Анализ рентабельности

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УПРАВЛЕНИЯ РЕНТАБЕЛЬНОСТЬЮ ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1. Понятие эффекта и эффективности деятельности предприятия
1.2. Классификация показателей рентабельности
1.2. Аналитические модели, используемые при анализе рентабельности
2. АНАЛИЗ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ИССЛЕДУЕМОГО ПРЕДПРИЯТИЯ
2.1. Краткая характеристика деятельности ООО «ЗАЛС»
2.2. Расчет показателей рентабельности ООО «ЗАЛС»
2.3. Факторный анализ основных показателей рентабельности
3. МЕТОДЫ УПРАВЛЕНИЯ РЕНТАБЕЛЬНОСТЬЮ ИССЛЕДУЕМОГО ПРЕДПРИЯТИЯ
3.1. Совершенствование методики анализа рентабельности
3.2. Воздействие финансово-кредитных рычагов на повышение рентабельности производства
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЯ

Итак, эффективность работы предприятия можно выразить в виде отношения стоимости реализованной продукции (услуг) к затратам на производство:
Э = РП / З
При анализе стоимости произведенной продукции в текущем году следует учитывать как изменение объема прироста произведенной и реализованной продукции, так и изменение цен на нее, а также изменение ассортимента выпускаемой продукции. В затратах (издержках производства) следует учитывать: изменение объемов производства, изменение цен на ресурсы, изменение норм расходования ресурсов на производство единицы продукта и изменение ассортимента выпускаемой продукции.
В качестве основного показателя экономической эффективности текущих издержек (потребления ресурсов) можно использовать показатель затрат на 1 руб. произведенной или реализованной продукции, тем более что в качестве факторов, влияющих на уровень и динамику показателя издержек, могут быть выделены и частные показатели использования (применения) ресурсов живого труда и средств труда.
В процессе такого комплексного анализа, прежде всего, определяют показатель затрат на 1 руб. стоимости продукции (Э), причем числитель (общую сумму текущих издержек) представляют в виде суммы четырех слагаемых, - издержек, связанных с использованием живого труда (ЖТ), издержек, связанных с использованием средств труда или основного капитала (СТ), издержек, связанных с использованием предметов труда (ПТ), и прочих издержек (ПР), учитывающих затраты основных факторов производства:
Э = З =ЖТ + СТ + ПТ + ПР
Рост и развитие предприятия (промышленного предприятия) тесно связаны с выработкой и реализацией стратегии и тактики управления процессом формирования, увеличения и распределения рентабельности,
Росту рентабельности предприятия содействует манипулирование тремя переменными, определяющими его рентабельность:
1) ускорением товарооборачиваемости;
2) уменьшением массы издержек;
3) увеличением нормы рентабельности путем повышения цен.
Это самые основные переменные. Вместе с тем промышленного предприятия, успешно функционирующие на западном рынке, считают, что долгосрочная рентабельность компаний (фирм) зависит от значительно большего числа факторов (более 30), характеризующих состояние конкурентной ситуации, ситуации на рынке производителя, рыночной ситуации. И поэтому важно в процессе разработки стратегического плана управления рентабельностью не упустить из виду и ряд других важных факторов (капиталоемкость, относительное качество продукции (торговых услуг), относительную долю предприятия (компании) на рынке, производительность труда).
Между целями развития предприятия и факторами, их определяющими, существует тесная связь.
Если целью является обеспечение потребности в накоплениях на производственное развитие, тогда важнейшими факторами выступают структура реализации товаров и услуг, уровень торговых надбавок, цены реализации, объем, структура и эффективность использования ресурсного потенциала, размер рентабельности. Если цель - обеспечение устойчивого положения предприятия (промышленного предприятия), то она достигается на основе обеспечения устойчивых отношений с поставщиками, банками и другими контрагентами (количество проданных товаров, цена единицы) и достаточного размера рентабельности.
Если целью является удовлетворение интересов собственника имущества, важнейшими факторами, обеспечивающими се достижение, становятся объем собственных и привлеченных оборотных средств и эффективность их использования, размер рентабельности.
Если предприятия в качестве первоочередной цели определяют обеспечение социального потребления и социального развития коллектива, то основными факторами, которые должны быть использованы для ее достижения, выступают издержки обращения, численность и состав используемых трудовых ресурсов, меры государственного регулирования (нормы и нормативы отчислений в различные фонды социальной защиты населения и т. п., минимальная заработная плата, минимальный прожиточный уровень и т.п.), размер рентабельности.
Все вышеназванные цели и факторы сами находятся в тесной взаимосвязи и взаимообусловленности.
В экономической реальности рентабельность в большинстве случаев одновременно является полученной, заработанной и допускаемой.
Важно, чтобы все мероприятия, проводимые предприятием по росту рентабельности (при использовании всех возможностей), способствовали достижению важнейших целей развития предприятия.
Обоснование целевого размера рентабельности предприятия:
1) Определение объема товарооборота, при котором возможно получение целевой рентабельности.
2)Разработка ценовой политики и стратегии.
3)Формирование ассортиментной политики (определение оптимальной товарно-групповой структуры, соответствующей спросу населения и обеспечивающей достижение избранной цели.
4) Формирование ресурсной политики (товарное обеспечение, трудовые, материальные и финансовые ресурсы).
5) Управление валовыми доходами.
6) Использование возможностей эффективного размещения денег.
7) Управление издержками обращения
8) Оценка соответствия возможностей получения рентабельности ее целевой величине.
В практике работы предприятия имеются большие резервы роста рентабельности. Они носят характер традиционных (рост товарооборота, снижение издержек обращения и т. п.). В современных же условиях надо использовать для наращивания рентабельности не только традиционные пути, но и новые, открытые в ходе рыночных преобразований, приватизации. Среди них основными являются:
формирование коммерческого ассортимента с учетом рентабельности товаров;
новая философия взаимоотношений с контрагентами;
использование возможностей рисковой деятельности;
инновационная политика;
оптимальные масштабы предприятия;
использование возможностей меняющейся конъюнктуры рынка;
акционирование;
выгодное размещение денежных ресурсов и др.
Предприятия ежегодно сталкиваются с необходимостью выбирать товары для реализации из большого количества наименований. При этом, чем более разнообразным будет ассортимент, тем полнее будет удовлетворен спрос населения, т. е. покупатель заинтересован в возможности широкого выбора товаров или услуг. И в то же время необходимо обеспечить выгодность каждой коммерческой сделки. Это означает, что целесообразно обеспечить взвешенный подход при выборе поставщиков, определении оптимальной партии и цены закупки товаров, установлении обоснованной торговой надбавки, расходовании средств на осуществление коммерческой деятельности.
Размер чистой рентабельности, которую должно получить коммерческое предприятие при осуществлении коммерческой сделки, можно определить по формуле
ЧП = (Цр - Цз) x К х (100 - НДС) - ИОК х ( 100 - Сп): 100 ,
где
ЧП - чистая рентабельность;
Цр - цена реализации:
Цз - цена закупки;
К - количество закупленного товара;
НДС - налог на добавленную стоимость;
ИОК - затраты, связанные с осуществлением коммерческой работы;
Cп - средний уровень налогов и обязательных платежей в процентах к балансовой рентабельности.
Выгодная закупка товаров, к примеру, сама по себе не означает еще высокой рентабельности. Поэтому важно обеспечить правильную сбытовую политику непосредственно в магазине, т. е. разместить товар так, чтобы он принес больше рентабельности. Все товары условно делятся на три группы высокого, среднего и низкого уровня рентабельности. Рациональное размещение товаров с учетом вышесказанного позволяет максимизировать рентабельность и минимизировать затраты.
Например, сравнительный анализ реализации двух видов рекламных конструкций ООО «ЗАЛС» позволяет выявить уровень доходов на один квадратный метр торговой площади (оценка прямой рентабельностьности товара). Первоначальный анализ, поскольку рекламные конструкции типа «А» дают большую массу рентабельности, а их запасы быстро оборачиваются, приводит к заключению, что рентабельность продаж рекламных конструкций типа «А» выше, чем рекламных конструкций типа «В». Однако сравнение рентабельности в расчете на 1 м" торговой площади позволяет сделать обратный вывод. Рентабельность реализации рекламных конструкций типа «В» выше. Наращивание массы рентабельности при продаже последнего сдерживается недостаточчым выделением для него экспозиционной площади, что и предопределило ее потерю.
Размеры рентабельности коммерческого предприятия находятся в тесной зависимости от доли рентабельности в цене единицы продукции и скорости обращения товаров.
Увеличению рентабельности ООО «ЗАЛС» способствует рост продажи рекламных конструкций, обусловленный ростом числа новых покупателей и заказчиков, объемов заказов постоянными клиентами, снижением цен и стоимости самого процесса реализации рекламных конструкций.
В свою очередь такая возможность прироста товарооборота зависит от уровня организации производства и торговли, степени внедрения маркетинга, эффективности управленческих решений.
В частности, новыхпппокупателей иппзаказчиковппможно привлечь более совершенной, чем уппдругих предприятий, хорошейппрекламой ипппропагандой, высокой репутацией иппспециализациейппкоммерческого предприятия, дополнительнымип пуслугами, болееппнизкими ценами (при том жеппкачестве продукции), легкостью приобретения (отсутствиеппочередей, широкийппвыбор предложений и т.п.), предложениемпппокупателям иппзаказчикам продукции ООО с учетом их покупательскихпппривычек.
На решение обппувеличении покупокпппостояннымиппклиентами влияют: демонстрация продукции, уровеньппреализации идей (связанных с удобствами дляпппокупателя, полнотойппассортиментаппи т. п.), наличие в продаже предложений, пользующихсяппспросом, сопутствующихппизделий, реклама принудительногоппассортимента, уровень цен.
Увеличение объемовппреализуемой продукцииппвппрезультате снижения цен и стоимостиппуслугппвозможно при реальномппснижении стоимости предназначенной кппреализации продукции, ускоренииппоборачиваемости товарныхппзапасов, повышенииппуправляемостиппзапасами иппзакупками, ликвидации неходовыхпптоваров, широкомппвнедренииппсамообслуживания, повышении эффективностипписпользованияппторговых площадей.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Успеху всякой работы способствует рациональная ее организация. Это полностью относится и к экономическому анализу. Поэтому нахождение такой формы проведения аналитической работы, которая помогла бы привлечь к ней внимание всего коллектива работников и с помощью которой удалось бы активизировать участие всех функциональных и линейных подразделений, подразделений предприятия, первоочередной задачей совершенствования анализа.
Многообразие и противоречивость факторов, влияющих на состояние управляемой системы и тенденции ее развития, обусловливают сложность и трудоемкость аналитической работы.
Для оценки технической, экономической и социальной сторон деятельности предприятия в их реальной взаимосвязи и взаимозависимости требуется согласованная аналитическая работа всех работников управления, персонала экономических, технологических, инженерно-технических и кадровой служб, использование знаний разных специалистов.
Для обеспечения высокого уровня аналитической работы необходимо найти эффективные организационные формы обязательного участия в проведении анализа всех функциональных служб и подразделений предприятия, принимающих управленческие решения. При этом аналитическая работа, осуществляемая в разных подразделениях хозяйственной организации, должна проводиться по единому плану. Это можно достигнуть, если общее руководство, контроль и координацию отдельных разделов и участков аналитической работы, обобщение результатов, разработку предложений и рекомендаций по материалам анализа сосредоточить в планово-экономическом отделе. В связи с перестройкой и совершенствованием управленческой структуры на современных предприятиях на большинстве из них сейчас создается единая экономическая служба, которая является методологическим центром, организатором и координатором всей экономической работы на предприятии.
Цель работы заключалась в том, чтобы рассмотреть методологические основы проведения анализа рентабельности деятельности на примере исследуемого предприятия и разработать направления его совершенствования.
В соответствии с поставленной целью в работе решены следующие задачи:
определено и раскрыто понятие и экономическая сущность рентабельности,
раскрыта система показателей рентабельности,
проведен анализ рентабельности деятельности исследуемого предприятия,
разработаны мероприятия по совершенствованию анализа рентабельности на исследуемом предприятии.
Предметом исследования в работе была выбрана методика проведения анализа рентабельности на примере деятельности исследуемого предприятия.
Объектом исследования в работе выступило общество с ограниченной ответственностью «ЗАЛС». Общество с ограниченной ответственностью «ЗАЛС» создано в 2006 году.
ООО «ЗАЛС» предлагает следующие услуги: изготовление нестандартного торгового оборудования, сетчатых изделий различного назначения по чертежам и эскизам заказчика; дизайн и проектирование изделий по техническому заданию заказчика; качественная порошковая окраска изделий; выполнение элементов торгового оборудования из пластика, нанесение полноцветных рекламных изображений, логотипов; выполнение рекламных конструкций по собственным эскизам и по индивидуальным эскизам заказчика.
По результатам проведенного исследования рентабельности деятельности ООО в 2007 году были сделаны следующие выводы. Фактические показатели выручки от реализации продукции (работ, услуг) в 2007 году превысили плановые значения на 4,9%. Фактические показатели рентабельности производства в 2007 году превысили плановые значения на 3,4%.
В главе 2 был проведен анализ влияния факторов первого уровня на изменение суммы прибыли от реализации продукции (работ, услуг) ООО «ЗАЛС» в 2007 году. Полученные результаты расчетов свидетельствуют о том, что план по уровню рентабельности перевыполнен в связи с повышением среднего уровня цен и удельного веса более рентабельных видов продукции в общем объеме реализации. Рост себестоимости реализованной продукции на 2317 млн. руб. вызвал снижение уровня рентабельности на 3,67%
Далее был проведен факторный анализ рентабельности по отдельному виду продукции – рекламным конструкциям типа А. . Полученные результаты расчетов свидетельствуют о том, что план по уровню рентабельности выпуска рекламных конструкций типа А недовыполнен в целом на 9,45%. За счет повышения цены он возрос на 5%, а за счет повышения себестоимости продукции снизился на 14,45%. Для ООО наиболее рентабелен выпуск рекламных конструкций типа С и Д, т.к. их фактическая рентабельность составляет 32,19% и 35,65% соответственно.
Методика анализа рентабельности, применявшаяся и применяемая на отечественных предприятиях не учитывает взаимосвязь затраты-объем-прибыль. По данной методике уровень рентабельности не зависит от объема продаж, т.к. с изменением последнего происходит равномерное увеличение прибыли и суммы затрат. В действительности и прибыль, и издержки предприятия не изменяются пропорционально объему реализации продукции, поскольку часть расходов является постоянной. Поэтому в главе 3 было предложено для проведения анализа рентабельности в ООО «ЗАЛС» использование методики маржинального анализа рентабельности.
Полученные в результате проведенных расчетов данные показывают, что фактический уровень рентабельности в целом ниже планового на 9,45%. Сравнение полученных результатов с данными расчетов, приведенных в главе 2, показывает, что они значительно различаются. По описанным в главе 2 формулам, объем продаж не влияет на изменение уровня рентабельности. По методике, предложенной в главе 3, за счет спада производства и уменьшения объема реализации продукции рентабельность снизилась на 6,25%. Это более правильные результаты, так как они учитывают взаимосвязь объема продаж, себестоимости и прибыли.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
Анализ хозяйственной деятельности предприятий. Учебник / Под ред. М.И. Солопенко. - М.: ЮНИТИ, 2006.
Артеменко В. Г., Беллендир М. В.Финансовый анализ: Учебное пособие. — 4-е издание, подработанное и дополненное. — М.: Дело и Сервис, 2006.
Багиев Г.Л., Асаул А.Н. Организация предпринимательской деятельности. Учебное пособие/ Под общей ред. проф. Г.Л.Багиева. - СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2008.
Баканов М.И. Анализ хозяйственной деятельности. - М.: Экономика, 2007.
Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности. – М.: Финансы и статистика, 2008.
Верещака В.В. Экономический анализ финансового положения предприятия // Экономист. – 2005, №12.
Ефимова О. В. Финансовый анализ. — М.: Бухгалтерский учет, 2006.
Иваницкий В.И., Максименко Р.А., Ушакова Н.Н. Экономика. – М.: Экономика, 2006.
Кармен Т. Р. Анализ финансовых отчетов. Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2006.
Клецкий В.И, Страх И.В. Прибыль в хозяйственном механизме. – Минск: Новое издание, 2006.
Кудрявцев А.А. Анализ хозяйственной деятельности организаций. – М.: Экономика, 2007.
Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. Пособие для вузов / Под ред. Проф. Н.П. Любушина. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006.
Пятов М.Л. Возможности анализа бухгалтерской отчетности // БУХ.1С, N 9, сентябрь 2006 г.
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 6-е изд. - Минск: ИП «Экоперспектива», 2007.
Справочник финансиста предприятия.- М.: ИНФРА- М, 2008.
Факторный анализ рентабельности продаж // Электронный учебник / http://www.dea-analysis.ru/factoring-9.htm
Финансы предприятий / Под ред. А.Д. Шеремет, Р.С.Сейфуллина. - М.: ИНФРА, 2006.
Финансы предприятий / Под ред. проф. Н.В.Колчиной. - М.: ЮНИТИ, 2006.
Финансы. Учебное пособие / Под ред. А.М.Ковалева. - М.: Финансы и статистика, 2007.
Шеремет А., Сейфуллин Р. Методика финансового анализа предприятия. – М.: ЮНИ-ГЛОБ, 2008.
Экономика предприятия. Учебник для вузов / Под ред. проф. Н.А.Сафронова.- М.: Юристъ, 2008.
Экономика предприятия / Под ред. В.Я.Горфинкеля, Е.М. Купрякова. – М.: Банки и биржи, 2007.
Якубовская Т. Управление запасами и бюджетирование продаж // http://www.big.spb.ru

ПРИЛОЖЕНИЯ
Кармен Т. Р. Анализ финансовых отчетов. Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2006.
Багиев Г.Л., Асаул А.Н. Организация предпринимательской деятельности. Учебное пособие/ Под общей ред. проф. Г.Л.Багиева. - СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2008.
Багиев Г.Л., Асаул А.Н. Организация предпринимательской деятельности. Учебное пособие/ Под общей ред. проф. Г.Л.Багиева. - СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2008.
Багиев Г.Л., Асаул А.Н. Организация предпринимательской деятельности. Учебное пособие/ Под общей ред. проф. Г.Л.Багиева. - СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2008.
Анализ хозяйственной деятельности предприятий. Учебник / Под ред. М.И. Солопенко. - М.: ЮНИТИ, 2006.
Верещака В.В. Экономический анализ финансового положения предприятия // Экономист. – 2005, №12.
Багиев Г.Л., Асаул А.Н. Организация предпринимательской деятельности. Учебное пособие/ Под общей ред. проф. Г.Л.Багиева. - СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2008.
Кармен Т. Р. Анализ финансовых отчетов. Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2006.
Кармен Т. Р. Анализ финансовых отчетов. Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2006.
Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. Пособие для вузов / Под ред. Проф. Н.П. Любушина. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006.
Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. Пособие для вузов / Под ред. Проф. Н.П. Любушина. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006.
Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. Пособие для вузов / Под ред. Проф. Н.П. Любушина. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006.
Пятов М.Л. Возможности анализа бухгалтерской отчетности // БУХ.1С, N 9, сентябрь 2006 г.
Пятов М.Л. Возможности анализа бухгалтерской отчетности // БУХ.1С, N 9, сентябрь 2006 г.
Факторный анализ рентабельности продаж // Электронный учебник / http://www.dea-analysis.ru/factoring-9.htm
Факторный анализ рентабельности продаж // Электронный учебник / http://www.dea-analysis.ru/factoring-9.htm
Факторный анализ рентабельности продаж // Электронный учебник / http://www.dea-analysis.ru/factoring-9.htm
Факторный анализ рентабельности продаж // Электронный учебник / http://www.dea-analysis.ru/factoring-9.htm
Якубовская Т. Управление запасами и бюджетирование продаж // http://www.big.spb.ru
Якубовская Т. Управление запасами и бюджетирование продаж // http://www.big.spb.ru
Якубовская Т. Управление запасами и бюджетирование продаж // http://www.big.spb.ru
Якубовская Т. Управление запасами и бюджетирование продаж // http://www.big.spb.ru
Якубовская Т. Управление запасами и бюджетирование продаж // http://www.big.spb.ru
Справочник финансиста предприятия.- М.: ИНФРА- М, 2008.
Факторный анализ рентабельности продаж // Электронный учебник / http://www.dea-analysis.ru/factoring-9.htm
51