Экономический анализ как основа сметного планирования.

Содержание
Введение
1. Теоретические основы экономического анализа для сметного планирования
1.1. Понятие сметного планирования
1.2. Информационная база экономического анализа
1.3. Методы экономического анализа, используемые в сметном планировании
2. Пример применения экономического анализа в сметном планировании
2.1. Характеристика ситуации для применения анализа в сметном планировании
2.2. Аналитические расчеты: показатели, методы анализа для составления сметы по результатам экономического анализа на примере ООО «Регион»
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Список литературы

Расчет оформлен в табл. 10.
Таблица 13 - План движения производственных запасов на складе
Показатели
за 1 квартал полугодие за 3 квартал за 4 квартал итого Сальдо на 01.01.
400 331,7 542,6 653,5 2119,23 Закупки предприятия (без НДС)
531,2 810,4 710,4 487,2 2539,2 Расход запасов(54,5%)
599,5 599,5 599,5 599,5 2398 Сальдо конечное за соответствующий квартал
331,7 542,6 653,5 541,2 2260,43
Учет товаров на складе осуществляется без НДС. Расчет по движению по счету 19 «НДС по приобретённым ценностям» выполнены в табл. 11.
Таблица 14 - Движение по счёту 19 «НДС по приобретённым ценностям»
Показатели за 1 квартал полугодие за З квартал за 4 квартал Сальдо начальное
40 126,4 259,77695 397,6021 Дебет
190,08 261,36 245,52 95,04 Кредит
103,68 127,9831 107,6949 104,4915 Сальдо конечное
126,4 259,777 397,60205 388,1505
Для прогнозирования дебиторской задолженности по покупателям используем данные расчетов, которые оформлены в таблице 2.2.
Результаты прогнозирования дебиторской задолженности оформим в табл. 12 и 13.
Таблица 15 - Изменение дебиторской задолженности покупателей
Показатели за 1 квартал полугодие за 3 квартал за 4 квартал Покупатель А Сальдо дебиторской задолженности на начало периода 500 396 330 462 Отгружено продукции 792 660 924 264 Погашение дебиторской задолженности 500 0 0 0 Поступления денежных средств за отгруженную продукцию 396 726 792 594 Сальдо дебиторской задолженности на конец периода (А) 396 330 462 132 Покупатель Б Сальдо дебиторской задолженности на начало периода 460 315,6 316,8 176 Отгружено продукции 264 792 440 264 Погашение дебиторской задолженности 250 210 0 0 Поступления денежных средств за отгруженную продукцию 158,4 580,8 580,8 334,4 Сальдо дебиторской задолженности на конец периода (Б) 315,6 316,8 176 105,6 Всего поступлений денежных средств по кварталам 1304,4 1516,8 1372,8 928,4 
Таблица 16 - Расчёт обшей величины дебиторской задолженности
Показатели за 1 квартал полугодие за З квартал за год Сальдо на начало
960 711,6 646,8 638 Отгружено продукции покупателям
1056 1452 1364 528 Поступление денежных средств от дебиторов
1304,4 1516,8 1372,8 928,4 Сальдо конечное
711,6 646,8 638 237,6
Результаты расчетов прогнозирования кредиторской задолженности оформим в табл. 14 и 15
Таблица 17 - Изменение кредиторской задолженности по поставщикам
Показатели за 1 квартал полугодие за 3 квартал за год Расчёты с В.
Сальдо кредиторской задолженности на начало периода 80 216 180 252 Величина закупок у поставщика 432 360 504 144 Погашение кредиторской задолженности 80 0 0 0 Расчёты за поставки
216 396 432 324 Сальдо кредиторской задолженности на конец периода (В) 216 180 252 72 Расчёты с Г
Сальдо кредиторской задолженности на начало периода 160 68,8 86,4 48 Величина закупок у поставщика 144 432 240 144 Погашение кредиторской задолженности 120 40 0 0 Расчёты за поставки 115,2 374,4 278,4 163,2 Сальдо кредиторской задолженности на конец периода (Г) 68,8 86,4 48 28,8 Всего оплачено поставщикам 531,2 810,4 710,4 487,2
Таблица 18 - Расчёт общей величины кредиторской задолженности
Показатели
за 1 квартал
полугодие
за 3 квартал
за год
Сальдо на начало
240 284,8 266,4 300 Закупки предприятия
576 792 744 288 Оплачено поставщикам
531,2 810,4 710,4 487,2 Сальдо конечное
284,8 266,4 300 100,8
Таблица 19 - Расчет задолженности перед бюджетом
Налоги Задолженность на 01.01. Налог на прибыль
69,28 НДС
0 Всего
69,28
Таблица 20 - Проект бухгалтерского баланса ООО «Регион» в рамках текущего прогноза
АКТИВ   ПАССИВ   I. Внеоборотные активы   III. Капитал и резервы   Основные средства 900 Уставный капитал 1650,7 Итого по разделу I 900 Нераспределённая прибыль 179,36     Итого по разделу III 1830,06 II. Оборотные активы       запасы 541,2 IV. Долгосрочные обязательства 0 НДС 388,1505 Итого по разделу IV 0 денежные средства 547,24     дебиторская задолженность 237,6 V. Краткосрочные обязательства   Итого по разделу II 1714,191 Кредиторская задолженность   Баланс 2614,191 в том числе:       поставщикам 100,8     по оплате труда 67,5     задолженность перед бюджетом 69,28     прочие кредиторы 546,5505     Итого по разделу V 784,1305     Баланс 2614,191
Таблица 21 - Расчет относительных показателей ликвидности ООО «Регион»
Показатель Алгоритм расчета Значение базовое Значение планируемое 1 2 3 4 Коэффициент абсолютной ликвидности Ка.л.=(стр.250+стр.260) /(стр.610+стр.620 +стр.630+стр.660)
0,03
0,72
Коэффициент быстрой ликвидности Кб.л.=(стр.240+стр.250+стр.260+стр.270)/(стр.610+стр.620+стр.630+стр.660)
1,46

1,55
Коэффициент текущей ликвидности К.т.л.=(стр.290) / (стр.690 - стр.640+ стр.650 ) 2,11
2,32

Рекомендуемое значение коэффициента абсолютной ликвидности Кал ≥ 0,2.
По предприятию значение Кал базовое составило 0,03, планируемое увеличилось и составило 0,72. Значение Кал положительно характеризует качество управления ликвидностью.
Рекомендуемое значение коэффициента быстрой ликвидности (Кбл) равно 1. По рассматриваемому предприятию Кбл = 1,46 базовое и Кбл = 1,55 планируемое, т.е. наиболее ликвидных и быстрореализуемых активов достаточно для погашения краткосрочных обязательств.
Коэффициент текущей ликвидности (наиболее приемлемым считается значение от 2 до 4) составил базовое и планируемое соответственно 2,11 и 2,32.
Таблица 22 - Расчет показателей эффективности хозяйственной деятельности ООО «Регион»
Показатели Алгоритм расчета Значение базовое Значение планируемое 1 2 Прибыль (убыток) от продаж стр.050ф.2 139 376,67 Чистая прибыль (убыток) стр.190ф.2 79 288,67 Коэффициент рентабельности продаж стр.050ф.2/стр.010ф.2 0,03 0,09 Коэффициент общей рентабельности стр.190ф.2 / (стр. 120
бал. + стр. 290) 0,02 0,08 Коэффициент рентабельности собственного капитала стр.190ф.2/(стр.490бал.) 0,862
0,117
Коэффициент рентабельности производства стр.050ф.2/стр. 020 0,03 0,09
Таблица 23 - Расчет относительных показателей финансовой устойчивости ООО «Регион»
Показатель Алгоритм расчета Значение базовое Значение планируемое 1 2 3 4 Коэффициент обеспеченности собственными средствами Ко.с.с.=стр.490/стр.290
1,16
1,1
Коэффициент автономии Ка=(стр.490+стр.640,650)/стр.300
0,71
0,72
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств Кс.з.с.=(стр.490+стр.640+стр.650)/(стр.510+стр.620) 2,45
2,55
Коэффициент концентрации заемного капитала Кк=1-Ка
0,29
0,28

Коэффициент общей платежеспособности:
Коп = (активы предприятия (стр. 300 бал.)) / (Обязательства предприятия (стр. 590 + стр. 690 баланса))
Коп = 2323,4 / 672,7 = 3,45 (базовое0
Коп = 2602,362 / 732,27319 = 3,55 (планируемое)
Коэффициент восстановления платежеспособности, имеющий значение меньше 1 показывает отсутствие тенденции восстановления платежеспособности предприятия в течение 6 месяцев.
Ликвидность баланса предприятия базисное и планируемое является абсолютным.
Существует достаток наиболее ликвидной части активов и быстрореализуемых активов для покрытия наиболее срочных пассивов.
Показатели рентабельности имеют тенденцию роста, поэтому предприятию необходимо сохранять и развивать в дальнейшем наметившуюся тенденцию.
Рекомендации по улучшению планирования предприятия.
1. Проведение перспективного анализа, в результате которого могут быть получены обоснованные прогнозы изменения в будущем ситуации на предприятии.
2. Оценка финансовой состоятельности действующего или потенциального поставщика, покупателя, т.к. ошибка в выборе контрагента может дорого сказаться как на ритмичности производства, так и на финансовых результатах.
3. Усилить систематический контроль за выполнением планов реализации продукции и получением прибыли; определение влияния как объективных, так субъективных факторов на финансовые результаты; выявление резервов увеличения суммы прибыли и рентабельности; оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности; разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
1.Устойчивое финансовое положение предприятия является основным критерием эффективности функционирования системы бюджетирования производственно-хозяйственной деятельности. При этом наиболее оптимальной представляется комплексная оценка финансового состояния экономического субъекта, поскольку при многообразии используемых в финансовом анализе показателей, невозможно однозначно оценивать финансовое положение только по одному «универсальному» критерию.
2. Логической основой составления смет хозяйствующего субъекта в целях их унификации должны являться утвержденные Министерством финансов РФ формы публичной бухгалтерской отчетности.
3. Для эффективного управления предприятием при формировании сметы хозяйствующего субъекта целесообразна одновременная группировка затрат как по функциональному, так и по ресурсному принципу, поскольку в этом случае экономическая информация собирается и в разрезе реализуемых функций (бизнес-процессов) по центрам затрат и доходов, и по видам ресурсов.
4. При формировании системы бюджетирования особое внимание следует уделять планированию бюджета по бухгалтерскому балансу, наличие которого обеспечивает возможность руководству определить перспективное финансовое состояние экономического субъекта. При этом степень детализации (или агрегации) статей бюджета по бухгалтерскому балансу непосредственно зависит от состава показателей, выбираемых для оценки деятельности предприятия, и особенностей его функционирования.
5. Несмотря на трудоемкость, наиболее достоверным является способ моделирования перспективного бухгалтерского баланса на основании формирования прогнозных бухгалтерских проводок, отражающих все финансово-хозяйственные операции предприятия.
Список литературы
Конституция Российской Федерации от 12.12.1993 г. (с измен, от 25.07.2003).
Гражданский кодекс Российской Федерации (Часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (в ред. от 10.01.2003).
Гражданский кодекс Российской Федерации (Часть вторая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ (в ред. от 11.11.2003).
Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (в ред. от 07.07.2003).
Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ.
Об акционерных обществах: Федеральный закон Российской Федерации от 26.12.1995 № 208-ФЗ (в ред. от 27.02.2003).
О бухгалтерском учёте: Федеральный закон Российской Федерации от 21.11.1996 ,№ 129-ФЗ.
О несостоятельности (банкротстве): Федеральный закон Российской Федерации от 26.10.2002 № 127-ФЗ.
Положение по бухгалтерскому учёту, ПБУ 1/1998 «Учётная политика организации»: Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 9 декабря 1998 № 60н.
Положение по бухгалтерскому учёту, ПБУ 4/1999 «Бухгалтерская отчётность организации»: Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 6 июля 1999 № 43 н.
Положение по бухгалтерскому учёту, ПБУ 9/1999 «Доходы организации»: Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 6 мая 1999 № 32н.
Положение по бухгалтерскому учёту, ПБУ 10/1999 «Расходы организации»: Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 6 мая 1999 № ЗЗн.
Положение по бухгалтерскому учёту, ПБУ 5/2001 «Учёт материально-производственных запасов»: Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 9 июня 2001 № 44н.
Положение по бухгалтерскому учёту, ПБУ 6/2001 «Учёт основных средств»: Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 30 марта 2001 № 26н.
План счетов бухгалтерского учёта в кредитных организациях (в ред. от 20.06.2003 № 1294-У, 05.11.2003 № 1340-У).
Басовский Л.Е. Финансовый менеджмент: Учебник /Л.Е. Басовский. - М.: Инфра-М, 2002.- 239 с.
Бланк И.А. Основы финансового менеджмента. – В 2-х томах. – К.: Ника-Центр, 2004. – 624 с.
Бланк И.А. Управление активами и капиталом предприятия/И.А. Бланк. - Киев: Эльга, 2003.- 717 с.
Бланк И.А. Управление финансовой стабилизацией предприятия /И.А. Бланк. - Киев: Элга; Ника-Центр, 2003. – 484 с.
Большаков С.В. Основы управления финансами: Учеб. пособие /С.В. Большаков. - М.: ФБК-Пресс, 2000.- 365 с.
Большаков С.В. Финансовая политика государства и предприятия: Курс лекций /С.В. Большаков. - М.: Кн. мир, 2002.- 210 с.
Бригхем Ю., Гапенски Л. Финансовый менеджмент. – В 2-х томах. – СПб.: Экономическая школа, 2004. – 497 с.
Ван Х.Дж.К. Основы финансового менеджмента .-М - Киев.: Вильямс ИД, 2006.- 1232 с.
Грачев А.В. Анализ и управление финансовой устойчивостью предприятия: От бухгалт. учета к экон.: Учеб.-практ. пособие /А.В. Грачев. - М.: Финпресс, 2002.- 208 с.
Ковалев В.В. Управление финансовой структурой фирмы: Учебно-практическое пособие. – М.: Проспект, 2007. – 256 с.
Коммерческое бюджетирование / Бочаров В.В.-СПб.: Питер, 2003. – 368 с.
Краткосрочная финансовая политика: уч.пос. /В.А. Щербаков, Е.А. Приходько.- М.: КНОРУС, 2007. – 272 с.
Лялин В.А. Финансовый менеджмент: Учеб. пособие /В.А. Лялин, П.В. Воробьев. - 2-е изд., испр. и доп. - СПб.: Бизнес-пресса, 2001.- 142 с.
Стоянова Е.С. Управление оборотным капиталом: Учеб.-практ. пособие /Е.С. Стоянова, Е.В. Быкова, И.А. Бланк; Под ред. Стояновой Е.С.; Ин-т фин. менеджмента. - М.: Перспектива, 2002. – 137 с.
Чернов В.А. Финансовая политика организации: Учеб. пособие для экон. вузов /В. А. Чернов; Под ред. М. И. Баканова. - М.: ЮНИТИ-Дана, 2003.- 247 с.
2