Бухгалтерский финансовый учет в торговой организации.

Бухгалтерский финансовый учет в торговой организации
Содержание
Введение
1. Общая характеристика бухгалтерского учета и налогообложения в оптовой торговой организации
2. Исходные данные по курсовому проекту
2.1. Задание по курсовому проекту
2.2. Учетная политика организации
2.3. Состав хозяйственных средств организации и их источников
2.4. Журнал регистрации хозяйственных операций
3. Расчетная часть курсового проекта
3.1. Корреспонденция счетов бухгалтерского финансового учета и расчеты
3.2. Отчетность организации
Заключение
Список использованных источников

; Врозн – выручка в розничной торговле, руб.
Расчет коэффициента распределения представлен в табл.11.
Таблица 11
Определение коэффициента распределения
Показатель Оптовая торговля (ОТ) Розничная торговля (РТ) Итого Выручка, руб. 2450000 1550000 4000000 Коэффициент распределения (Копт и Крозн) 0,61 0,39 1 НДС, подлежащий вычету (НДС выч) равен:
НДСвыч = НДСрас ×Вобл / (Вобл + Восв),
где НДСрас – НДС, подлежащий распределению между облагаемыми и не облагаемыми операциями, руб.;
Вобл – выручка по проданным товарам (работам, услугам), имущественным правам, операции по реализации которых подлежат налогообложению, без НДС, руб.;
Восв – выручка по проданным товарам (работам, услугам), имущественным правам, операции по реализации которых освобождены от налогообложения, руб.
НДС, подлежащий включению в стоимость приобретенного имущества и имущественных прав (НДСст), в этом случае равен:
НДСст = НДСрас × Восв / (Вобл + Восв).
Распределение НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) представлено в таблице в табл. 12.

Таблица 12
Распределение НДС
№ операции Наименование приобретенных ценностей, выполненных работ, оказанных услуг Сумма НДС к распределению, руб. Вид деятельности Коэффициент распределения по видам деятельности (табл.11) Сумма НДС по видам деятельности , руб 16 Бензин 900 ОТ 0,61 549 РТ 0,39 351 18 Запчасти 360 ОТ 0,61 219,6 РТ 0,39 140,4 24 Канцтовары 180 ОТ 0,61 109,8 РТ 0,39 70,2 42 Стеллажи 9360 ОТ 0,61 5709,6 РТ 0,39 3650,4 45 Арендная плата 4528,8 ОТ 0,61 2762,57 РТ 0,39 1766,23 83 Услуги по приобретению товаров 4320 ОТ 0,61 2635,2 РТ 0,39 1684,8 99  Реклама 1800 ОТ 0,61 1098 РТ 0,39 702
Сумма амортизации в бухгалтерском и налоговом учете может отличаться за счет применения различных методов начисления амортизации, различной первоначальной стоимости или различного срока полезного использования основных средств. В табл. 13 произвести расчет амортизации основных средств организации в бухгалтерском и налоговом учете.
Таблица 13
Расчет амортизации основных средств за январь 2009 г.
Наименование
объекта
основных средств Использование в виде
деятельности Первоначальная стоимость в бухгалтерском учете, руб. Первоначальная
стоимость в налоговом учете, руб. Бухгалтерский учет Налоговый учет Срок полезного использования, мес. Начисленная амортизация за период, руб. Срок полезного использования, мес. Начисленная амортизация за период, руб. Компьютер №3 (в отделе оптовых продаж) ОТ 60000 60000 30 2000 30 2000 Офисная техника отдела оптовых продаж ОТ 36000 36000 36 1000 36 1000 ИТОГО в оптовой торговле (ОТ) Х 96000 96000 Х 3000 Х 3000 Компьютер №1 (в магазине) РТ 30000 30000 30 1000 30 1000 Торговый прилавок (в магазине) РТ 80000 72000 66 1212,12 66 1090,91 Кассовый аппарат (в магазине; введен в эксплуатацию в январе) РТ 25960 25960 36   36   Итого в розничной торговле (РТ) Х 135960 127960 Х 2212,12 Х 2090,91 Грузовой автомобиль ОТ / РТ 300000 300000 60 5000 37 8108,11 Компьютер №2 (в бухгалтерии) ОТ / РТ 60000 60000 30 2000 30 2000,00 Факс (в бухгалтерии) ОТ / РТ 20000 20000 30 666,67 30 666,67 Ксерокс (в бухгалтерии) ОТ / РТ 30000 30000 30 1000 30 1000,00 Хозяйственный инвентарь ОТ / РТ 20000 20000 36 555,56 36 555,56 Стеллажи (на складе; введены в эксплуатацию в январе) ОТ / РТ 55650,4 55650,4 30   30   Итого в оптовой и розничной торговле (ОТ/РТ) Х 485650,4 485650,4 Х 9222,22 Х 12330,33 ВСЕГО Х 717610,4 709610 Х 14434,34 Х 17421,24
На основе расчетов определены возникающие разницы между бухгалтерским и налоговым учетом, рассчитаны возникающие постоянные налоговые обязательства (ПНО) или активы (ПНА), отложенные налоговые активы (ОНА) или обязательства (ОНО) и отражены в журнале хозяйственных операций.
Необходимо амортизацию по основным средствам, участвующим одновременно в оптовой и розничной торговле, распределить между оптовой и розничной торговлей (табл. 14) .
Распределение общей амортизации произвести по коэффициенту распределения, определенному в табл.11:
Аопт = Аобщ × Копт;
Арозн = Аобщ × Крозн,
где Аопт, Арозн – соответственно, амортизация основных средств, обслуживающих оптовую и розничную торговлю, приходящаяся на оптовую (розничную) торговлю, руб.;
Аобщ - общая амортизация основных средств, обслуживающих одновременно и оптовую и розничную торговлю, руб.;
Копт (Крозн) – соответственно, коэффициенты распределения по оптовой (розничной) торговле.
Таблица 14
Ведомость распределения амортизации
Показатель Оптовая торговля (ОТ) Розничная торговля (РТ) Итого Сумма амортизации, начисленной по основным средствам организации, обслуживающим одновременно и оптовую и розничную торговлю (табл. 12), руб. Х Х 9222,22 Коэффициент распределения (табл. 11) 0,61 0,39 1 Сумма распределенной амортизации, руб. 5625,56 3596,66 9222,22
В табл. 15 сведена информация по ризницам, возникающим по амортизации между бухгалтерским и налоговым учетом.
Таблица 15
Расчет разниц по амортизации, возникающих между бухгалтерским и налоговым учетом
Наименование основного средства Сумма разницы, руб. Ставка налога на прибыль, % ПНО, руб. ПНА, руб. ОНА, руб. ОНО, руб. Торговый прилавок 8000 20 1600 Грузовой автомобиль 3108,11 20 621,62 Принятые от подрядчиков работы (услуги), отпущенные в торговый процесс материалы, используемые одновременно в оптовой и розничной торговле, необходимо распределить между оптовой и розничной торговлей (табл. 16) .
Распределение общих затрат по работам, услугам производится по коэффициенту распределения, определенному в табл.11:
Зопт = Зобщ × Копт ;
Зрозн = Зобщ × Крозн,
где Зопт (Зрозн) – соответственно, затраты на работы, услуги, материалы, используемые в оптовой и розничной торговле;
Зобщ - общие затраты на работы, услуги, материалы, используемые одновременно в оптовой и розничной торговле;
Копт (Крозн) – соответственно, коэффициенты распределения по оптовой (розничной) торговле.
Таблица 16
Ведомость распределения затрат по работам, услугам
Показатель Оптовая торговля (ОТ) Розничная торговля (РТ) Итого Коэффициент распределения (табл. 11) 0,61 0,39 1 Сумма затрат на канцелярские товары, руб. 305 195 500 Сумма затрат на запчасти, руб. 1098 702 1800 Сумма затрат на бензин, руб. 1525 975 2500 Сумма затрат по арендной плате, руб. 15347,6 9812,4 25160 Сумма транспортных расходов, связанных с приобретением товаров, руб. 12810 8190 21000 Сумма посреднических услуг, связанных с приобретением товаров, руб. 1830 1170 3000 Сумма затрат по рекламе, руб. 6100 3900 10000
На основании действующего законодательства и характеристики кадров ЗАО «Торг» (табл.3) рассчитывается сумма заработной платы, сумма стандартных налоговых вычетов, НДФЛ и сумма к выдаче по каждому работнику (табл.17).
Таблица 17
Начисление заработной платы, НДФЛ и суммы к выдаче по работникам организации
Ф.И.О. Вид
деятельности Начисленная заработная плата, руб. Стандартные вычеты, руб. НДФЛ, руб К выдаче, руб. Дмитрук А.А. ОТ 8000 1600 832 7168 Волков В.К. ОТ 10000 1000 1170 8830 Правдин П.Н. ОТ 5000 400 598 4402 Федоров Ф.Р. ОТ 10000 1600 1092 8908 Итого по оптовой торговле (ОТ) Х 33000 4600 3692 29308 Байков Б.А. РТ 9000 400 1118 7882 Петрова А.А. РТ 9000 400 1118 7882 Итого по розничной торговле (РТ) Х 18000 800 2236 15764 Иванов И.Ф. ОТ/РТ 15000 1000 1820 13180 Петров П.П. ОТ/РТ 12000 400 1508 10492 Сидоров С.Д. ОТ/РТ 10000 1000 1170 8830 Соловей О.Л. ОТ/РТ 15000 1600 1742 13258 Итого по оптовой и розничной торговле (ОТ/РТ) Х 52000 4000 6240 45760 ИТОГО Х 103000 9400 12168 90832
В табл. 18 производится распределение заработной платы работников организации, обслуживающих одновременно и оптовую и розничную торговлю, между оптовой и розничной торговлей.
Таблица 18
Ведомость распределения заработной платы
Показатель Оптовая торговля (ОТ) Розничная торговля (РТ) Итого Коэффициент распределения (табл. 11) 0,61 0,39 1 Сумма заработной платы, начисленной работникам организации, обслуживающим одновременно и оптовую и розничную торговлю, (табл. 13), руб. 31720 20280 52000 В табл. 19 производится распределение пособий по временной нетрудоспособности работников организации, одновременно обслуживающих оптовую и розничную торговлю, между оптовой и розничной торговлей.
Таблица 19
Ведомость распределения пособий по временной нетрудоспособности
Показатель Оптовая торговля (ОТ) Розничная торговля (РТ) Итого Коэффициент распределения (табл. 11) 0,61 0,39 1 Сумма пособий по временной нетрудоспособности, начисленных работникам организации, обслуживающим одновременно и оптовую, и розничную торговлю (табл. 9), руб. 341,6 218,4 560
На основании данных табл.17, необходимо производится начисление ЕСН и страховых взносов в фонды в табл.20.
Таблица 20
Ведомость начисления ЕСН и страховых взносов
Вид деятельности Начисленная заработная плата, руб. ЕСН в федеральный бюджет (20%), руб. Страховые взносы в ПФ (14%) , руб. ЕСН в ФСС (2,9%), руб. Страховые взносы в ФСС по несчастному случаю, (0,2 %), руб. ЕСН в ФМС (3,1 %), руб. По работникам, обслуживающим оптовую торговлю 33000 6600,00 4620,00 957,00 66,00 1023,00 По работникам, обслуживающим оптовую и розничную торговлю 31720 6344,00 4440,80 919,88 63,44 983,32 Итого по оптовой торговле (ОТ) 64720 12944,00 9060,80 1876,88 129,44 2006,32 По работникам, обслуживающим розничную торговлю 18000 Х 2520,00 Х 36,00 Х По работникам, обслуживающим оптовую и розничную торговлю 20280 Х 2839,20 Х 40,56 Х Итого по розничной торговле (РТ) 38280 Х 5359,20 Х 76,56 Х Итого 103000 12944,00 14420,00 1876,88 206,00 2006,32
При передаче товаров из оптовой торговли в розничную необходимо определить продажную стоимость товаров на основе установленной наценки (табл. 21).
Таблица 21
Определение цен на товары, переданные в розничную продажу
Наименование товара Количество товаров, переданных в розничную торговлю, шт. Покупная цена (стоимость), руб./шт. Наценка, руб./шт. Продажная цена, руб./шт. Продажная стоимость переданной партии, руб. Куртки 100 600 600 1200 120000 Комбинезоны 100 400 400 800 80000
Таблица 22.1
Ведомость поступления партий товаров (курток)
Показатель Кол-во, шт. Цена покупная, руб./шт. Стоимость партии, руб Стоимость единицы, руб По ценам ТЗР Всего Остаток на 01.01.2009 1000 600 600000   600000 600 Поступило за месяц:             1-я партия 300 600 180000   180000 600 2-я партия 200 600 120000   120000 600 3-я партия 100 600 60000   60000 600 Итого за месяц 600   360000   360000 600 Итого с остатком 1600   960000   960000 600 Таблица 22.2
Ведомость поступления партий товаров (комбинезонов)
Показатель Количество, шт. Цена покупная, руб./шт. Стоимость партии, руб Стоимость единицы, руб По ценам ТЗР Всего Остаток на 01.01.2009 1000 400 400000   400000 400 Поступило за месяц:             1-я партия 100 400 40000   40000 400 2-я партия 300 400 120000   120000 400 3-я партия 100 400 40000   40000 400 4-я партия 220 400 88000   88000 400 Итого за месяц 720   288000   288000 400 Итого с остатком 1720   688000   688000 400
Таблица 23
Расчёт средней фактической себестоимости проданных товаров
Показатель Куртки Комбинезоны Кол-во, шт. Покупная цена, руб./шт. Стоимость, руб. Кол-во, шт. Покупная цена, руб./шт. Стоимость, руб. Остаток товаров на 01.01.20ХХ 1000 600 600000 1000 400 400000 Поступило за месяц 600 600 360000 720 400 288000 Итого с остатком 1600 600 960000 1720 400 688000 Средняя стоимость единицы Х Х 600 Х Х 400 Продано 1200 Х   970 Х   Остаток товаров на 01.02.20ХХ 400 600 240000 750 400 300000
Расчет торговой наценки, приходящейся на проданные товары, приводится в таблице 24.
№ п/п Показатели Куртки Комбинезоны Сумма, руб Сумма, руб. 1. Торговая наценка на остаток товаров на начало месяца, руб. (сальдо начальное по кредиту счета 42)     2. Торговая наценка по поступившим за месяц товарам, руб. (оборот по кредиту счета 42) 60000 40000 3. Продано за месяц товаров по продажным ценам, руб. (оборот по кредиту счета 90-1) 72000 40000 4. Остаток товаров на конец месяца по продажным ценам, руб. (сальдо конечное по дебету счета 41-2) 58800 47200 5. Средний процент торговой наценки, % 45,87 45,87 (п.1 + п.2) / (п.3+ п.4) × 100 6. Торговая наценка, приходящаяся на проданные товары, руб. (п.3 × п.5) / 100 33027,52 18348,62
Сумма транспортных расходов, относящихся к остатку непроданных товаров (ТРкон) и остающаяся на конец месяца как сальдо на счете 44, определяется следующим образом:
Таблица 25
Расчет торговой наценки, приходящейся на проданные товары, за январь 2009 г.
№ Показатели опт розница п/п 1 Сумма транспортных расходов на начало месяца (сальдо начальное на счете 44) 50000 2 Общая сумма расходов на продажу за месяц, включая транспортные расходы, связанные с покупкой товаров (оборот по Д сч. 44) 193049,40 96750,37 3 Сумма транспортных расходов, связанных с покупкой товаров, за месяц (Д сч. 44) 43640 9360 4 Покупная стоимость проданных товаров за месяц (Д сч. 90-1, К сч. 41) 1108800,00 110800,00 5 Стоимость остатка товаров на конец месяца, руб. (сальдо конечное по Д сч. 41) 539200,00 108400,00 6 Средний процент транспортных расходов по отношению к стоимости товаров, % 2,65 27,08 [(п.1 + п.3) / (п.4+ п.5)] × 100 7 Сумма транспортных расходов, приходящаяся на остаток товаров (сальдо конечное по Д сч. 44) (п.5 × п.6 / 100) 14278,3 29355,0 8 Сумма расходов на продажу, списываемая на финансовый результат (Д сч. 90-2, К сч. 44) (п. 1 + п. 2 – п. 7) 178771,07 117395,33
Организации начисляют ЕНВД ежеквартально по каждому виду деятельности следующим образом:
ВД = ФП × БД = 50*1800 = 90000,
где ФП – физический показатель, характеризующий данный вид деятельности, нат.изм.;
БД – базовая доходность по данному виду деятельности, руб. в месяц / ед. нат.изм.
НБl = ВД × К1 × К2 = 90000*1,104*0,7 = 69552 ,
где ВД – вмененный доход по данному виду деятельности, руб/ месяц; К1 – корректирующий коэффициент, учитывающий индекс изменения потребительских цен; К2 – корректирующий коэффициент, учитывающий специфику особенностей ведения предпринимательской деятельности.
Сумма (ПФ + БЛ) = 210+218,4+5259,2+76,56 = 5864,16.
Сумма страховых платежей по обязательному пенсионному страхованию и пособий по временной нетрудоспособности, выплачиваемых за счет работодателя, по работникам, занятым в соответствующей сфере деятельности, уменьшают сумму ЕНВД не более чем на 50 процентов.
ЕНВД = (НБ1*С/100)-(ПФ+БЛ) = 69552*15% = 10432,8 – 5216,4 (т.к. вычеты больше 50% не предоставляется) = 5216,4
где НБl – налоговая база для расчета ЕНВД за l-й месяц, руб.; С – ставка ЕНВД, % (в соответствии с законом ставка равна 15%); ПФ – страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию за налоговый период (квартал), руб., БЛ – сумма пособий по временной нетрудоспособности за налоговый период (квартал), выплачиваемые за счет работодателя, руб.
Таблица 26
Оборотная ведомость по синтетическим счетам
№   Сальдо на начало Оборот за январь Сальдо конечное   Дт Кт Дт Кт Дт Кт 01 Основные средства 400000,00 131610,40 100000,00 431610,40 02 Амортизация основных средств 120179,00 30000,00 14434,34 104613,34 04 Нематериальные активы 40000,00 86232,08 126232,08 05 Амортизация нематериальных активов 10000,00 1000,00 11000,00 08 Вложения во внеоборотные активы 137,00 167705,48 167842,48 09 Отложенные налоговые активы 700,00 949,15 1649,15 10 Материалы 15000,00 40361,60 14800,00 40561,60 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 0,00 191873,84 191873,84 41 Товары 1000000,00 867200,00 1219600,00 647600,00 42 Торговая наценка 49170,80 49170,80 44 Расходы на продажу 50000,00 415541,99 421908,62 43633,37 50 Касса 10000,00 210550,00 97680,00 122870,00 51 Расчетные счета 2142763,00 2665000,00 2115920,00 2691843,0 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 100000,00 900000,00 1894440,00 1094440,00 Продолжение таблицы 26 62 Расчеты с покупателями и заказчиками 600000,00 2437980,00 2665000,00 372980,00 66 Краткосрочные кредиты и займы 100137,00   849,32   100986,32 68 Расчеты по налогам и сборам 207400,00 282470,43 652203,91   577133,48 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 23680 32740,80 31453,20   22392,40 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 91000 171832,00 104250,00   23418,00 71 Расчеты с подотчетными лицами 3000 5480,00 8480,00     73 Расчеты с персоналом по прочим операциям 800,00 800,00     76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 23600 77200,00 144719,60   91119,60 77 Отложенное налоговое обязательство 2057 0,00 621,62   2678,62 80 Уставный капитал 1900000       1900000,00 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 983547       983547,00 90 Продажи 2529800,00 2529800,00     91 Прочие доходы и расходы 25405,76 25405,76     99 Прибыли и убытки 183742,76 796662,80   612920,04 94 Недостачи и порчи 800,00 800,00     итого
  4361600 4361600 12449716,29 12449716,29 4478979,6 4478979,60
3.2. Отчетность организации
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
на _31 января_ 2009 г.
КОДЫ Форма № 1 по ОКУД 0710001 Дата (год, месяц, число) 2009 01 31 Организация _________ЗАО «Торг»_______________ по ОКПО Идентификационный номер налогоплательщика ИНН Вид деятельности ___________________________________ по ОКВЭД Организационно-правовая форма / форма собственности _______ЗАО / ЧАСТНАЯ ___________________________________ по ОКОПФ/ОКФС 67 16 Единица измерения: тыс.руб./млн.руб.(ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ 384/385 Местонахождение (адрес)___________г. Санкт-Петербург_________________________
Дата утверждения __________
Дата отправки (принятия) __________
 
АКТИВ Код показателя На начало отчетного года На конец отчетного периода 1 2 3 4 I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ   Нематериальные активы 110 30 115 Основные средства 120 280 327 Доходные вложения в материальные ценности 135 0 Долгосрочные финансовые вложения 140 Отложенные налоговые активы 145 1 2 Прочие внеоборотные активы 150 ИТОГО по разделу I 190 311 444 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ   Запасы, в том числе: 210 1065 683 готовая продукция и товары для перепродажи   1000 598 расходы будущих периодов   прочие запасы и затраты   65 84 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230 в том числе покупатели и заказчики   Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 703 373 в том числе покупатели и заказчики   600 373 Краткосрочные финансовые вложения 250 Денежные средства 260 2153 2815 Прочие оборотные активы 270 ИТОГО по разделу II 290 3921 3870 БАЛАНС 300 4231 4314 
 
ПАССИВ Код показателя На начало отчетного периода На конец отчетного периода 1 2 3 4 III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ уставный капитал 410 1900 1900 Добавочный капитал 420 Резервный капитал 430 в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством резервы, образованные в соответствии с учредительными документами Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 984 1596 ИТОГО по разделу III 490 2884 3495 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 510 Отложенные налоговые обязательства 515 2 3 Прочие долгосрочные обязательства 520 ИТОГО по разделу IV 590 2 3 V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 610 100 101 Кредиторская задолженность 620 1246 715 в том числе: поставщики и подрядчики 900 задолженность перед персоналом организации 91 23 задолженность перед государственными внебюджетными фондами 24 22 задолженность по налогам и сборам 207 577 прочие кредиторы 24 91 Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов 630 Доходы будущих периодов 640 Резервы предстоящих расходов 650 Прочие краткосрочные обязательства 660 ИТОГО по разделу V 690 1346 816 БАЛАНС 700 4231 4314 СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах Арендованные основные средства Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение Товары, принятые на комиссию Обеспечения обязательств и платежей полученные Обеспечения обязательств и платежей выданные Нематериальные активы, полученные в пользование
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
за январь 2009 г.
КОДЫ Форма № 2 по ОКУД 0710002 Дата (год, месяц, число) 2009 01 31 Организация _________ЗАО «Торг»_______________ по ОКПО Идентификационный номер налогоплательщика ИНН Вид деятельности ___________________________________ по ОКВЭД Организационно-правовая форма / форма собственности _______ЗАО / ЧАСТНАЯ ___________________________________ по ОКОПФ/ОКФС 67 16 Единица измерения: тыс.руб./млн.руб.(ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ 384/385 Местонахождение (адрес)_________________г. Санкт-Петербург_____________________
Наименование показателя
Код строки За отчетный период За аналогичный период предыдущего года 1 2 3 4 Доходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 010 2161 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 020 (1364) Валовая прибыль 029 797 ( ) Коммерческие расходы 030 Управленческие расходы 040 ( ) Прибыль (убыток) от продаж 050 797 ( ) Прочие расходы Проценты к получению 060 Проценты к уплате 070 Доходы от участия в других организациях 080 Прочие доходы 090 20 Прочие расходы 100 (25) Прибыль (убыток) до налогообложения 140 791 ( ) Отложенные налоговые активы 141 2 Отложенные налоговые обязательства 142 (3) Текущий налог на прибыль 150 (177) ( ) ( ) Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 190 615 СПРАВОЧНО 200 Постоянные налоговые обязательства (активы) 2
Заключение
Темой курсового проекта является осуществление бухгалтерского учета в организации, применяющей раздельный учет доходов и расходов при совмещении видов нескольких видов деятельности, облагаемых налогами по различным системам налогообложения: оптовой торговли на общем режиме налогообложения и розничной торговли с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
В курсовом проекте была разработана учетная политика для торговой организации, за отчетный период в соответствие с выбранной учетной политикой проведен финансовый учет деятельности организации, то есть отражен комплекс операций по учету денежных средств, основных средств, нематериальных активов, товаров, материалов, заработной платы и отчислений в социальные фонды, а также операции, связанные с формированием расходов на продажу, отгрузкой и продажей товаров, выполнить необходимые расчеты, заполнить первичные документы и составить документы бухгалтерского оформления.
По результатам хозяйственной деятельности организации за отчетный период был сформирован положительный финансовый результат.
Далее был произведен расчет налогов по общему режиму налогообложения и для системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
На основании полученных данных была составлена бухгалтерская отчетность организации за отчетный период.
Список использованных источников
Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998 г № 146 ФЗ в редакции 17.05.2007 года;
Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000 № 117 ФЗ в редакции от 04.12.2007 г с изменениями от 30.04.2008года
Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ;
Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998г. № 34н;
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций от 31.10.2000 №94н (в ред. Приказа Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н);
Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций от 31.10.2000 № 94н (в редакции от 18.09.2006 №115н);
www.consultant.ru - Справочная правовая система “Консультант Плюс”;
Ст. 13, Налоговый кодекс РФ;
Ст. 14, Налоговый кодекс РФ;
Ст. 15, Налоговый кодекс РФ;
2