Особенности методики расследования налоговых преступлений

Для них многозначительность|многозначность| признака служит логическим|логичным| основанием|подставой| построения| нескольких предположений, которые объясняют настоящее|подлинное| значение, например, способ действий при укрывательстве прибыли. При этом многозначительность|многозначность| способна уменьшаться при увеличении количества информации. Следовательно|итак|, уменьшается и количество вариантов возможных объяснений признаков. В выработке тактики проверочных действий при расследовании отмеченных преступлений существенно помогают| консультации со специалистами или же их личное участие в оперативно-розыскных мероприятиях. Так, предметом консультации со специалистом-|бухгалтером (ревизором, аудитором) может быть: выяснение вида и степени принадлежности того или иного документа к|до| расследованию налогового| преступления; выяснение причастности тех или иных лиц|личности| к|до| составлению|сдает| конкретных документов; разъяснение значения полученных данных. В ходе проверочных действий не следует пренебрегать| возможностями предварительных|предварительных| исследований документов (реквизитов, почерка, подписей) или их копий. Составленная|составной| экспертом (специалистом) справка о результатах исследования может быть в дальнейшем присоединена к|до| материалам уголовного дела, если источник|исток| происхождения настоящих документов зафиксирован в допустимых и целесообразных формах|форме|. Накопление исходной|выходной| информации иногда проводится| без какого-либо|какого-нибудь| общего и четкого плана. Это объясняется тем, что для оперативных работников множество|многие| фактов представляет относительно одинаковую ценность. Однако планирование проверочных действий упорядочивает выявление|обнаружение| и сбор|сборку| доказательной информации.Версии строятся сразу|в одночасье| после выявления|обнаружения| признаков совершения налогового преступления. Однако такие версии возникают в основном на базе типичной|типовой|криминалистической характеристики и являются вероятными суждениями. На начальном|первоначальном| этапе расследования эти версии имеют множественный характер в связи с явным|гласным| дефицитом исходной|выходной| информации. В ходе накопления фактических данных о ходе проверочных действий число версий закономерно сокращается за счет ихсистематизации и конкретизации. Таким образом, построение версий после того, как исходная|выходная|информация| сформирована|формующий|, означает выдвижение на новой информационной основе|основании| более обоснованных и конкретных предположений о сущности налогового преступления и о его участниках. Версии в основном строятся путем сопоставления исходной|выходной| информации с типичной|типовой| криминалистической характеристикой. После завершения разработки каждой из построенных версий, начинается планирование их проверки.Сначала необходимо определить последовательность решения сформулированных вопросов. Продолжение планирования связано|повязал| с выбором действий, в результате которых|каких| могут быть решены|разрешает| поставленные вопросы, а следовательно|итак|, проведена проверка версий. Форма проведения этих действий может быть| оперативной, процессуальной или с одновременным использованием|употреблением| разных|различных| форм|формы|. Планирование проверки версий заканчивается определением исполнителей отмеченных действий и назначением сроков их выполнения. Последующее планирование переносится на уровень тактики проведения конкретных действий с учетом противодействия руководителей предприятий процессу расследования.В ходе планирования следственных действий необходимо предусмотреть возможности использования|употребления| научно-технических средств фиксации| доказательной информации. Нами рассмотрены типичные| проблемные следственные|следовательские| ситуации, которые образуются|состоят| при расследовании налоговых преступлений, и показаны основные направления, пути| и средства решения этих заданий|задачи|. Практическое|практичное| использование|употребление| методики расследования данных преступлений с соблюдением предложенных рекомендаций позволит обеспечить своевременное, качественное и эффективное проведение расследования.ЛитератураАлександров И.В. Налоговые преступления: криминалистические проблемы расследования: Монография. - СПб: Юридический центр Пресс, 2002.Боровик Н. В. Преступное уклонение от уплаты налогов или страховых взносов: На примере посреднической деятельности; правовые и криминалистические аспекты: дис. кандидата юрид. наук: 12.00.09. – Воронеж, 2001. – 228 с. Дресвянский В.А. Некоторые проблемы взаимодействия подразделений по налоговым преступлениям с налоговыми органами при выявлении и документировании налоговых преступлений, возникающие после принятия новых законодательных инициатив // Актуальные проблемы борьбы с преступностью в Сибирском регионе: Сборник материалов XIII международной научно-практической конференции (18-19 февраля 2010 г.): в 3 ч. - Красноярск: СибЮИ МВД России, 2010. - Ч. 3. - с. 63-67.Козлов В.А. Методика расследования налоговых преступлений. "Особенности тактики и методики производства следственных действий по налоговым преступлениям". (Начало) // Юридический журнал. – 2003. - № 2. - с. 129-162.Корнева Е.А., Ткачев В.Н. Проведение налоговых проверок и производство по делам о налоговых правонарушениях, осуществляемое налоговыми органами по результатам мероприятий налогового контроля // Право и государство: теория и практика. – 2006. - № 10. - с. 60-72.