Неостоятельность предприятий (Тема 24)

Содержание
Введение
1. Теоретические аспекты несостоятельности предприятий
1.1. Понятие, сущность несостоятельности (банкротства) предприятий
1.2. Современные методы диагностики банкротства
2. Диагностика несостоятельности организации ООО «Стиль Мебель»
2.1. Краткая характеристика предприятия
2.2. Комплексная оценка текущего финансового состояния организации
2.3. Прогнозирование вероятности банкротства
3. Основные положения программы финансового оздоровления организации
Заключение
Список литературы
Приложения

Коэффициент восстановления платежеспособности, принимающий значение меньше 1, свидетельствует о том, что у предприятия в ближайшее время (в течение 6 месяцев) нет реальной возможности восстановить платежеспособность.
Где: 6 – период восстановления платежеспособности (в месяцах), принимаемый к расчету; 12 – отчетный период (в месяцах) согласно годовой бухгалтерской отчетности.
Данные анализа позволяют сделать следующие выводы:
Коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода меньше 2, что показывает не достаточность оборотных средств для покрытия краткосрочной задолженности предприятия.
Коэффициент обеспеченности собственными средствами на момент оценки структуры баланса меньше 0,1, то есть предприятие испытывает финансовую неустойчивость вследствие недостатка собственных средств для пополнения оборотных активов.
Предприятие имеет не удовлетворительную структуру баланса, так как коэффициент текущей ликвидности и коэффициент обеспеченности собственными средствами ниже нормативных значений.
Коэффициент восстановления платежеспособности меньше 1, следовательно, предприятие не восстановит платежеспособность в течение ближайших 6 месяцев с момента оценки.
Таким образом, согласно российской методики предприятие ООО «Стиль Мебель» не восстановит свою платежеспособность ближайшие шесть месяцев.
3. Основные положения программы финансового оздоровления организации
В рамках тактического механизма восстановления финансовой устойчивости предлагается разработать проект мероприятий по снижению затрат компании в целях увеличения прибыльности деятельности. Это обусловлено тем, что в современных рыночных условиях огромное значение приобретает необходимость экономии и эффективного использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Расходы организации являются одним из наиболее значимых качественных показателей работы предприятия, в котором находят отражения итоги хозяйственной деятельности, проявляются достижения и недостатки в организации деятельности, расходовании средств.
Исходя из того, что затраты предприятия относятся на увеличение себестоимости их сокращение является весомым фактором и может привести к увеличению прибыли за счет сокращения себестоимости, что будет являться конкурентным преимуществом, так как позволит предоставлять клиентам более гибкую систему скидок, устанавливать более низкие цены, что также будет способствовать повышению конкурентоспособности предприятия, следовательно, росту эффективности деятельности.
Основные требования, предъявляемые покупателями ООО «Стиль Мебель» являются:
высокое качество производимой продукции;
низкие цены;
минимальные сроки выполнения заказов;
надежность и долговечность изделий.
Поэтому к сокращению затрат предприятия ООО «Стиль Мебель» также приведет жесткий контроль за качеством приобретаемых материалов, так как ТМЦ низкого качества вызывают повышенные затраты по их хранению, содержанию.
На снижение затрат данного предприятия также может повлиять улучшение товародвижения и сокращение периода обращения запасов. Для этого необходимо совершенствовать методы и способы обслуживания клиентов, наиболее полно и эффективно использовать имеющиеся у предприятия трудовые, материальные и финансовые ресурсы.
На затраты оказывает влияние ускорение научно-технического прогресса, использование достижений науки, повышение производительности труда. Оснащение современным производственным оборудованием, инвентарем и средствами механизации способствует повышению эффективности труда персонала и снижению затрат при повышении качества обслуживания покупателей.
Наиболее традиционных подходом к сокращению затрат на предприятии ООО «Стиль Мебель» является строгая экономия и контроль за использованием всех ресурсов, которые потребляет предприятие в процессе осуществления своей деятельности.
Так, например, к снижению расходов по статье расходы на заработную плату и страховые взносы, приведет рациональное и эффективное использование трудовых ресурсов. А этого можно добиться за счет:
1. Качественного подбора кадров, их подготовки и обучения;
2. Создания для эффективной работы условий, как технических (свет, тепло, уют), так и организационно-психологических (своевременное обеспечение рабочих всем необходимым для работы, рациональный режим деятельности, поощрение стремления работников к творчеству и повышению квалификации, к профессиональному росту, предоставление самостоятельной деятельности).
Режим экономии на предприятии ООО «Стиль Мебель» также предполагает снижение потерь запасов в процессе их доставки, хранения и реализации, ликвидацию потерь рабочего времени, ускорение оборачиваемости оборотного капитала и т.д.
Для устранения потерь необходимо:
улучшить условия складирования и хранения запасов;
не допускать образования сверхнормативных запасов;
усилить контроль за сохранностью материальных ценностей.
Выявление резервов снижения затрат является важнейшим условием повышения эффективности деятельности предприятия, что способствует росту удовлетворения спроса покупателей на работы и услуги при наименьших затратах, а значит повышению конкурентоспособности.
Как уже отмечалось, одним из основных направлений снижения затрат для предприятия ООО «Стиль Мебель» является снижение расходов на содержание, хранение запасов. Произведем расчет эффективности предлагаемых мероприятий.
Предприятию необходимо рассмотреть возможность создания отдела, который будет отслеживать качество производимой продукции и закупаемых материалов и оборудования, а также изучать степень удовлетворенности покупателей, выявлять резервы повышения качества, изучать причины отклонений. Необходимо принять на работу одного специалиста по изучению качества услуг с окладом 15 тыс. руб. Затраты на подбор кадров составят 1 тыс. руб. В год затраты на содержание отдела составят 280 тыс. руб., в том числе затраты на подбор кадров, заработная плата, премия и прочие специальные расходы. Но эти расходы оправдывают себя, так как в год затраты на урегулирование претензий, возврат брака составляют по данным внутреннего бухгалтерского учета 1 млн. руб., а внедрение этого отдела позволит предотвратить до 30-40% случаев возврата и приобретения некачественной продукции, а соответственно и снизить расходы по претензиям на более чем 300 тыс. руб. (1 млн.*30% = 300 тыс. руб. – планируемое сокращение расходов по урегулированию претензий).
Повышение качества услуг позволит сократить остатки ТМЦ, что приведет к сокращению расходов на хранение на сумму 100 тыс. руб. в год.
Так же для сокращения расходов на хранение и содержание ТМЦ необходимо реализовать «залежавшуюся» продукцию со скидкой 20%.
Согласно данным учета у предприятия ООО «Стиль Мебель» имеется продукция для реализации на сумму 839 тыс. руб. Затраты на хранение составляют 46,2 тыс. руб. (3850руб. *12). Если реализовать данную продукцию со скидкой 20%, то предприятие получит доход в сумме 671,2 тыс. руб.
Произведем расчет дополнительной прибыли за 2010 год, предполагая, что комплексы мероприятий были внедрены с начала года. От реализации данного проекта получит 671,2 тыс. руб. дохода. При этом у предприятия возникнут расходы 280 тыс. руб., и сократятся расходы на 446,2 тыс. руб. (300+100+46,2). То есть реализация данного проекта приведет к снижению расходов на 166,2 тыс. руб. (446,2-280), в результате предприятие получит дополнительную прибыль в сумме 837,4 тыс. руб. (671,2 + 166,2). Прирост налога на прибыль составит 167,48 тыс. руб. (837,4*20%), прирост чистой прибыли составит 669,92 тыс. руб. (837,4 – 167,48).
Сведем данный расчет в таблице 3.1.
Таблица 3.1
Расчет экономического эффекта
Наименование показателя Сумма, тыс. руб. 1. Изменение выручки от реализации продукции 671,2 2. Возникающие расходы 280 3. Снижение расходов 446,2 4. Эффект от внедрения (сокращение затрат = стр.3 – стр.2) 166,2 5. Дополнительная прибыль (стр. 1+ стр.4) 837,4 6. Прирост налога на прибыль (стр.5 *20%) 167,48 7. Чистый прирост прибыли (стр.5 –стр.6) 669,92
Таким образом, предложенные мероприятия по снижению затрат будут способствовать повышению эффективности деятельности, так как приводят не только к снижению затрат, а соответственно и себестоимости, но и росту прибыли предприятия, что является важным фактором повышения эффективности деятельности, так как дополнительная прибыль может быть направлена на развитие новых направлений деятельности, приобретения современного, качественного оборудования.
Заключение
В рамках данной работы было изучено понятие несостоятельности, рассмотрены основные методы диагностики банкротства. Далее была изучена характеристика деятельности предприятия. Следующим этапом исследования был анализ финансового состояния. Анализ финансовой устойчивости показал, что на предприятии кризисное финансовое положение. Анализ основных коэффициентов также подтвердил, что предприятие финансово неустойчиво и находится в большой зависимости от заемных средств, так как все коэффициенты отклонялись от нормативных значений и имели негативную динамику изменения.
Далее проводился анализ ликвидности и платежеспособности. По результатам анализа было выяснено, что баланс предприятия не является ликвидным. Анализ основных коэффициентов подтвердил, что у предприятия наблюдаются проблемы с ликвидностью и платежеспособностью, так как все коэффициенты имеют значение ниже нормативного. Анализ показал, что наиболее ликвидные активы предприятия находятся в постоянном колебании, что неблагоприятно сказывается на ликвидности, платежеспособности предприятия. А также предприятие не обеспечило себе резервный запас для компенсации убытков, которые оно может понести при размещении и ликвидации всех оборотных активов кроме наличности, так как коэффициент текущей ликвидности составил 1,18.
Анализ рентабельности и деловой активности подтвердил трудности в финансовом положении предприятия, наличие высокой степени зависимости от заемных средств. Анализ показал, что за исследуемый период времени произошло снижение практически всех коэффициентов оборачиваемости, в том числе коэффициента общей оборачиваемости с 1,45 до 0,9, оборачиваемости кредиторской задолженности с 19,36 до 3,45, что свидетельствует о том, предприятие не достаточно эффективно использует свои средства.
Далее была проведена диагностика банкротства различными методами, в частности при помощи модели Альтмана, Бивера. Значение интегрального показателя по модели Альтмана составило 2,6616, что говорит о возможности банкротства. Согласно модели Бивера предприятие находится за год до банкротства. На следующем этапе была изучена структура баланса согласно российской методике. Было установлено, что структура баланса не удовлетворительная, предприятие не восстановит платежеспособность ближайшие 6 месяцев.
Далее были разработаны рекомендации по повышению эффективности деятельности предприятия за счет оптимизации и сокращения затрат. К основным рекомендациям относится:
эффективное использование материально-технической базы предприятия;
повышение производительности труда не только за счет материального стимулирования, но и за счет внедрения моральных стимулов;
разработка эффективной ценовой, маркетинговой и сбытовой политики;
усиление контроля и режим экономии всех потребляемых ресурсов.
Также в рамках снижения затрат для повышения эффективности деятельности предприятия был предложен проект создания отдела, который будет отслеживать качество оказываемых услуг, а также изучать степень удовлетворенности покупателей, выявлять резервы повышения качества, изучать причины отклонений.
Диагностика предложенных мероприятий показала, что их реализация приводит не только к снижению расходов на 166,2 тыс. руб., но и к приросту выручки на 671,2 тыс. руб. и прибыли на 669,2 тыс. руб.. Таким образом, данные мероприятия являются высокоэффективными и способствуют повышению эффективности деятельности.
Список литературы
Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 N 127-ФЗ (ред. от 27.07.2010)
Антикризисное управление: учеб. пособие для студентов вузов/ Под ред. К.В. Балдина. – М.: Гардарики, 2006. – 271 с.
Архипов В.М. Стратегический менеджмент / Архипов В.М.-М., 2003. 189 с.
Баканов М. И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа: Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2004. – 416с;
Басовский Л.Е. Финансовый менеджмент: Учебник.-М.: ИНФРА-М, 2002.-240с. 10. Бланк И.А. Управление активами.-К.:Ника – Центр,2002.-720с.-(Серия «Библиотека финансового менеджера»;Вып.6)
Бобылева А. З. Финансовое оздоровление фирмы: теория и практика: Учеб. пособие для упр. и экон. специальностей вузов/ А. З. Бобылева; Моск. гос. ун-т им. М. В. Ломоносова, Фак. гос. упр. - М.: Дело, 2003.-255 С.
Данцова Л.В. , Никифирова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Практикум. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2004 – 144c.
Ефимова О.В. Финансовый анализ. М.: Бухгалтерский учет, 2005 – 528с.
Ковалев В.В. Финансовый анализ. М.: Финансы и статистика, 2002 – 559с.
Пястолов С.М. Экономический анализ деятельности предприятий: учеб. пособие для вузов / С.М. Пястолов. - М.: Академический Проект, 2002. - 572 с.
Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б. «Современный экономический словарь», М.: «ИНФРА-М», 2007 год
Савицкая Г.В. Финансовый анализ: Учебник.-М.: ИНФРА – М, 2005.651с.
Финансовый менеджмент: Учеб. для вузов по экон. спец./Н. Ф. Самсонов, Н. П. Баранникова, А. А. Володин и др.; Под ред. Н. Ф. Самсонова.-М.:Финансы: ЮНИТИ,2000.-495 С.
Финансовый менеджмент: Учебное пособие/ Под. ред. проф. Е.И. Шохина. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2005 – 408с.
Шеремет А. Д. Методика финансового анализа: Учеб. и практ. пособие для финансовых менеджеров, бухгалтеров и аудиторов, студентов экон. вузов и слушателей./А. Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин, Е. В. Негашев.-3-е изд., перераб. и доп.-М.:ИНФРА-М,2002.- 207 С.
Эйтингон В.Н., Анохин С.А. Прогнозирование банкротства: основные методики и проблемы. – статья опубликована на сайте http://www.iteam.ru/articles.php?pid=1&tid=2&sid=16&id=141
РСПП предложил поправки в закон «О банкротстве». – статья опубликована на сайте журнала ФИНАНС http://www.finansmag.ru/articles/41460
Приложения
Ст. 2, Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 N 127-ФЗ
Стр. 44, Антикризисное управление: учеб. пособие для студентов вузов/ Под ред. К.В. Балдина. – М.: Гардарики, 2006
Стр. 368, Финансовый менеджмент: Учебное пособие/ Под. ред. проф. Е.И. Шохина. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2005
Ст. 27, Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 N 127-ФЗ
Гл. 4, Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 N 127-ФЗ
Гл. 5 - 8, Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 N 127-ФЗ
Эйтингон В.Н., Анохин С.А. Прогнозирование банкротства: основные методики и проблемы. – статья опубликована на сайте http://www.iteam.ru/articles.php?pid=1&tid=2&sid=16&id=141
С. 328-336, Ковалев В.В. Финансовый анализ. М.: Финансы и статистика, 2002
http://www.bupr.ru/litra/books/book1/?leaf=tema51.htm – электронный информационный портал
ДО – долгосрочные обязательства, КО – краткосрочные обязательства, СК – собственный капитал; ВнА – внеоборотные активы, ОА – оборотные активы; ВБ – валюта баланса
С. 581-586, Савицкая Г.В. Финансовый анализ: Учебник.-М.: ИНФРА – М, 2005
Финансовый менеджмент: Учебное пособие/ Под. ред. проф. Е.И. Шохина. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2005
2
Собрание участников
Генеральный директор
Основное производство
Вспомогательное производство
Главный бухгалтер
Заготовительный цех
Сборочный цех
Ремонтно-механический цех
Складская служба
Кладовщик
Отдел закупок и продаж
Менеджеры