тема 17 Анализ поведения затрат и взаимосвязь объема производства, себестоимости и прибыли.

Содержание
Введение
1.Анализ поведения затрат и взаимосвязь объема производства, себестоимости и прибыли
1.1.Понятие объема производства (реализации) продукции
1.2 Взаимосвязь объема производства, реализации продукции , доходов и прибыли
2. Экономический анализ финансового состояния и финансовых результатов деятельности ООО «Этна»
2.1.Характеристика предприятия
2.2.Анализ финансового состояния и финансовых результатов ООО «Этна»
Заключение
Список литературы
Приложение………………………………………………………………………..37

Таблица 2.11.
Анализ прибыли до налогообложения по составляющим ООО «Этна»
Показатели За предыдущий год За отчетный год Влияние на прибыль до налогообложения в сумме в % А 1 2 3 4 1. Прибыль от продаж 4481 5238 757 130 2. Сальдо прочих доходов и расходов 165 -11 -176 -30 4. Итого прибыль до налогообложения 4646 5227 581 100
Приведенные данные показывают, что на рост прибыли до налогообложения на 581 тыс. руб. оказали влияние факторы: рост прибыли от продаж- на 757 тыс. руб. и снижение прочих доходов и расходов -на 176 тыс.руб. В целом, увеличение прибыли до налогообложения было обеспечено ростом продаж от основной деятельности, что позитивно характеризует деятельность предприятия в отчетном периоде.
Анализ рентабельности.
Анализ уровня и динамики показателей рентабельности продаж представлен в таблице 2.12, рентабельности капитала – в таблице 2.13, рентабельности совокупного капитала (активов)-в таблице 2.14.
Таблица 2.12.
Анализ уровня и динамики показателей рентабельности продаж
Показатели За предыдущий год За отчетный год Изм.(+,-) А 1 2 3 1. Чистая прибыль 3530,9 3972,4 441,5 2. Прибыль от продаж 4481,0 5238,0 757,0 3. Выручка (нетто) от продаж 65151,0 74241,0 9090,0 4. Полная себестоимость продукции (включая коммерч. и управл. расходы) 60670,0 69003,1 8333,0 5. Чистая рентабельность продаж, % (стр. 1: стр. 3 ´ 100) 5,4 5,4 -0,1 6. Рентабельность продаж, % (стр. 2: стр. 3 ´ 100) 6,9 7,1 0,2 7. Рентабельность затрат, % (стр. 2: стр. 4 ´ 100) 7,4 7,6 0,2
Таблица 2.13.
Анализ уровня и динамики показателей рентабельности капитала
№ Показатели За предыдущий год За отчетный год Изм.(+,-) А 1 2 3 1 Прибыль до налогообложения 4646 5227 581 2 Чистая прибыль 3530,9 3972,4 441 3 Прибыль от продаж 4481,0 5238,0 757 4 Средняя величина совокупного капитала (активов) 18245 23151 4906 5 Средняя величина собственного капитала 6301 8822 2520 6 Средняя величина производственных фондов (основных средств, нематериальных активов и запасов) 10745 11920 1175 7 Рентабельность совокупного капитала (активов), 25,5 22,6 -2,9 8 % (с.1: с. 5 х 100) 9 Рентабельность собственного капитала, % (с. 2: с. 6 х 100) 56,0 45,0 -11,0 10 Рентабельность производственных фондов, 41,7 43,9 2,2 11 % (с. 3: с.6х 100)
Приведенные данные таблицы 2.12 показывают при росте чистой прибыли предприятия в абсолютном выражении снижение чистой рентабельности продаж в отчетном периоде, что вызвано снижением прибыли от прочей деятельности. Уровень рентабельности продаж и затрат имеет динамику роста, что свидетельствует о повышении эффективности деятельности предприятия в отчетном периоде.
Приведенные данные таблицы 2.13 показывают при росте чистой прибыли и прибыли до налогообложения предприятия в абсолютном выражении снижение рентабельности совокупного капитала, собственного капитала, что свидетельствует о необходимости повышения уровня чистой прибыли и, соответственно объема собственного капитала предприятия.
Таблица 2.14.
Анализ уровня и динамики показателей совокупного капитала
Показатели За предыду-щий год За отчет- Изменения ный год А 1 2 3 1. Прибыль до налогообложения 4646 5227 581 2. Средняя стоимость совокупного капитала (активов) 18245 23151 4906 3. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 65151,0 74241,0 9090 4. Рентабельность совокупного капитала (активов), % 25,5 22,6 -2,9 5. Оборачиваемость совокупного капитала (активов) 3,57 3,21 -0,4 6. Рентабельность продаж по прибыли до налогообложения (п.1:п.3х100), % 7,1 7,0 -0,1
На снижение рентабельности совокупного капитала повлияли факторы:
-оборачиваемость совокупного капитала: 0,4х7,1=(-2,6)%
-рентабельность продаж по налогооблагаемой прибыли: (-0,1)х3,21=(-0,3)%
Всего: -2,6 –0,3=-2,9(%)
9.Оценка деловой активности предприятия.
Расчет и динамика оборачиваемости оборотных средств представлены в таблице 2.15. Приведенные данные показывают рост коэффициента оборачиваемости оборотных активов и снижение их периода оборачиваемости, что свидетельствует о повышении деловой активности предприятия в отчетном периоде. Вместе с тем, имеет место дополнительное вовлечение в оборот дополнительных средств, что свидетельствует о необходимости проведения мероприятий по нормированию и оптимизации оборотных средств или увеличению выручки от продаж.
Таблица 2.15
Расчет и оценка динамики оборачиваемости оборотных средств
№ Показатели Код баланса или алгоритм расчета За аналогичный период предыдущего года За отчетный период Изм.+,- 1 Выручка от продажи товаров,прподукции,работ,услуг,т.руб. ф№2стр010 65151 74241 9090 2 Число дней в отчетном периоде календарь 365 365 0 3 Однодневный оборот по реализации,т.руб.(п.1:п.2) п.1/п.2 178,5 203,4 24,9 4 Средняя стоимость оборотных активов доп.инф. 11311 14153 2842 5 Средняя стоимость остатков запасов доп.инф. 3189 2922 -267 6 Коэффициент оборачиваемости оборотного капитала п.1:п.4 5,76 5,25 -0,51 7 Коэффициент оборачиваемости запасов п.1:п.5 20,43 25,41 4,98 8 Продолжительность оборота оборотных активов, дн. п.4:п.3 63,4 69,6 6,21 9 Продолжительность оборота запасов, дн. п.5:п.3 17,9 14,4 -3,50 10 Коэф-т роста выручки В отч.г:В пр.г 1,14 11 Оборотные активы прошлого года в пересчете на рост выручки 12889,1 12 Средняя стоимость оборотных активов 14153,0 12 Высвобождение (вовлечение в оборот)оборотных активов
(п.11-п.12) -1263,9
Анализ динамики дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Этна» представлен в таблицах 2.16 и 2.17.
Приведенные данные показывают рост дебиторской задолженности предприятия к концу отчетного года на 7691 тыс.руб. и рост кредиторской задолженности- на 1447 тыс.руб. Основная дебиторская задолженность приходится на покупателей и заказчиков, кредиторской –на поставщиков и подрядчиков. Просроченной задолженности у предприятия нет. Данные анализа свидетельствуют о необходимости активизации работы по сокращению дебиторской задолженности: факторинг, введение контроля за финансовым состоянием покупателей, реализацию продукции по предоплате, прочие меры.
Таблица 2.16
Анализ динамики дебиторской задолженности
Показатели На начало года На конец года Изменения А 1 2 3 1. Краткосрочная дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), в том числе: 5189 12880 7691    а) покупатели и заказчики 4959 12630 7671     б) задолженность участников (учредителей) по взносам         в уставный капитал 0 0 0     в) авансы выданные 230 250 20     г) прочие дебиторы 0 0 0 2. Неоправданная (просроченная) краткосрочная дебиторская задолженность 0 0 0 3. Удельный вес неоправданной задолженности в общей сумме краткосрочной дебиторской задолженности, % 0 0 0
Таблица 2.17
Анализ динамики кредиторской задолженности
Показатели На начало На конец Изменения года периода А 1 2 3 1. Кредиторская задолженность, в том числе 12343 13790 1447 а) поставщики и подрядчики 11340 13215 1875 б) задолженность перед персоналом организации 166 156 -10 в) задолженность перед государственными внебюджетными фондами 227 177 -50         г) задолженность перед бюджетом 554 183 -371 д) авансы полученные 51 54 3 е) прочие кредиторы 5 5 0 2. Просроченная кредиторская задолженность, всего 0 0 0 2а. В том числе перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами       3. Удельный вес просроченной задолженности 0 0 0 в общей сумме кредиторской задолженности, %       3а. В том числе просроченной задолженности 0 перед бюджетом и государственными 0 0 0 внебюджетными фондами, % 0 0 0
В целом, финансовую деятельность ООО «Этна» в течение отчетного периода можно оценить как эффективную: имеет место рост выручки, прибыли от продаж, чистой прибыли. Оценка деловой активности показывает рост показателей к концу отчетного периода. Имеет место рост рентабельности производства и продаж.
Но, вместе с тем, предприятие продолжает оставаться в зависимости от привлеченных источников финансирования, рост чистой прибыли не соответствует динамике роста капитала предприятия, в том числе собственного, результатом чего явилось снижение рентабельности собственного и совокупного капитала предприятия. На предприятии используются излишние оборотные средства в сравнении с динамикой выручки, имеет место рост дебиторской задолженности, что свидетельствует о необходимости введения их норматива и оперативному снижению, а также постоянному контролю дебиторской задолженности.
В качестве рекомендуемых направлений улучшения финансового состояния предприятия следует назвать следующие:
-мероприятия, направленные на рост прибыли от деятельности (в том числе чистой прибыли): расширение ассортимента продукции, открытие филиалов предприятия, расширение завоеванного сегмента рынка;
-мероприятия, направленные на оптимизацию оборотных средств предприятия: факторинг, введение продажи продукции по предоплате, постоянный контроль за дебиторской задолженностью, введение нормирования оборотных ресурсов.
Введение данной системы мероприятий позволит улучшить финансовое состояние ООО «Этна», снизить зависимость от привлеченного капитала и увеличить объем собственного капитала предприятия.
Заключение
Одно из главных мест в анализе занимает финансовый анализ, который представляет собой процесс исследования финансового состояния и основных результатов деятельности предприятия с целью выявления резервов повышения его рыночной стоимости и обеспечения эффективного развития. Высокая роль информации в подготовке и принятии эффективных управленческих решений предъявляет соответственно высокие требования к его качеству.
Финансовое состояние - это совокупность показателей, отражающих наличие, размещение и использование всех ресурсов предприятия. Цель анализа состоит не только в том, чтобы установить и оценить финансовое состояние предприятия, но еще и в том, чтобы постоянно проводить работу по его улучшению. Комплексный экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия показывает, направления, по которым надо вести эту работу, дает возможность выявить наиболее важные аспекты и наиболее слабые позиции в деятельности компании. По результатам анализа можно получить ответ, каковы важнейшие способы повышения эффективности его деятельности в данный период его деятельности и на перспективу.
В работе проведено исследование действующих методик проведения экономического анализа финансового состояния предприятия и нормативной законодательной базы проведения финансового анализа.
В качестве примера во второй части работы проведен экономический анализ финансового состояния и финансовых результатов предприятия ООО «Этна» на основании данных годовой бухгалтерской отчетности.
Финансовая деятельность ООО «Этна» в течение отчетного периода в целом, оценена как эффективную. В качестве проблемных зон выделены: рост дебиторской задолженности, зависимость от внешнего финансирования, недостаточный объем собственного капитала предприятия, несоответствие роста выручки и оборотных средств.
В качестве мероприятия по улучшению финансового состояния предприятия в работе предложены мероприятия, направленные на снижение дебиторской задолженности, оптимизацию капитала и имущества, увеличение объема собственного капитала, выручки и прибыли предприятия.
Целью настоящей работы ставилось проведение анализа финансовой деятельности и финансовых результатов предприятия.
Для реализации поставленной цели в работе решены следующие задачи:
1.Изучена взаимосвязь объема производства, затрат и прибыли, исследовано поведение затрат.
2.Проведен анализ финансового состояния предприятия-ООО «Этна».
3.Сформированы рекомендации по улучшению анализа финансового состояния исследуемого предприятия.
Таким образом, можно сделать вывод о том, что поставленная цель и задачи работы выполнены.
Список литературы
Анализ финансовой отчетности : учебник / Л.В. Донцова, НА. Никифорова. — 4-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство «Дело и Сервис», 2006. — 368 с.
Ефимова М.Р. «Финансово-экономические расчеты: пособие для менеджеров», М., «ИНФРА-М», 2008.-с211.
Ковалев В.В., Ковалев Вит.В. Финансы предприятий: Учебник. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007.- 350 с.
Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика. – 2-е изд., перераб. И доп. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007.- 1024 с.
Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия. - М.: Центр экономики и маркетинга, 2006 г. – 486с.
Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия / Под ред. Н.П. Любушина. – М.: ЮНИТИ, 2008.-448с.
Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности-М.:ИНФРА,2007.-345с
Черникова Ю.В., Юн Б.Г., Григорьев В.В.. Финансовое оздоровление предприятий. М.: Издательство Дело,2005.-453с.
Фадеева Л.А. Проведение финансового анализа предприятия. М.: Издательство Дело,2008.-201с.
Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. М.: ИНФРА-М, 2006.-387c.
Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 415 с.
Экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебник для ср. проф. образования / Под общ. ред. М.В. Мельник; Финансовая академия при Правительстве РФ. - М.: Экономистъ, 2006. - 320 с.
Статьи из периодических изданий
Крылов С.И. Концепция стратегического финансового анализа деятельности коммерческой организации. //Экономический анализ: теория и практика, 2007, № 19
Лисицына Е.В. Образовательный курс финансового управляющего. // Журнал Финансы №1, 2007.
Мазурина Т.Ю. Об оценке финансовой устойчивости. //Финансы, 2005, № 10.
Синягин А. Специфика финансового анализа в российских условиях. Корпоративный менеджмент, http://www.cfin.ru
Брежнева Т.К.Вопросы методики анализа финансового состояния. Корпоративный менеджмент, http://www.cfin.ru
Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия / Под ред. Н.П. Любушина. – М.: ЮНИТИ, 2008.-124с.
Крылов С.И. Концепция стратегического финансового анализа деятельности коммерческой организации. //Экономический анализ: теория и практика, 2007, № 19
Экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебник для ср. проф. образования / Под общ. ред. М.В. Мельник; Финансовая академия при Правительстве РФ. - М.: Экономистъ, 2006. - 151 с.
Богомолова И.П., Трунова Е.Б. Управление прибылью, рентабельностью мукомольного предприятия с использованием аналитических подходов. //Экономический анализ: теория и практика, 2007. № 21
Ю.В. Черникова, Б.Г. Юн, В.В. Григорьев. Финансовое оздоровление предприятий. М.: Издательство Дело,2006.-221с.
Савчук В. П. Финансовый анализ деятельности предприятия. Учебное пособие. Опубликовано на сайте www.cfin.ru
Лисицына Е.В. Образовательный курс финансового управляющего. // Журнал Финансы №1, 2007.
Ефимова М.Р. «Финансово-экономические расчеты: пособие для менеджеров», М., «ИНФРА-М», 2008.-с56.
Синягин А. Специфика финансового анализа в российских условиях. Корпоративный менеджмент, http://www.cfin.ru
37
Генеральный директор фирмы
Технический директор
Коммерческий директор
Главный бухгалтер
Склад
Отдел сбыта
Отдел поставок
Бухгалтерия
Отдел маркетинга
механики
водители
рабочие