Финансовое планирование деятельности корпорации.

Содержание
Введение
1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ
1.1.СУЩНОСТЬ, РОЛЬ И ЗАДАЧИ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ
1.2.ЭТАПЫ ПЛАНИРОВАНИЯ
1.3.СОСТАВЛЕНИЕ БЮДЖЕТОВ В РАМКАХ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ
2.ОРГАНИЗАЦИЯ ПЛАНИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ
2.1.ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ
2.2.ФОРМИРОВАНИЕ ОПЕРАЦИОННЫХ БЮДЖЕТОВ
2.3.ФОРМИРОВАНИЕ ФИНАНСОВЫХ БЮДЖЕТОВ
3.ПРОБЛЕМЫ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ПЛАНИРОВАНИЯ
Заключение
Список использованной литературы

Бюджет прямых затрат на оплату труда Подлежит изготовлению 3407,324 4214,028 6571,656 4374,712 18567,72 Затраты в часах 0,56 0,56 0,56 0,56 0,56 Итого часов 1908,10144 2359,85568 3680,12736 2449,83872 10397,9232 Стоимость часа, тыс.руб. 0,25 0,25 0,25 0,25 0,25 Общая стоимость затрат труда 477,02536 589,96392 920,03184 612,45968 2599,4808
Общезаводские затраты формируют производственную себестоимость продукции
Бюджет общезаводских накладных расходов План прямых затрат труда, час. 1908,10 2359,86 3680,13 2449,84 10397,92 Переменная ставка накл.р-в, тыс.руб. 0,44 0,44 0,44 0,44 0,44 Перем.накл.р-ды 839,56 1038,34 1619,26 1077,93 4575,09 План пост.р-в 521,00 521,00 521,00 521,00 2084,00 Общие планируемые накл.р-ды 1360,56 1559,34 2140,26 1598,93 6659,09 (Амортизация) 321,00 321,00 321,00 321,00 1284,00 Выплаты ДС по накл.р-дам 1039,56 1238,34 1819,26 1277,93 5375,09 Коммерческие и управленческие затраты формируют полную себестоимость продукции.
Бюджет коммерческих и административных расходов Ожидаемые продажи, ед. 3341,52 4084,08 6683,04 4455,36 18564 Комиссионные агентов по сбыту, отгрузке и поставке 0,78 0,78 0,78 0,78 0,78 План перем.р-дов 2606,3856 3185,5824 5212,7712 3475,1808 14479,92 Пост.ком.р-ды           реклама 358 358 358 358 1432 жалованье служащих 758 758 758 758 3032 налоги         854 Общие расходы 3722,39 4301,58 6328,77 4591,18 19797,92
Формирование финансовых бюджетов
Кассовый план или бюджет движения денежных средств состоит:
- из раздела денежных поступлений, который включает кассовый остаток на начало периода, денежные средства от покупателей и прочие поступления;
- раздела выплат, который включает все запланированные выплаты;
- излишка или дефицита денежных средств, который показывает разницу между разделом денежных поступлений и выплат;
- финансового раздела, который предусматривает учет кредитов и погашение долгов на прогнозный период.
Прогноз отчета движения денежных средств выглядит следующим образом:
Кассовый план Остаток на начало 208 4513,46855 3256,39718 2388,70062   Поступления от покупателей 11909,58 7945,39 12586,39 9579,02 42020,39 Итого ДС 12117,58 12458,86 15842,79 11967,72 52386,96 Выплаты:           Осн.материалы 2364,29 3072,58 4386,03 3020,44 12843,34 Оплата труда 477,03 589,96 920,03 612,46 2599,48 Общезавод.накл. р-ды 1039,56 1238,34 1819,26 1277,93 5375,09 Торг.и адм.р-ды 3722,39 4301,58 6328,77 4591,18 19797,92 Налог 0,85     0,85   Итого выплат 7604,12 9202,46 13454,09 9502,87 40615,83 Денежный поток 4513,47 3256,40 2388,70 2464,86 11771,13 Кассовый остаток 4513,47 3256,40 2388,70 2464,86 2464,86
Бюджет доходов и расходов сводит воедино все оценки планируемых доходов и расходов на бюджетный период, содержащиеся в предыдущих бюджетах. Прогноз отчета прибылей и убытков:
Бюджет доходов и расходов Выручка   37128 Переменные расходы:     Переменная стоимость продаж 12818,442   Переменные адм.рас-ды 14479,92   Маржинальная прибыль   9829,638 (Пост.р-ды)     (Общезаво.р-ды) 2084   (Адм.пост.р-ды) 5318   Операционная прибыль   2427,638 (Проценты)     Прибыль до налога   2427,638 (Налог) 24% 582,63312 Чистая прибыль   1845,00488
Баланс на конец периода формируется путем изменения начального баланса на изменения в течение периода.
Баланс на конец периода Активы   Оборотные средства:   ДС 2464,856332 ДЗ 1336,608 МЗ 301,78 Тов.Запасы, ГП 98,13386 Итого ОА 4201,37819 Внеоборотные средства   ОС   Земля 1275 Здания, оборудование (ПС) 9357 Накопленный износ 5082 ВС 5550 Итого ВнА 21264 Итого активы 25465,3782 Пассивы   СК   УК 150 НрПр 11622,00488 Итого СК 11772,0049 КО   счета к оплате 906,1334317 Налог к оплате 582,63312 Итого КО 1488,766552 Итого пассивы 13260,7714
Предыдущий баланс корректируется в такой последовательности:
Сумма денежных средств берется из кассового плана;
Дебиторская задолженность рассчитывается по формуле:
Прогноз ДЗ = ДЗ начало периода + Продажи – Поступления
Материальные запасы и запасы готовой продукции получаются из бюджета товарно-материальных запасов и себестоимости.
Накопленный износ получается как сумма накопленного износа за прошлый год и амортизации из бюджета общезаводских накладных расходов.
Счета к оплате рассчитываются по формуле: Счета к оплате прошлого периода + Стоимость закупок из бюджета прямых затрат на материалы – Выплаты из бюджета прямых затрат на материалы.
Налог к оплате из бюджета прибылей и убытков.
Анализ эффективности деятельности показал, что ликвидность баланса увеличилась в среднем на 35%, не считая абсолютной, которая увеличилась с 0,06 до 1,66. Финансовая устойчивость предприятия также находится в зоне нормального состояния. С другой стороны, рентабельность снизилась: рентабельность активов на 60%, продаж на 18%.
Таблица 3. Оценка деятельности ОАО "Ринет"
Коэффициенты н.п. к.п. Тпр,% 1.Коэффициенты ликвидности       Абсолютной ликвидности 0,06 1,66 2617,47% Промежуточной ликвидности 1,89 2,55 35,43% Текущей ликвидности 2,05 2,82 37,66% 2.Коэффициенты финансовой устойчивости       Автономии 0,75 0,89 17,86% Маневренности 0,34 -0,81 -334,34% Финансового левериджа 0,33 0,13 -61,40% 3.Рентабельность       активов 18,32% 7,25% -60,44% продаж 8,09% 6,64% -17,91%
Проблемы совершенствования планирования
Низкая оперативность информации и, как следствие, планирование растянуто во времени. Причинами этого являются:
предприятия опираются на данные бухгалтерского и налогового учета;
низкая автоматизация; базы данных многочисленны и не интегрированы;
отсутствие четкой постановки стратегических целей и задач, следовательно, невозможность спланировать конечные показатели деятельности по центрам финансовой ответственности.
Процесс планирования на предприятии начинается от производства, а не от сбыта продукции, соответственно, при планировании используется себестоимость произведенной, а не реализованной продукции
если изменяется спрос (колеблются остатки готовой продукции) и не организована реальная связь между сбытом, запасами и производством, то могут наблюдаться расхождения между стоимостью единицы реализованной и произведенной продукции;
расчет себестоимости реализованной продукции особенно важен для предприятий сезонной продукции.
Отсутствие разделения между управлением прибылью и управлением денежными средствами
прибыль нельзя рассчитать точно, она постоянно меняется в зависимости от принципов учета, системы налогообложения;
отсутствие постановки управления денежными средствами (финансового планирования);
многие предприятия в бюджет денежных средств включают суммы бартерных операций. Дебиторской и кредиторской задолженностей;
на многих предприятиях не налажена работа бюджетного комитета и отсутствует технология внесения корректировок в бюджет движения денежных средств
Использование классификации затрат "прямые/ накладные" расходы, а не "переменные/ постоянные". Не используются показатели "вклад на покрытие", "операционный рычаг".
как правило, на российских предприятиях в планово-экономических отделах используется калькуляция полной себестоимости, в основе которой лежит деление затрат на прямые и накладные;
для большинства предприятий с большой номенклатурой целесообразно использовать учет затрат "директ-костинг" с делением затрат на постоянные и переменнные, расчеом "вклада на покрытие" (маржинального дохода), уровня операционного рычага.
Недостаточная компетентность в постановке глобальных, стратегических и оперативных целей, а также методах анализа их достижений.
одной из главных ошибок на предприятиях является отсутствие стратегических целей развития, разбитых и закрепленных за каждым структурным подразделением;
получение прибыли часто является единственной целью компании;
среднее российское предприятие не обладает стратегией развития и не всегда знает, какие показатели (кроме прибыли) отслеживаются и анализируются в центрах ответственности, а иногда и не имеет этих центров ответственности.
Заключение
В работе проведено исследование проблемы финансового планирования на российских предприятиях, на основании которого можно сделать следующие выводы:
Финансовое планирование представляет собой процесс разработки системы финансовых планов и показателей по обеспечению развития предприятия необходимыми финансовыми ресурсами и повышению эффективности его деятельности в предстоящем периоде.
Для постановки системы финансового планирования разрабатываются операционные и финансовые бюджеты. Виды и численность операционных бюджетов зависит от масштабов деятельности предприятия, его организационной структуры, вида деятельности и т.д. Финансовые бюджеты в основном представлены тремя бюджетами: бюджет доходов и расходов; бюджет движения денежных средств и бюджет по балансовому листу.
Построенная система финансового планирования на предприятии позволила увеличить ликвидность баланса в среднем на 35%, не считая абсолютной, которая увеличилась с 0,06 до 1,66. Финансовая устойчивость предприятия также находится в зоне нормального состояния.
Основными проблемами в построении и использовании финансового планирования на российских предприятиях являются: недостаточность информации, оторванность от процесса производства; отсутствие разделения между центрами управления финансами; недостаточная компетентность управленческого персонала.
Список использованной литературы
Бурмистров Г. Основы бюджетного управления. / Двойная запись – 2005. - №11
Бухалков М.И. Планирование на предприятии: Учеб. – 3-е изд., испр. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 416с.
Гермогентова М., Сураев А. Построение системы финансового планирования на предприятии. // Проблемы теории и практики управления – 2006 - №10,с.91
Ивасенко А.Г. Финансы организаций: Учеб.пособ. – М.: КНОРУС, 2008. – 207с.
Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: Учеб. – М.: ТК Велби, 2007. -442с.
Краснова В. Привалов А. Самоучитель менеджмента. Новое – это хорошо структурированное старое. // Эксперт. – 2005- №34
Макарьева В.И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации, И.: КНОРУС, 2006
Ревенков А.Н. Финансовое планирование как элемент хозяйственного управления. // Финансы – 2005 - №3, с.12
Ревенков А. Финансовое планирование на предприятии. // Экономист – 2004 - №11, с.72
Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: Учеб.пособ. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 384с.
Сафаров А. Практика бюджетирования: типичные ошибки //www.iteam.ru
Управление финансами (Финансы предприятий): Учеб. / Под ред. А.А. Володина. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 504с.
Управление финансами (Финансы предприятий): Учеб. / Под ред. А.А. Володина, с.467
Управление финансами (Финансы предприятий): Учеб. / Под ред. А.А. Володина, с.469
Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет, с.347
Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет, с.348-351
Гермогентова М., Сураев А. Построение системы финансового планирования на предприятии, с.92
Ревенков А. Финансовое планирование на предприятии, с.73
30
2