри организации. Прием, перемещение объектов основных средств внутри организации, включая проведение реконструкции, модернизации, капитального ремонта, а также их выбытие или списание отражаются в инвентарной карточке (книге) на основании документов. ОС-14, ОС-15, ОС-16 Акт о приеме (поступлении) оборудования
Акт о приеме-передаче оборудования в монтаж
Акт о выявленных дефектах оборудования ОС-14 применяется для оформления и учета поступившего на склад оборудования с целью последующего использования его в качестве объекта основных средств.
Передача оборудования в монтаж оформляется Актом о приеме-передаче оборудования в монтаж.
На дефекты оборудования, выявленные в процессе монтажа, наладки или испытания, а также по результатам контроля, составляется Акт о выявленных дефектах оборудования.
Для учета поступления основных средств рабочим планом счетов гостиницы предусмотрено использование счета 01 «Основные средства».
Рассмотрим порядок приобретения компьютера для Департамента приема.
Дт 08 Кт 60 – 26950 - акцептован счет поставщика за компьютер;
Дт 19 Кт 60 – 4851 - учтена сумма НДС согласно счету-фактуре продавца;
Дт 60 Кт 51 – 31801 - оплачен счет поставщика;
Дт 08 Кт 76 – 1000 – акцептован счет организации за сборку и настройку компьютера;
Дт 19 Кт 76 – 180 – НДС со стоимости услуг по сборке и настройке компьютера;
Дт 60 Кт 51 – 1180 - оплачен счет поставщика;
Дт 01 Кт 08 –27950 - ввод компьютера в эксплуатацию;
Дт 68.1 Кт 19 – 5031 - произведен налоговый вычет.
Приобретена электрическая печь для кухни. В учете поступление отражается следующим образом:
Дт 07 Кт 60 – 72 000 - покупка печи;
Дт 19 Кт 60 – 12960 - НДС;
Дт 08 Кт 07 – 72000 - передано оборудование в монтаж;
Дт 08 Кт76 – 3000 - расходы по монтажу (установка печи);
Дт 19 Кт 76 – 540 – НДС со стоимости услуг по монтажу;
Дт 01 Кт 08 – 75000 - ввод печи в эксплуатацию;
Дт 60 Кт 51 – 84960 -оплачен счет поставщика;
Дт 76 Кт 51 – 3540 - оплачен счет монтажной организации;
Дт 68.1 Кт 19 – 13500 - зачет НДС.
Гостиница «Центральная» производит строительство второго бассейна. Строительство осуществляется подрядным способом. В учете отражается следующим образом.
Дт 76 Кт 51 – 590 000 – ввод денег в строительство;
Дт 08 Кт 76 – 500 000 – затраты на строительство бассейна;
Дт 01 Кт 08 – 500 000 – ввод в эксплуатацию бассейна;
Дт 51 Кт 76 – 90 000 – возврат денежных средств.
В практике гостиницы встречались случаи приобретения основных средств в обмен на оказание услуг по организации банкетов, праздников. Рассмотрим порядок отражения в учете данных операций.
Гостиница «Октябрьская» заключила договор с организацией «Мебельный центр» на приобретение барной стойки в обмен на проведение корпоративной вечеринки для сотрудников «Мебельного центра». Стоимость услуг у гостиницы «Октябрьская» учитывается на счете 23 «Вспомогательное производство». Себестоимость услуг составляет 65000 руб. Цена реализации данных услуг составляет 118 000 руб., в том числе НДС 18000 руб.. Основные средства стоят 144000 руб., в том числе НДС – 21 967 руб. По условиям договора сделка признается равноценной.
Дт 62 Кт 90.1 – 144 000 – начислена задолженность за оказанные услуги, исходя из стоимости имущества полученного в обмен;
Дт 90.3 Кт 68.1 – 21 967 – НДС по реализуемым услугам;
Дт 90.2 Кт 23 – 65000 – списана себестоимость оказанных услуг;
Дт 90.9 Кт 99 – 57 033 – финансовый результат от оказания услуг;
Дт 08 Кт 60 – 100000 – начислена задолженность перед поставщиком ОС по рыночной стоимости оказанных услуг;
Дт 19 Кт 60 - 18000 – НДС;
Дт 01 Кт 08 – 100000 – принят к учету объект ОС;
Дт 60 Кт 62 – 118000 - зачет взаимных требований по продажной стоимости услуг;
Дт 91.2 Кт 62 – 26 000 – разница между стоимостью полученного ОС и оказанных услуг;
Дт 68 Кт 19 – 18000 – зачет НДС.
Согласно действующей учетной политике переоценка основных средств не производится.
Заключение
Деятельность любого предприятия осуществляется не только за счет использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, но и за счет использования основных средств, особенностью которых является то, что они многократно участвуют в производственном процессе и переносят свою стоимость на себестоимость продукции по частям в соответствии с выбранным методом учета амортизации.
Основные средства – это часть имущества, используемая в качестве средств труда. К средствам труда относятся: здания, сооружения, машины и оборудование, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности и прочие объекты, удовлетворяющие требованиям законодательства в части принятия к бухгалтерскому учету имущества в качестве основных средств.
В рамках данной работы была изучена законодательная база в части учета основных средств. Рассмотрен порядок учета поступления основных средств.
По результатам проведенной работы можно сделать следующие выводы:
учет ведется с соблюдением действующего законодательства;
соблюдаются все внутренние приказы и распоряжения;
все отделы, службы предприятия работают эффективно;
на предприятии работает высококвалифицированный персонал;
операции по учету ОС надлежащим образом санкционированы;
используется правильная корреспонденция счетов;
на счетах бухгалтерского учета отражены все реально совершенные сделки;
расчеты своевременно отражены на соответствующих счетах учета.
Список литературы
Гражданский кодекс РФ;
Налоговый кодекс РФ;
Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ;
Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 26 декабря 1994г. № 170н;
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций от 31.10.2000 №94н (в ред. Приказа Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н);
Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций от 31.10.2000 № 94н (в редакции от 18.09.2006 №115н);
Постановление государственного комитета РФ по статистике «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств» от 21 января 2003г. №7
Постановление правительства РФ №1 от 01.01.2001 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы»
"ОБЩЕРОССИЙСКИЙ КЛАССИФИКАТОР ОСНОВНЫХ ФОНДОВ" ОК 013-94 (утв. Постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994 N 359) (дата введения 01.01.1996) (ред. от 14.04.1998)
Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ-1/98), утвержденное Приказом Минфина РФ от 09.12.98г. №60н.
Приказ Минфина РФ от 22.07.2003 № 67н (ред. от 31.12.2004) «О формах бухгалтерской отчетности организаций».
Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ-6/01), утвержденное Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. №26н.
Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденные приказом Минфина РФ от 13.10.2003г №91н (в редакции от 27.11.2006.),
Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом Минфина РФ от 13.06.1995г. №49;
Вахрушина М.А. «Бухгалтерский управленческий учет». – М.:ИКФ Омега-Л; Высш. шк., 2005. – 457с.;
3
ОТДЕЛ МАРКЕТИНГА
ГЛАВНЫЙИНЖЕНЕР
АДМИНИСТРАТИВНАЯ СЛУЖБА
Департамент номерного фонда
заведующий хозяйственной частью
Департамент приема
старший админис-тратор
финансовый департамент
старший бухгалтер
дополнительные службы
Бизнес-центр
служба питания
инженерный департамент
ГЕНЕРАЛЬНЫЙ ДИРЕКТОР
Спортивно-оздоровительный департамент
Лифтер
Сантехник
Электрик
Телемеханик
Связной
Мастер по ремонту холодильного оборудования
Швея
Уборщица
Прачка
Швейцар
Дежурная по этажу
Горничная
Парикмахерская
Маникюрный мастер
Магазины, киоски
Генеральный менеджер
Фитнес-центр
Тренажерный зал
Бассейн
Сауны
Солярий
Центр красоты
Бары
Менеджер- аниматор
Методист аниматор
Организатор- аниматор
Аниматоры-исполнители