Управление дебиторской и кредиторской задолженностью

ВВЕДЕНИЕ
Глава 1. Теоретические основы управления дебиторской и кредиторской задолженностями.
1.1. Дебиторская задолженность: определение, классификация, оценка.
1.2 Кредиторская задолженность: определение, классификация, оценка.
1.3.Методы управления дебиторской и кредиторской задолженностью.
Глава 2. Методические основы управления дебиторской и кредиторской задолженностями.
2.1. Методика анализа дебиторской задолженности.
2.2. Методика анализа кредиторской задолженности.
2.3. Методика анализа финансового состояния предприятия.
Глава 3. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью на примере ООО «Метролюкссервис»
3.1 Описание предприятия и анализ его финансового состояния.
3.2. Анализ дебиторской задолженности.
3.3. Анализ кредиторской задолженности.
Заключение
Список литературы

- Общее увеличение активов предприятия (сумма оборотных и внеоборотных активов) за отчетный период составило 19 308 т.р. , что свидетельствует о позитивном изменении баланса.
- Капитал и резервы увеличились на 1 302 тыс. рублей; Уставный капитал увеличился на 500 тыс. рублей.
- дебиторская задолженность выросла на 12 990 т.р., удельный вес на конец года составил 57%, увеличение дебиторской задолженности препятствует эффективному использованию средств из оборота, следствием чего является напряженное финансовое состояние предприятия. Так же увеличение дебиторской задолженности отрицательно влияет на объем реализации продукции(работ, услуг), что может привести к уменьшению прибыли организации.
- кредиторская задолженность выросла на 17 890 т.р., её удельныё вес на конец года составил 87, 5 %.В итоге на конец года сумма кредиторской задолженности превышает сумму дебиторской задолженности, что не является условием обеспечения финансовой устойчивости организации.
- денежные средства уменьшились на 2 425т.р., темп их снижения составил 81%.
Таблица 3.4.
Анализ финансовых результатов предприятия
  Показатели На начало периода, тыс. руб. На конец периода, тыс.руб Отклонения Темп роста(снижения),
% 1 Выручка от реализации 52 061 106 179 54 118 104 2 Себестоимость реализации 40 794 94 559 53 765 131 3 Валовая прибыль 11 267 11 620 353 1 4 Коммерческие расходы 7 327 2 148 -5 179 - 70 5 Управленческие расходы 3 543 7 928 4 385 124 6 Прибыль от продаж 397 1544 1147 389
Рисунок 3.1 Динамика показателей приложения к Бухгалтерскому балансу Отчета о прибылях и убытках
Финансовое состояние предприятия с точки зрения краткосрочной перспективы характеризуется показателями ликвидности и платежеспособности, т.е. способностью своевременно и в полном объеме производить расчеты по краткосрочным обязательствам.
 Таблица 3.5.
Структура активов и пассивов по классу ликвидности
Актив На начало отчетного периода (тыс. руб.) На конец отчетного периода (тыс. руб.) Пассив На начало отчетного периода (тыс. руб.) На конец отчетного периода (тыс. руб.) Платежный излишек или недостаток 1 2 3 4 5 6 7=2-5 8=3-6 А1
Наиболее ликвидные активы 3 002 577  П1
Наиболее срочные обязательства
  5 874  23 764   - 2 872 - 23 187  А2
Быстро
реализуемые активы 2 419 15 520  П2
Краткосрочные пассивы  -  22 2 419  15 498  А3
Медленно реализуемые активы  1 361 6 983  П3
Долгосрочные пассивы -  3   1 361 6 980  А4
Трудно
реализуемые активы 1 063   4 073 П4
Постоянные пассивы 1 971  3 364  - 908  709  Баланс 7 845  27 153  Баланс  7 845 27 153      
 Для определения ликвидности баланса сопоставляются итоги вышеприведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются условия, приведенные в графе "Рекомендуемые значения" (таблица «Проверка выполнения условия ликвидности баланса»).
Таблица 3.6.
Проверка выполнения условия ликвидности баланса
Рекомендуемые значения  На начало отчетного периода  На конец
отчетного периода 1 2 3 А1>=П1 А1< П1 А1 <П1 А2>=П2 А1> П1 А1>П1  А3>=П3  А1>П1 А1>П1  А4<=П4  А1<П1 А1>П1   
Невыполнение какого-либо из первых трех неравенств свидетельствует о том, что ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной.
Неравенство А4<=П4 выполняется только на начало года, что говорит о наличии у предприятия собственных оборотных средств, соблюдается минимальное условие финансовой устойчивости.
Таблица 3.7
Коэффициенты ликвидности Показатели На начало периода На конец периода Рекомендуемые показатели Коэффициент покрытия или текущей ликвидности 1,05 1 Минимальное значение -1;
Допустимое значение –1,0-1,5;
Оптимальное значение –более 1,5. Коэффициент быстрой ликвидности или промежуточного покрытия 0, 84 0,6 Рекомендуемое значение данного показателя от 0,7-0,8 до 1,5. Коэффициент абсолютной 0,5 0,02 Минимальное значение- 0,2
ликвидности Коэффициент обеспеченности собственными средствами 0,05 - 0,06 Рекомендуемое значение – не менее 0,1

- Коэффициент текущей ликвидности показывает, достаточно ли у предприятия средств, которые могут быть использованы им для погашения своих краткосрочных обязательств в течение года. Н а конец года коэффициент равен 1. Это минимально допустимое значение. Значение коэффициента текущей ликвидности ниже единицы говорит о неплатежеспособности предприятия.
- Коэффициент быстрой ликвидности определяет, какая доля кредиторской задолженности может быть погашена за счет наиболее ликвидных активов, т. е. показывает, какая часть краткосрочных обязательств предприятия может быть немедленно погашена за счет средств на различных счетах, в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам. На конец года он равен 0,6., это допустимое значение показателя, но не оптимальное.
- Значение коэффициента абсолютной ликвидности на конец года опустилось ниже рекомендуемого минимального значения и равно 0,02, что говорит о затруднении в погашении кредиторской задолженности немедленно.
- Коэффициент обеспеченности собственными средствами на конец года имеет отрицательное значение. Что свидетельствует о недостаточном наличии оборотных средств у предприятия, необходимых для его финансовой устойчивости.
Таблица 3.8.
Коэффициенты оценки финансовой устойчивости предприятия Показатели Источник информации На начало периода На конец периода Рекомендуемые показатели 1. Коэффициент финансовой независимости IV раздел пассива баланса/ валюта баланса - 0,0001 >0.5 2. Коэффициент финансовой устойчивости (IV раздел пассива баланса + V раздел пассива баланса) / валюта баланса 0,8 0,9 >0.5 3. Соотношение дебиторской и кредиторской задолженностей ДЗ/КЗ  0,5  0,6 1:01
Проведенный анализ коэффициентов финансовой устойчивости и платежеспособности показывает, что коэффициент финансовой устойчивости соответствует рекомендуемому значению, как на начало, так и на конец года. Что касается динамики изменения показателей, то из-за увеличения доли кредиторской задолженности к концу году коэффициент финансовой независимости намного меньше рекомендуемого показателя.Таблица 3.9
Показатели рентабельности Показатель На начало периода На конец периода Отклонение 1. Общая величина имущества предприятия, т.р. 7 845 27153 19308 2. Источники собственных средств, т.р. 1385 2687 1302 3. Краткосрочные обязательства, т.р. 6460 24463 18003 4. Величина текущих активов, т. р. 6782 23080 16298 5. Величина совокупных активов, т.р. 7845 27153 19308 6. Выручка от реализации продукции, т.р. 52061 106179 54118 7. Прибыль до уплаты налога, т.р. 187 1233 1046 8. Чистая прибыль, т.р. 102 894 792 9. Рентабельность текущих активов, % (стр.8/ стр.4) 1,50 3,87 2,37 10. Рентабельность всех активов, % (стр.8/ стр.5) 1,30 3,29 1,99 11. Рентабельность инвестиций, % (стр.8/ (стр.1- стр.3)) 7,36 33,23 25,87 12. Рентабельность собственного капитала, % (стр.8/ стр.2) 7,36 33,27 25,91 13. Рентабельность реализованной продукции, % (стр.8/ стр.6) 0,20 0,84 0,65 14. Оборачиваемость активов, (стр.6/ стр.4) 7,68 4,60 -3,08 Рентабельность предприятия, % (стр.13*стр.14) 1,50 3,87 2,37
Очевидно, что рентабельность предприятия увеличилась к концу периода на 2,37 %,что говорит об эффективности, прибыльности, доходности предприятия.
Сделаем общий вывод по финансовому состоянию ООО «Метролюкссервис» на конец анализируемого периода. Финансовое состояние предприятия является средним исходя из значения ключевых показателей характеризующих финансовое состояние предприятие. Можно отметить следующие тенденции, которые негативно влияют на работу предприятия и снижают его финансовое состояние.
Хотя и можно рассматривать положительным увеличение стоимости имущества предприятия, но если проследить тенденции роста то ситуация является негативной, поскольку рост стоимости имущества предприятия произошло в основном за счет роста кредиторской и дебиторской задолженности, кроме того роста основных средств, которые отвлекают значительную часть оборотных средств, кроме того увеличились запасы, что приводит к замедлению оборачиваемости активов предприятия, а следовательно к росту затрат. Кроме того значительно снизилась сумма денежных средств предприятия, что с учетом выше названных факторов, приводит к нарушению ликвидности и исходя из показателей ликвидности, которые не соответствуют рекомендуемым значениям, может привести к неплатежеспособности предприятия. В условиях продолжения такой отрицательной тенденции.
Кроме того возможно увеличение стоимости основных средств, и запасов привело к тому что у предприятия довольно высокий прирост себестоимости, так как ее темп прироста значительно превышает темп прироста выручки( темп себестоимости 131, выручки 104). И не смотря почти на двойное увеличение объема выручки прибыль от реализации продукции практически на одном уровне с прошлогодним результатом. И рентабельность реализации продукции снизился с 21.64% до 10,94%. Всё это характеризует финансовое состояние предприятия как не устойчивое. Следует провести работу по снижению кредиторской и дебиторской задолженности, провести работы по ускорению оборачиваемости и снижению себестоимости продукции.
3.2. Анализ дебиторской задолженности.
Основной задачей этого анализа является определение ликвидности дебиторской задолженности. Для этого необходимо оценить объем (или уровень), оборачиваемость и качество дебиторской задолженности.
В таблице 3.10. анализируется объем дебиторской задолженности и его динамика в анализируемом периоде.
Таблица 3.10.
Анализ состава дебиторской задолженности
Состав дебиторской задолженности На начало периода На конец периода Изменения Сумма % Сумма % Сумма % Расчеты с покупателями и заказчикам 2 087 86,28 15 124 98,15 13 037 11,88 Авансы выданные 217 8,97 69 0,45 -148 -8,52 Прочая дебиторская задолженность 115 4,75 216 1,40 101 -3,35 И Т О Г О : 2 419,00 100,00 15 409,00 100,00 12 990,00  
Как видно из таблицы 3.10, основной объем дебиторской задолженности составляют расчеты с покупателями и заказчиками, уровень которых по сравнению с началом года увеличился с 86,28% до 98,15%. Данная тенденция наиболее наглядно представлена на рисунках 3.2-3.3.
Рисунок 3.2 Структура дебиторской задолженности на начало анализированного периода
Рисунок 3.3 Структура дебиторская задолженность на конец анализируемого года
Кроме того можно констатировать увеличение дебиторской задолженности в общем объеме более чем в 6 раз. Общая сумма дебиторской задолженности на конец года составила 15409 тыс. руб., и поскольку основное увеличение было достигнуто за счет роста расчетов с покупателями и заказчиками, можно говорить о том, что данное предприятие кредитует своих покупателей и заказчиков и этот процент увеличился с 4,64 до 14,51% от стоимости реализованной продукции.
Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности:
ΔДЗ = ДЗ(на конец периода) - ДЗ(на начало периода)
ΔДЗ = 15 409 – 2 419 = 12 990
Видно, что дебиторская задолженность возросла на 12 990.
Обобщающим показателем возврата задолженности является оборачиваемость. Показатель ликвидности характеризует скорость, с которой она будет превращена в денежные средства (наличность), т. е. это тоже оборачиваемость. Таким образом, показатель качества и ликвидности дебиторской задолженности может быть её оборачиваемость.
Коэффициент оборачиваемости рассчитывается как отношение объема дохода (выручки) от реализации(ДР) продукции (работ, услуг) к средней величине дебиторской задолженности(ДЗср).
Таблица 3.11.
Анализ( ликвидности) оборачиваемости.

На начало отчетного периода
На конец отчетного периода Доход
от реализации 52 061 106 179 Дебиторская задолженность 2 419 15 409 Коэффициент оборачиваемости 21,5 6,9 Оборачиваемость ДЗ в днях 17 53 Период оборота ДЗ 31 Критическая ликвидность 1,3 0,7
К об на нач. = 21,5
К об на конец = 6,9
Оборачиваемость дебиторской задолженности (ОД), может быть рассчитана и в днях. Этот показатель отражает среднее число дней, необходимое для её возврата.
Од = (П *ЗДк)/ДР
Од = (365*15 409)/ 106 179 = 53
Период оборота дебиторской задолженности рассчитывается по формуле:
ПО дз = (ДЗ ср*365)/ ДР
ПО дз = (8 914*365)\ 106 179 = 31
Делая анализ дебиторской задолженности можно показать, как она влияет на коэффициент критической ликвидности
Ккр=(наиболее ликвидные активы+дебиторская задолженность)/наиболее срочные обязательства. Рекомендуемое значение >=1.
Ккр (на начало) = (3 002 + 2 419)/5 874 = 1,3
К кр ( на конец) = (577 + 15 409)/23 764 = 0,7
Из этой формулы видно, что если дебиторская задолженность растёт, то растёт и коэффициент критической ликвидности, и наоборот.
При анализе рассматривают долю дебиторской задолженности в текущих активах. Доля дебиторской задолженности определяется отношением дебиторской задолженности к текущим активам.
Таблица 3.12.
Доля дебиторской задолженности в текущих активах
Дебиторская задолженность(тыс.) Текущие активы(тыс.) Доля (%) На начало отчетного периода
2 419 6 782 36 На конец отчетного периода
15 409 23 080 67
Сделаем промежуточные выводы, по анализу дебиторской задолженности, приведенных расчетов. Как видно доля дебиторской задолженности возросла более чем в 6 раз, и ее доля в стоимости имущества предприятия выросла на 31%. Основной рост дебиторской задолженности был достигнуть благодаря увеличению кредитования покупателей и заказчиков до 14,51% от стоимости реализованной продукции. Кроме того значительно снизилась оборачиваемость дебиторской задолженности с 21,5 до 6,9 оборотов, что негативно влияет на период оборота дебиторской задолженности и увеличению времени возврата товарных кредитов до 53 дней.
Кроме выше рассмотренных показателей характеризующих состояние дебиторской задолженности предприятия используются следующие показатели.
Таблица 3.13.
Показатели, характеризующие состояние дебиторской задолженности
Наименование показателя На начало анализируемого периода На конец анализируемого периода Отклонение Коэффициент отвлечения оборотных средств в дебиторскую задолженность 0,35 0,67 0,32 Средний период инкассации дебиторской задолженности предприятия 17 53 36 Финансовый цикл 11,44+16,73+51,84=80,01 26,58+52,24+90,47=169,29
Тенденция роста доли дебиторской задолженности в текущих активах свидетельствует о нестабильной ликвидности дебиторской задолженности, о постоянном уменьшении ликвидности дебиторской задолженности. Кроме того увеличение дебиторской задолженности приводит к отвлечению средств из оборота и увеличению периода инкассации, и увеличению финансового цикла.
Можно сделать вывод о негативной тенденции изменения дебиторской задолженности дебиторской задолженности. Окончательные выводы по дебиторской и задолженности можно будет сделать только после анализа кредиторской задолженности и сопоставления показателей кредиторской и дебиторской задолженностей.
3.3. Анализ кредиторской задолженности.
В данном пункте проведем анализ кредиторской задолженности для начала охарактеризуем состав кредиторской задолженности, данные представим в таблице 3.14.
Таблица 3.14.
Анализ состава кредиторской задолженности
Состав кредиторской задолженности На начало периода На конец периода Изменения Сумма % Сумма % Сумма % Расчеты с поставщиками и подрядчиками 5 161 87,86 21 770 91,61 16 609 3,74 Авансы полученные 175 2,98 128 0,54 - 47 -2,44 Расчеты по налогам и сборам 286 4,87 612 2,58 326 -2,29 Прочая кредиторская задолженность 252 4,29 1 255 5,28 1 003 0,99 И Т О Г О : 5 874,00 100,00 23 765,00 100,00 17 891,00  
Как видно по данным таблицы 3.14., основную долю кредиторской задолженности составляют расчеты с поставщиками и подрядчиками, доля которых по сравнению с началом анализируемого периода возросла с 87,86 до 91,61 % от стоимости кредиторской задолженности. Данные изменения наиболее наглядно представлены на диаграммах рисунки
Рисунок 3.4 Структура кредиторской задолженности на начало анализируемого периода
Рисунок 3.5 Структура кредиторской задолженности на конец анализируемого периода
Сравнительный анализ кредиторской задолженности
ΔКЗ = КЗ(на конец периода) - КЗ(на начало периода)
ΔКЗ = 23 764 – 5 874 = 17 890
Видно, что кредиторская задолженность возросла на 17 890.
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности. Чем выше данный показатель, тем быстрее компания рассчитывается со своими поставщиками. Снижение оборачиваемости может означать как проблемы с оплатой счетов, так и более эффективную организацию взаимоотношений с поставщиками, обеспечивающую более выгодный, отложенный график платежей и использующую кредиторскую задолженность как источник получения дешевых финансовых ресурсов.
К об КЗ( на начало) = 52 061/5874 = 8,86
К об КЗ(на конец) = 106 179/14 819 = 4,46
Средний срок оборота кредиторской задолженности:
К ср об КЗ( на начало) = 365/8,86 = 41,19
К ср об КЗ( на конец) = 365/4,46 = 81,83
Представим данные показатели в таблице 3.15.
Таблица 3.15.
Показатели, характеризующие состояние кредиторской задолженности
Наименование показателя На начало анализируемого периода На конец анализируемого периода Изменение Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности 8,86 4,46 -4,4 Средний срок оборота кредиторской задолженности 41,19 81,83 40,64 Операционный цикл 41,19+80,01=121,2 81,83+169,29=251,12 129,92 Период сбора кредиторской задолженности 52,55 92,73 40,18
Как видно по данным таблицы 3.15., кредитование нашей организации по сравнению с началом анализируемого периода возросло в 4 раза. Период сбора кредиторской задолженности и средний срок оборота кредиторской задолженности увеличились, что привело к росту операционного цикла, что является отрицательной тенденцией, поскольку в результате этого увеличивается потребность в оборотных средствах.
Для окончательного вывода по управлению дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии сравним показатели оборачиваемости.
Таблица 3.16.
Соотношение показателей кредиторской и дебиторской задолженности
Наименование показателя На начало анализируемого периода На конец анализируемого периода Изменение Коэффициент оборачиваемости 21,5 6,9 -18,6 Оборачиваемость ДЗ в днях 17 53 36 Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности 8,86 4,46 -4,4 Средний срок оборота кредиторской задолженности 41,19 81,83 40,64
Как видно по данным таблицы 3.16., соотношение показателей оборачиваемости не очень благоприятна, хотя наше предприятие работает лучше по востребованию дебиторской задолженности, чем наши кредиторы, это говорят показатели оборачиваемости. У ООО «Метролюкссервис» показатель оборачиваемости выше, что означает оприходование денежных средств (дебиторской задолженности) чаще, чем погашение кредиторской задолженности. Для улучшения финансового состояния предприятия необходимо более четкое управление кредиторской и дебиторской задолженности. В связи с тем, что объем кредиторской задолженности превышает объем дебиторской и разница между получаемой дебиторской задолженностью и погашаемой кредиторской задолженность в среднем около 29 дней может негативно повлиять на ликвидность предприятия. Следует уравнять объемы кредиторской и дебиторской задолженности, а также сократить сроки между получением денежных средств со сроками возврата кредиторской задолженности.
Заключение
Дебиторская задолженность - сумма долгов, причитающаяся субъекту хозяйствования от юридических или физических лиц, которые возникли в результате осуществления им хозяйственной деятельности.
Дебиторская задолженность складывается из:
- задолженности учредителей по формированию уставногофонда;
- задолженности за отгруженные товары (выполненныеработы, оказанные услуги);
- предоплаты поставщикам товаров (подрядчикам, исполнителям работ, услуг);
- кредитов и займов, выданных юридическим и физическим лицам;
- авансов, выданных сотрудникам;
- средств, вложенных в непогашенные ценные бумаги (векселя, облигации);
- переплат по налогам.
Конечно, наиболее распространенной дебиторской задолженностью являются задолженность за отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги) и предоплата поставщикам товаров (подрядчикам, исполнителям работ, услуг).
Кредиторская задолженность представляет собой вид обязательств, характеризующих сумму долгов, причитающихся к уплате в пользу других лиц.
Кредиторская задолженность - задолженность организации другим организациям, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам, в том числе собственным работникам, образовавшаяся при расчетах за приобретаемые материально-производственные запасы, работы и услуги, при расчетах с бюджетом, а также при расчетах по оплате труда.
Наиболее распространенный вид кредиторской задолженности - задолженность перед поставщиками и подрядчиками за поставленные МПЗ, оказанные услуги и не оплаченные в срок работы.
Цель данной дипломной работы было – провести анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия и на основании данных анализа предложить мероприятия по её снижению. Для достижения данной цели были решены следующие основные задачи:
Провести анализ экономического положения ООО «Метролюкссервис».
Финансовое состояние предприятия является средним исходя из значения ключевых показателей характеризующих финансовое состояние предприятие. Можно отметить следующие тенденции, которые негативно влияют на работу предприятия и снижают его финансовое состояние.
Хотя и можно рассматривать положительным увеличение стоимости имущества предприятия, но если проследить тенденции роста то ситуация является негативной, поскольку рост стоимости имущества предприятия произошло в основном за счет роста кредиторской и дебиторской задолженности, кроме того роста основных средств, которые отвлекают значительную часть оборотных средств, кроме того увеличились запасы, что приводит к замедлению оборачиваемости активов предприятия, а следовательно к росту затрат. Кроме того значительно снизилась сумма денежных средств предприятия, что с учетом выше названных факторов, приводит к нарушению ликвидности и исходя из показателей ликвидности, которые не соответствуют рекомендуемым значениям, может привести к неплатежеспособности предприятия. В условиях продолжения такой отрицательной тенденции.
Кроме того возможно увеличение стоимости основных средств, и запасов привело к тому что у предприятия довольно высокий прирост себестоимости, так как ее темп прироста значительно превышает темп прироста выручки( темп себестоимости 131, выручки 104). И не смотря почти на двойное увеличение объема выручки прибыль от реализации продукции практически на одном уровне с прошлогодним результатом. И рентабельность реализации продукции снизился с 21.64% до 10,94%. Всё это характеризует финансовое состояние предприятия как не устойчивое. Следует провести работу по снижению кредиторской и дебиторской задолженности, провести работы по ускорению оборачиваемости и снижению себестоимости продукции.
Проанализировать состав и структуру дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии их оборачиваемость.
Основной объем дебиторской задолженности составляют расчеты с покупателями и заказчиками, уровень которых по сравнению с началом года увеличился с 86,28% до 98,15%.Кроме того можно констатировать увеличение дебиторской задолженности в общем объеме более чем в 6 раз. Общая сумма дебиторской задолженности на конец года составила 15409 тыс. руб., и поскольку основное увеличение было достигнуто за счет роста расчетов с покупателями и заказчиками, можно говорить о том, что данное предприятие кредитует своих покупателей и заказчиков и этот процент увеличился с 4,64 до 14,51% от стоимости реализованной продукции.
Основную долю кредиторской задолженности составляют расчеты с поставщиками и подрядчиками, доля которых по сравнению с началом анализируемого периода возросла с 87,86 до 91,61 % от стоимости кредиторской задолженности.
Соотношение показателей оборачиваемости кредиторской и дебиторской задолженностей не очень благоприятна, хотя ООО «Метролюкссервис» работает лучше по востребованию дебиторской задолженности, чем кредиторы ООО «Метролюкссервис» , это говорят показатели оборачиваемости. У ООО «Метролюкссервис» показатель оборачиваемости выше, что означает оприходование денежных средств (дебиторской задолженности) чаще, чем погашение кредиторской задолженности. Для улучшения финансового состояния предприятия необходимо более четкое управление кредиторской и дебиторской задолженности. В связи с тем, что объем кредиторской задолженности превышает объем дебиторской и разница между получаемой дебиторской задолженностью и погашаемой кредиторской задолженность в среднем около 29 дней может негативно повлиять на ликвидность предприятия. Следует уравнять объемы кредиторской и дебиторской задолженности, а также сократить сроки между получением денежных средств со сроками возврата кредиторской задолженности.
По результатам анализа управления кредиторской и дебиторской задолженности, а также оценки финансового состояния предприятия были сделаны следующие рекомендации по улучшению финансового состояния ООО «Метролюкссервис»:
- снижение объемов кредиторской и дебиторской задолженностей, так же должно быть достигнуто один уровень объема кредиторской и дебиторской задолженности, а также соответствие сроков получения и погашения средств;
- кроме того направление получаемых средств в оборотные средства предприятия;
- т.е. снижение стоимости основных фондов предприятия, а также снижение запасов- их оптимизация и более грамотное планирование, поскольку два этих фактора значительно увеличивают расходы предприятия.
Выполнение данных мероприятий должно повысить ликвидность предприятия, ускорить оборачиваемость, что в конечном итоге должно привести к росту рентабельности.
Список литературы
Гражданский кодекс РФ от 26.01.1996 №14-ФЗ (в ред. 02.02.2006).
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000).
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 №129-ФЗ.
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. №49.
Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98, утв. Приказом Минфина РФ от 09.12.1998 №60н.
Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утв. Приказом Минфина РФ от 09.06.2001 №44н.
Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утв. Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 №33н.
Постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 N 71а (ред. от 11.11.1999)
Письмо Высшего Арбитражного Суда, Минфина РФ «О праве организаций-кредиторов, претензии которых не признаны должниками, на обращение с исками в арбитражный суд». от 27.12.94 г. №С1-7/ОП-867.
Указание Центробанка РФ «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами» № 1050-У от 14.11.2001.
Артеменко В.Г., Белендир М.В. Финансовый анализ: Учебное пособие.- 2-е издание переработанное и дополненное. - М.: "Дело и сервис", 2005. - 160 с.
Анализ хозяйственной деятельности: Учебник. Белобжецкий И.А., Белобородова В.А., Дьячков М.Ф. и др.; Под ред. В.А. Белобородовой, 2-е изд., перераб. и доп. – М.; Финансы и статистика, 1985. – 352с.
Бабаев Ю.А Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов. Под ред. Ю.А. Бабаева. – М.; ВЗФЭИ, 2003.
Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Уч. – 4-е изд., доп. и перераб. – М.: Ф123инансы и статистика, 2004. – 416с.
Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. – 2-е изд., доп. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 208 с.
Банковское дело. Под ред. В.И. Колесникова М.: Финансы и статистика, 2005.
Бортников А.П. О платежеспособности и ликвидности предприятия. //Бухгалтерский учет - 2005. - №11. - с.32-34.
Волков Н.Г. Практическое пособие по бухгалтерскому учету. – Бухгалтерский учет. 2002. – 324 с.
Годовой отчет: Практическое пособие по составлению и сдаче годового отчета. – М.; Главбух, 2005.
Грузинов В.П. Экономика предприятия и предпринимательство. – М.: «Софит», 1998. – 496с.
Зайцев Н.Л. Экономика промышленного предприятия: Учебник; 2-е изд., перераб. и доп. – М.; ИНФРА-М, 1998. – 336с.
Иванова И. Практическое пособие по банковской деятельности. - М.: ЮНИТИ, 2005.-396с.
Ковалев В.В., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия. - М.: Центр экономики и маркетинга, 2004. - 216 с.
Ковалев В.В. Анализ и управление дебиторской задолженностью. //Бухгалтерский учет. - 2005. - №10. - с.37-42.
Ковалев В.В. Модели анализа и прогнозирования. //Бухгалтерский учет. - 2004. - №7. - с.26-30.
Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. - М.: Финансы и статистика, 2003. - 512 с.
Ковалев В.В. Управление финансами: Учебное пособие. - ФБК-ПРЕСС, 2004. - 160 с.
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – М.; Информационное агентство ИПБ-БИНФА, 2002. – 266 с.
Крейнина М.Н. Управление движением дебиторской и кредиторской задолженности предприятия. – М.; Финансовый менеджмент. 2001. № 3.- 123с.
Лаврушин О.И. Банковские операции. - М.: Финансы и статистика,2006.-312 с.
Лытнева Н.А Резервы по сомнительным долгам. – М.; Бухгалтерский учет. – 2003, №1. – 26с.
Максютов А.А Управление кредиторскими и дебиторскими долгами компании. – М.; Финансы. 2001, № 12. -38 с.
Макарьева В.И., Орлова Е.В. Практическое пособие по бухгалтерскому учету. – М.; Налоговый вестник, 2002.
Матвеев С.Ю. Организация и ведение учета. – М.; Налоговый вестник, 2004.
Парушина Н.В Анализ дебиторской и кредиторской задолженности. – М.; Бухгалтерский учет. 2002, № 4. – 58с.
Потёмкина В.М. Финансы предприятий: Учебное пособие. – Донецк: КИТИС, 2000. – 276с.
Практикум по теории анализа хозяйственной деятельности: Учебное пособие. Гиляровская Л.Т., Давнис В.В., Кретинина Г.Ф. и др. – Воронеж; ВГУ, 2002. – 160 с.
Романовская Т.С Вопросы, возникающие при списании дебиторской задолженности для целей налогообложения прибыли.// Бухгалтерский учет. – 2001,№ 15. – 144 с.
Савицкая Г.В. Методика анализа хозяйственной деятельности – М.; ИНФРА-М, 2001. – 288 с.
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебное Пособие - 6-е изд., перераб. и доп. – Мн.; Новое знание, 2003. – 704с.
Финансы в управлении предприятием /Под. ред. Ковалевой А.М.. – М.: Финансы и статистика,2006.-316 с.
Финансы: уч. Пос./Под. ред. Ковалевой А.М. –М.: Банки и биржи, 2002.-344с.
Ковалев В.В., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия. - М.: Центр экономики и маркетинга, 2004. с. 25
Ковалев В.В., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия. - М.: Центр экономики и маркетинга, 2004. с. 39
Крейнина М.Н. Управление движением дебиторской и кредиторской задолженности предприятия. – М.; Финансовый менеджмент. 2001. № 3.- 123с.
Крейнина М.Н. Управление движением дебиторской и кредиторской задолженности предприятия. – М.; Финансовый менеджмент. 2001. № 3.- 123с.
Максютов А.А Управление кредиторскими и дебиторскими долгами компании. – М.; Финансы. 2001, № 12. -38 с.
67