Основные производственные фонды организаци (предприятия).

Содержание
Теоретический раздел
Введение
1. Экономическая сущность, состав и структура основных фондов
2. Методы учета, оценки и формы воспроизводства основных фондов
3. Износ основных фондов. Амортизация
4. Система показателей эффективности использования основных фондов
5. Анализ основных производственных фондов ЗАО «Лидер»
Заключение
Практический раздел
Задание 1
Задание 2
Задание 3
Задание 4
Задание 5
Список использованной литературы

Сравним между собой варианты 1 и 2:
Поскольку Е > Ен, то к внедрению принимается более капиталоемкий вариант, т.е. вариант 2. Вариант 1 для дальнейшего анализа исключается как неэффективный.
Сравним между собой варианты 2 и 3:
Поскольку Е > Ен, то к внедрению принимается более капиталоемкий вариант, т.е. вариант 2. Вариант 3 для дальнейшего анализа исключается как неэффективный.
Сравним между собой варианты 2 и 4:
Поскольку Е > Ен, то к внедрению принимается более капиталоемкий вариант, т.е. вариант 4. Вариант 2 для дальнейшего анализа исключается как неэффективный.
Наиболее эффективным вариантом по расчетам является вариант 4.
Проверим полученный вывод путем расчета приведенных затрат. Приведенные затраты определяются по формуле: П = S + Eн * К.
П1 = 2,6 * 97,5 + 0,315 * 24,8 = 261,312 млн.руб.
П2 = 2,6 * 77,4 + 0, 315 * 45,2 = 215,478 млн.руб.
П3 = 2,6 * 65,2 + 0, 315 * 60,6 = 188,609 млн.руб.
П4 = 2,6 * 34,9 + 0, 315 * 97,2 = 121,358 млн.руб.
Задание 2
Для условий, которые представлены в предыдущем задании, надо определить лучший вариант технологического процесса, если капиталовложения осуществляются в течение четырех лет в долях от общей суммы вложений. Удельный вес вложений по годам приводится в таблице.
Удельный вес вложений по годам, % Третий год Второй год Первый год Нулевой год 24 18 30 28
Решение
Прежде чем начать поиск лучшего варианта технологического процесса, необходимо подготовить информацию о капитальных затратах по годам сложений.
Порядковый год Вариант 1 Вариант 2 Вариант 3 Вариант 4 Третий год, млн.руб. 5,952 10,848 14,544 23,328 Второй год, млн.руб. 4,464 8,136 10,908 17,496 Первый год, млн.руб. 7,440 13,560 18,180 29,160 0-й год, млн.руб. 6,944 12,656 16,968 27,216 Итого, млн.руб. 24,8 45,2 60,6 97,2
Рассчитаем капиталовложения с учетом фактора времени по всем вариантам.
Вариант 1:
5,952 * (1 + 0,315)3 + 4,464 * (1 + 0,315)2 + 7,44 * (1 + 0,315)1 + 6,944 = 37,98 млн.руб.
Вариант 2:
10,85 * (1 + 0,315)3 + 8,14 * (1 + 0,315)2 + 13,56 * (1 + 0,315)1 + 12,66 = 69,22 млн.руб.
Вариант 3:
14,54 * (1 + 0,315)3 + 10,91 * (1 + 0,315)2 + 18,18 * (1 + 0,315)1 + 16,97= 92,81 млн.руб.
Вариант 4:
23,33 * (1 + 0,315)3 + 17,5 * (1 + 0,315)2 + 29,16 * (1 + 0,315)1 + 27,22 = 148,86 млн.руб.
Рассчитаем коэффициенты эффективности:
Сравним между собой варианты 1 и 2:
Поскольку Е > Ен, то к внедрению принимается более капиталоемкий вариант, т.е. вариант 2. Вариант 1 для дальнейшего анализа исключается как неэффективный.
Сравним между собой варианты 2 и 3:
Поскольку Е > Ен, то к внедрению принимается более капиталоемкий вариант, т.е. вариант 3. Вариант 2 для дальнейшего анализа исключается как неэффективный.
Сравним между собой варианты 3 и 4:
Поскольку Е > Ен, то к внедрению принимается более капиталоемкий вариант, т.е. вариант 4. Вариант 3 для дальнейшего анализа исключается как неэффективный.
Наиболее эффективным вариантом по расчетам является вариант 4.
Проверим полученный вывод путем расчета приведенных затрат. Приведенные затраты определяются по формуле: П = S + Eн * К.
П1 = 2,6 * 97,5 + 0,315 * 37,98 = 265,4637 млн.руб.
П2 = 2,6 * 77,4 + 0,315 * 69,22 = 223,0443 млн.руб.
П3 = 2,6 * 65,2 + 0,315 * 92,81 = 198,7552 млн.руб.
П4 = 2,6 * 34,9 + 0,315 * 148,86 = 137,6309 млн.руб.
Задание 3
Разработаны пять вариантов технологического процесса изготовления кирпичей, которые характеризуются различной производительностью, но обеспечивают выпуск продукции в соответствии с действующими стандартами и техническими условиями. Цена реализации одного кирпича составляет 0,285 руб. Определить, какой из вариантов технологического процесса экономически выгоднее, если норматив эффективности, принятый фирмой, составляет Ен = 0,52. Остальные исходные данные приводятся в таблице.
Показатели Варианты технологических процессов Первый Второй Третий Четвертый Пятый Ежегодный объем производства кирпича, млн. шт. 81 89 93 91 96 Себестоимость изготовления, руб./тыс.шт. 256 259,3 257,4 255,2 252,7 Капиталовложения в оборудование, тыс. руб. 530 680 720 773 810
Решение
Выбор лучшего варианта осуществляется по приведенному эффекту. Приведенный эффект определяется по формуле:
Э = q * (Z – (s + Ен * К / q)),
где Э – годовой приведенный экономический эффект;
q – ежегодный объем производства продукции в натуральном выражении;
Z – цена реализации единицы продукции;
s – себестоимость производства единицы продукции;
Ен – норматив эффективности капиталовложений;
К – капиталовложения.
Определим приведенные эффекты для каждого варианта.
Вариант 1:
Э1 = 81000000 * (0,285 – (0,256 + 0,52 * 530000 / 81000000)) = 2073400
Вариант 2:
Э2 = 89000000 * (0,285 – (0,2593 + 0,52 * 680000 / 89000000)) = 1933700
Вариант 3:
Э3 = 93000000 * (0,285 – (0,2574 + 0,52 * 720000 / 93000000)) = 2192400
Вариант 4:
Э4 = 91000000 * (0,285 – (0,2552 + 0,52 * 773000 / 91000000)) = 2309840
Вариант 5:
Э5 = 96000000 * (0,285 – (0,2527 + 0,52 * 810000 / 96000000)) = 2679600
Таим образом, проведенные расчеты показывают, что наиболее выгодным из всех является вариант 5, поскольку приведенный эффект наиболее значителен.
Задание 4
Разработаны пять вариантов технологического процесса изготовления черепицы, причем каждый отличается от других качеством готовой продукции и производительностью используемого оборудования. Определить, какой из вариантов экономически выгоднее при следующих исходных данных. Норматив эффективности, принятый фирмой, составляет Ен = 0,42.
Показатели Варианты технологических процессов Первый Второй Третий Четвертый Пятый Ежегодный объем производства черепицы, тыс. м2 2350 2570 2635 2480 2740 Цена черепицы, руб./ м2 382 410 414 382 394 Себестоимость изготовления, руб./ м2 342 346 348 357 352 Капиталовложения в оборудование, тыс. руб. 35250 44500 53600 48700 65300
Решение
Выбор лучшего варианта осуществляется по приведенному эффекту. Приведенный эффект определяется по формуле:
Э = q * (Z – (s + Ен * К / q)),
где Э – годовой приведенный экономический эффект;
q – ежегодный объем производства продукции в натуральном выражении;
Z – цена реализации единицы продукции;
s – себестоимость производства единицы продукции;
Ен – норматив эффективности капиталовложений;
К – капиталовложения.
Определим приведенные эффекты для каждого варианта.
Вариант 1:
Э1 = 2350000 * (382 – (342 + 0,42 * 35250000 / 2350000)) = 63450000
Вариант 2:
Э2 = 2570000 * (410 – (346 + 0,42 * 44500000 / 2570000)) = 85190000
Вариант 3:
Э3 = 2635000 * (414 – (348 + 0,42 * 53600000 / 2635000)) = 57250000
Вариант 4:
Э4 = 2480000 * (382 – (357 + 0,42 * 48700000 / 2480000)) = 104880000
Вариант 5:
Э5 = 2740000 * (394 – (352 + 0,42 * 65300000 / 2740000)) = 128600000
Таим образом, проведенные расчеты показывают, что лучшим с точки зрения экономии является вариант 5, поскольку его приведенный эффект самый высокий.
Задание 5
Разработан технический проект строительства и эксплуатации кирпичного завода производственной мощностью М = 11000 (тыс. шт./год). Период строительства и освоения производственной мощности нового предприятия (∆Т) равен 0,8 года.
Признано целесообразным 10% производственной мощности завода использовать в качестве резерва.
В соответствии с проектом ежегодные постоянные расходы завода составляют С = 4500 (тыс.руб./год), а переменные – V = 0,295 (руб./шт.). Рыночная цена кирпича на момент проектирования завода, определяется как Zр = 0,9 (руб./шт.). Прогнозируемые исследования показывают, что к началу эксплуатации завода цена кирпича изменится: от =1,14 до = 1,2. Капиталовложения в создание завода определяются как К = 4400 (тыс.руб.). Норма эффективности капитальных вложений (Ен), установленная фирмой, равна 0,20. Ожидаемый спрос на кирпич составляет 1,25М. Величиной инфляционных ожиданий можно пренебречь. Все необходимые расчеты провести в двух вариантах: а) при затратном ценообразовании; б) при рыночном ценообразовании.
При расчетах примем, что планируемый выпуск кирпича составляет 85% производственной мощности предприятия, а налоги определяются как = 0,215 величины постоянных затрат (условно-постоянные годовые налоги) и =0,28 балансовой прибыли предприятия (переменные налоги, зависящие от производственной деятельности предприятия).
Необходимо определить величину следующих показателей, характеризующих эффективность будущего бизнеса:
- годовую производственную программу;
- ожидаемую цену реализации кирпича за единицу продукции;
- годовую выручку от продажи кирпича;
- годовые переменные текущие затраты;
- условно-постоянные текущие затраты на единицу продукции;
- себестоимость производства единицы продукции;
- себестоимость производства годовой товарной продукции;
- величину годовой балансовой прибыли предприятия;
- рентабельность производства кирпича;
- годовую производственную программу самоокупаемости деятельности предприятия;
- характеристику и степень надежности будущего бизнеса;
- величину годового совокупного налога (при отсутствии льгот по налогообложению);
- годовую производственную программу самоокупаемости предприятия с учетом его налогообложения;
- долю выручки, остающуюся в распоряжении предприятия после выплаты налогов;
- долю балансовой прибыли, изымаемую в бюджет в качестве налогов (совокупный налог в процентах от балансовой прибыли);
- коэффициент эффективности и срок окупаемости капитальных вложений (с учетом риск предпринимательства).
После всех проведенных расчетов необходимо сделать вывод о целесообразности бизнеса основные показатели производства даны в таблице).
Результаты выполненных расчетов оформить в сводной таблице. Построить график издержек и результатов производства в зависимости от производственной программы предприятия. Сравнить полученные результаты расчетов для различных видов ценообразования и сделать выводы, объясняющие расхождения этих результатов.
Решение
На основе затратного ценообразования
1. Определим годовую производственную программу завода по формуле:
q = KM * M = 0,85 * 11000 = 9350 тыс.шт.,
где М – годовая производственная программа,
KM – коэффициент использования производственной мощности.
2. Определим ожидаемую цену одного кирпича по формуле:
Z = amin + a max / 2 * Zp = (1,14 + 1,2) /2 * 0,9 = 1,053 руб./шт.
3. Определим годовую выручку от продажи кирпича по формуле:
В = q * Z = 9350 * 1,053 = 9845550 руб./год
4. Определим годовые переменные затраты предприятия по формуле:
Vпер = V * q = 0,295 * 9350000 = 2758250 руб./год.
5. Определим условно-постоянные затраты на единицу продукции по формуле:
с = С / q = 4500000 / 9350000 = 0,4813 руб./шт.
6. Определим себестоимость производства единицы продукции по формуле:
s = V + C = 0,295 + 0,4813 = 0,7763 руб./шт.
7. Определим себестоимость годовой товарной продукции по формуле:
S = s * q = 0,7763 * 9350000 = 7258250 руб./год.
8. Определим величину годовой балансовой прибыли предприятия по формуле:
Пб = q * (Z – s) = 9350000 * (1,053 – 0,7763) = 2587145 руб./год.
9. Определим рентабельность изготовления кирпича по формуле:
Р = Пб / S * 100= 2587145 / 7258250 * 100 = 35,64%
10. Определим годовую производственную программу самоокупаемости деятельности предприятия по формуле:
qс = С / (Z – V) = 4500000 / (1,053 – 0,295) = 5936676 шт.
11. Определим величину годового совокупного налога (при отсутствии льгот по налогообложению):
Н = С * + Пб * = 4500000 * 0,215 + 2587145 * 0,28 = 1691900,6 руб./год
12. Определим годовую производственную программу самоокупаемости предприятия с учетом его налогообложения:
qснал = (С + Н) / (Z – V) = (4500000 + 1691900,6) / (1,053 – 0,295) = 8168734 шт.
13. Определим долю выручки, остающуюся в распоряжении предприятия после выплаты налогов:
dв = (В – Н) / В = (9845550 – 1691900,6) / 9845550 = 0,8282
14. Определим долю балансовой прибыли, изымаемую в бюджет в качестве налогов (совокупный налог в процентах от балансовой прибыли):
dПб = Н / Пб = 1691900,6 / 2587145 = 0,65
Это достаточно высокий результат, который позволяет сделать вывод о том, что 35% балансовой прибыли остается предприятию для социального и производственного развития.
15. Определим коэффициент эффективности и срок окупаемости капитальных вложений с учетом риска предпринимательства по формулам:
Е = Пб * (1 – dПб) / К + Т * Пб * (1 – dПб)
Е = 2587145 * (1 – 0,65) / 4400000 + 0,8 * 2587145 * (1 – 0,65) = 0,47 > 0,2 + 0,17
Следовательно, с учетом риска эффективность капитальных вложений полностью удовлетворяет требованиям теории и установленному предпринимателем ограничению нормы эффективности. Теперь можно определять срок окупаемости капитальных вложений по формуле:
Т = К / Пб * (1 – dПб) + Т = 4400000 / 2587145 * (1 – 0,65) + 0,8 = 1,4 года
Вывод: проект будущего бизнеса обеспечивает предпринимателю достаточно высокий доход и может быть рекомендован к реализации с учетом неопределенности в будущей рыночной ситуации и риска вложений.
На основе рыночного ценообразования
1. Прежде всего надо по исходным данным и с учетом принятой производственной программы определить цену одного кирпича по формуле:
2. Так как полученная величина представляет не саму цену кирпича, а ее индекс, то для окончательного определения искомого значения цены необходимо провести следующую расчетную операцию:
Z = 1,053 * 0,8863 = 0,9333 руб./шт.
3. Определим выручку предприятия по формуле:
В = q * Z = 9350000 * 0,9333 = 8725919 руб./год.
4. Себестоимость одного кирпича остается без изменения, т.е. такой же, как и при затратном ценообразовании, и составляет s = 0,7763 руб./шт.
5. Себестоимость годового товарного выпуска также остается без изменений: S = s * q = 0,7763* 9350000 = 7258405 руб./год.
6. Определим годовую балансовую прибыль по формуле:
Пб = q (Z – s) = 9350000*(0,9333 – 0,7763) = 1467950 руб./год.
7. Определим рентабельность изготовления кирпича по формуле:
Ри = (Z – s) / s = (0,9333 – 0,7763) / 0,7763 = 0,2022
8. Определим величину годового совокупного налога по формуле:
Н = * С + * Пб = 0,215 * 2450000 + 0,28 * 1467950 = 937776 руб. /год.
9. Определим долю выручки, остающуюся в распоряжении предприятия по формуле:
Таким образом, в распоряжении предприятия после расчета с бюджетом останется примерно 77,01% выручки, или
В * Оп = 8725919 * 0,7701 = 6719734 руб./год.
10. Определим совокупный налог в процентах от балансовой прибыли по формуле:
н = Н / Пб = 937776 / 1467950 = 0,6388 или 63,88%
11. Определим коэффициент эффективности и срок окупаемости капитальных вложений по формулам:
< 0,2+0,17
года
Вывод: в условиях рыночного ценообразования бизнес достаточно рентабелен и надежен.
Сравним расчетные результаты по затратному и рыночному ценообразованию между собой и представим всю информацию в таблице.
Наименование показателя Значение показателя при затратном ценообразовании при рыночном ценообразовании Годовая производственная программа, тыс.шт. 9053000 9053000 Цена за единицу продукции, руб./шт. 1,053 0,8863 Годовая выручка предприятия, руб./год 9845550 8725919 Годовые переменные затраты, руб./год 2758250 2758250 Условно-постоянные затраты, руб./шт. 0,4813 0,4813 Себестоимость единицы продукции, руб./шт. 0,7763 0,7763 Себестоимость товарной продукции, руб./год 7258250 7258250 Годовая балансовая прибыль, руб./год 2587145 1467950 Рентабельность производства кирпича, % 35,64 20,22 Производственная программа самоокупаемости, шт./год 5936676 5936676 Поправочная норма эффективности на риск вложений 0,17 0,17 Годовой совокупный налог, руб./год 1691900,6 937776 Производственная программа самоокупаемости с учетом налогообложения, шт./год 8168734 8168734 Доля выручки, остающаяся в распоряжении предприятия, % 35 77 Коэффициент эффективности капитальных затрат с учетом риска (при Ен + Ер = 0,37) 0,47 0,1099 Срок окупаемости капитальных вложений, годы 1,4 2,83
Полученный результат свидетельствует о том, что в условиях рыночного ценообразования показатели эффективности производства при фиксированных исходных данных несколько хуже, чем в условиях затратного ценообразования. Это объясняется тем, что цена товара при увеличении совокупной массы на рынке снижается, следовательно, все показатели, нормируемые на основе цены товара, ухудшаются (выручка, балансовая прибыль, рентабельность производства и пр.).
Одновременно можно констатировать, что при рыночном ценообразовании после уплаты налогов в распоряжении предприятия остается меньше денежных средств для дальнейшего развития. Однако следует подчеркнуть, что и в условиях рыночного ценообразования предпринимательский проект можно признать вполне целесообразным, а будущий бизнес – достаточно эффективным и надежным.
Список использованной литературы
ПБУ 6/01 «Учет основных средств»
Абрютина М.С. Анализ финансово-экономической деятельности предприятий: Учеб. пособ. – М.: Дело и сервис, 2007. – 256 с.
Ассистент-Словарь проф. – М., 2006. Режим доступа [http://yas.yuna.ru]
Головизнина А.Т., Архипова О.И. Бухгалтерский управленческий учет: Учеб. пособие. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2005. – 184 с.
Мокий М.С., Скамай Л.Г., Трубочкина, М.И. Экономика предприятия: Учеб.пособие / Под ред. проф. М.Г. Лапусты. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 264 с.
Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б. Современный экономический словарь. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 495 с. (Библиотека словарей на Яндекс.ру. Режим доступа [ http://slovari.yandex.ru/dict/economic])
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Инфра - М, 2008. – 400 с.
Сафронова Н.Г., Яцюк А.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учеб. пособие. – М.: МНФРА-М, 2008. – 527 с.
Шеремет А.Д Методика финансового анализа / А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин. – М.: Инфра-М, 2007. – 256 с.
Экономика предприятия / Под ред. О.И. Волкова. – М: Инфра, 2007.
Шеремет А.Д Методика финансового анализа / А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин. – М.: Инфра-М, 2007. – с. 122.
Абрютина М.С. Анализ финансово-экономической деятельности предприятий: Учеб. пособ. – М.: Дело и сервис, 2007.– с. 54.
Абрютина М.С. Анализ финансово-экономической деятельности предприятий: Учеб. пособ. – М.: Дело и сервис, 2007. – с. 200–209.
Сафронова Н.Г., Яцюк А.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учеб. пособие. – М.: МНФРА-М, 2008. – с. 71–73.
Сафронова Н.Г., Яцюк А.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учеб. пособие. – М.: МНФРА-М, 2008. – с. 81–82.
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Инфра - М, 2008. – с. 155.
Шеремет А.Д Методика финансового анализа / А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин. – М.: Инфра-М, 2001. – с. 127.
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Инфра - М, 2008. – с. 155.
Там же
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Инфра - М, 2008. – с. 153.
48