Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции на примере ОАО"Заря"

Содержание
Введение
1. Теоретические основы учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции
1.1. Нормативное регулирование учета затрат
1.2. Методология учета затрат
1.3. Документальное оформление и синтетический учет затрат
2. Организация учета затрат и калькулирования себестоимости на предприятии ОАО «Заря»
2.1. Характеристика финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Заря»
2.2. Отражение способа учета затрат в учетной политике
2.3. Документирование учета затрат
2.4. Синтетический учет затрат
Заключение
Список использованных источников
Приложения
Приложение 1
Приложение 2
Приложение 3
Приложение 4
Приложение 5

) Вед. № 12   25.1 23.2 1 358,20     - сборочного цеха № 02 (140 т.) 25.2 23.2 950,74     - общехозяйственного назначения (300 т.) 26 23.2 2 037,31     Итого 13 582,04   2 Ведомость распределения общехозяйственных расходов. Отнесены на 23.1 26 360,00 Вед. № 12 капитальный ремонт оборудования (вспомогательное производство) общехозяйственные расходы в плановой сумме 3 Ведомость распределения затрат РМЦ. Вед. № 12 Вед. № 12 ж/о №10/1 Распределены затраты РМЦ на: -заказ № 10 "Текущий ремонт оборудования цеха №01" 24.1 23.1 7 758,80 -заказ № 20 " Текущий ремонт оборудования цеха №02" 24.2 23.1 5 944,10 -заказ № 30 " Капитальный ремонт оборудования" 91.2 23.1 5 473,75   Итого 19 176,64   4 Ведомость распределения затрат СЦ. ж/о №10 карт.уч. затрт. Распределены затраты СЦ № 15 на сушку пиломатериалов для производства: - шкафов (70 %) 20.1 23.3 5 902,64 - сервантов (30%) 20.2 23.3 2 529,70   Итого 8 432,34   5 Ведомость распределения расходов на ж/о №10 содержание и эксплуатацию оборудования   ГРСЭО). Отнесены РСЭО: карт.уч. затрт. - на шкафы 20.1 24 26 909,05   - на серванты 20.2 24 11 363,08     Итого 38 272,13   6 Ведомость распределения ж/о №10 общепроизводственных расходов. Отнесены   общепроизводственные расходы:   - на шкафы 20.1 25 11 565,60 карт.уч. затрт  - на серванты 20.2 25 4 710,22   Итого 16 275,83   7 Ведомость распределения общехозяйственных расходов. Отнесены общехозяйственные расходы: ж/о №10 - на шкафы 20.1 26 10 784,46 карт.уч. затрт. - на серванты 20.2 26 4 246,99   Итого 15 031,45  
На этом этапе формируются ведомости № 12 по счетам 23, 24,25 по всем субсчетам и ведомость № 15 для общехозяйственных расходов, в которых собираются затраты с кредита различных счетов в дебет соответствующих затрат и по итогам формируется общая сумма затрат по каждому счету (субсчету). Затем составляются расчеты распределения расходов. Согласно учетной политики затраты паросилового цеха списываются пропорционально расходу пара в тоннах. Затраты ремонтно-механического цеха списываются на расходы по содержанию и эксплуатации оборудования и на прочие доходы и расходы.
Затраты сушильного цеха списываются на производство шкафов и сервантов. Также на производство шкафов и сервантов списываются РСЭО, общепроизводственные и общехозяйственные расходы.
Следующим этапом является формирование аналитических данных по счету 20 по субсчетам 20.1 и 20.2 для чего формируются карточки учета затрат (Приложение 4). Осуществляется выпуск готовой продукции, после чего осуществляется ее реализация.
Таблица 6
Выписка из журнала хозяйственных операций
№ Содержание операции и
наименование документа
  Сумма Учетный
регистр
    Дт Кт   Ведомость выпуска готовой продукции       (накладные на сдачу готовой продукции)     1 Выпущена из производства ГП:   ж/о №10/1
ж/о №10/1
     - шкафы, шт.   2 501,00   - серванты, шт.   748,00   и оприходованы на склад по фактической производственной себестоимости:     - шкафы 43 20.1 270 236,99     - серванты 43 20.2 96 834,46     Итого   367 071,45   2 Платежное поручение и выписка из расчетного счета. Оплачены расходы за перевозку продукции до станции железной дороги и погрузку ее в вагоны (внепроизводственные расходы)   ж/о№ 2 44
76 76
51 7 600,00
7 600,00 Продолжение таблицы 6 № Содержание операции и
наименование документа
  Сумма Учетный
регистр
    Дт Кт 3 Расчет бухгалтерии. Списывается фактическая себестоимость реализованной продукции:     - шкафов 2300 шт. 90.2 43 246 240,55 - сервантов 740 шт. 90.2 43 99 501,14   Итого   345 741,69 ж/о № 11 4 Счет-Фактура и ТТН. Предъявлен покупателям счет за отгруженную продукцию. Договорная стоимость для всех вариантов 398200 + НДС 62 90.1 469 876,00 ж/о № 11 5 Начислен НДС от реализованной продукции 90.3 68 71 676,00 ж/о №8 6 Расчет бухгалтерии. Списываются коммерческие расходы 90.2 44 7 600,00 ж/о № 11 7 Расчет и справка бухгалтерии. Определен 90.9 99 44 858,31 ж/о № 15 (выявлен) и списан результат от реализации продукции (счет закрыт) Завершающим этапом учета затрат на предприятии является формирование журнала-ордера № 10 и №10/1, а также главной книги (см. Приложение 5).
Таким образом, изучив порядок учета затрат на предприятии необходимо отметить, что учет ведется с соблюдением законодательства. Учет организован эффективно, то есть позволят получить полную и достоверную информацию о производимых затратах. Документальное оформление затрат также соответствует законодательству. Такой учет затрат позволяет предприятию получать необходимую точную информацию о затратах, но для повышения эффективности учета и снижения затрат на данном предприятии рекомендуется применять систему учета затрат «Стандарт-кост», так как не смотря на сложность и трудоемкость ее применения она позволяет выявить отклонения от нормативов, что является основой для анализа причин отклонений и соответственно разработке рекомендаций по их устранению, что позволит снизить уровень затрат.
Также снижение уровня затрат на предприятии ОАО «Заря» может быть достигнуто за счет следующих факторов:
Применение автоматизированного учета затрат, что позволит сократить вероятность возникновения ошибок и искажений;
Повышение качества продукции и расширения ее ассортимента в соответствии со спросом потенциальных покупателей на основе укрепления межотраслевых хозяйственных связей;
Экономии времени и снижения затрат живого труда за счет роста производительности труда;
Осуществления эффективной кадровой политики, то есть приема на работу высококвалифицированных специалистов, способных работать в команде, обеспечивать формирование в коллективе здорового климата и командного духа;
Повышения эффективности системы оплаты и стимулирования труда;
Внедрение достижений научно-технического прогресса, обеспечивающих повышение эффективности использования материально-технической базы, которое заключается в более полном использовании экономических ресурсов имеющихся на предприятиях и приобретение нового оборудования и инвентаря;
Внедрение современных и эффективных форм торгового обслуживания;
Совершенствование системы управления и планирования, сокращение расходов на управление;
Проведение маркетинговых исследований направленных на изучение рынка сбыта и потребностей покупателей;
Повышения роли материальных и моральных стимулов в деле достижения наибольших результатов при наименьших затратах, более широкого внедрения автоматизированных систем управления;
Повышения эффективности использования оборотных средств и ускорения их оборачиваемости;
Улучшение транспортировки, за счет расширения парка собственных автомобилей, улучшение условий хранения товаров, рационализация товародвижения;
Повышение ответственности трудового коллектива за качество работы, за обеспечение ритмичности завоза и бесперебойной продажи товаров.
Заключение
Основной целью деятельности любого предприятия, в том числе и торгового, является не только получение прибыли, но и ее максимизация. Однако возможности осуществления поставленной цели всегда ограничены затратами и спросом на реализуемый товар. Поскольку затраты являются основным фактором ограничивающим прибыль, и, одновременно, главным фактором, влияющий на объем предложения, то принятие эффективных управленческих решений руководством предприятия невозможно без грамотного учета затрат, их изучения по составу и структуре.
Затраты представляют собой выраженные в денежной форме затраты живого и овеществленного труда по доведению и реализации товаров покупателям. Затраты предприятия включают в себя расходы на оплату труда работников, отчисления на социальные нужды, транспортно-заготовительные расходы, расходы по хранению продукции, подготовке ее к продаже, а также затраты, связанные обеспечением деятельности предприятия, ведением учета и контроля за выполнением планов деятельности, расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования и транспорта, расходы на рекламу, консультационные и информационные услуги, расходы на оплату командировок, на стимулирование персонала предприятия, на его обучение и другие расходы, связанные с деятельностью предприятия.
Вопрос оптимизации затрат всегда являлся важнейшим вопросом в деятельности любого предприятия. Решению этой задачи в частности способствует хорошо налаженный учет затрат, их контроль и анализ. Хорошо налаженный учет расходов организации позволяет руководству получать своевременную и точную информацию о составе и структуре затрат, на основе чего руководители могут принимать решения об оптимизации деятельности предприятия.
На исследуемом предприятии ОАО «Заря» учет затрат организуется в соответствии с действующим законодательством, в частности, в соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации». Налоговый учет затрат организуется исключительно в соответствии с положениями главы 25 Налогового Кодекса Российской Федерации.
На исследуемом предприятии учет ведется по журнально-ордерной форме учета. Учет организован в несколько этапов. Сначала все первичные затраты собираются на счетах, оформляются документально, затем производится распределение косвенных расходов, на последнем этапе формируется полная себестоимость продукции. Аналитический учет затрат дает детальную характеристику по статьям, что необходимо для оперативного руководства и контроля, а также для осуществления мероприятий по оптимизации затрат, усилению режима экономии и повышению рентабельности.
Изучение порядка учета затрат позволяет выявить основные резервы снижения издержек обращения. В целом бухгалтерский учет дает информацию о состоянии затрат. Однако для повышения его эффективности и исключения возможных искажений необходимо провести следующие мероприятия:
Полная автоматизация всего учетного процесса затрат;
Правильное оформление первичной документации;
Обеспечение сопоставимости данных по планированию затрат и данных в учете и отчетности.
В процессе изучения порядка учета затрат на предприятии ОАО «Заря» были разработаны рекомендации по повышению эффективности деятельности предприятия за счет оптимизации и сокращения затрат.
К основным рекомендациям относится:
Эффективное использование материально-технической базы;
Внедрение прогрессивных форм торгового обслуживания, в частности работа по предварительным заказам;
Повышение производительности труда не только за счет материального стимулирования, но и за счет внедрения моральных стимулов;
Разработка эффективной ценовой, маркетинговой и сбытовой политики, с целью изучения спроса, предложения и поиска оптимальных вариантов реализации товаров;
Усиление контроля и режим экономии всех потребляемых ресурсов и другие мероприятия;
Реализация всех рекомендаций по совершенствованию учета и по мобилизации резервов снижения затрат, позволит предприятию ОАО «Заря» существенно сократить затраты, что повысит эффективность деятельности предприятия и его конкурентоспособность.
Список использованных источников
Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998 г № 146 ФЗ в редакции 17.05.2007 года;
Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000 № 117 ФЗ в редакции от 04.12.2007 г с изменениями от 30.04.2008года
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ;
Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998г. № 34н;
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций от 31.10.2000 №94н (в ред. Приказа Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н)
Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций от 31.10.2000 № 94н (в редакции от 18.09.2006 №115н)
ПБУ 1/98 «Учетная политика организации» Утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 09.12.1998 № 60н (в ред. Приказа Минфина РФ от 30.12.1999 N 107н)
ПБУ 10/99 «Расходы организации» Утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.05.1999 N 33н (в ред. Приказа Минфина РФ от 27.11.2006 №156н);
ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденное Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. №26н.
Агафонова М.Н., Акимова В.Г. «Практическая бухгалтерия», М.: Бератор, 2006;
Бабаев Ю.А. «Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции (работ, услуг)», - М., Вузовский учебник, 2007, 160с
Вахрушна М. А. «Бухгалтерский управленческий учет», М.: Омега-Л, 2006, 570с.
Замотаева О.А. «Управленческий учет: учебно-наглядное пособие для студентов факультета экономики и управления очного и заочного обучения экономических специальностей – Н. Новгород: Издательство ВГОУ ВПО ВГАВТ, 2006. – 157с.
Карпова Т.П. «Управленческий учёт». - М.: Аудит, ЮНИТО, 2005.-350 с.
Керимов В.Э «Современные системы и методы учета и анализа затрат в коммерческих организациях». – М.: Эксмо - Пресс – 2005 - 143 с.
Либерман И.А. «Управление затратами». – М.: ИТК Дашков и К - 2006 – 619с.
Щепетова В.Н. «Экономический анализ» – Н. Новгород: Издательство ВГОУ ВПО ВГАВТ, 2006. – 251с.
Экономика предприятия./ Под ред. проф. В.Я.Горфинкеля, проф. В.А.Швандара. - М.: Банки и биржы, ЮНИТИ, 2003.-742 с.
Экономика предприятия./ Под ред. В.П. Грузинова. - М.: ЮНИТИ, 2004.-535 с.
Информационный портал - http://www.cis2000.ru/cisbudj/71_2.shtml
Информационный портал - http://www.buh.ru/itemsItem.jsp?ID=516
Информационный портал - http://thelobanoff.narod.ru/backup/index4.html#4
Приложения
Приложение 1
Рабочий план счетов
Наименование счета № счета Номер и наименование субсчета Основные средства 01 1. Собственные основные средства Амортизация ОС 02 Нематериальные активы 04 Амортизация НМА 05 Вложения во внеоборотные активы 08 1. Приобретение отдельных объектов ОС Материалы 10 1.
2. 3. 4. 5. 6. Сырье и основные материалы
Вспомогательные материалы
Топливо
Тара и тарные материалы
Запасные части
Прочие материалы НДС по приобретенным ценностям 19 1. 2. НДС при приобретении ОС НДС по приобретенным НМА Основное производство 20 1.
2. Производство шкафов Производство сервантов Вспомогательные производства 23 1.
2. 3. Ремонтно-механический цех № 13 Паросиловой цех № 14
Сушильный цех № 15 Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭО) 24 1.
2. РСЭО заготовительного цеха № 01 РСЭО сборочного цеха № 02 Общепроизводственные расходы 25 1.
2. Общепроизводственные расходы заготовительного цеха № 01 Общепроизводственные расходы вспомогательного цеха № 02 Общехозяйственные расходы 26 1. Расходы связанные с управлением фабрики (завода) Брак в производстве 28 1.
2. Забракованные детали по шкафам Забракованные детали по сервантам Готовая продукция 43 1.
2. Шкафы
Серванты Расходы на продажу 44 1. Коммерческие расходы Касса 50 Расчетный счет 51 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 60 Расчеты с покупателями и заказчиками 62 Расчеты с бюджетом 68 1.
2. Расчеты по НДС
Расчеты с бюджетом по НДФЛ ЕСН 69 1.
2. 3. Расчеты с Фондом социального
страхования
Расчеты с Пенсионным фондом РФ
Расчеты с Фондом обязательного
медицинского страхования Расчеты с персоналом по оплате труда 70 Продажа продукции
90 1.
2. 3.
4. 9. Выручка от реализации шкафов Выручка от реализации сервантов Выручка от реализации услуг по
капитальному ремонту оборудования
Себестоимость продаж
НДС
Коммерческие расходы Прибыль/убыль от продаж Прочие доходы и расходы 91 1.
2.
3. Прочие доходы
Прочие расходы
Прибыль/убыток от прочей деятельности Прибыли и убытки 99 Уставный капитал 80 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 84 1.
2. Нераспределенная прибыль Нераспределенный убыток Резервы предстоящих расходов и платежей 96 1. Резерв на предстоящие отпуска рабочих
Приложение 2
РАСЧЕТ АМОРТИЗАЦИИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
за март
(Разработочная таблица ф. №6)
А. По поступившим и выбывшим в прошлом (феврале) месяце объектам Дебетуемые счета, виды основных средств, цехи -потребители Норма амортизации, % Балансовая стоимость объектов Сумма амортизации, руб. 1. ПОСТУПЛЕНИЕ       Субсчет 24-1 "Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования заготовительного цеха" ( цех №01)
Полуавтоматическая линия 2,4084 20 000 482 Субсчет 23-1 "Ремонтно-механический цех" (цех № 13)       Токарный станок 0,8564 1290 11 Сверлильный станок 1,175 2060 24 Субсчет 23-2 "Паросиловой цех" (цех №14) Котельная установка 0,5545 4 400 24 Счет 26 "Общехозяйственные расходы" (Заводоуправление)       Вычислительная техника 0,9166 970 9 ВСЕГО поступило   28 720 550 2. ВЫБЫТИЕ       Субсчет 24-1 "Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования заготовительного цеха" (цех №01)       Бревнотаска 2,3786 2100 50 Субсчет 23-1 "Ремонтно-механический цех" (цех №13)
Сверлильный стенок 1,175 1880 22 Счет 26 "Общехозяйственные расходы" (Заводоуправление) 1,0417 1060 11 Хозяйственный инвентарь       ВСЕГО выбыло   5040 83
Б- Расчет амортизации к исчислению в текущем ( марте) месяце по объектам Дебетуемые счета За февраль По поступившим в феврале По выбывшим в феврале За март гр.2 + гр.З - гр.4 1 2 3 4 5 Счет 23 "Вспомогательные производства" Цех №13 1336 35 22 1349 Цех N14 940 24   964 Цех № 15 275     275 ИТОГО 2551 60 22 2588 Счет 24 "Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования"   цех № 01 5834 482 50 6266 Цех №02 2940     2940 ИТОГО 8774 482 50 9206 Счет 25 "Общепроизводственные расходы"   Цех № 01 1515     1515 Цех№02 1480     1480 ИТОГО 2995 0 0 2995 Счет 26 "Общехозяйственные
расходы" 958 9 11 956 ВСЕГО 15278 550 83 15745
Разработочная таблица ф.№1
Ведомость распределения материалов за март Дебетуемые счета (субсчета), направление расхода Кредит счета 10-1, 10-2 Сырье и основные материалы Вспомогательные материалы по оптовым ценам ТЗР по оптовым ценам ТЗР Остаток материалов на 01 марта 480000 2480 31000 2480 в%к оптовой стоимости материалов   0,00517   0,08 Расход материалов за месяц и относящаяся к ним сумма транспортных расходов         а) счет 20.1 "Шкафы" 172535 891,43     счет 20-2 "Серванты" 61089 315,63     б) счет 23-1     3 172,00 253,76 счет 23-2 628,00 50,24 счет 23-3 300,00 24 в) счет 24-1     1 404,00 112,32 счет 24-2     1 820,00 145,6 г) счет 25-1     1 740,00 139,2 счет 25-2     1 006,00 80,48 д) счет 26     1 930,00 154,4 Итого израсходовано 233624 1207,06 12000,00 960 Остаток на 01 апреля 246376 1272,94 19000 1520
Ведомость распределения стоимости древесных отходов за март Вид продукции Расход
древесных, м3  
% Стоимость отходов, руб. Шкафы 1161 74,50 3099,18 Серванты 397,4 25,50 1060,82 ИТОГО 1 558,40 100,00 4160
Ведомость распределения заработной платы за март В дебет счетов (субсчетов) С кредита счетов {субсчетов ) Направление затрат Шифр затрат 70 'Расчеты по оплате труда 69 "Расчеты по социальному страхованию'' 96 Резервы
предстоящих
расходов и
платежей" Всего В тч рабочим 1 2 3 4 5 6 Произведено шкафов 20.1 30030 30030 7807,8 3003 Произведено сервантов 20.2 11826 11826 3074,76 1182,6 ИТОГО затрат по основному производству 41856 41856 10882,56 4185,6 ремонтно-механический цех № 13 23.1 4410 3800 1146,6 380 Паросиловой цех №14 23.2 1930 1600 501,8 160 Сушильный цех № 15 23.3 1060 800 275,6 80 ИТОГО затрат по вспомогательному производству 7400 6200 1924 620 Содержание и обслуживание оборудования Цеха №01 24.1 1685 1685 438,10 168,5 Цеха № 02 24.2 1602 1602 416,52 160,2 ИТОГО по содержанию оборудования основных цехов 3287 3287 854,62 328,7 ИТР и служащие основного Цеха № 01 25.1 3660 3660 951,6 Цеха № 02 25.2 2460 2460 639,6 ИТОГО по общепроизводственным расходам 6120 6120 1591,2 Персоналу заводоуправления 26 7649 1988,74 Рабочим за время очередного отпуска 96 2000 520,00 Пособия по временной нетрудоспособности 69 1200 ВСЕГО 69512 57463 17761,12 5134,3
Расчет себестоимости окончательного брака по шкафам и потерь от брака
(по форме ведомости №14 "Потери в производстве" раздел 3 "Брак в производстве'') Показатели Сумма 1. Себестоимость по статьям затрат - затраты на брак   Сырье и материалы 1800 Транспортно-заготовительные расходы 90 Сушка сырья 54 Энергия на технологические цели 18 Основная заработная плата производственных рабочих 300 Дополнительная заработная плата производственных рабочих (10% от основной заработной платы рабочих ) 30 Отчисления на социальные нужды 26% от основной заработной платы рабочих) 78 Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования ( 98% от основной заработной платы рабочих - плановый норматив) 294 Общепроизводственные расходы (40% от основной заработной платы рабочих - плановый норматив) 120 Цеховая себестоимость окончательного брака 2784 2 Стоимость брака по цене возможного использования 2074,08 3. Удержания за брак 390,00 4. Потери от брака (п.1-п.2.- п.3) 319,92
Приложение 3
Ведомость № 12 за март
Затраты паросилового цеха № 14
Шифр счета 23-2 Статьи аналитического учёта Дебет счета 23-2 с кредита счетов № 10-2 №10.3/10.6 № 70 № 69 №96 №02 из других
ж/о Итого Материалы 628,00 678,24 50,24 Топливо (Отходы ) 4 160,00 9 060,00 4 900,00 Энергия 288,00 288,00 Основная и
дополнительная
заработная плата с
отчислениями на
соцстрахование 1 930,00 501,80 160,00 2 591,80 Амортизация основных средств 964,0 964,00 ИТОГО 678,24 9 060,00 1 930,00 501,80 160,00 964,0 288,00 13 582,04
Ведомость распределения затрат паросилового цеха за март Направление расхода Кол-во пара, т Себестоимость 1т, руб. Всего затрат, руб. Отнести в дебет счетов На сушку пиломатериалов 920 6,7910 6247,74 23.3 На технологические нужды по производству: шкафов 260 6,7910 1765,67 20.1 сервантов 100 6,7910 679,10 20.2 На нужды PMЦ 80 6,7910 543,28 23.1 На отопление помещений цеха№01 200 6,7910 1358,20 25.1 цеха № 02 140 6,7910 950,74 25.2 Общехоз-ого назначения 300 6,7910 2037,31 26 ИТОГО 2000 13 582,04
Ведомость № 12 за март
Затраты ремонтно-механического цеха №13
Шифр счета 23-1   Дебет счета 23-1 с кредита счетов       Статьи аналитического учета №10-2 №10-5 №70 №69 № 96 №02 №23-2 № 26 из других ж/о Итого Материалы 3172,0 6030,0               9455,76 253,76 Энергия                 1 532,0 1 532,00 Основная и дополнительная
заработная плата с отчислениями
на соцстрах     4 410,0 1 146,6 380,00         5 936,60 Амортизация основных средств           1 349,0       1 349,00 Прочие расходы             543,28 360,00   903,28 ИТОГО 3 425,76 6 030,0 4 410,0 1 146,6 380,00 1 349,0 543,28 360,00 1 532,0 19 176,64
Отчет и распределение затрат ремонтно-механического цеха за март, руб.
  Наименование работ, заказы Прямые затраты Косвенные затраты Цеховая себестоимость
заказов (гр.4 + гр.5) Общехозяйственные расходы Производственная
себестоимость заказов (гр.6 + гр.7) Отнести е дебет
счетов
 
  основная
з/п рабочих Материалы,
запасные
чести итого (гр.2 * гр.3) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Текущий ремонт оборудований       Цеха № 01- заказ 10 1 600,0 2500 4 100,00 3658,80 7 758,80 - 7 758,8 24.1 Цеха № 02- заказ 20 1 200,0 2000 3 200,00 2744,10 5 944,10 - 5 944,1 24.2 Кап ремонт
оборудования на сторону -
зак. 30 1 000,0 1827 2 827,00 2286,75 5113,75 360 5473,75 91.2     ИТОГО 3 800,0 6 327,0 10 127,0 8 689,64 18 816,64 360 19 176,64 Ксч.23-1
Ведомость № 12 за март
Затраты сушильного цеха № 15
Шифр счета 23-3 Статьи аналитического учета Дебет счета 23-3 с кредита счетов   № 10-2 №70 № 69 №96 № 02 № 23-2 ИЗ Итого других ж/о Материалы 300,00 324,00 24,00 Энергия 170,00 170,00 Основная и
дополнительная заработная плата с отчислениями на соцстрахование 1 060,0 275,60 80,0 1 415,60 Амортизация основных средств 275,00 275,00 Прочие расходы 6 247,74 6 247,74 ИТОГО 324,00 1 060,0 275,60 80,0 275,00 6 247,74 170,00 8 432,34
ВЕДОМОСТЬ № 12 за март
Затраты заготовительного цеха № 02 Дебет счетов и статьи аналитического учета С кредита счетов №10-2 № 10-5 №70 № 69 № 96 №02 №23-2/ 23-1 Из других ж/о Итого   Счет 24-2                   Амортизация           2 940,00     2 940,00 Эксплуатация оборудования 1 820,00 1 000,00 1 602,00 416,52 160,20     1 601,00 6 745,32 145,60                 Текущий ремонт оборудования             5 944,10   5 944,10 Итого счет 24-2 1 965,60 1 000,00 1 602,00 416,52 160,20 2 940,00 5 944,10 1 601,00 15 629,42 Счет 25-2                   Содержание цехового персонала     2 460,00 639,60         3 099,60 Амортизация и содержание зданий 1 006,00                 80,48         1 480,00 950,74 172,00 3 689,22 Итого счет 25-2 1 086,48   2 460,00 639,60   1 480,00 950,74 172,00 6 788,82                     ВЕДОМОСТЬ № 12 за март
Затраты заготовительного цеха № 02   С кредита счетов     Дебет счетов и
статьи аналитического учета № 10-2 № 10-5 № 70 № 69 № 96 № 02 № 23-2/ 23-1 из других Итого ж/о Счет 24-1 Амортизация оборудования 6 266,00 6 266,00 Эксплуатация оборудования 1 404,00 2 337,00 1 685,00 438,10 168,50 2 473,00 8 617,92 112,32 Текущий ремонт оборудования 7 758,80 7 758,80 Итого счет 24-1 1 516,32 2 337,00 1 685,00 438,10 168,50 6 266,00 7 758,80 2 473,00 22 642,72 Счет 25-1 Содержание цехового персонала 3 660,00 951,60 4 611,60 Амортизация и содержание зданий 1 740,00 1 515,00 1 358,20 123,00 4 875,40   139,20 Итого счет 25-1 1 879,20 3 660,00 951,60 1 515,00 1 358,20 123,00 9 487,00
Распределение расходов на содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭО)
За март Наименование расхода Выпуск продукции за месяц, шт. Сметная ставка РСЭО на единицу продукции, руб. Нормативная сумма РСЭО, руб., (гр.2*гр.3) Фактические РСЭО, руб. (гр.4*прооцвнтное отношение: 100) Отнести в дебет счетов 1 2 3 4 5 6 Шкафы 2501 11,41 28536,41 26909,05 20.1 Серванты 748 16,11 12050,28 11363,08 20.2 ИТОГО   X 40586,69 38 272,13 К сч. 24 % = Итого гр.5 /Итого гр.4 = 0,9430
Направление расхода База распределения Общепроизводственные
расходы
Отнести в дебет счетов
Фактическая основная з/п изводственных рабочих Фактические расходы на содержание и эксплуатацию оборудования ИТОГО (гр.2 + гр.3) 1 2 3 4 5 6 Шкафы 30030 26909,05 56939,05 11565,60 20.1 Серванты 11826 11363,08 23189,08 4710,22 20.2 ИТОГО 41856 38272,13 80128,13 16 275,83 К сч. 25 % = Итого гр. 5/ Итого гр. 4 = 0,2031    
Ведомость № 15 «Общехозяйственные расходы»
Статьи аналитического учета Дебет счета 26 с кредита счетов     №10-2 №70 №69 №02 N9 23-2 из других Ж/О Итого Заработная плата
аппарата управления
предприятием 7 649,00 1 988,74 9 637,74 Амортизация основных средств 956,00 956,00 Содержание и текущий
ремонт зданий и
инвентаря
общехозяйственного
назначения 1 930,00 2 084,40 154,40 Подготовка кадров 470,00 470,00 Прочие расходы 2 037,31 206,00 2 243,31 ИТОГО 2 084,40 7 649,00 1 988,74 956,00 2 037,31 676,00 15 391,45
Распределение общехозяйственных расходов, руб. Направление расхода Основная заработная плата
производственных рабочих Общехозяйственные расходы (гр. 2*% отн-е:100) Отнести в дебет счетов Шкафы 30030 10784,46 20.1 Серванты 11826 4246,99 20.2 ИТОГО 41856 15031,45   Капитальный ремонт оборудования на сторону 1000 360 23.1 ВСЕГО 42 856,00 15 391,45 К сч. 26 % = Итого по гр. 3/ Итого гр.2 = 0,3591  
Приложение 4
КАРТОЧКА УЧЕТА ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО Статьи затрат (калькуляции)   шкафы   НЗП на
начало месяца Текущие затраты
за месяц
Дт сч.20-1 Стоимость отходов Себестоимость окончательного брака НЗП на
конец месяца
Себестоимость готовой продукции Сырье и материалы 14 500 172 535,00 3099,18 1800 12 000,00 170 135,82 ТЗР 725 891,43 90 600 926,43 Сушка сырья 435 5 902,64 54 360 5 923,64 Энергия на технологические цели 174 1 765,67 18 144 1 777,67 Основная з/п
производственных рабочих 3 000 30 030,00 300 2 400,00 30 330,00 Дополнительная з/п производственных рабочих 300 3 003,00 30 240 3 033,00 Отчисления на соц нужны от основн. и доп. ЗП 858 7 807,80 78,00 686,4 7 901,40 РСЭО 2 940 26 909,05 294 2352 27 203,05 Общепроизводственные расходы 1 200 11 565,60 120 960 11 685,60 Общехозяйственные расходы 1 080 10 784,46 864 11 000,46 Потери от брака 319,92 319,92 ИТОГО 25 212 271 514,57 3099,18 2784,00 20 606,40 270 236,99
КАРТОЧКА УЧЕТА ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО Статьи затрат (калькуляции)   серванты НЗП на
начало месяца
Текущие затраты
за месяц
Дт сч.20-2  Стоимость отходов НЗП на
конец месяца
  Себестоимость готовой продукции Сырье и материалы 7 000,00 61 089,00 1060,82 9 000,00 58 028,18 ТЗР 350 315,63   450 215,63 Сушка сырья 210 2 529,70   270 2 469,70 Энергия на технологические цели 84 679,10   108 655,10 Основная з/п производственных рабочих 1500 11 826,00   1 800,00 11 526,00
  Дополнительная з/п производственных рабочих 150 1 182,60   180 1 152,60 Отчисления на соц нужны от основн. и доп.ЗП 429 3 074,76   514,8 2 988,96 РСЭО 1470 11 363,08   1764 11 069,08 Общепроизводственные расходы 600 4 710,22   720 4 590,22 Общехозяйственные расходы 540 4 246,99   648 4 138,99 ИТОГО 12333,0 101 017,08 1060,82 15 454,8 96 834,46  Приложение 5
ЗА МАРТ         С кредита счета
  №10.1,10.2 №02 № 10.5,10.6
 
  №70 №69 №96 № 20.1.
  №23.2/23.3/23.1
  №24
 
  №25
  №26
 
 
№28
  из других ж/о
 
  Итого
  В дебет счета Сырье и материалы Вспомогательные материалы Счет 20-1 'Шкафы" 172 535,00       30 030,00 7 807,80 3 003,00   7 668,30 26 909,05 11 565,60 10 784,46 319,92   271 514,57 891,43                             20-2 Серванты " 61 089,00       11 826,00 3 074,76 1 182,60   3 208,80 11 363,08 4 710,22 4 246,99     101 017,08 315,63                               233 624,00       41 856,00 10 882,56 4 185,60   10 877,11 38 272,13 16 275,83 15 031,45 319,92   372 531,65 ИТОГО 1 207,06                             Счет 23 'Вспомогательные производства"   4 100,00 2 588,00 15 090,00 7 400,00 1 924,00 620,00   6 791,02     360,00   1 990,00 41 191,02     328,00                           Счет 24 "РСЭО"   3 224,00 9 206,00 3 337,00 3 287,00 854,62 328,70   13 702,89         4 074,00 38 272,13     257,92                           Счет 25   2 746,00     6 120,00 1 591,20     2 308,95         295,00 16 275,83 "Общепроизводственные   219,68                           расходы"     2 995,00                         Счет 26   1 930,00     7 649,00 1 988,74     2 037,31         676,00 15 391,45 "Общехозяйственные расходы"   154,40 956,00                         Счет 28 "Брак в производстве"               2 784,00             2 784,00 Cчет 96 "Резервы предстоящих расходов и платежей"         2 000,00 520,00                 2 520,00 Итого по экономическим элементам 234 831,06 12 960,00 15 745,00 18 427,00 68 312,00 17 761,12 х х х х х х х 7 035,00 375 071,18 Итого по комплексный расходам х х х х х х 5 134,30 2 784,00 35 717,27 38 272,13 16 275,83 15 391,45 319,92 х 113 894,90 Стоимость отходов (~) 4 160,00 х х х х х х х х х х х х х 4 160,00
2.РАСЧЕТ СЕБЕСТОИМОСТИ ТОВАРНОЙ ПРОДУКЦИИ       Продолжение ЖО№10 Показатели расчета Сырье и материалы, включая ТЗР и сушку сырья Топливо и энергия на технологические цели Основная з/п производственных рабочих Дополнительная з/п Отчисления на соц. Нужды РСЭО Общепроизводственные расходы Общехозяйственные расходы Потери от брака Внепроизводственные расходы Итого 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 Затраты по дебету счета 20 243 263,40 2 444,77 41 856,00 4 185,60 10 882,56 38 272,13 16 275,83 15 031,45 319,92 х 372 531,65 Исключаются:   х х х х х х х х х   1 в)стоимость ценных отходов 4 160,00 4 160,00 б) себестоимость окончательного брака 1944 18 300 30 78,00 294 120 х х х 2784,00 Остатки незавершенного производства                       на начало месяца (+ ) 23220 258,00 4500 450 1 287,00 4410 1800 1620 х х 37 545,00 на конец месяца (-) 22 680,00 252,00 4 200,00 420,00 1 201,20 4 116,00 1 680,00 1 512,00 х х 36 061,20 Фактическая производственная себестоимость выпушенной продукции 237 699,40 2 432,77 41 856,00 4 185,60 10 890,36 38 272,13 16 275,83 15 139,45 319,92 х 367 071,45 Фактическая себестоимость товарной продукции вспомогательного производства 1827 403 1000 100 286 475 1022,75 360 х х 5 473,75 Внепроизводственные расходы х х х х х х х х х 7 600,00 7 600,00 Плановая фактическая себестоимость товарной продукции 239 526,40 2 835,77 42 856,00 4 285,60 11 176,36 38 747,13 17 298,58 15 499,45 319,92 7 600,00 380 145,20
ЖУРНАЛ - ОРДЕР № 10/1 ЗА МАРТ ПО КРЕДИТУ СЧЕТОВ 20,23, 28,70 в корреспонденции с дебетом разных счетов, кроме счетов производственных затрат   С кредита счета №20 №23-1 №28 №70 Итого В Дебет счетов № 10-1, 10-2 "Материалы"           №10-6 "Прочие материалы" 4 160,00 2 074,08 6 234,08 № 43 "Готовая продукция" 367 071,45 367 071,45 № 69 'Расчеты по соц.страхованию" 1 200,00 1 200,00 № 70 "Расчеты по оплате труда" 390,00 390,00 № 90 "Продажа продукции" 5 473,75 5 473,75 Итого по журналу - ордеру №10 2 784,00 35 717,27 319,92 68 312,00 107 133,19 ВСЕГО 374 015,45 41 191,02 2 784,00 69 512,00 487 502,47
Главная книга
№ счета Сальдо начальное С кредита счетов Дт Кт О1 О2 10 20 23 24 25 26 28 43 44 50 51 01 1830000   26 000,00                         02   210000 14 000,00                         04 59000                             05   10500                           08                               10 567480         4 160,00         2 074,08         19 113496                             20 37545       234 831,06   10 877,11 38 272,13 16 275,83 15 031,45 319,92         23       2 588,00 19 518,00   6 791,02     360,00           24       9 206,00 6 818,92   13 702,89                 25       2 995,00 2 965,68   2 308,95                 26       956,00 2 084,40   2 037,31                 28           2 784,00                   43 74900         367 071,45                   44 600                             50 340                           68 500,00 51 26000                             60                               62 39900                             66   36000                           68                             8 000,00 69   12800                         2 800,00 70   42000                 390,00     68 500,00   76                             14 635,00 80   2333565                           82   6900                           84   93496                           90                       345 741,69 7 600,00     91     12 000,00       5 473,75                 96   4000                           99                               итог 2749261,00 2749261,00 52000,00 15745,00 266218,06 374015,45 41191,02 38272,13 16275,83 15391,45 2784,00 345741,69 7600,00 68500,00 93935,00
                        Сальдо конечное   60 62 68 69 70 76 90 91 96 99 Итого по Дт Оборот по Кт Дт Кт                     26 000,00 52000,00 1 804 000,00                       14 000,00 15745,00   211745,00                         59 000,00                             10500,00 80 000,00                   80 000,00   80 000,00                       6 234,08 266218,06 307 496,02   14 400,00                   14 400,00   127 896,00         10 882,56 41 856,00       4 185,60   372 531,65 374015,45 36 061,20         1 924,00 7 400,00 1 990,00     620,00   41 191,02 41191,02           854,62 3 287,00 4 074,00     328,70   38 272,13 38272,13           1 591,20 6 120,00 295,00         16 275,83 16275,83           1 988,74 7 649,00 676,00         15 391,45 15391,45                         2 784,00 2784,00                         367 071,45 345741,69 96 229,76             7 600,00         7 600,00 7600,00 600,00                       68 500,00 68500,00 340,00     528 876,00       10 620,00         539 496,00 93935,00 471 561,00                         94400,00   94400,00             469 876,00 59 000,00     528 876,00 528876,00 39 900,00                             36000,00                     8 000,00 90296,00   82296,00         1 200,00           4 000,00 17761,12   26561,12     8 000,00               76 890,00 69512,00   34622,00               10 620,00     25 255,00 25255,00                               2333565,00                           6900,00                           93496,00     71 676,00             44 858,31 469 876,00 469876,00         10 620,00             3 526,25 31 620,00 69620,00   38000,00       520,00 2 000,00           2 520,00 5134,30   6614,30                       48384,56   48384,56 94400,00 528876,00 90296,00 17761,12 69512,00 25255,00 469876,00 69620,00 5134,30 48384,56 2 756 784,61 2756784,61 3 023 083,98 3 023 083,98
5