Составление бухгалтерского баланса

Содержание
Введение
1.Группировка средств предприятия
1.1.Группировка средств предприятия по составу и размещению
1.2.Группировка средств предприятия по источникам их образования
1.3.Бухгалтерский баланс на 01.04.2010г.
2.Учет хозяйственных операций за отчетный период
2.1.Журнал хозяйственных операций
2.2.Ведение счетов бухгалтерского учета
2.3.Пояснения и расчеты по операциям
2.4.Оборотные ведомости и бухгалтерский баланс на 01.05.2010г.
3.Пример учета операций по журнально-ордерной форме
3.1.Первичные документы операций по расчетному счету. Реквизиты. Требования
3.2.Регистры для учета операций по расчетному счету. Порядок ведения
Заключение
Библиографический список

и компл. 60000 165330 121552 103778 19 НДС по приобр. ценностям 260560 260560 20 Основное производство 543000 2141594 2120994 563600 25 Общепроизводств. расходы 101050 101050 26 Общехозяйственные расходы 73800 73800 40 Выпуск продукции 2120994 2120994 43 Готовая продукция 473000 2120994 1951642 642352 44 Расходы на продажу 18461,5 18461,5 50 Касса 5000 712300 705000 12300 51 Расчетные счета 3500000 2968238 4206313,5 2261924,5 60 Расчеты с поставщиками 980000 2001675,5 1801675,5 780000 60.1 Расч. с пост. в руб. 680000 2001675,5 1801675,5 480000 60.3 Векселя выданные 300000 300000 62 Расч. с покупател. и зак. 515000 3010298 2858238 667060 66 Расч. по краткоср. кред. 2000000 1000000 1000000 67 Расч. по долгоср.кред. 2000000 2000000 68 Налоги и сборы 224000 683198 637397 178199 68.1 Налог на доходы физ.лиц 96000 96000 62000 62000 68.2 НДС 24000 483198 459198 68.4 Налог на прибыль 104000 104000 116199 116199 69 Расч. по соц. страхованию 120000 120000 139568 139568 70 Расч. по оплате труда 400000 687000 536800 249800 71 Расч. с подотчетн. лицами 10000 10000 76 Разн. дебиторы, кредиторы 70000 20000 110000 20000 76.4 Депонированные суммы 20000 20000 76.5 Расч.с деб.и кред.в руб. 70000 90000 20000 80 Уставный капитал 2000000 2000000 82 Резервный капитал 500000 150000 650000 84 Нераспределенная прибыль 400000 150000 250000 90 Продажи 3010298 3010298 90.1 Выручка 3010298 3010298 90.2 Себестоимость продаж 1970103,5 1970103,5 90.3 НДС 459198 459198 90.9 Прибыль/убыток от продаж 580996,5 580996,5 96 Резервы предстоящих расх. 342000 58900 44180 327280 97 Расходы будущих периодов 12000 12000 99 Прибыли и убытки 1800000 116199 580996,5 2264797,5 Итого 11366000 11366000 22797390 22797390 10480894,5 10480894,5 
3.Пример учета операций по журнально-ордерной форме
3.1.Первичные документы операций по расчетному счету. Реквизиты. Требования
Выделим из журнала все хозяйственные операции по расчетному счету за апрель 2010г.
Выписка из журнала хозяйственных операций за апрель 2010г.
№ п/п Наименование документа и содержание хозяйственной операции Сумма, руб. Корр-ия частная общая дебет кредит 3 Выписка банка из р/с, платежное требование. Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности:
-поставщикам за материалы с НДС
-транспортным организациям с НДС
1451400
195090 1646490
60
60
51
51 7 Выписка из расчетного счета. Оплачены с расчетного счета расходы будущих периодов 12000 60 51 8 Платежные поручения. Перечислено с расчетного счета поставщикам в погашение задолженности 200000 60 51 9 На расчетный счет зачислены средства от прочих дебиторов 30000 51 76 15 Выписка из расчетного счета, платежное поручение. Оплачено с расчетного счета за электроэнергию 76724 60 51 16 Выписка из расчетного счета, чек. По чеку №21 получены деньги с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы за март (400000руб.), командировочные и хозяйственные нужды 412000 50 51 21 Объявление на взнос наличными. Взнос наличными на расчетный счет кассиром депонированной заработной платы и взносов родителей 70000 51 50 22 Выписка из расчетного счета, платежные поручения. Перечислено с расчетного счета:
-подоходный налог, удержанный из заработной платы работников за март
-сумма отчислений на социальные нужды за март
-налог на прибыль за март
96000
120000
104000 320000
68.1
69
68.4
51
51
51 23 Перечислено с расчетного счета банку в погашение краткосрочной ссуды 1000000 66 51 24 На расчетный счет поступили средства в погашение задолженности:
-от прочих дебиторов
-от покупателей
10000
450000 460000
51
51
76
62 Окончание
№ п/п Наименование документа и содержание хозяйственной операции Сумма, руб. Корр-ия частная общая дебет кредит 26 Выписка из расчетного счета, платежное поручение. С расчетного счета перечислено ремонтной организации за выполненные работы, включая НДС 48000 60 51 39 Выписка из расчетного счета. Оплачены с расчетного счета расходы по отправке готовой продукции покупателям 18461,5 60 51 43 Выписка из расчетного счета. Поступила на расчетный счет выручка от покупателей за отгруженную продукцию (3010298х80%) 2408238 51 62 44 Чек, выписка с расчетного счета. Получено в кассу с расчетного счета на выплату аванса по заработной плате, депонированной заработной плате 250000 50 51 48 Выписка из расчетного счета, платежное поручение. Перечислено с расчетного счета в бюджет сумма НДС 222638 68.2 51
При этом следует иметь в виду, что списание денежных средств со счета осуществляется на основании расчетных документов, которые составляются в соответствии с банковскими правилами.
По общему правилу расчетные документы действительны к предъявлению в обслуживающий банк в течение 10 календарных дней, не считая дня их выписки [1, п.2.12].
Расчетные документы могут быть оформлены на бумажном носителе, а также представлять собой электронный платежный документ.
Расчетные документы в бумажном виде оформляются на бланках, форма которых которые унифицирована и включена в Общероссийский классификатор управленческой документации ОК 011-93 (класс «Унифицированная система банковской документации»).
Количество копий представляемого в банк расчетного документа должно быть достаточным для всех участников расчетов, а также определяться правилами конкретного банка.
Согласно ст.862 ГК РФ при осуществлении безналичных расчетов стороны по договору вправе выбрать и закрепить в договоре такие формы, как расчеты платежными поручениями, чеками, по аккредитиву и по инкассо.
В российском деловом обороте преобладают расчеты платежными поручениями.
Платежное поручение – это поручение владельца счета обслуживающему его банку о перечислении определенной суммы со своего расчетного счета на счет получателя в срок, предусмотренный законом, если более короткий срок не предусмотрен в договоре между банком и клиентом.
Переводы через банк платежными поручениями применяются для платежей за товары, выполненные работы и оказанные услуги, для перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды, для возврата или размещения кредитов и депозитов, а также для уплаты процентов по ним.
Проведение расчетов с использованием платежных поручений регулируется ст.ст.863 - 866 ГК РФ и гл.3 Положения № 2-П.
В настоящее время нормативными актами определяются следующие сроки для проведения расчетов платежными поручениями. Согласно ст.849 ГК РФ банк обязан перечислять со счета денежные средства клиента по его распоряжению не позже дня, следующего за днем поступления в банк соответствующего платежного документа, если иные сроки не предусмотрены законом, банковскими правилами или договором банковского счета. В те же сроки зачисляются на счет клиента денежные средства.
Срок расчетов с использованием платежных поручений, так же как и общий срок безналичных расчетов, установленный ст. 80 ФЗ от 10.07.2002 № 86-ФЗ (ред. от 26.04.2007) «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», не должен превышать:
двух операционных дней – в пределах субъекта РФ;
пяти операционных дней – в пределах РФ.
Платежное поручение составляется на бланке формы № 0401060 [5, с.176].
В форме платежного поручения необходимо указать следующие реквизиты:
номер платежного поручения, число, месяц и год его выписки;
вид платежа;
наименование плательщика, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
наименование и местонахождение банка плательщика, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета;
наименование получателя средств, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
наименование и местонахождение банка получателя, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета;
назначение платежа, причем налог выделяется отдельной строкой, в противном случае должна быть запись о том, что налог не уплачивается;
сумму платежа, обозначенную прописью и цифрами;
очередность платежа;
вид операции в соответствии с Перечнем условных обозначений (шифров) документов, проводимых по счетам в банках (Приложение 1 Правил ведения бухгалтерского учета в Центральном банке Российской Федерации (Банке России) от 18.09.1997 N 66);
подписи уполномоченных лиц и оттиск печати (в установленных случаях).
Заполним по операциям 3 и 15 из журнала первичные документы.


3.2.Регистры для учета операций по расчетному счету. Порядок ведения
Отразим в журнале-ордере все операции по выбытию денежных средств, а в ведомости – все операции по поступлению денежных средств.
Журнал-ордер по счету 51 за апрель 2010г., руб.
Дата Операция Нач.ост.Деб. 50 60 66 68 69 Кред.Оборот Кон.ост.Деб. апр.10 3 3500000 1451400 1451400 2048600 апр.10 3 2048600 195090 195090 1853510 апр.10 7 1853510 12000 12000 1841510 апр.10 8 1841510 200000 200000 1641510 апр.10 1641510 1671510 апр.10 15 1671510 76724 76724 1594786 апр.10 16 1594786 412000 412000 1182786 апр.10 1182786 1252786 апр.10 22 1252786 96000 96000 1156786 апр.10 22 1156786 120000 120000 1036786 апр.10 22 1036786 104000 104000 932786 апр.10 932786 1382786 апр.10 1382786 1392786 апр.10 23 1392786 1000000 1000000 392786 апр.10 26 392786 48000 48000 344786 апр.10 39 344786 18461,5 18461,5 326324,5 апр.10 326324,5 2734562,5 апр.10 44 2734562,5 250000 250000 2484562,5 апр.10 48 2484562,5 222638 222638 2261924,5 Итого 3500000 662000 2001675,5 1000000 422638 120000 4206313,5 2261924,5
Ведомость по счету 51 за апрель 2010г., руб.
Дата Операция Нач.ост.Деб. 50 62 76 Деб.Оборот Кон.ост.Деб. 30.04.09 3500000 2048600 30.04.09 2048600 1853510 30.04.09 1853510 1841510 30.04.09 1841510 1641510 30.04.09 9 1641510 30000 30000 1671510 30.04.09 1671510 1594786 30.04.09 1594786 1182786 30.04.09 21 1182786 70000 70000 1252786 30.04.09 1252786 1156786 30.04.09 1156786 1036786 30.04.09 1036786 932786 30.04.09 24 932786 450000 450000 1382786 30.04.09 24 1382786 10000 10000 1392786 30.04.09 1392786 392786 30.04.09 392786 344786 30.04.09 344786 326324,5 30.04.09 43 326324,5 2408238 2408238 2734562,5 30.04.09 2734562,5 2484562,5 30.04.09 2484562,5 2261924,5 Итого 3500000 70000 2858238 40000 2968238 2261924,5 Главная книга. Счет 51 «Расчетные счета»
№ оп. Счета Дебет Кредит Сальдо на начало периода 3 500 000,00 16,21,44 50 70 000,00 662 000,00 3,7,8,15,26,39 60 2 001 675,50 24,43 62 2 858 238,00 23 66 1 000 000,00 22 68.1 96 000,00 48 68.2 222 638,00 22 68.4 104 000,00 22 69 120 000,00 9,24 76 40 000,00 Обороты за период 2 968 238,00 4 206 313,50 Сальдо на конец периода 2 261 924,50
Заключение
В курсовом проекте проведен бухгалтерский учет в производственном предприятии ООО «Темп» за отчетный период. Отражены в регистрах бухгалтерского учета все хозяйственные операции, произведены необходимые расчеты по формированию себестоимости продукции, выявлен финансовый результат деятельности организации, составлена отчетность организации.
На основе проделанной работы можно сделать следующие выводы. Производственная деятельность предприятия является рентабельной. За апрель 2010г. получена чистая прибыль в размере 465 тыс. руб. Предприятие своевременно рассчитывается по своим обязательствам перед контрагентами и бюджетом.
Библиографический список
Налоговый кодекс РФ (Часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ.
О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ.
Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению: Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.
Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации: утв. ЦБ РФ 03.10.2002 № 2-П.
Анализ нормативного обеспечения безналичных расчетов (комментарий законодательства): Учебное пособие / Отв. ред. В.П. Буянов, Д.Г. Алексеева – М.: Экзамен, 2008. – 296с.
Бородина В.В. Бухгалтерский учет: Учебное пособие для вузов. – М.: Книжный мир, 2006. – 298с.
Бухгалтерский учет и отчетность предприятий и организаций / В.В. Карпова. – М.: Экономика и финансы, 2009. – 615с.
Бухгалтерский учет. / Коллектив авторов под ред. Безруких П.С. Изд.3-е.-М.: Бухгалтерский учет, 2008. – 624с.
Вещунова Н.А., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности: Учебно-практическое пособие. – М.: Магис, 2007. – 525с.
Волков Н.Г. Практическое пособие по бухгалтерскому учету. – М.: Издательство «Бухгалтерский учет», 2008. – 159с.
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – 6-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 639с.
32