Финансовое планирование на предприятии (ООО Косметический салон "Персональ") проблемы и пути их решения

ПЛАН
ВВЕДЕНИЕ
1. ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ: СУЩНОСТЬ И ОСНОВНЫЕ ЭТАПЫ
1.1 Основные элементы инструментария теории и практики финансового планирования
1.2 Классификация видов и методов финансового планирования
1.3 Стадии финансового планирования
1.3.1 Анализ финансовых ресурсов компании
1.3.1.1 Собственные финансовые ресурсы
1.3.1.2 Заемные финансовые средства
1.3.2 Оперативное планирование
1.3.3 Бюджетирование
1.3.3.1 Разработка операционного бюджета продаж
1.3.3.2 Производственный бюджет
1.3.3.3 Бюджет прямых затрат на материалы
1.3.3.4 Бюджет фонда оплаты труда
1.3.3.5 Бюджет общепроизводственных расходов
1.3.3.6 Бюджет производственных запасов
1.3.3.7 Бюджет коммерческих расходов
1.3.3.8 Сводный бюджет доходов и расходов
1.3.3.9 Инвестиционный бюджет
1.3.3.10 Бюджет движения денежных средств
1.3.3.11 Прогноз баланса
1.3.4 Бизнес-план
1.3.5 Перспективное планирование
1.3.6 Стратегическое планирование
1.4 Контроль исполнения финансового плана
2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ В ООО КОСМЕТИЧЕСКИЙ САЛОН «ПЕРСОНЕЛЬ»
2.1 Характеристика компании
2.2 Анализ финансовой службы компании
2.3 Организация оперативного учета и контроля в компании
2. 4 Анализ финансово-хозяйственной деятельности
2.4.1 Анализ основных технико-экономических показателей
2.4.2 Стратегия распределения прибыли
2.5 Анализ инвестиционной деятельности предприятия
2.6 Состояние дебиторской и кредиторской задолженности
2.7 Порядок финансового планирования
3. ВЫВОДЫ И РЕКОМЕНДАЦИИ
3.1 Выводы по теоретическому анализу
3.2 Рекомендации по повышению эффективности финансового планирования ООО Косметического салона «Персонель»
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЕ А
ПРИЛОЖЕНИЕ Б
ПРИЛОЖЕНИЕ В
ПРИЛОЖЕНИЕ Г

Первый подход базируется на определении результативности использования материальных ресурсов. В рамках данного подхода используются такие показатели, как материалоотдача, материалоемкость, прибыль на 1 рубль материальных затрат.
Материалоотдача (МО) показывает, какой объем реализации услуг приходится на каждый рубль вложенных в производство материальных ресурсов:
МО = V / МЗ,
где V - объем реализации услуг; МЗ - затраты материальных ресурсов.
Материалоемкость (МЕ) является показателем, обратным материалоотдаче, и показывает, сколько материальных затрат необходимо произвести или фактически приходится на 1 рубль объема реализации услуг:
МЕ=МЗ/V
Прибыль на 1 рубль материальных затрат характеризуется отношением прибыли от реализации услуг к сумме затрат материальных ресурсов.
Постоянное снижение материалоемкости производства и повышение материалоотдачи и прибыли на 1 рубль материальных затрат являются показателями эффективного использования материальных ресурсов.
При анализе эффективности на основе этих показателей необходимо вести строгий учет и контроль за расходованием материальных ресурсов в процессе хозяйственной деятельности. Главная проблема этого подхода - в достоверности и точности учета фактического расхода материальных ресурсов.
Снижение материалоемкости и повышение материалоотдачи является показателем повышения эффективности использования материальных ресурсов на предприятии.
Для анализа себестоимости услуг обычно используются такие показатели, как общая сумма затрат (полная себестоимость услуг), себестоимость единицы услуг, затраты на 1 рубль объема реализации услуг. Общая сумма затрат не отражает реальное изменение себестоимости, так как попадает под влияние объемного фактора.
Таблица 2.2 - Анализ эффективности использования материальных ресурсов
Показатели
Базисный
год
Отчетный
год
Отклонение
1.Объем реализации услуг, тыс. руб.
40549
43636
+3087
2.Материальные затраты, тыс. руб.
14213
14545
+332
3. Материалоотдача, руб.
2.85
3,0
+0,15
4.Материалоемкость, руб.
0,35
0,33
-0,02

Чтобы получить более точный результат анализа изменения себестоимости во времени, можно использовать другой обобщающий показатель — затраты на 1 рубль объема реализации услуг, который определяется делением общей суммы затрат на объем реализации услуг.
Таблица 2.3 - Анализ себестоимости услуг ООО «Персонель»
Показатели
В базисном году
В отчетном году
с учетом объема реализации услуг базисного года в пересчете на объем реализации услуг отчетного года 1. Объем реализации услуг, тыс. руб.
40549
—
43636
2. Общая сумма затрат (полная себестоимость), тыс. руб.
35816
33488
36342
3. Затраты на 1 рубль реализации услуг, коп.
88
77
83

В данном случае можно использовать способ прямого пересчета показателя себестоимости с помощью индекса физического объема.
1. Определим индекс физического объема (J0):
J1 = 43636 / 40549 = 1,076 J0 = 1,076 / 1, 15 = 0,935
2. Определим себестоимость услуг в базисном периоде, пересчитанную на объем реализации услуг в отчетном периоде (нейтрализуем влияние объемного фактора): C баз. = 35 816 х 0,935=33 488 тыс. руб.
3. Рассчитаем затраты на 1 рубль реализации услуг:
в базисном периоде: З= 35 816 / 40 549 = 0,88 руб. = 88 коп.
в базисном периоде, пересчитанные на объем реализации услуг в отчетном периоде: 3= 33 488 /46 636 =0,77 руб. = 77 коп.
в отчетном периоде: 3=36 342 / 43 639 = 0,83 руб. = 83 коп;
4. Определим изменение затрат на 1 рубль реализации услуг:
за счет изменения цены услуг: ΔP = 77 коп. - 88 коп. = -11 коп.;
за счет изменения общей суммы затрат: ΔC =83 коп. -77 коп.= +6 коп.;
за счет изменения этих двух факторов: ΔF = -11 коп. +6 коп. = -5 коп.
Анализируя полученные результаты, можно сделать вывод, что основными факторами, повлиявшими на изменение показателей себестоимости услуг, являются изменение цен на услуги и изменение общей суммы затрат. При этом влияние второго фактора более значительно, так как затраты на 1 рубль объема реализации увеличились на 6 коп., а изменение цен на услуги привело к снижению затрат на 1 рубль объема реализации услуг на 11 коп. Изменение двух взаимодействующих факторов привело к снижению анализируемого показателя на 5 коп.
Основной частью прибыли предприятия сферы услуг при эффективной хозяйственной деятельности должна являться прибыль от реализации услуг.
В процессе данного анализа необходимо установить динамику показателя прибыли от реализации услуг, выявить основные факторы и установить степень их влияния на его изменение. Полученные результаты оформлены в виде таблице 2.4.
Таблица 2.4 - Анализ основных факторов, влияющих на изменение прибыли
Основные факторы
Расчет их влияния на прибыль
Изменение прибыли под воздействием
факторов
1.Изменение объема реализации услуг, тыс. руб.
ΔV= 4733 х 43 636/40 549 - 4733
+360
2.Изменение себестоимости услуг, тыс. руб.
ΔС= -(36 342 - 33 488)
-2854
3.Изменение структуры услуг, тыс. руб.
ΔS= 2561 -360 +2854
+5055

На изменение прибыли от реализации услуг оказывают влияние следующие основные факторы:
изменение объема реализации услуг;
изменение себестоимости услуг;
изменение структуры услуг или структурные сдвиги.
Как видно из данных таблицы 2.4, в отчетном году произошло увеличение прибыли на 2561 тыс. руб. Наибольшее влияние на изменение прибыли оказало изменение структуры услуг, которая представляет собой соотношение отдельных видов услуг в их общем объеме. Основными причинами изменения структуры услуг могут быть:
изменение спроса на услуги;
необеспеченность предприятия необходимыми материальными, трудовыми ресурсами, оборудованием;
стремление предприятия оказывать наиболее рентабельные услуги.
Далее необходимо проанализировать изменение относительных показателей прибыльности, то есть рассчитать показатели рентабельности, которые характеризуют финансовые результаты и эффективность деятельности предприятия в целом. Показатели рентабельности более полно отражают конечные результаты хозяйственной деятельности предприятия, так как показывают соотношение эффекта с наличными или неиспользуемыми ресурсами.
Обычно показатели рентабельности объединяют в следующие три группы:
1) хозяйственная рентабельность (окупаемость затрат):
в базисном году Рхоз.баз == 4733 / 35816 х 100% == 13,2 %;
в отчетном году Рхоз.отч = 7294 / 36342 х 100% = 20 %;
2) коммерческая рентабельность (рентабельность продаж):
в базисном году Рком.баз = 4733 / 40549 х 100% = 11,7 %;
в отчетном году Рком.отч = 7294 / 43636 х 100% = 16,7 %;
3) экономическая рентабельность (рентабельность активов):
в базисном году Рэкон.баз = 4733 / 16824 х 100% =28,1%;
в отчетном году Рэкон.отч = 7294 / 47104 х 100% = 15,5%;
4) финансовая рентабельность (доходность собственного капитала):
в базисном году Рфин. баз = 4733 / 14124 х 100% = 33,5%;
в отчетном году Рфин. отч = 7294 / 13025 х 100% = 56%.
По приведенным выше расчетам можно сделать вывод, что в отчетном периоде по сравнению с базисным периодом увеличивается рентабельность хозяйственной деятельности и рентабельность продаж, капитала. Рентабельность активов, напротив, снижается. Это может быть следствием снижения деловой активности предприятия.
Более подробно остановимся на анализе хозяйственной рентабельности (таблица 2.5).
Таблица 2.5 Анализ хозяйственной рентабельности
Показатели
Базисный год
Отчетный год
Абсолютное отклонение
1.Прибыль от реализации услуг, тыс. руб.
4733
7294
+2561
2.Себестоимость услуг, тыс. руб.
35816
36342
+526
З.Рентабельность, %
13,2
20
+6.8
Для анализа влияния основных факторов на рентабельность введем промежуточный расчетный показатель — условную рентабельность, рассчитываемую следующим образом:
Русл.= 7294 / 35 816 х 100% = 20,4%.
Рассчитаем влияние прибыли от реализации услуг на показатель рентабельности:
ΔРприб. = 20,4% - 13,2% = +7,2%.
Рассчитаем влияние себестоимости на показатель рентабельности:
ΔРсеб. = 20% - 20,4% = -0,4%.
Таким образом, на показатель хозяйственной рентабельности наиболее существенное влияние оказывает изменение прибыли от реализации услуг. Увеличение прибыли на 2561 тыс. руб. в отчетном году привело к росту рентабельности на 7,2 %. Увеличение себестоимости услуг на 526 тыс. руб. привело к снижению показателя рентабельности на 0,4%.
Анализ финансово- хозяйственной деятельности ООО «Персонель» показал, что данная компания занимает достаточно нестабильное положение на рынке услуг общественного питания. Анализ позволил выявить ряд негативных моментов в хозяйственной деятельности предприятия.
Основные производственные фонды используются неэффективно, хотя на предприятии имеются резервы повышения эффективности их использования.
Оборотные средства также используются неэффективно. В отчетном периоде наблюдается их перерасход и замедление оборачиваемости, поэтому возникает необходимость дополнительного вовлечения в оборот оборотных средств.
По сравнению с базисным периодом в отчетном периоде наблюдается снижение физического объема реализации услуг, что может являться следствием снижения спроса на услуги предприятия. Следовательно, увеличение объема реализации услуг в стоимостном выражении (выручки) вызвано ростом цен на услуги. Поэтому увеличение численности основных работников в отчетном периоде было экономически нецелесообразным для предприятия, что подтверждается и снижением выработки одного рабочего.
Оценивая рентабельность хозяйственной деятельности предприятия, можно сделать вывод, что компания находится на уровне самоокупаемости (уровень рентабельности составляет 20%). Поэтому прибыли предприятия явно недостаточно для его дальнейшего роста. Возможно, что для повышения прибыли предприятию необходимо изменить структуру услуг, увеличив долю наиболее рентабельных услуг.
2.4.2 Стратегия распределения прибыли
Таблица 2.6 – Стратегия распределения прибыли
Базисный год
Отчетный год
1.Прибыль до налогообложения , тыс. руб. 4733
7294
2.Чистая прибыль, тыс. руб.
(Валовая прибыль – 24%) 3597
5544
Распределение прибыли:
Инвестиции, тыс.руб.:
Резервный фонд, тыс. руб.:
Прибыль учредителей, тыс. руб.:

1200
-
2397
2350
250
2944
Как видно из таблицы 2.6 в 2006 году половина прибыли было реинвестировано, в 2007 году 42% было реинвестировано. В резервный фонд отчисления были сделаны только в 2007 году.
2.5 Анализ инвестиционной деятельности предприятия
В таблице 2.7 представлены основные показатели распределения инвестиционной деятельности.
Таблица 2.7 - Показатели инвестиционной деятельности компании
Показатели
Базисный год
Рента
бель
ность Отчетный год
Рента
бель
ность Абсолютное отклонение
1.Инвестиции в косметическое направление, тыс. руб.
Рентабельность
300
12% 500
10% +200 2.Инвестиции направление традиционной медицины, тыс. руб.
- - - - - З.Инвестиции в направление нетрадиционной медицины, тыс. руб.
Рентабельность, %
700
17% 1000
20% +300 4.Инвестиции в научно-исследовательские разработки, тыс. руб.
Рентабельность, % 200
2% 850
5% +650 Всего инвестировано, тыс. руб.:
Средняя рентабельность, % 1200
15,5% 2350
17,5% +1150
Как видно из таблицы 2.7общая сумма инвестиций увеличилась на
1150 тыс. рублей и в 2007 году составила 2350 тыс. руб. При этом средний уровень рентабельности увеличился на 2%.
2.6 Состояние дебиторской и кредиторской задолженности
Данные таблицы 2.8 показывают, что к концу отчетного года сумма кредитов и займов организации снизилась на 23,9%. В конце отчетного периода, так же как и в начале, большую долю занимали краткосрочные кредиты банков. По этой статье наблюдается большая просроченная задолженность. К концу отчетного года несколько увеличились доли долгосрочных кредитов и займов (+1,65 и +0,02 процентного пункта соответственно), а также доля краткосрочных кредитов (+0,68) в общей сумме заемных средств. Уменьшение же общей суммы задолженности к концу отчетного периода произошло из-за существенного сокращения суммы по статье «Прочие краткосрочные займы», а так же за счет того, что в отчетном году было погашено кредитов и займов в 2,2 раза больше, чем получено.
Таблица 2.8. - Анализ заемных средств (руб.)
Показатели
Движение средств
Остаток на начало 2007 года
Получено
Погашено
Остаток на конец 2007 года
Темп роста остатка,
%
Изменение удельного веса остатка
1 2 3 4 5 6 7 1. Долгосрочные кредиты банков
7093
-
592
6501
91,6
-
- уд. вес в итоге, %
8,13
-
1.52
9,78
-
+1,65
1.1. В том числе непогашенные в срок
592
-
592
-
-
-
- уд. вес в итоге, %
8,35
-
100
-
-
+91,65
2. Прочие долгосрочные займы
729
1000
1155
574
78.7
-
- уд. вес в п.1, %
0,84
5.56
2.97
0.86
-
+0.02
2.1. В том числе непогашенные в срок
-
-
-
-
-
-
- уд. вес в п.2, %
-
-
-
-
-
-
3. Краткосрочные кредиты банков 68747
15000
30960
52787
76,8
-
Продолжение таблицы 2.8
1 2 3 4 5 6 7 -уд. вес в итоге, %
78,76
83,33
79,73
79.44
-
+0,68
3.1. В том числе непогашенные в срок
21311

14008
7303
34,3

- уд. вес в п.3, %
31,00
-
45,25
13.83
-
-17,17
4. Кредиты банков для работников- уд. вес в итоге, %
-
-
-
-
-
-
4.1. В том числе непогашенные в срок
-
-
-
-
-
-
- уд. вес в п.4, %
-
-
-
-
-
-
5. Прочие краткосрочные займы
10715
2000
6125
6590
61.5
-
- уд. вес в итоге, %
12,28
11,11
15,77
9,92
-
-2,36
5.1. В том числе непогашенные в срок
срок
1607

1607



- уд. вес в п.5, %
15,00
-
26,2
-
-
-
Итого кредитов и займов
87284
18000
38832
66452
76,1
-

Таблица 2.9 - Анализ состава и движения дебиторской задолженности
Показатели Движение средств
Темп роста остатка,
%
Остаток на начало 2007 года
Возникло
Погашено
Остаток на конец 2007 года
сумма,
руб.
уд. вес, %
сумма, руб.
уд. вес, %
сумма,
руб.
уд. вес, %
сумма,
руб.
уд. вес,
%
1. Дебиторская задолженность, всего
61352
100
335928
100
334106
100
63174
100
103,0
1.1. Краткосрочная
61151
99,7
335686
99,9
334106
100
62731
99,3
102,6
а) в том числе просроченная
18602
36,3
100705
30,0
98902
29,6
20405
32,3
109,7
- из нее длительностью свыше 3 мес.
15775
25,7
14002
4,2
10805
3,2
18972
30,0
120,3
1.2 Долгосрочная
201
0,3
242
0.1
-
-
443
0,7
220,4
а) в том числе просроченная
-

-
-
-
-
-
-
-
- из нее длительностью свыше 3 мес.
-
-
-
-
-
-
-
-
-
б) задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 мес. после отчетной даты 201
0,3
242
0.1
-
-
443
0,7
220,4

Данные таблицы 2.9 показывают, что к концу года сумма остатка дебиторской задолженности возросла на 3%. Увеличилась доля долгосрочной задолженности. Доля просроченной дебиторской задолженности в начале отчетного года составляла 30,3% от общей суммы задолженности, а к концу отчетного периода она повысилась до 32,3%. Следовательно, организации не удалось добиться погашения части просроченных долгов. Существенно увеличился остаток дебиторской задолженности со сроком погашения свыше грех месяцев — на 20,3%.
Таблица 2.10 - Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности
Показатели
Прошлый год
Отчетный год
Изменение
(+,-)
Оборачиваемость дебиторской задолженности, в оборотах
1,84
1,72
-0,12
в том числе краткосрочной
1,68
1,73
+0,05
Период погашения дебиторской задолженности, в днях
196
209
+13
в том числе краткосрочной
214
208
-6
Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов, %
31,7
32,5
+0,8
в том числе доля дебиторской задолженности покупателей и заказчиков в общем объеме текущих активов, %
25,8-
26,0
+0,2
Доля сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме дебиторской задолженности, %
8,6
9,0
+0,4
Данные таблицы 2.10 показывают, что состояние расчетов с дебиторами по сравнению с прошлым годом несколько ухудшилось. Произошло это отчасти из-за прироста долгосрочной дебиторской задолженности. На 13 дней увеличился средний срок погашения дебиторской задолженности, который составил 209 дней. Однако состояние краткосрочной дебиторской задолженности в отчетном году было лучше, чем в прошлом: ее оборачиваемость ускорилась на 6 дней. Особое внимание следует обратить на снижение качества задолженности. По сравнению с прошлым годом доля сомнительной дебиторской задолженности выросла на 0,4 процентного пункта и составила 9% от общей величины дебиторской задолженности. Если принять во внимание, что доля дебиторской задолженности составила 3,2%, а доля покупателей и заказчиков – 26% от общего объема текущих активов организации, то можно сделать вывод о снижении ликвидности текущих активов в целом из-за состояния дебиторской задолженности.
Исходя из приведенного анализа дебиторской задолженности, можно сделать вывод, что организация имеет определенные проблемы с дебиторами, и эти проблемы не уменьшились в отчетном году по сравнению с прошлым.
Из таблицы 2.11 видно, что в начале года кредиторская задолженность состояла на 91% из краткосрочной и на 9% - из долгосрочной задолженности. К концу года доля краткосрочной задолженности повысилась на 3%. В составе краткосрочной задолженности резко увеличилась доля просроченных обязательств, и к концу отчетного года они составляли 67% общей кредиторской задолженности. Причем более половины просроченной задолженности составляет задолженность со сроком погашения более 3 месяцев.
Таблица 2.11. - Анализ состава и движения кредиторской задолженности
Показатели Остаток на начало периода
Возникло
Погашено
Остаток на конец периода
Темп роста остатка,
%
сумма,
руб.
уд. вес, %
сумма,
руб.
уд. вес, %
сумма,
руб.
уд. вес, %
сумма,
руб.
УД. вес, %
1. Кредиторская задолженность- всего 25664
100
216583
100
195037 100
47210
100
184,0
1.1 Краткосрочная
23361
91,0
211083
97,5
190534
97.7
43910
93,0
188,0
а) в том числе просроченная
5373
20,9
54076
25,0
27834
14.3
31615
67,0
588,4
- из нее длительностью свыше 3 месяцев
5373
20,9
16333
7,5
3394
1,7
18312
38,8
340.8
1.2 Долгосрочная
2303
9.0
5500
2,5
4503
2,3
3300
7,0
143,3
а) в том числе просроченная
-
-
-
-
-
-
-
-
-
- из нее длительностью свыше 3 месяцев
-
-
-
-
-
-
-
-
-
б) из п.1.2 задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты
2303
9,0
5500
2,5
4503
2.3
3300
7,0
143,3

На основании данных таблицы 2.12можно сказать, что наибольшую долю в общей сумме обязательств перед кредиторами составляет задолженность со сроком образования до 1 месяца, а также от 3 до 6 месяцев.
Таблица 2.12. - Анализ состояния кредиторской задолженности (руб.)
Показатели
Остатки
В том числе по срокам образования на конец года
на начало периода
на конец периода
до 1 мес.
от1до 3 мес.
от З до 6 мес.
от 6 до 12 мес.
свыше 12 мес.
Поставщики и
подрядчики 16574
31513
6448
7031
11774
6260

Векселя к уплате
-
-
-
-
-
-
-
По оплате труда
3526
5417
4712
705
-
-
-
По социальному страхованию и обеспечению 1677
3337
1650
1687
-
-
-
Задолженность перед бюджетом -
-
-
-
-
-
-
Авансы полученные
1188
3365
3365
-
-
-
-
Прочие кредиторы
396
278
-
-
-
278
-
Кредиторская задолженность-всего 2303
3300
-
-
-
-
3300
все-
25664
47210
16175
9423
11774
6538
3300
Удельный вес в общей сумме кредиторской задолженности, %

100
34,3
20,0
24,9
13,8
7,0

В составе обязательств любой организации условно можно выделить задолженность «срочную» (задолженность перед бюджетом по оплате труда, по социальному страхованию и обеспечению) и «обычную» (обязательства перед дочерними и зависимыми обществами, авансы полученные, векселя к уплате, прочим кредиторам; задолженность поставщикам). Исходя из этого можно отметить, что в начале года доля срочной задолженности в составе обязательств организации соответствовала 24,9%, а к концу года эта величина возросла до 25,7%.
По данным таблиц 2.11 и 2.12 можно сделать вывод, что анализируемая организация имеет определенные финансовые затруднения, связанные с дефицитом денежных средств.
Таблица 2.13.- Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности
Показатели
Кредиторская задолженность
Дебиторская задолженность
1. Темп роста, %
184
103
2. Оборачиваемость, в оборотах
2,94
1,72
3. Оборачиваемость, в днях
122
209

Сравнение состояния дебиторской и кредиторской задолженности (таблица 2.13) позволяет сделать вывод; в организации преобладает сумма дебиторской задолженности, но темп ее прироста меньше, чем темп прироста кредиторской задолженности. Причина этого в более низкой скорости обращения дебиторской задолженности по сравнению с кредиторской. Такая ситуация ведет к дефициту платежных средств, что может привести в неплатежеспособности организации.
2.7 Порядок финансового планирования
Целью финансового планирования (бюджетирования) в компании является:
определение целей развития компании на плановый период;
анализ фактических финансовых результатов и показателей эффективности;
поддержание платежеспособности и ликвидности компании в течение планового периода.
Основным документом финансового планирования является бюджет компании, в котором в денежной форме отражаются доходы и расходы на плановый бюджетный период, а также прогнозируются финансово-экономические показатели, достигаемые компанией на конец периода.
Процесс финансового планирования с точки зрения временного фактора делится на следующие группы:
перспективное планирование — план на 3 года с разбивкой одного года помесячно, последующих — в целом на год;
текущее планирование — годовой бюджет с разбивкой помесячно;
оперативное планирование — бюджет на три месяца с разбивкой по месяцам и подекадно (составляется ежемесячно на последующие три месяца).
Основой для составления бюджета служат утвержденные директоратом цели компании на плановый период, бизнес-план и разработанные на их основе планы работы служб и отделов.
Бюджетный процесс включает периодически повторяющиеся процедуры планирования и составления бюджетов, контроля за их исполнением, анализа результатов деятельности компании и при необходимости корректировок при текущем планировании.
Процессом финансового планирования и бюджетирования руководит финансовый директор компании. Ответственность за отдельные участки планирования и бюджетирования распределяются следующим образом:
генеральный директор компании утверждает общехозяйственные расходы;
коммерческий директор утверждает текущую деятельность центров прибыли;
руководители отраслевых направлений руководят процессом бюджетирования и планирования в рамках отраслевой компании и подконтрольных ей мероприятий;
Структурные подразделения в составе ООО «Персонель» на основе целей и задач на плановый период разрабатывают собственные планы работы, осуществляют подготовку необходимых документов, их представление и защиту при разработке бюджета. Планы структурных подразделений должны представлять перечень мероприятий, ответственного, сроки выполнения и потребности финансирования. К плану должно быть приложено обоснование потребности в увеличении численности сотрудников подразделения с указанием размера заработной платы новых сотрудников и дополнительных расходов на оборудование их рабочих мест.
Сводный бюджет содержит определение целей компании на предстоящий период, заданных рядом финансово-экономических показателей.
Сводный бюджет компании имеет следующую структуру:
- бюджет движения денежных средств (БДДС) — определение потоков по отдельным подразделениям и по компании;
- бюджет движения товарных ресурсов — отражение основных с потоков, сроки и объемы закупок и отгрузок;
- бюджет доходов и расходов — определение эффективности компании в плановом периоде;
- инвестиционный бюджет — отражение состояния основных компании, динамики изменений в состоянии основных средств и расчет плановых показателей амортизационных отчислений
- финансовая деятельность компании — определение путей развития бизнеса компании;
- сводные БДДС компании, включающие все виды деятельности (основную, инвестиционную, финансовую);
- прогноз цен закупок и реализации и плановых закупок и реализации готовой продукции по месяцам;
- бюджеты производственных предприятий — определение денежных потоков по отдельным предприятиям.
Сводный бюджет отраслевых направлений состоит из перечисленных выше документов, кроме отражения финансовой деятельности, которая формируется казначейством ООО «Персонель». Дополнительные центры затрат предоставляют следующие формы:
- основные технико-экономические характеристики производственных предприятий;
- производительность по отдельным видам продукции;
- нормативные расходы на единицу продукции.
Подготовка бюджета начинается с определения целей на и период, задаваемых в виде количественных показателей, и доведении этих показателей до структурных подразделений компании и отраслевых направлений.
Руководитель отраслевого направления в срок до 1 сентября в информационном письме к сотрудникам компании определяет перечень и конкретные значения целевых показателей отраслевой компании на основании целей ООО «Персонель», утвержденных Директоратом.
Отделы отраслевых направлений на основе целевых целей до 10 сентября готовят и передают в Управление финансового планирования прогнозные значения объемов и цен закупок и реализации готовой продукции.
Производственные службы совместно с дирекциями по приобретению и инвестициям отраслевых компаний до 10 сентября разрабатывают предварительные планы развития, включающие мероприятия по капитальному ремонту имеющихся мощностей и планы приобретения нового оборудования. До 1 октября в установленном порядке (в форме бизнес-плана) данные мероприятия утверждаются генеральным руководителем отраслевого направления.
Утвержденные бизнес-планы в разрезе отдельных направлений консолидируются руководителями отраслевых направлений в форме инвестиционного бюджета компании и представляются в Управление финансового планирования для дальнейшей консолидации.
В срок до 1 октября в установленном порядке отраслевыми направлениями утверждаются бизнес-планы в разрезе отдельных проектов и производственных мероприятий.
В срок до 10 октября руководством отраслевых направлений готовится предварительный сводный бюджет компании на плановый период.
В срок до 15 октября Управление финансового планирования составляет прогноз среднестатистических общехозяйственных расходов на месяц исходя из статистики затрат в текущем периоде и динамики роста объемов бизнеса компании в плановом периоде.
Управление финансового планирования на основе бюджетов отраслевых направлений и структурных подразделений компании в срок до 15 октября готовит предварительный вариант сводного бюджета ООО «Персонель» и передает его в казначейство.
Казначейство в срок до 18 октября формирует бюджет движения денежных средств на плановый период, определяя источники и стоимость финансирования по каждому отраслевому направлению в отдельности. Данные по финансовой деятельности передаются в отраслевые структуры.
В срок до 25 октября происходит согласование предварительных прогнозов, оценка имеющихся ресурсов, утверждаются базовые показатели закупок и продаж на плановый период, определяется потребность в дополнительном финансировании, тактические и стратегические мероприятия для достижения заданных целевых показателей со всеми структурными подразделениями ООО «Персонель» и отраслевыми направлениями.
В срок до 1 ноября согласованные показатели рассматриваются и утверждаются Директоратом компании и доводятся до всех подразделений.
В срок до 10 ноября руководители отраслевых направлений готовят и подают в Управление финансового планирования уточненные варианты прогнозных значений объемов и закупок сырья и реализации готовой продукции.
В срок до 10 ноября отраслевыми руководителями на основе утвержденных показателей производятся необходимые корректировки в бизнес-планах и бюджетах.
Управление финансового планирования в срок до 15 ноября консолидирует бюджет компании. При составлении инвестиционного бюджета выделяются работы, которые планируется финансировать за счет оборотных средств (текущих затрат), и отдельные капитальные вложения.
Управление финансового планирования в срок до 20 ноября представляет на рассмотрение Совета директоров проект сводного бюджета компании.
Директорат в срок до 1 декабря рассматривает проект бюджета на год. Если проект сводного бюджета компании не утверждается, то службы, участвующие в его подготовке, должны до 10 декабря внести корректировки в бюджет с учетом указанных замечаний.
В срок до 15 декабря проект сводного бюджета компании утверждается Директоратом. Утвержденный директоратом бюджет применяется к исполнению. Целевые показатели и бюджет компании остаются неизменными в течение всего финансового года.
Если при следовании принятому бюджету возникают значительные отклонения фактических показателей от предусмотренных планом, то до окончания финансового года после принятия специального решения Директоратом, может быть разработан и утвержден скорректированный бюджет компании, включающий новые значения целевых показателей.
3. Выводы и рекомендации
3.1 Выводы по теоретическому анализу
Финансовое планирование — это процесс разработки и контроля системы финансовых планов, охватывающий все стороны деятельности организации и обеспечивающий реализацию финансовой стратегии и тактики на определенный период времени.
К объектам финансового планирования относят:
движение финансовых ресурсов;
финансовые отношения, возникающие при формировании, распределении, использовании финансовых ресурсов;
стоимостные пропорции, образуемые в результате распределения финансовых ресурсов.
Основными задачами финансового планирования являются:
- разработка системы финансовых планов с выделением стратегических, тактических и оперативных планов;
- обеспечение денежными средствами всей финансово-хозяйственной деятельности организации;
-достижение полной сбалансированности всех типов ресурсов: материальных, интеллектуальных, трудовых и финансовых;
- увеличение прибыли, рост ценности бизнеса;
- оптимизация распределения выручки и прибыли с целью развития и повышения эффективности функционирования организации, сокращение непроизводительных расходов и потерь;
-организация эффективных финансовых взаимоотношений с бюджетом, собственниками и другими экономическими субъектами;
- оптимизация структуры и стоимости капитала;
- определение финансовой и инвестиционной политики;
- мониторинг внешних и внутренних параметров функционирования организации;
- организация и проведение финансового контроля.
В практике финансового планирования применяются следующие методы:
экономического анализа;
коэффициентный;
нормативный;
балансовый;
дисконтированных денежных потоков;
метод многовариантности (сценариев);
экономико-математическое моделирование;
прогнозный.
3.2 Рекомендации по повышению эффективности финансового планирования ООО Косметического салона «Персонель»
Анализ финансового планирования ООО Косметического салона «Персонель» позволил выделять ряд негативных тенденций и пересмотреть процесс финансового планирования. Была предложена новая разработанная схема, ликвидирующая «узкие места» предыдущего планирования. Были добавлены новые этапы, которые до этого в компании не рассматривались ( предварительный анализ внешней среды, предварительная регистрация счет-фактур, регистрация обязательств), изменена очередность этапов (вынесен вперед этап по определению источников финансирования, по оценке планируемых финансовых поступлений), добавились новые формы отчетности (понедельная разбивка БДДС). Таким образом, новая схема финансового планирования выглядит следующим образом (рисунок 3.1).


Рисунок 3.1 – Алгоритм деятельности по финансовому планированию
На первом этапе собирается информации о внешней деловой среде и анализируются показатели, характеризующие конъюнктуру финансового рынка. К основным из них относятся: учетная ставка ЦБР, кредитные и депозитные ставки отдельных банков, курсы валют.
На втором этапе анализируются и оцениваются плановые поступления финансовых ресурсов и денежные расходы. В ходе анализа должна определяться разница (сальдо) между доходами и расходами. При невозможности удовлетворения планируемых потребностей за счет планируемых поступлений должно быть подготовлено экспортно-аналитическое заключение по: корректировкам статей затрат (с учетом приоритетов развития организации) и (или) привлечению внешних источников финансовых ресурсов (с расчетом затрат на обслуживание привлеченных средств).
На третьем этапе следует произвести сопоставление дополнительных доходов (выгод), получаемых при возможном привлечении внешнего источника с затратами по его обслуживанию. Необходимо выбрать несколько вариантов наиболее выгодных источников дополнительных финансовых ресурсов.
Разработка, согласование и утверждение годового финансового плана производится на четвертом этапе. Разработка проекта годового финансового плана должна осуществляться путем систематизации показателей тактических планов (бюджетов) отдельных подразделений и на основании произведенных расчетов.
Для планирования движения денежных средств на предприятии используется форма № 4 бухгалтерской отчетности «Отчет о движении денежных средств», однако данная форма имеет серьезные недостатки, которые затрудняют планирование движения денежных средств и их эквивалентов. К основным из них следует отнести слабую информативность показателей, которые не позволяют оценить реальное движение денежных средств и их эквивалентов.
По нашему мнению, составлять бюджет движения денежных средств следует по специальной управленческой форме, разработанной в организации. В
качестве таковой может выступать предлагаемая нами форма «Бюджета движения денежных средств и их эквивалентов», которая наиболее полно детализирует денежные доходы и расходы организации (таблица 3.1).
Таблица 3.1- Бюджет движения денежных средств и их эквивалентов
Статья

Статья
1 2 3 4 1
2
1
2

Сальдо на начало периода

3. Инвестиционная деятельность

1. Текущая деятельность

3.1. Поступление- всего, в т.ч.:

1.1. Поступления - всего, в т.ч.:
3.1.1
Реализация основных средств
1.1.1
Поступления от деятельности, всего:
3.1.2
Реализация нематериальных активов
1.1.1.1
- реализация основной услуги текущего периода
3.1.3
Лизинговые поступления (финансовый лизинг)
1.1.1.2
- реализация прочих услуг
3.1.4
Доход от операций с ценными бумагами
1.1.2
Прочие поступления
3.1.5
Доход от участия в других организациях

1.2. Расход — всего, в т.ч.:
3.1.6
Взносы в уставный капитал
1.2.1
Сырье и материалы
3.1.7
Реализация долгосрочных финансо