Актив баланса: содержание, оценка статей, техника составления на примере ООО "...."

Содержание
Введение
1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АКТИВА БАЛАНСА
1.1.СОДЕРЖАНИЕ АКТИВА БАЛАНСА
1.2.ПРАВИЛАОЦЕНКИ СТАТЕЙ БАЛАНСА
2.ФОРМИРОВАНИЕ И ОЦЕНКА АКТИВА БАЛАНСА ПРЕДПРИЯТИЯ
2.1.ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ
2.2.ФОРМИРОВАНИЕ АКТИВА БАЛАНСА ПРЕДПРИЯТИЯ
2.3.ОЦЕНКА АКТИВОВ ПРЕДПРИЯТИЯ
3.МЕРЫ ПО ОПТИМИЗАЦИИ СТРУКТУРЫ АКТИВОВ ПРЕДПРИЯТИЯ
Заключение
Список использованной литературы

Согласно общепринятым международным стандартам, считается, что этот коэффициент должен находиться в пределах от единицы до двух (иногда трех). Нижняя граница обусловлена тем, что оборотных средств должно быть, по меньшей мере, достаточно для погашения краткосрочных обязательств, иначе компания окажется под угрозой банкротства. Превышение оборотных средств над краткосрочными обязательствами более, чем в два (три) раза считается также нежелательным, поскольку может свидетельствовать о нерациональной структуре капитала. При анализе коэффициента особое внимание обращается на его динамику.
Частным показателем коэффициента текущей ликвидности является коэффициент срочной ликвидности, раскрывающий отношение наиболее ликвидной части оборотных средств (денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и дебиторской задолженности) к краткосрочным обязательствам. Для расчета коэффициента срочной ликвидности может применяться также другая формула расчета, согласно которой числитель равен разнице между оборотными средствами (без учета расходов будущих периодов) и материально-производственными запасами. По международным стандартам уровень коэффициента также должен быть выше 1. В России его оптимальное значение определено как 0,7 — 0,8.
Представляется, что в большинстве случаев наиболее надежной является оценка ликвидности только по показателю денежных средств. Этот показатель называется коэффициентом абсолютной ликвидности и рассчитывается как частное от деления денежных средств на краткосрочные обязательства. В западной практике коэффициент абсолютной ликвидности рассчитывается редко. В России его оптимальный уровень считается равным 0,2-0,25.
Оценим с помощью относительных показателей ликвидности платежеспособность предприятия «Борец».
Таблица 3. Показатели ликвидности ООО "Борец"
Показатель н.п. к.п. % Коэффициент общей ликвидности 2,01 1,53 -24,01% Коэффициент срочной ликвидности 0,86 0,36 -58,37% Коэффициент абсолютной ликвидности 0,59 0,07 -87,21%
Таким образом, показатели ликвидности на начало отчетного периода находятся на приемлемом уровне, в пределах нормативных значений. Но в конце периода за счет резкого снижения денежных средств коэффициент срочной и абсолютной ликвидности находятся на уровне, ниже нормативного значения.
Меры по оптимизации структуры активов предприятия
Для решения проблемы нехватки денежных активов на предприятии необходимо ввести нормирование денежных средств на предприятии.
Определение минимально необходимой потребности в денежных активах для осуществления текущей хозяйственной деятельности направлено на установление нижнего предела остатка необходимых денежных активов в национальной и иностранной валютах (в процессе расчетов иностранная валюта пересчитывается по определенному курсу в национальную).
Расчет минимально необходимой суммы денежных активов (без учета их резерва в форме краткосрочных финансовых вложений) основывается на планируемом денежном потоке по текущим хозяйственным операциям, в частности, на объеме расходования денежных активов по этим операциям в предстоящем периоде.
Минимально необходимая потребность в денежных активах для осуществления текущей хозяйственной деятельности может быть определена по следующей формуле: [18, с.356]
,
где ДАmin - минимально необходимая потребность в денежных активах для осуществления текущей хозяйственной деятельности в предстоящем периоде;
ПРда — предполагаемый объем платежного оборота по текущим хозяйственным операциям в предстоящем периоде (в соответствии с планом поступления и расходования денежных средств предприятия);
Ода— оборачиваемость денежных активов (в разах) в аналогичном по сроку отчетном периоде (она может быть скорректирована с учетом планируемых мероприятий по ускорению оборота денежных активов).
Таким образом, определим минимально необходимый уровень денежных средств для предприятия «Борец». Для этого проанализируем отчет о движении денежных средств за отчетный период и коэффициент оборачиваемости активов.
Коэффициент оборачиваемости активов в отчетном периоде составляет 2,2, следовательно, оборачиваемость оборотных средств составляет 163 дня, а платежный оборот в отчетном периоде составляет 25438 тыс.руб. При темпах роста платежного оборота в 25%, предполагаемый объем платежного оборота составит 31797 тыс.руб. Тогда минимально необходимый уровень денежных средств составит:
В таком случае, при прочих равных условиях показатели срочной ликвидности увеличатся до уровня в 0,41, а показатель абсолютной ликвидности до уровня в 0,13. Таким образом, нормирование денежных средств позволяет улучшить ликвидность предприятия, и привести ее в более приемлемое состояние.
Заключение
В работе проведено исследование активов баланса предприятия, на основании которого можно сделать следующие выводы:
Активы баланса характеризуют имущественное состояние предприятия, причем внеоборотные (реальные) активы характеризуют производственный потенциал промышленного предприятия;
Правила оценки статей баланса основываются на нормативно-правовых актах, а также учетной политики предприятия относительно тех или иных активов;
Техника составления активов увязана с другими учетными документами предприятия, такими как Главная книга, Ведомости, Аналитические счета, а также на основании расчетных данных;
Анализ динамики и структуры активов предприятия показал, что основные проблемы предприятия связаны с нехваткой денежных средств (абсолютно ликвидных активов), что привело к неудовлетворительным значениям показателей ликвидности. Данная проблема может быть решена путем нормирования оборотных активов, а также определения минимально необходимого объема денежных средств в соответствии с платежным оборотом предприятия.
В целом, структуру активов баланса предприятия ООО «Борец» можно охарактеризовать как удовлетворительную, и формирующую основу для развития предприятия и расширения масштабов деятельности.
Список использованной литературы
Алборов Р.А. Бухгалтерский управленческий учет. – М.: ИНФРА-М, 2005
Анализ финансовой отчетности. / Под ред. О.В. Ефимовой. – М., 2005
Бухгалтерский финансовый учет. / Под ред. Ю.А. Бабаева. – М.: Бухгалтерский учет, 2005. – 312с.
Бухгалтерское дело: Учеб. / Под ред. Л.Т. Гиляровской. – 2-е изд., перераб. и доп., М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 423с.
Васильева Л.С. Бухгалтерский управленческий учет. – М.: ИНФРА-М, 2007
Глушков И.Е. Бухгалтерский (налоговый, финансовый, управленческий) учет и учетная политика на современном предприятии. – М.: КНОРУС, 2007. – 568с.
Жарылгасова Б.Т., Суглобов А.Е. Анализ финансовой отчетности. – М.: КНОРУС, 2006. – 312с.
Илышева Н.Н. Анализ финансовой отчетности коммерческой организации. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. – 240с.
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб.пособ. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2005. – 717с.
Любушин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. – 448с.
Маркарьян Э.А. Финансвоый анализ. – М.: КНОРУС, 2007
Новодворский В.Д., Пономарева Л.В. Бухгалтерская отчетность организации. – М.: Бухгалтерский учет, 2004. – 286с.
Палий В.Ф. Бухгалтерская отчетность: особенности. – М.: Бератор-Пресс, 2003. – 216с.
Пожидаева т.А. Анализ финансовой отчетности: Учеб.пособ. – М.: КНОРУС, 2007. – 319с.
Пучкова С.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб.пособ. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2004. – 272с.
Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности. – М.: КНОРУС, 2007
Сапожникова Н.Г. Бухгалтерский учет для менеджеров: Учеб. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: КНОРУС, 2005. – 448с.
Финансовый менеджмент: теория и практика: Учеб. / Под ред. Е.С. Стояновой. – 3-е изд., рнрнраб. И доп. – М.: Перспектива, 2004. – 656с.
Церпенто С.И. Теория бухгалтерского учета: Учеб.пособ. – М.: КНОРУС, 2005. – 384с.
Приложение 1
Таблица 4. Актив баланса ООО "Борец"
АКТИВ Код строки На начало отчетного года На конец отчетного периода 1 2 3 4 I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы (04, 05) 110 75 59 в том числе: патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы 111 70 54 организационные расходы 112 5 5 деловая репутация организации 113 - - Основные средства (01, 02, 03) 120 1009 1386 в том числе: земельные участки и объекты природопользования 121 - - здания, машины и оборудование 122 481 769 Незавершенное строительство (07, 08, 16, 61) 130 - - Доходные вложения в материальные ценности (03) 135 _ _ в том числе: имущество для передачи в лизинг 136     имущество, предоставляемое по договору проката 137     Долгосрочные финансовые вложения (58, 59) 140 _ 139 в том числе: инвестиции в дочерние общества 141     инвестиции в зависимые общества 142     инвестиции в другие организации 143     займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев 144     прочие долгосрочные финансовые вложения 145     Прочие внеоборотные активы 150 _ _ Итого по разделу I 190 1084 1584 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 210 1169 1661 в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 14, 16) 211 942 742 животные на выращивании и откорме (11) 212     затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21, 23, 29, 44, 46) 213 76 53 готовая продукция и товары для перепродажи (16, 41, 43) 214 151 839 товары отгруженные (45) 215     расходы будущих периодов (97) 216   27 прочие запасы и затраты 217     Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) 220 139 168 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230 - _ в том числе: покупатели и заказчик» (62, 63, 76) 231     векселя к получению (62) 232     задолженность дочерних и зависимых обществ 233     авансы выданные (60) 234     прочие дебиторы 235     Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 313 443 в том числе: покупатели и заказчики (62, 63, 76) 241 277 256 векселя к получению (62) 242     задолженность дочерних и зависимых обществ 243     задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (75) 244     авансы выданные (60) 245     прочие дебиторы 246 36 187 Краткосрочные финансовые вложения (58, 59) 250 — _ в том числе: займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев 251     собственные акции, выкупленные у акционеров (81) 252     прочие краткосрочные финансовые вложения 253     Денежные средства 260 665 117 в том числе: касса (50) 261 5 7 расчетные счета (51) 262 660 60 валютные счета (52) 263 — _ прочие денежные средства (55, 57) 264 — 50 Прочие оборотные активы 270 _ _ Итого по разделу II 290 2286 2389 БАЛАНС (сумма стр. 190 + 290) 300 3370 3973
Приложение 2
Таблица 5. Источники информации для формирования актива баланса
Номер строки баланса Номер счета тыс. руб. Источник информации, страница I. Внеоборотные активы 110 `04 65 Главная книга, с. 219 110 `05 6 Главная книга, с. 220 111 `04 60 Ведомость № 17, с. 219 111 `05 6 Ведомость № 17, с. 220 112 `04 5 Ведомость № 17, с. 187 113 `04 - Ведомость № 17, с. 187 120 `01 3 617 Главная книга, с. 219 120 `02 2 231 Главная книга, с. 219 120 `03   Главная книга 121 `01 - Карточки учета движения основных средств, с. 186 122 `01 2 361 Карточки учета движения основных средств, с. 186 122 `02 1 729 Аналитические данные к счету 02, с. 190 130 `07 - Аналитические данные к счету 07 130 `08   Главная книга, с. 220 130 16   Аналитические данные к счету 16 130 60   Аналитические данные к счету 60 140 58 139 Главная книга, с. 225 140 59   Аналитические данные к счету 59 141-143 58, 59 - Аналитические данные к счетам 58, 59 144 58 - Аналитические данные к счету 58 145 58 139 Главная книга, с. 225 150   - Аналитические данные 190 Итого 1584 Расчетно: стр. ПО + стр. 120 + стр. 130 + + стр. 135 + стр. 140 + стр. 150         II. Оборотные активы 210   1671 Расчетно: сумма строк 211—217 211 10 716 Главная книга, с. 220 211 14 -10 Главная книга, с. 221 211 16 36 Аналитические данные к счету 16, с. 162 212 11 - Главная книга 213 20 53 Главная книга, с. 222 213 21,23,29,44,46   Главная книга 214 16   Аналитические данные к счету 16, с. 162 214 41   Главная книга 214 43 839 Главная книга, с. 224 215 45 - Главная книга 216 97 27 Главная книга, с. 232 217   - Главная книга, аналитические данные 220 19 168 Главная книга, с. 221 230   - Расчетно: сумма строк 231-235 231 62,63,76 - Аналитические данные к счетам 62, 63, 76 232 62 - Аналитические данные к счету 62 233 62,75,76 и др. - Главная книга, аналитические "данные к счетам 62, 75, 76 и др. 234 60 - Аналитические данные к счету 60, субсчет "Авансы выданные" 235 68,71,73, 76 - Аналитические данные к счетам 240   443 Расчетно: сумма строк 241—246 241 62 256 Аналитические данные, Главная книга, с. 226, 228 241 63,76     242 62 - Аналитические данные к счету 62 243 60,62,75, 76 и др. - Аналитические данные к счетам 244 75 - Аналитические данные к субсчету 75-1 245 60 - Главная книга 246 71 9 Главная книга, с. 227 246 73 148 Главная книга, с. 227 246 76 30 Аналитические данные, Главная книга, с. 228 246 68   Аналитические данные, Главная книга, с. 226, 228 250 58,59,81 - Расчетно: сумма строк 251—253 251 58,59   Главная книга 252 81 - Главная книга 253 58 - Главная книга 260   117 Расчетно: сумма строк 261—264 261 50 7 Главная книга, с. 224 262 51 60 Главная книга, с. 225 263 52 - Главная книга 264 55 50 Главная книга, с. 224 , 264 57   Главная книга 270   - Аналитические данные 290 Итого 2399 Расчетно: стр. 210 + стр. 220 + стр. 230 + + стр. 240 + стр. 250 + стр. 260 + стр. 270
29