Бухгалтерский учет денежных средств

Содержание
Введение
Глава 1 Учет денежных средств в кассе
1.1. Порядок ведения кассовых операций
1.2. Документальное оформление поступления и выдачи наличных денег
1.3. Синтетический учет кассовых операций
Глава 2 Учет операций по расчетному счету
2.1. Порядок открытия и оформления расчетного счета
2.2. Формы осуществления безналичных расчетов
2.3. Синтетический учет операций по расчетному счету
2.4. Учет операций на специальных счетах в банк
Глава 3 Особенности учета валютных операций
3.1 Порядок открытия валютных счетов.
3.2. Оценка имущества и обязательств организации в иностранной валюте
3.3. Учет операций по валютным счетам
3.4. Учет курсовых разниц
3.5. Учет операций по покупке-продаже иностранной валюты посредством уполномоченных банков
3.6. Организация учета валютных операций на предприятии ООО «812 Group»
Заключение
Список используемой литературы
Приложения
Приложение № 1
Приложение № 2
Приложение № 3
Приложение № 4
Приложение № 5

Выписки банка по специальному счету 62 55 Перечислены со специального счета средства, излишне полученные от покупателей и заказчиков в оплату проданной продукции (работ, услуг). Выписки банка по специальному счету 66,67 55 Погашены со специального счета кредиты банков, Выписки банка по специальному счету 76 55 Перечислены со специального счета денежные средства прочим дебиторам и кредиторам. Выписки банка по специальному счету 91-2 55 Списаны средства за расчетно-кассовое обслуживание. Выписки банка по специальному счету 91-2 55 Отражены по аккредитивам (специальным счетам) иностранной валюте отрицательные курсовые разницы. Выписки банка по специальному счету Глава 3 Особенности учета валютных операций
3.1 Порядок открытия валютных счетов
По действующему законодательству на территории России могут быть открыты валютные счета как резидентам, так и нерезидентам в любом банке, имеющем право на проведение операций с иностранной валютой. При этом количество открываемых валютных счетов юридическими лицами в настоящее время не ограничивается.
Банк не вправе отказать в открытии счета, совершение соответствующих операций по которому предусмотрено законом, учредительным документам банка и выданной ему лицензией, за исключением, когда отказ вызван отсутствием у банка возможности принять клиента на обслуживание либо допускается законодательством (п. 2 ст. 846 ГК РФ).
Для открытия валютного счета организация должна предоставить в уполномоченный банк:
заявление об открытии счета;
нотариально заверенные копии учредительных документов и свидетельства о государственной регистрации организации;
копию свидетельства о постановке организации на учет а налоговом органе;
копию справки о присвоении организации статистических кодов;
карточки с образцами подписей лиц, уполномоченных распоряжаться счетом (руководителя, главного бухгалтера, их заместителей), и оттиском печати, заверенные нотариусом;
справку об открытии расчетного счета.
За открытие валютного счета банком взимается установленная плата, сумма которой подлежит отнесению на прочие расходы:
1) Дебет 76 2) Дебет 91-2
Кредит 51 Кредит 76
Согласно письму МНС РФ от 02.09.02 № ШС-6-14/1355 в настоящее время организация в течение 10 дней обязана сообщать в налоговый орган по месту постановки на учет только об открытии валютного счета.
3.2. Оценка имущества и обязательств организации в иностранной валюте
Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств организаций, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ № 3/2006 определяет методику ведения бухгалтерского учета иностранной валюты и других инвалютных объектов. Имущество и обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте, подразделяют для целей их правильной классификации на денежные, по которым возникают курсовые разницы и неденежные, по которым курсовые валютные разницы возникать не должны.
Представим в таблице 3.1 порядок пересчета стоимости иностранной валюты в организации.
Таблица 3.1
Порядок пересчета в рубли активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте, и отражения его в бухгалтерском учете.
Наименование активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте Когда их нужно пересчитывать в рубли по мере изменения курса инвалюты, котируемого ЦБ РФ на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности на дату совершения операции с инвалютой Денежные знаки в кассе + + + Средства на счетах в кредитных учреждениях + + + Денежные и платежные документы - + + При дооценке валютных ценностей, величина которых выражена в иностранной валюте, возникает положительная курсовая разница, которая признается прочим доходом. При уценке валютных ценностей, величина которых выражена в иностранной валюте, возникает отрицательная курсовая разница, которая признается прочим расходом.
Датой совершения той или иной операции в иностранной валюте считается тот день, когда у организации возникает право принять к бухгалтерскому учету активы и обязательства.
Таблица 3.2.
Даты совершения операций в иностранной валюте
Операция в иностранной валюте Датой совершения операции в иностранной валюте считается Банковские операции по валютным счетам Дата зачисления денежных средств на валютный счет или их списание с валютного
счета организации в кредитной организации Кассовые операции с иностранной валютой Дата оприходования денежных знаков в кассу организации или выдачи денежных знаков из кассы организации Стоимость активов и обязательств, которая выражена в иностранной валюте, пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на день пересчета для этой иностранной валюты по отношению к рублю.
В некоторых случаях при определении конкретных дат совершения операций могут возникать спорные моменты, рассматриваемые по-разному налоговыми органами и организациями. К их числу относятся споры по поводу определения момента перехода права собственности от продавца к покупателю. Для предотвращения подобных разногласий момент перехода права собственности на товар следует указывать во внешнеторговых контрактах отдельным пунктом, детально рассмотрев его содержание.
Порядок пересчета активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте, нужно закрепить в учетной политике организации в целях бухгалтерского учета.
3.3. Учет операций по валютным счетам
Счет 52 "Валютный счет" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах в банках на территории страны и за рубежом. Порядок совершения и оформления операций по валютным счетам регулируется правилами банков. По дебету счета 52 "Валютный счет" отражается поступление денежных средств на валютные счета предприятия. По кредиту счета 52 "Валютный счет" отражается списание денежных средств с валютных счетов предприятия.. Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов.
К счету 52 "Валютный счет" могут быть открыты субсчета: 52-1 "Валютные счета внутри страны", 52-2 "Валютные счета за рубежом". Аналитический учет по счету 52 "Валютный счет" ведется по каждому счету, открытому в учреждениях банков для хранения денежных средств в иностранных валютах.
Таблица 3.3
Учет операций по валютному счету
Дебет Кредит Содержание хозяйственных операций Первичные документы 52 50 Зачислены на валютный счет денежные средства, сданные из кассы организации. № КО-2 "Расходный кассовый ордер", Выписка банка по валютному расчетному счету. 52 52 Зачислены на валютный счет денежные средства: - с других валютных счетов организации, Выписки банков по валютным расчетным счетам. 52 55 Зачислены на валютный счет неиспользованные суммы по аккредитивам. Аккредитив (0401063),Выписки банка по валютному и специальному счетам 52 57 Зачислена приобретенная валюта на валютный счет организации. Выписки банка по валютному и специальному счетам 52 57 Зачислены на валютный счет переводы в пути в иностранной валюте. Выписки банка по валютному и специальному счетам 52 60 Возвращены излишне уплаченные поставщикам и подрядчикам валютные средства. Выписка банка по валютному расчетному счету. 52 62 Получены средства от покупателей и заказчиков в оплату проданной продукции (работ, услуг). Выписка банка по валютному расчетному счету. 52 62 Получены авансовые платежи от покупателей и заказчиков в счет предстоящей поставки продукции (работ, услуг). Выписка банка по валютному расчетному счету. 52 62 Оплачены проданные:- основные средства,- нематериальные активы,- материалы, - незавершенное строительство и оборудование. Выписка банка по валютному расчетному счету. 52 62 Оплачены проданные ценные бумаги и другие финансовые вложения. Выписка банка по валютному расчетному счету. 52 62 Получена плата по договору аренды (если доходы от аренды рассматриваются как доходы от обычных видов деятельности). Выписка банка по валютному расчетному счету. 52 62 Получена плата по договору переуступки права требования. Выписка банка по валютному расчетному счету. 52 66 Получены краткосрочные кредиты банков. Выписка банка по валютному расчетному счету. 52 67 Получены долгосрочные кредиты банков. Выписка банка по валютному расчетному счету. 52 75-1 Получены денежные средства в иностранной валюте в оплату акций организации или в качестве взноса в её уставный капитал. Выписка банка по валютному расчетному счету. 52 76-1 Получены денежные средства в иностранной валюте по расчетам за страхование. Выписка банка по валютному расчетному счету. 52 76-2 Получены денежные средства в иностранной валюте по расчетам по претензиям. Выписка банка по валютному расчетному счету. 52 76-3 Получены доходы от участия в других организациях. Выписка банка по валютному расчетному счету. 52 76 Получены денежные средства от прочих дебиторов в погашение задолженности. Выписка банка по валютному расчетному счету. 52 91-1 Получена плата по договору аренды (если доходы аренды рассматриваются как прочие поступления). Выписка банка по валютному расчетному счету. 52 91-1 Отражены поступления дебиторской задолженности, списанной ранее как нереальная к взысканию. Выписка банка по валютному расчетному счету. 52 91-1 Зачислены проценты на остаток денежных средств на валютном счете организации. Выписка банка по валютному расчетному счету. 52 91-1 Отражены положительные курсовые разницы по счетам организации в иностранной валюте. Выписка банка по валютному расчетному счету. 52 98-2 Отражены безвозмездно полученные денежные средства в иностранной валюте. Выписка банка по валютному расчетному счету. 50 52 Поступили денежные средства кассу организации с её валютного счета. Выписка банка по валютному расчетному счету. 52 52 Перечислены с валютного счета денежные средства на другие валютные счета организации. Выписка банка по валютному расчетному счету. 55-1 52 Перечислены денежные средства с валютного счета организации на аккредитив. Выписки банка по валютному и специальному счетам 57 52 Перечислены с валютного счета средства в иностранной валюте на покупку рублей Российской Федерации. Выписки банка по валютному и специальному счетам 58-1 52 Перечислены вклады в уставный капитал других организаций. Выписка банка по валютному расчетному счету. 58-1, 58-2 52 Приобретены ценные бумаги других организаций, номинированные в иностранной валюте. Выписка банка по валютному расчетному счету. 58 52 Приобретены депозитные сертификаты в иностранной валюте. Выписка банка по валютному расчетному счету. 58-2 52 Приобретены государственные ценные бумаги, номинированные в иностранной валюте. Выписка банка по валютному расчетному счету. 58 52 Приобретены прочие финансовые вложения в иностранной валюте. Выписка банка по валютному расчетному счету. 60 52 Перечислена иностранная валюта в оплату поставленной продукции (работ, услуг) поставщикам и подрядчикам. Выписка банка по валютному расчетному счету. 60 52 Перечислены авансы поставщикам и подрядчикам в иностранной валюте. Выписка банка по валютному расчетному счету. 62 52 Возвращены покупателям и заказчикам средства, излишне полученные в оплату проданной продукции (работ, услуг). Выписка банка по валютному расчетному счету. 62 52 Возвращены авансы покупателям и заказчикам. Выписка банка по валютному расчетному счету. 66 52 Погашены: - краткосрочные кредиты банков,- краткосрочные займы. Выписка банка по валютному расчетному счету. 66 52 Погашены:- проценты по краткосрочному кредиту банков,- проценты по краткосрочному займу. Выписка банка по валютному расчетному счету. 67 52 Погашены: - долгосрочные кредиты банков,- долгосрочные займы. Выписка банка по валютному расчетному счету. 67 52 Погашены:- проценты по долгосрочному кредиту банков,- проценты по долгосрочному займу. Выписка банка по валютному расчетному счету. 71 52 Выданы денежные средства в иностранной валюте под отчет. Выписка банка по валютному расчетному счету. 75-2 52 Перечислены доходы (дивиденды) в иностранной валюте участникам организации. Выписка банка по валютному расчетному счету. 76-1 52 Перечислены денежные средства по расчетам за страхование. Выписка банка по валютному расчетному счету. 76-2 52 Перечислены денежные средства по расчетам по претензиям. Выписка банка по валютному расчетному счету. 76 52 Перечислены денежные средства прочим дебиторам и кредиторам. Выписка банка по валютному расчетному счету. 91-2 52 Списаны средства за расчетно-кассовое обслуживание. Выписка банка по валютному расчетному счету.
3.4. Учет курсовых разниц
В связи с изменением курса рубля по отношению к иностранным валютам между рублевыми эквивалентами активов и обязательств, оцениваемых в иностранной валюте на определенные отчетные даты, образуются курсовые разницы.
Курсовой разницей является разница между рублевой оценкой соответствующего актива или обязательства в иностранной валюте, исчисленная на разные даты, возникающая в связи с изменением курса ЦБ РФ. Это означает, что для возникновения курсовой разницы необходимо:
наличие актива или обязательства, стоимость которого выражена в иностранной валюте;
изменение рублевой оценки именно в результате изменения курса ЦБ на разные даты.
Основным нормативным документом, которым руководствуется бухгалтер при отражении в учете курсовых разниц, является Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте". Его должны использовать в своей работе все юридические лица, кроме кредитных и бюджетных организаций.
Курсовые разницы бывают как положительные, так и отрицательные. Если курсовая разница увеличивает прибыль организации, то она положительная, если уменьшает прибыль, то она будет отрицательной.
Курсовые разницы включаются в состав прочих доходов или прочих расходов в том отчетном периоде, в котором они возникли. Это значит, что в течение отчетного периода курсовые разницы необходимо отражать на счете 91 "Прочие доходы и расходы". Положительные курсовые разницы указываются по кредиту счета 91/1 "Прочие доходы", а отрицательные - по дебету счета 91/2 "Прочие расходы". В аналитическом учете курсовые разницы отражают отдельно от других видов доходов и расходов организации.
Положительные курсовые разницы образуются по активным счетам, если курс иностранной валюты, установленный ЦБ РФ по отношению к рублю на дату исполнения обязательства по оплате, вырос по сравнению с курсом принятия дебиторской задолженности к учету, а также при росте курса на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности по сравнению с датой последнего пересчета дебиторской задолженности.
Отрицательные курсовые разницы по активным счетам возникают при снижении курса валюты по отношению к рублю на дату совершения операции по погашению задолженности или дату составления бухгалтерской отчетности.
Курсовые разницы не относятся к операциям с иностранной валютой. Поэтому их нельзя учитывать вместе с финансовыми результатами этих операций.
В бухгалтерской отчетности величина курсовых разниц, которая включена в состав прочих доходов и расходов, указывается отдельной строкой в разделе «Расшифровка отдельных прибылей и убытков» Отчета о прибылях и убытках.
Данные приводятся как за отчетный период, так и за аналогичный период прошлого года. Отдельно в графах 3 и 5 приводится сумма положительных курсовых разниц, которая увеличивает прибыль организации, и отдельно в графах 4 и 6 - сумма отрицательных курсовых разниц, уменьшающих прибыль организации.
Таблица 3.4
Корреспонденция счетов при отражении курсовых разниц по активам и обязательствам, стоимость которых выражена в иностранной валюте
Название актива или обязательства Отражение курсовой разницы (КР) в учете Положительная КР Отрицательная КР Дебет Кредит Дебет Кредит Наличная валюта 50/4 91/1 91/2 50/4 Денежные средства на валютных счетах в банке 52 91/1 91/2 52 Величина курсовой разницы, которая связана с формированием уставного капитала организации, отражается в Отчете о движении капитала по строке "Результат от пересчета иностранных валют" разд. 1 "Изменения капитала".
В Пояснительной записке организации необходимо указать курс ЦБ РФ, который действовал на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности.
3.5. Учет операций по покупке-продаже иностранной валюты посредством уполномоченных банков
Иностранная валюта может быть куплена и продана на внутреннем валютном рынке Российской Федерации через уполномоченные банки.
Под покупкой (продажей) иностранной валюты через уполномоченный банк следует понимать приобретение (отчуждение) иностранной валюты по договору купли— продажи с уполномоченным банком, а также приобретение (отчуждение) иностранной валюты посредством заключения с уполномоченным банком договоров комиссии или договоров поручения, в соответствии с которыми комиссионером или поверенным выступает уполномоченный банк.
Иностранная валюта купленная организациями зачисляется в полном объеме на их валютные счета в уполномоченных банках.
В настоящее время юридические лица, могут покупать иностранную валюту через уполномоченные банки для осуществления:
1. текущих валютных операций;
2. валютных операций, связанных с движением капитала (по операциям, требующим соответствующих разрешений или лицензий Банка России - в пределах сумм, указанных в разрешениях и лицензиях);
3. платежей в погашение кредитов, полученных в иностранной валюте у уполномоченных банков, включая проценты за пользование кредитами и суммы штрафов за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по возврату этих кредитов;
4. оплаты командировочных расходов своих сотрудников, направляемых в командировку за границу;
5. платежей на валютные счета за границей, открытые с разрешения Банка России для оплаты расходов на содержание представительств;
6.обязательных платежей в иностранной валюте, взимаемых государственными органами в соответствии с федеральными законами.
Покупку валюты можно оформлять через счет 57 «Переводы в пути», открыв к нему субсчет «Средства, перечисленные банку на покупку валюты». Зачисление приобретенной валюты отражается по дебету счета 52 по официальному курсу Центрального банка РФ, действующему на дату ее поступления.
Возникающие при покупке иностранной валюты превышение курса покупки над курсом ЦБ отражают по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», о превышение курса ЦБ над курсом покупки — по кредиту счета 91.
Если зачисление иностранной валюты на валютный счет производится в день покупки иностранной валюты, то курсовая разница не возникает.
Рассмотрим на примере операции по покупке - продажи иностранной валюты.
План счетов предусматривает два варианта отражения указанных операций.
Данные для отражения операций в учете (курсы ЦБ – условные):
Таблица 3.5
Операция Сумма, евро Курс банка Заявка Осуществление Дата Курс ЦБ Дата Курс ЦБ Продажа валютной выручки 2 000 30,20 05.05.06 31 06.05.06 31,1420 Покупка валюты на командировочные расходы 1 500 32 05.05.06 31 06.05.06 31,1420 Таблица 3.6
Содержание операций Дебет Кредит Сумма евро рубли Продажа валюты Направлены валютные средства на продажу 57 52 2 000,00 62 000,00 Зачислены на расчетный счет денежные средства от продажи валюты 51 91 2 000,00 60 400,00 91 57 2 000,00 62 284,00 Рассчитана курсовая разница по счету 57 57 91 284,00 Покупка валюты направлены денежные средства на покупку валюты 57 51 48 000,00 зачислены средства на валютный счет 52 57 1 500,00 46 713,00 списан результат от покупки валюты 91 57 1 287,00
3.6. Организация учета валютных операций на предприятии ООО «812 Group»
Изучив порядок организации учета на валютном счете необходимо отметить, что у предприятия ООО «812 Group» в банке ОАО «Урал Сиб» открыт валютный счет для организации расчетов с иностранными поставщиками и покупателями.
Рассмотрим порядок отражения в учете данных операций.
Таблица 3.7
Дата Содержание операции Дт Кт Сумма, руб. Сумма, вал. Курс
ЦБ 2 3 4 5 6 7 8 11.01 Получены авансы от иностранных покупателей 52 62.2.2 261000 10000 26,10 12.01 Выданы авансы иностранным поставщикам 60.2.2 52 52200 2000 26,10 17.01 Получены товары по импорту
Курсовая разница по счету 60.1.2 41
91.2
60.1.2
60.1.2 52200
2220 2000 26,10 17.01 Зачтен ранее выданный аванс 60.1.2 60.2.2 52200 2000 26,10 19.01 Погашена задолженность иностранным поставщикам 60.1.2 52 193140 7400 26,10 20.01 Получено с валютного счета
Курсовая разница по счету 52 50.2
91.2 52
52 25900
344,14 1000 25,9 22.01 Потреблены услуги иностранных подрядчиков 44 60.1.2 50505 1950 25,9 22.01 Выделен НДС по услугам 18% 19 60.1.2 10101 390 25,9 23.01 Погашена задолженность иностранному подрядчику
Курсовая разница по счету 60.1.2
Курсовая разница по счету 52 60.1.2
60.1.2
91.2 52
91.1
52 12900
234
72,07 500 25,8 23.01 Зачтен НДС 68.1 19 2150 26.01 Реализованы товары иностранным покупателем 62.1.2 90.1 103600 4000 25,9 26.01 Списана фактическая
себестоимость продукции 90.2 41 15000 27.01 Зачтены авансы, полученные от российских покупателей 62.2.1 62.1.1 6000 27.01 Списан НДС по полученным авансам 68.1 62.2.1 1000 27.01 Зачтены авансы, полученные от иностранных покупателей
Курсовая разница по счету 62.1.2 62.2.2
91.2 62.1.2
62.1.2 102800
800 4000 25,7 27.01 Начислены проценты за кредит
Курсовая разница по счету 66 91.2
66 66
91.1 3084
676,02 120 25,7 28.01 Перечислен очередной платеж за кредит
Курсовая разница по счету 52 66
91.2 52
52 2570
22,07 100 25,7 28.01 Списаны управленческие расходы на счет реализации по валютным операциям 44
90.2 76
44 3084
53589 120 25,7 28.01 Определен финансовый результат от реализации 90.9 99 35011 30.01 Произведена переоценка по валютным счетам
Курсовая разница по счету 60.1.2
Курсовая разница по счету 52
Курсовая разница по счету 71.2
Курсовая разница по счету 66

91.2
52.2
91.2
91.2

60.1.2
91.1
71.2
66
9384
627,59
2500
35257,2 Заключение
Функционирование хозяйствующего субъекта в условиях рыночной экономики предполагает наличие учета и контроля за рациональным использованием всех ресурсов, в том числе денежных средств.
Учитывая это, в курсовой работе была поставлена следующая цель – дать наиболее полное представление о рассматриваемых объектах учета и познакомить с методикой их отражения на синтетических и аналитических счетах.
В процессе работы была изучена нормативная база по учету денежных средств, а также проведен анализ научную и учебную учетную литературу, статей, опубликованных в периодической печати.
Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения, приложений.
Во введении обосновывается актуальность выбранной темы. Можно отметить, контроль за сохранностью денежных средств, ускорение оборачиваемости являются основой управления, обеспечивающего стабильный рост прибыли организации. Не последнее место в управлении занимает система учета, контроля и отчетности, так как именно здесь формируется информационная база для анализа и, соответственно, менеджмента.
В первой главе нами рассмотрены принципы организации учета кассовых операций, правила документального оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета операций по движению наличных денежных средств.
Во второй главе анализируются существующие на данный момент формы безналичных расчетов, рассматривается схема учета денежных средств на расчетных и прочих счетах.
Третья глава содержит анализ существующего нормативного регулирования и правил учета валютных средств организации, рассматриваются правила оценки валюты, операций по покупке и продаже валюты.
Таким образом, в данной курсовой работе рассмотрены основные вопросы учета денежных средств в организации.
Рассмотрев организацию учета денежных средств на предприятии ООО «812 Group» можно сделать вывод, что соблюдаются все нормы действующего законодательства в части учета денежных средств, все первичные документы заполняются своевременно. В целом, можно сказать, что учет денежных средств организован эффективно, о чем свидетельствует правильная корреспонденция счетов, расчет сумм, курсовых разниц. Но при инвентаризации или ревизии денежных средств периодически возникают излишки (см. Приложение 4 «Акт ревизии») или недостачи. Это может быть обусловлено невнимательностью или неграмотностью персонала, отсутствием современной техники и технологии при учете денежных средств, не эффективная работа программного обеспечения.
Для повышения качества учета, сокращения вероятности возникновения излишков или недостач, необходимо в первую очередь, обеспечить предприятия современной техникой, такой как счетные машины, современные кассовые аппараты. Также необходимо обновить программное обеспечение, сделать необходимые настройки для обеспечения эффективной работы и своевременного выявления и предотвращения ошибок, а также организовать для персонала курсы повышения квалификации, что также приведет к сокращению ошибок и искажений. Все предложенные мероприятия будут способствовать повышению качества учета денежных средств.
Список используемой литературы
Гражданский Кодекс РФ;
Федеральный закон от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
Федеральный закон от 10 декабря 2003г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»;
Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008, утвержденное Приказом Минфина РФ от от 6 октября 2008 г. N 106н;
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное Приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34н;
Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006, утвержденное Приказом Минфина РФ от 27.11.2006 № 154н;
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации, утвержденный Приказом МФ РФ от 31.10.2000г. № 94н;
Постановление Госкомстата РФ от 18 августа 1998г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»;
Положение Банка России от 05.01.1998 N 14-П "О правилах наличного денежного обращения на территории Российской Федерации";
Положение ЦБ РФ от 03.10.2002 № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации»;
Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утверждены Приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49;
Положение о порядке ведения кассовых операций в РФ, утвержденное письмом ЦБ РФ от 04.10.93 № 18 и Решением Совета Директоров ЦБР от 22.09.93 г. № 40;
Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет. – М.: ИКФ Омега-Л; Высш. шк., 2008. – 457с.;
Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета. Учебник – М.: Проспект, 2008. – 418 с.;
Керимов В.Э. Бухгалтерский учет. Учебник – ЭКСМО, 2006. – 492 с.;
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – Инфра-М, 2008. – 720с.;
Муравицкая Н.К., Лукьяненко Г.И. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов. – КноРус - Москва, 2007;
Рогуленко Т.М., Харьков В.П. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов Изд 2, перераб и доп - Финансы и статистика – Москва, 2007;
http://www.dist-cons.ru/ портал дистанционного консультирования малого предпринимательства;
http://tranco.ru.
Приложения
Приложение № 1
Приложение 1к Положению о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерацииот 05.01.98 № 14-П
ОКУД БИК 0408020 Расчет
на установление предприятию лимита остатка кассы иоформление разрешения на расходование наличных денег из выручки,поступающей в его кассу на год
ООО «812 Group»
наименование (штамп) предприятия
42387000000871
номер счета
ОАО «Урал Сиб»
наименование учреждения банка
Налично-денежная выручка за последние 3 месяца* (фактическая)*** 623600 тыс. руб. Среднедневная выручка** 9898 тыс. руб. Среднечасовая выручка** 1190 тыс. руб. Выплачено наличными деньгами за последние три месяца (кроме расходов на заработную плату и выплаты социального характера) (фактически)*** 93650 тыс. руб. Среднедневной расход** 1487 тыс. руб. Сроки сдачи выручки: ежедневно, на следующий день, 1 раз в дней, при образовании сверхлимитного остатка (нужное подчеркнуть) Часы работы предприятия с 9 час. 00 мин. до 18 час. 00 мин. Время сдачи выручки: в объединенную кассу при предприятии, инкассаторам, в кассу банка, на почту (нужное подчеркнуть) 12 час. 00 мин. Испрашиваемая сумма лимита 10 тыс. руб. Десять тысяч рублей
(сумма прописью)
Просим разрешить расходование выручки на хозяйственные нужды
(указать цели расхода)
* - В случае резких изменений в объеме выручки или расхода приводятся данные за последний месяц. ** - Сумма выручки (расхода), деленная на число рабочих дней (часов) предприятия. *** - Вновь организуемые предприятия показывают ожидаемую сумму выручки (расхода).
Руководитель предприятия Смирнов Евгений Романович (Ф.И.О.) Главный бухгалтер Петрова Елена Юрьевна (Ф.И.О.) РЕШЕНИЕ УЧРЕЖДЕНИЯ БАНКА
Установить лимит остатка кассы в сумме 10 тыс. руб. Десять тысяч рублей
(сумма прописью)
Разрешено расходование выручки на хозяйственные нужды
(указать цель)
Руководитель учреждения банка Шуйц Дмитрий Рашитович (Ф.И.О.) Приложение № 2
Унифицированная форма № КО-1 Линия отреза Утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88 ООО «812 Group» (организация) Код Форма по ОКУД 0310001 КВИТАНЦИЯ ООО «812 Group» по ОКПО (организация) к приходному кассовому ордеру № 14 (структурное подразделение) от “ 18 ” января 2008 г. Номер документа Дата составления Принято от Мальковской В.П. ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР 14 18.01.08 Основание: Возврат неиспользованных Дебет Кредит Сумма, руб. коп. Кодцелевогоназначения Подотчетных сумм код структурногоподразделения корреспондирующий счет,субсчет код аналитического учета 50.1 71.1 610,00 Сумма 610 руб. 00 коп. (цифрами) Принято от Мальковской В.П. Шестьсот десять рублей -------------------- (прописью) Основание: Возврат не использованных подотчетных сумм ------------------------------------------------------ руб. 00 коп. Сумма Шестьсот десять рублей ----------------------------------------------------------------- В том числе Без налога (НДС) (прописью) ------------------------------------------------------------------------------- руб. 00 коп. “ 18 ” января 2008 г. В том числе Без налога (НДС) М.П. (штампа) Приложение Главный бухгалтер Петрова Е.Ю. Главный бухгалтер Петрова Е.Ю. (подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи) Получил кассир Егорова М.П. Кассир Егорова М.П. (подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи)
Приложение № 3
Унифицированная форма № КО-2Утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88
Код Форма по ОКУД 0310002 ООО «812 Group» по ОКПО (организация) (структурное подразделение) Номер документа Дата составления РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР 22 24.01.08
Дебет Кредит Сумма,руб. коп. Код целевого назначения код структурного подразделения корреспондирующийсчет, субсчет код аналитическогоучета 71.1 50.1 1560,00 Выдать Мартяхину П.Д.
(фамилия, имя, отчество)
Основание: на хозяйственные нужды
Сумма Одна тысяча пятьсот шестьдесят -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
(прописью)
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- руб. 00 коп. Приложение
Руководитель организации директор Смирнов Е.Р. (должность) (подпись) (расшифровка подписи) Главный бухгалтер Петрова Е.Ю. (подпись) (расшифровка подписи) Получил Одну тысячу пятьсот шестьдесят -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------
(сумма прописью)
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- руб. 00 коп.
“ 24 ” января 2008 г. Подпись По Паспорту, серия 3404, номер 123489, выдан УВД г. Санкт –Петербурга, 12.12.02
(наименование, номер, дата и место выдачи документа,
удостоверяющего личность получателя)
Выдал кассир Егорова М.П. (подпись) (расшифровка подписи)
Приложение № 4
____ООО «812 Group»______
предприятие, организация


АКТ
ревизии наличных денежных средств и денежных документов

"12" марта 2008 г.

Находящихся в кассе организации

РАСПИСКА

К началу проведения ревизии все расходные и приходные документы на денежные средства сданы в бухгалтерию и все денежные средства, поступившие на мою ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.

(Материально ответственное лицо) ___Егорова Марина Петровна__________________
кассир Егорова М.П.
_____________________________________________________________________________
Должность Роспись Фамилия

На основании приказа (распоряжения) от "_11_" _марта__ 2008 г. N ____2Р______ произведена ревизия денежных средств по состоянию на "12" марта 2008 г.
При ревизии установлено следующее:
1) наличных денег _______________3650_________ руб. _________ коп.
2) денежных документов__________6100_________ руб. _________ коп.
в том числе
3) ___карточки на бензин______________________ руб. _________ коп.
4) ___путевка в санаторий_____________________ руб. _________ коп.
 Итого фактическое наличие Девять тысяч семьсот пятьдесят рублей
(прописью)
По учетным данным _________8600__________ руб. _________ коп.
Результаты ревизии: излишек _____1150_________ недостача _____________
Последние номера кассовых ордеров:
приходного N __56________, расходного N ____63________

Председатель комиссии
___Главный бухгалтер__________________Петрова Е.Ю.______________________ (должность) (подпись) (Ф.И.О.)

Члены комиссии
__Бухгалтер_________________________Одинцова Д.Г.__________________________
(должность) (подпись) (Ф.И.О.)
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
Подтверждаю, что денежные средства, перечисленные в акте, находятся на моем ответственном хранении.

Материально ответственное лицо Егорова М.П.

«12» марта 2008 г.

Объяснение причин излишков или недостач не оприходованы приобретенные проездные билеты_______________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
Материально ответственное лицо Егорова М.П.

Решение руководителя предприятия списать на прочие доходы предприятия___________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
(подпись)

"13" марта 2008 г.
Приложение № 5
КО-3
                                                                        ООО «812 Group»
(предприятие, предприниматель)
ЖУРНАЛрегистрации приходных и расходных кассовых ордеров в российских рублях 2007 год
Приходныйкассовый ордер Сумма Фамилия,имя, отчество Примечание Расходныйкассовый ордер Сумма Фамилия,имя, отчество Примечание дата номер дата номер 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 24.12 263 5800 Из банка по чеку Через Егорову М.П. 24.12 193 5800 Петров И. И. Аванс на хозяйственные нужды 24.12 264 10 430 Сидоров И. Т. Возврат неиспользованного аванса
54
76
70
73
57
90/1
60/1
60/2
90/2
50
62/1
76
62/2
71
71
73
60/1
50
60/2
62/1
68
76
70
62/2
69
512
71
76
66
67