Курсовой проект по аудиту

СОДЕРАНИЕ
Введение
1. Расчет уровня существенности и аудиторский риск проверки финансовых результатов в ОАО «Электроцинк»
2. Общий план и программа аудита финансовых результатов в ОАО «Электроцинк»
3. Перечень документов, которые необходимо запросить у клиента для проведения аудита
4. Отчет о планировании аудита
5. Договор на проведение аудита
6. Источники получения аудиторских доказательств и необходимая нормативная база
7. Классификатор возможных нарушений
8. Анализ ситуации
9. Аудиторское заключение
Заключение
Список использованной литературы
Приложения

П. М.П.
6. Источники получения аудиторских доказательств и необходимая нормативная база
В процессе аудиторской проверки операций, связанных с формированием финансовых результатов и распределением прибыли, следует руководствоваться следующими нормативными документами:
Федеральный закон от 21.11.96 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изменениями и дополнениями);
положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденное приказом Минфина России от 6.05.99 г. N 32н (в ред. от 27.11.06 г.);
положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденное приказом Минфина России от 6.05.99 г. N 33н (в ред. от 27.11.06 г.);
приказ Минфина России от 22.07.03 г. N 67н (в ред. от 18.09.06 г.) "О формах бухгалтерской отчетности организаций";
приказ Минфина России от 18.09.06 г. N 115н "О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету".
Анализируются учредительные документы, протоколы собраний учредителей, приказы, распоряжения, накладные (акты выполненных работ), отчеты кассира с приложенными первичными документами (приходные и расходные кассовые ордера, платежные ведомости, квитанции и др.), выписки банков по рублевым и валютным счетам с приложенными первичными документами (счета, платежные поручения, авизо и др.), учетные регистры (журналы-ордера N 11, 15, ведомости и машинограммы) по счетам 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 68 "Расчеты по налогам и сборам", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы", 96 "Резервы предстоящих доходов", 99 "Прибыли и убытки" и др., главная книга, отчет о прибылях и убытках (форма N 2).

7. Классификатор возможных нарушений
Типичными ошибками, которые могут быть выявлены в результате проведения аудита финансовых результатов, являются следующие (таблица 6).
Таблица 6
Классификатор возможных нарушений при аудите
финансовых результатов
№ п/п Возможные нарушения Нормативные документы 1 2 3 1 Нарушение порядка составления формы N 2 в части занижения или завышения показателей, участвующих при формировании отчета Приказ Минфина России от 22.07.03 г. N 67н (в ред. от 18.09.06 г.) "О формах бухгалтерской отчетности организаций" 2 Неверное отнесение доходов в состав прочих доходов Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденное приказом Минфина России от 6.05.99 г. N 32н (в ред. от 27.11.06 г.) 3 Неверное отнесение расходов в состав прочих расходов Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденное приказом Минфина России от 6.05.99 г. N 33н (в ред. от 27.11.06 г.) 4 Ошибочная корреспонденция счетов при отражении прочих доходов и расходов План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н) (с изменениями от 7 мая 2003 г., 18 сентября 2006 г.)
Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н) (с изменениями от 7 мая 2003 г., 18 сентября 2006 г.) 5 Ошибочная корреспонденция счетов при отражении некоторых расходов за счет собственных источников через счет 84 План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н) (с изменениями от 7 мая 2003 г., 18 сентября 2006 г.)
Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н) (с изменениями от 7 мая 2003 г., 18 сентября 2006 г.)
8. Анализ ситуации
На базе анализа правильности учета и определения финансовых результатов в ОАО «Электроцинк» были сделаны выводы о наличии ошибочных записей в учете.
Таблица 7
Выводы по ситуациям
тыс.руб.
№ Суть выявленного нарушения Какие нормативные документы нарушены Величина выявленного нарушения, ден.ед. Влияние на Вариант исправления статьи баланса (форма № 1) отчет о прибылях и убытках (форма № 2) налогооблага-емую базу 1 2 3 4 5 6 7 8 1 Занижение себестоимости Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденное приказом Минфина России от 6.05.99 г. N 33н (в ред. от 27.11.06 г.) 200,0 - 200,0 200,0 4117613,0
Выводы будут приняты аудитором за основу для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности аудируемой организации и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ.
Ошибка несущественна: (200 / 58189,3) * 100 = 0,34%
9. Аудиторское заключение
В соответствии с разработанными общим планом и программой аудита нами был проведен аудит финансовых результатов ОАО «Электроцинк» за период с 01.01.2006 г. по 30.09.2006 г.
Объект проверки: Открытое акционерное общество «Электроцинк» (ОАО «Электроцинк»). ИНН - 1500000113. Местонахождение ОАО «Электроцинк»: 362001, Республика Северная Осетия-Алания, г. Владикавказ, ул. Заводская, д. 1.Телефон: (8672) 59-35-33.
На момент проведения работ ответственными лицами за ведение финансово-хозяйственной деятельности являлись:
Руководитель организации: Герасимов Н.А. – директор.
Лицо, ответственное за ведение бухгалтерского учета: Федотова Н.И. - главный бухгалтер.
Мы провели аудит финансовых результатов в ОАО «Электроцинк» за период с 1 января по 30 сентября 2006 г. включительно. Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации ОАО «Электроцинк» состоит из: Бухгалтерского баланса; Отчета о прибылях и убытках, Отчета об изменении капитала, Отчета о движении денежных средств, Приложения к бухгалтерскому балансу.
Ответственность за подготовку и представление этой финансовой (бухгалтерской) отчетности несет исполнительный орган организации ОАО «Электроцинк». Наша обязанность заключалась в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях организации бухгалтерского учета финансовых результатов и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.
Мы провели аудит в соответствии с:
1) Федеральным законом от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»;
2) Постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» (с изм. от 19 ноября 2008 г.).
Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые показатели в финансовой (бухгалтерской) отчетности и раскрытие в ней информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку соблюдения принципов и правил бухгалтерского учета, применяемых при подготовке финансовой (бухгалтерской) отчетности, рассмотрение основных оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку представления финансовой (бухгалтерской) отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит представляет достаточные основания для выражения моего мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета финансовых результатов законодательству Российской Федерации.
Таблица 7
Анализ выявленных нарушений
Наименование показателя Фактическое значение Граница уровня существенности для этого показателя Значение ошибки Отклонение (+,-) Себестоимость 4117613 58189,3 200 -57989,3
Ошибка несущественна
(200 / 58189,3) * 100 = 0,34%
По нашему мнению, финансовая (бухгалтерская) отчетность в части финансовых результатов в ОАО «Электроцинк» за период с 01 января по 30 сентября 2006 года отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 01 ноября 2006 г. и результаты его финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 30 сентября 2006 г. включительно в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации в части подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности
«11ноября 2008 г.
Руководитель аудиторской проверки _________________ /Сергеев М.Д/
Аудитор __________________ / Галкин С.М./
Заключение
Управление прибылью предприятия, полученной в результате его хозяйственной деятельности, охватывает процессы планирования, формирования, распределения и использования прибыли. Управление прибылью необходимо рассматривать в комплексе с анализом всех аспектов деятельности предприятия, так как на прибыль оказывают прямое и косвенное влияние многообразие внешних и внутренних факторов.
От эффективного распределения и использования прибыли, полученной за ближайший прошедший период времени, во многом зависят дальнейшие размеры прибыли, как в краткосрочной перспективе (следующий отчетный период), так и в долгосрочной, включающей ближайшие годы.
Целью аудиторской проверки финансовых результатов и распределения прибыли является выражение мнения о достоверности отражения в учете и отчетности прибылей и убытков организации, законности распределения прибыли, остающейся в ее распоряжении после налогообложения.
Как правило, проверка начинается с оценки системы внутреннего контроля.
На ознакомительном этапе аудиторской проверки финансовых результатов и распределения прибыли проверяются заключительные записи по итогам отчетного года по счету 90, а также перенос сальдо по счету 90 на счет 99.
На основном этапе аудитор обобщает результаты процедур, выполненных на ознакомительном этапе, и оценивает влияние выявленных отклонений на показатели формы N 2. После этого изучаются операции, в результате которых формируются прочие доходы и расходы. Затем проверяется правильность формирования и использования различных фондов и резервов, создаваемых в организации. Далее изучается фактический порядок распределения прибыли, оставшейся в распоряжении организации после налогообложения, и его соответствие порядку, сформулированному в учредительных документах, учетной политике.
После окончания работ формируется пакет рабочих документов, составляет аудиторский отчет, который представляется совместно с рабочей документацией руководителю проверки.
По нашему мнению, финансовая (бухгалтерская) отчетность в части финансовых результатов в ОАО «Электроцинк» за период с 01 января по 30 сентября 2006 года отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 01 ноября 2006 г. и результаты его финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 30 сентября 2006 г. включительно в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации в части подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности
Список использованной литературы
Гражданский Кодекс РФ ч.1, от 30 ноября 1994 г № 51-ФЗ (ред. от 08.07.2001 г № 138 ФЗ) // Правовая система «Гарант» в ред. обновления от 27.02.2010г.
Гражданский Кодекс РФ ч.2, Федеральный закон от 26 января 1996г № 14-03 (ред. от 17.12.2001 г № 213-ФЗ) // Правовая система «Гарант» в ред. обновления от 27.02.2010г.
Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. N 43н) // Правовая система «Гарант» в ред. обновления от 27.02.2010г.
Приказ Минфина РФ от 22 июля 2004 г. N 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (с изменениями от 31 декабря 2005 г.) // Правовая система «Гарант» в ред. обновления от 27.02.2010г.
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н) (с изменениями от 7 мая 2003 г., 18 сентября 2006 г.) // Правовая система «Гарант» в ред. обновления от 27.02.2010г.
Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н) (с изменениями от 7 мая 2003 г., 18 сентября 2006 г.) // Правовая система «Гарант» в ред. обновления от 27.02.2010г.
Аудит. Учебник для вузов / Под ред. В.И. Подольского. 5-е издание, переработанное и дополненное - М.: Банки и биржи, 2008.
Белов Н.Г. Контроль и ревизия в сельском хозяйстве: Учебник. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2009.
Боброва, Е.А. Учетно-аналитическая система затрат на производство: виды учета и аудита // Аудиторские ведомости. – 2009. - № 2.
Богатая И.Н. Аудит учета финансовых результатов и их использования: Практ. пособие / И.Н. Богатая, Н.Н. Хахонова, Н.С. Косова. / Под ред. проф. В.И. Подольского. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009.
Бычкова С.М. Аудит формирования финансовых результатов и распределения прибыли / С.М. Бычкова, Т.Ю. Фомина // Аудиторские ведомости. – 2007. - № 5.
Букач Е. Обязательная аудиторская проверка // Новая бухгалтерия. – 2007. - выпуск 12.
Газарян А.В. Подготовка и предоставление информации, полученной по результатам аудита / А.В. Газарян, Г.В. Соболева // Бухгалтерский учет. – 2009. - № 19.
Галкина Е.В. Анализ аудиторских доказательств по предпосылкам подготовки финансовой отчетности // Аудиторские ведомости. – 2008. - № 11.
Грищенко А. Организация внутреннего аудита // Аудит и налогообложение. – 2007. - № 11.
Грищенко А.В. Аудит форм бухгалтерской отчетности // Финансовые и бухгалтерские консультации. – 2009. - № 10.
Электроцинк - информация об ОАО "Электроцинк" (г. Владикавказ) http://www.metaprom.ru/factories/electrozinc.html

Приложения
Электроцинк - информация об ОАО "Электроцинк" (г. Владикавказ) http://www.metaprom.ru/factories/electrozinc.html
39