Бухгалтерский учет (Задания 1-3 - вариант 5, задание 4 - вариант 1)

Содержание
Введение
Задание 1
Решение задачи № 1
Задание 2
Решение задачи № 2
Задание 3
Решение задачи № 3
Задание 4
4.1 Сущность и основные задачи бухгалтерского учета.
4.2 Строение активного счета.
Список использованной литературы

На основе данных входного баланса и журнала операций откроем бухгалтерские счета и заполним мемориальные ордера.
01 "Основные средства" 10 "Материалы" Дт Кт Дт Кт Сн 7 430,00     Сн 993,80     ОД 0 ОК 0   242,76   291,48 Ск 7 430,00       451,25   473,70 ОД 694,01 ОК 765,18 Ск 922,63     10.1 "Материалы" Сырьё,материалы для производства 10.3 "Материалы" Топливо Дт Кт Дт Кт Сн 364,80     Сн 629,00     2) 131,04 5) 147,84     3) 251,20 2) 111,72 5) 143,64     3) 222,50 ОД 242,76 ОК 291,48 4) 176,00     Ск 316,08     4) 211,25     7) 64,00     ОД 451,25 ОК 473,70 Ск 606,55     20 "Основное производство" 51 "Расчетный счет" Дт Кт Дт Кт Сн 0     Сн 1 141,00     3) 251,20         1) 276,00 3) 222,50         1) 250,20 5) 147,84         6) 300,00 5) 143,64         6) 115,00 ОД 765,18 ОК 0,00 ОД 0,00 ОК 941,20 Ск 765,18 Ск   Ск 199,80 Ск   60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" 60/м "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" Контрагент Металлосбыт Дт Кт Дт Кт     Сн 420,00     Сн 276,00   576,00   242,76 1) 276,00 2) 131,04   365,20   451,25 6) 300,00 2) 111,72       129,80 ОД 576,00 ОК 242,76 ОД 941,20 ОК 823,81 Ск 57,24     Ск   Ск 302,61 60/н "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" Контрагент Металлосбыт 60/АРМ "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" Контрагент ООО"АРМ" Дт Кт Дт Кт     Сн 250,20 Сн 106,20     1) 250,20 4) 176,00     8) 129,80 6) 115,00 4) 211,25 ОД 0 ОК 129,80     7) 64,00     Ск 23,60 ОД 365,20 ОК 451,25 Ск   Ск 336,25 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" Дт Кт Дт Кт     Сн 310,00 Сн 35,20     ОД 0 ОК 0 ОД 0 ОК 0 Ск   Ск 310,00 Ск 35,20 Ск   80 "Уставный капитал" 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" Дт Кт Дт Кт     Сн 7 500,00     Сн 1 070,00 ОД 0 ОК 0 ОД 0 ОК 0 Ск   Ск 7 500,00 Ск   Ск 1 070,00 96 "Резервы предстоящих расходов" Дт Кт     Сн 300,00 8) 129,80     ОД 129,80 ОК 0,00     Ск 170,20
Оборотно-сальдовая ведомость с развернутыми субсчетами
№ счета Наименование счета Сальдо на 01.10.2009 Обороты за октябрь Сальдо на 01.11.2009 Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит 01 Основные средства 7 430,00       7 430,00   10 Материалы 993,80   694,01 765,18 922,63   10.1 сырье 364,80   242,76 291,48 316,08   10.3 топливо 629,00   451,25 473,70 606,55   20 Основное производство     765,18   765,18   51 Расчетные счета 1 141,00     941,20 199,80   60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 106,20 526,20 941,20 823,81 57,24 359,85 60/м Металлосбыт   276,00 576,00 242,76 57,24   60/н Нефтебаза   250,20 365,20 451,25   336,25 60/ АРМ ООО АРМ 106,20     129,80   23,60 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам   310,00       310,00 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 35,20       35,20   80 Уставный капитал   7 500,00       7 500,00 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)   1 070,00       1 070,00 96 Резервы предстоящих расходов   300,00 129,80     170,20   Итого 9 706,20 9 706,20 2 530,19 2 530,19 9 410,05 9 410,05
Расшифровки статей баланса по разделам:
Раздел I. Внеоборотные активы 1. Основные средства (01)(02) 7 430,00 тыс.руб. Раздел II. Оборотные активы 1. Запасы 1 687,81 тыс.руб. материалы (10) 922,63 незавершенное произв-во (20) 765,18 3. Дебиторская задолженность 92,44 тыс.руб. задолженность контрагентов(60) 57,24 прочие дебиторы (76) 35,20 4. Денежные средства на расчетных счетах (сч.51) 199,80 тыс.руб. Раздел III. Капитал и резервы 1. Уставный капитал (80) 7 500,00 тыс.руб. 2. Нераспределенная прибыль (84),(99) 1 070,00 тыс.руб. Раздел IV. Долгосрочные обязательства Раздел V. Краткосрочные обязательства 1. Займы и кредиты краткосрочные (сч.66) 310,00 тыс.руб. 2. Кредиторская задолженность постащикам и подрядчикам 359,85 тыс.руб. 3. резервы предстоящих расходов (сч.96) 170,20 тыс.руб.
Баланс предприятия на 01.11.2009г.
Актив Сумма, тыс.руб. Пассив Сумма, тыс.руб. I. Внеоборотные активы 7 430,0 III. Капитал и резервы 8 570,0 Основные средства 7 430,0 Уставный капитал 7 500,0 II. Оборотные активы 1 980,1 Нераспределенная прибыль 1 070,0 Запасы 1 687,8 IV. Долгосрочные обязательства 310,0 Дебиторская задолженность 92,4 Займы и кредиты 310,0 Денежные средства 199,8 V. Краткосрочные обязательства 530,1     Кредиторская задолженность 359,9     Резервы предстоящих расходов 170,2 БАЛАНС 9 410,1 БАЛАНС 9 410,1
Анализ валюты баланса за октябрь 2009 г. показывает, что размер ее уменьшился на 189,9 тыс.руб.
Задание 4
Вариант 1
Сущность и основные задачи бухгалтерского учета.
Строение активного счета.
4.1 Сущность и основные задачи бухгалтерского учета
Согласно Федеральному закону «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ все предприятия, независимо от организационно-правового статуса и формы собственности, обязаны осуществлять бухгалтерский учет и представлять бухгалтерскую отчетность в установленном объеме учредителям, участникам организации или собственникам имущества, а также соответствующим государственным органам.
Бухгалтерский учет, являясь составной частью системы управления организацией, представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения в денежном выражении информации об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального отражения всех хозяйственных операций.
В соответствии с данным определением учетный процесс можно отразить в виде следующей последовательности:
1. наблюдение объектов учета и их измерение в денежном исчислении;
2.оценка и обобщение в денежном выражении информации по объектам бухгалтерского учета, регистрация по результатам наблюдения и измерения фактов хозяйственной деятельности в первичных документах (ПД), путем их документирования;
3.обработка информации первичных документов, ее группировка и обобщение в определенных разрезах, формирование регистров бухгалтерского учета, контроль за сохранностью имущества, целевым и рациональным использованием ресурсов, в том числе путем проведения инвентаризаций;
4.систематизация финансовой информации об имущественном положении организации и результатах ее деятельности, формирование на основе регистров бухгалтерского учета отчетной документации, необходимой для пользователей учетной информации.
Главной целью бухгалтерского учета является обеспечение учетной информацией собственных и сторонних пользователей в соответствии с законом и (или) потребностями в информации.
Классификация пользователей учетной информации:
собственные пользователи:
управленческий персонал организации;
управленческий персонал подразделений;
cобственники предприятия (учредители, участники, совет директоров);
сторонние пользователи:
инвесторы;
банки;
поставщики;
налоговые органы;
финансовые органы;
органы государственной статистики;
прочие пользователи.
Основными задачами бухгалтерского учета, сформулированными в Федеральном законе "О бухгалтерском учете", являются:
- формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении;
- обеспечение информацией пользователей для контроля за соблюдением законодательства при осуществлении хозяйственных операций и их целесообразности, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;
- предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.
В целом, бухгалтерский учет выполняет функции особой информационно-технической системы, обеспечивающей непрерывность и устойчивость работы предприятия и предсказуемость ее финансового результата. С этой точки зрения ее нельзя заменить никаким другим равнозначным механизмом или однотипной финансовой структурой.
Бухгалтерский учет является одной из важнейших функций управления.
Информация, представляемая собственным пользователям, должна быть своевременной, достоверной и достаточной для принятия решений по эффективному управлению предприятием, анализу его деятельности, для целей планирования, контроля, при принятии решений в нестандартных ситуациях и при выборе политики организации, при принятии инвестиционных решений и др. Таким образом, бухгалтерский учет – важный элемент финансово-экономических отношений в человеческом обществе, выступающий в сфере действия предприятия (организации) как:
- звено управления, осуществляющее взаимную связь между руководством предприятия и его трудовым коллективом;
- специальный финансовый язык, отображающий сущность и специфику хозяйственной деятельности.
4.2 Строение активного счета
При ведении бухгалтерского учета объединенные в однородные группы хозяйственные средства и источники их образования учитываются на счетах бухгалтерского учета. Система счетов – это способ экономической группировки, текущего отражения и оперативного контроля за активами организации и хозяйственными операциями. На бухгалтерских счетах должно быть отражено: поступление, выбытие и остатки всех ценностей, находящихся на учете, при этом на каждый вид хозяйственных средств и их источников открывается отдельный счет.
Счета бухгалтерского учета по отношению к балансу делятся на:
-активные,
- пассивные,
-активно-пассивные.
Свое название они получили от названия сторон баланса и отражают их содержание. Все счета активов – счета активные. Активные счета расположены в активе баланса и предназначены для учета хозяйственных средств по видам и размещению, а также для отражения изменения их состояния, т.е. на активных счетах отражается наличие, поступление, использование или выбытие имущества организации. 
Активные счета подразделяются на :
- инвентарные, описывающие имущество предприятия;
- денежные, учитывающие деньги в кассе, на расчетном счете и других счетах;
-затратные (калькуляционные), отображающие затраты на производство продукции, выполнение работ, оказание услуг;
-собирательно-распределительные, регистрирующие накладные расходы;
-отдельно регулирующие (контрарные), характеризующие использование собственных и заемных средств;
- расчетные, фиксирующие расчеты, в т.ч. по авансам и претензиям.
Счета для получения средств в зависимости от сферы нахождения учитываемого имущества могут быть подразделены на подгруппы:
счета для учета имущества в сфере производства;
счета для учета имущества в сфере обращения;
счета для учета средств в сфере инвестиционной деятельности.
Активные счета имеют следующее строение:
- остаток по счету (сальдо может быть только дебетовым);
- оборот по дебету (означает поступление активов);
- оборот по кредиту (их использование, выбытие).
Схема строения активного счета
Дт Кт       Сн - наличие имущества на начало периода       ОД(обороты дебитовые) - поступление имущества ОК(обороты кредитовые) - использование имущества         Ск - наличие имущества на конец периода  
Ск больше 0, если Сн + ОД ( ОК
Ск = 0, если Сн + ОД = ОК
Таким образом, операции по любому активному счету могут иметь сальдо конечное больше или равно нулю. Сальдо конечное активного счета меньше нуля быть не может, т.к. нельзя потратить активов больше, чем их было.
Список использованной литературы
О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ.
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению: Приказ МФ РФ от 31.10.2000г. №94н.
Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности: Практическое пособие. – М.: МАГИС, 2006. – 340 с.
Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет: Пособие для начинающих. – М.: Экзамен, 2001. – 736 с.
Кожинов В.Я. 10208 типовых бухгалтерских проводок. – М.: Экзамен, 2008. – 927 с.
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет, анализ хозяйственной деятельности и аудит. – М.: Инфра-М, 2007. – 416 с.
Луговой В. А. Организация бухгалтерского учета и отчетности. Методика. Практическое пособие. – М.: Бухгалтерский учет, 2006. – 337 с.
Новая бухгалтерия, 2008. №4.
Новодворский В. Д. и др. Бухгалтерская отчетность: составление и анализ. – М.: Бухгалтерский учет, 2008. – 325 с.
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению: Приказ МФ РФ от 31.10.2000г. №94н.
О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 21.11.1996г. № 129-ФЗ.
Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности: Практическое пособие.- М.: МАГИС, 2006.-с. 12.
О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 21.11.1996г. № 129-ФЗ.
Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет: Пособие для начинающих.- М.: Экзамен, 2001.-с.62.
33