Роль планирования в формировании эффективной работы предприятия.

СОДЕРЖАНИЕ
Содержание
Введение
1. Теоретические основы планирования в организации
1.1. Значение и содержание внутрифирменного планирования
1.2. Основные виды и формы планирования
1.3. Организация системы внутрифирменного планирования
2. Анализ планирования в ОАО «Виктория»
2.1. Организационно-экономическая характеристика ОАО «Виктория»
2.2. Анализ системы планирования в организации
2.3.Оценка эффективности организации планирования на ОАО «Виктория»
3. Совершенствование планирования в ОАО «Виктория»
3.1. Предложения по совершенствованию организации системы планирования
3.2. Оценка эффективности предложенных мероприятий
Заключение
Список использованной литературы
Приложения

Проект по внедрению бюджетирования можно начать и с автоматизации, но вы неизбежно вернетесь к разработке регламентов, и весь процесс будет сопровождаться непониманием сути проекта его участниками.
Так когда же можно считать систему внедренной?  У каждого свои критерии оценки. Для одних компаний — когда планы составлены и утверждены, для других - когда работает платежный календарь формирования и утверждения заявок, еще для кого-то — это план/факт по бюджету доходов и расходов. Мы считаем цель достигнутой, если внедрены все фазы: и планирование, и учет, и анализ — в разрезе основных жизненно важных отчетов компании: бюджет движения денежных средств, управленческий баланс, бюджет доходов и расходов. Когда финансисты и руководители направлений вовремя получают отчеты, по которым можно определить, в правильном ли направлении идет развитие или следует повернуть в другую сторону.
Чтобы прийти к желаемому результату, определитесь, что необходимо на выходе, и целенаправленно двигайтесь к поставленной цели. И можно считать, что система бюджетирования внедрена.
3.2. Оценка эффективности предложенных мероприятий
Целью внедрения системы бюджетирования является повышение эффективности деятельности предприятия. Критерием эффективности является превышение доходов предприятия над его затратами при выполнении функций, возложенных на предприятие (его миссии).
Эффективность повышается за счет следующих факторов.
Во-первых, сводится в единый баланс все множество финансовых потоков, связанных с формированием доходов и затрат. Решается проблема их согласования как на уровне предприятия, так и его отдельных подразделений. Создается полная ясность о том, как каждый рубль бюджета появляется на предприятии, как он движется и используется.
Во-вторых, закрепление бюджетов за подразделениями переносит значительную часть ответственности за уровень заработной платы работников с директора предприятия на руководителей этих подразделений. Руководители среднего звена получают возможность управлять доходами и затратами своих подразделений в рамках общего бюджета предприятия.
В-третьих, реализуется принцип материальной заинтересованности всего персонала в результатах работы как своего подразделения и предприятия в целом. Фактический фонд заработной платы подразделения рассчитывается в конце бюджетного периода по остаточному принципу как неиспользованная часть установленного ему лимита затрат. Лимит растет с ростом доходов. Становится выгодным повышать доходы и снижать затраты, так как при этом будет расти зарплата.
В-четвертых, бюджетный процесс реализует на предприятии все функции управления финансами, а именно - планирование, организацию, мотивацию, учет, анализ и регулирование. Причем управление финансами ведется в режиме реального времени.
В-пятых, становится возможным ориентировать финансовую политику на решение конкретных проблем. Например, предприятие, находящееся в сложном финансовом положении, может заложить в основу бюджета необходимые средства и график погашения своей просроченной кредиторской задолженности.
В-шестых, в основу финансового планирования закладывается план производства продукции, материально-технического и кадрового обеспечения. Система бюджетирования становится основой комплексного управление всеми направлениями деятельности предприятия.
Для оценки эффективности внедрения системы бюджетирования могут использоваться и такие показатели, как сокращение времени и трудозатрат на подготовку планов и отчетов, повышение точности планирования, повышение качества, достоверности, оперативности получения информации, улучшение конкретных показателей деятельности компании.
Эффект от внедрения системы иногда появляется уже во время проекта. «Нередки случаи, когда во время промежуточного тестирования системы на реальных данных заказчик находит ошибки в бюджетах, сформированных в Excel в «полуручном» режиме, и благодаря этому вносит в них своевременные корректировки. На одном из последних проектов такая ситуация, например, позволила компании вовремя отказаться от получения кредита, в котором не было необходимости».
Однако для комплексной оценки эффективности внедрения системы бюджетирования необходимо не только принять в ней годовой бюджет, но и прожить этот бюджетный год (корректировки бюджета, план-фактный анализ, адаптация модели под изменения в бизнесе). Эффект может выражаться в качестве и «осознанности» бюджетов всеми участниками процесса бюджетирования. Так как бюджетирование – это децентрализация финансового управления, при котором сотрудники отвечают за бюджеты своих ЦФО, но при этом имеют полномочия по реализации бюджетов. В качестве критериев я бы выделил:
изменение пропорции «сбор и консолидация бюджетов/анализ и корректировка» с 80%/20% на 20%/80%;
быстрота внесения изменений в модель (например в финансовую структуру в ключевые показатели и т. д.);
прозрачность логики и математики модели;
возможность проводить план-фактный анализ с поиском причин тех или иных отклонений».
Для достижения максимального эффекта важно, чтобы система бюджетирования не просто использовалась в компании, а стала элементом ее единого информационного пространства. Для этого необходима интеграция в существующие и вновь появляющиеся системы.
В первую очередь систему бюджетирования нужно интегрировать в системы стратегического планирования, так как бюджеты должны быть связаны с долгосрочными целями компании, а точнее – быть их детальной расшифровкой.
Современная система бюджетирования должна быть интегрирована в финансовую систему компании в части передачи бюджета для оперативного контроля исполнения – при формировании заявок на проведение платежей. Интеграция с модулем «главная книга» необходима для загрузки фактических данных в систему бюджетирования при проведении план-фактного анализа, а также для детализации расходов от агрегированного значения до проводок «главной книги», которые его сформировали.
Система бюджетирования немыслима и без тесной интеграции с учетными и/или ERP-системами, так как бюджеты не могут существовать сами по себе – они должны четко проецироваться на фактическую деятельность компании. Одновременно некоторые алгоритмы планирования не могут быть реализованы без фактических данных прошлых периодов.
Если в компании существует единое хранилище данных, то очень желательно, чтобы бюджеты в итоге попадали туда. Если же в компании нет внедренной системы НСИ и хранилища данных необходимо на раннем этапе организовать работу системы бюджетирования таким образом, чтобы она имела возможность оперировать разнородными данными различных корпоративных систем.
В части систем класса Business Intelligence можно сказать следующее: если в компании уже существует более мощное BI-решение, нежели встроенные в систему бюджетирования средства BI (если таковые имеются), то систему желательно интегрировать в существующее BI-решение.
При наличии единого корпоративного портала можно на нем разместить важную, динамически обновляемую информацию, связанную с процессом бюджетирования, – например, исполнение плана или сроки заполнения бюджетов. Можно также разместить точку входа в систему бюджетирования.
Помимо перечисленного, система бюджетирования может интегрироваться в систему платежей; в системы электронного документооборота; электронные архивы и корпоративные поисковые системы (бюджет – это документ, который нужно хранить и который, возможно, потребуется искать); в системы управления проектами (у проектов существуют бюджеты); в различные кадровые системы (если нет модуля в ERP); в специализированные математические и статистические пакеты (если не хватает инструментов для некоторых сложных прогнозов).
Система бюджетирования может быть интегрирована в большинство корпоративных информационных систем, но главное – увязать ее с системами стратегического планирования, управления по KPI и фактическими данными.
Заключение
В заключении можно подвести следующие итоги.
Планирование как функция управления означает стремление учитывать заблаговременно все внешние и внутренние факторы, которые обеспечивают подходящие условия для нормального функционирования и развития предприятия. Оно также определяет разработку комплекса мероприятий, устанавливающих последовательность достижения конкретных целей с учетом возможностей наиболее результативного использования ресурсов каждым производственным подразделением и всем предприятиям. Поэтому планирование призвано обеспечить взаимосвязь между отдельными структурными подразделениями предприятия, которые содержат всю технологическую цепочку. Такая деятельность основывается на обнаружении и прогнозировании спроса потребителей, анализе и оценке имеющихся в наличии ресурсов и перспектив развития конъюнктуры. Отсюда следует необходимая увязка планирования с маркетингом и контролем для постоянной корректировки показателей производства и сбыта в связи с изменениями спроса на рынке. Планирование охватывает как текущий, так и перспективный временной период и осуществляется в виде прогнозирования и программирования.
Большое влияние на планирование оказывает грамотность руководства, квалификация специалистов, вовлеченных в данный процесс, достаточность ресурсов, необходимых для осуществления процесса (компьютерная техника и пр.), информативная база.
Наиболее эффективным видом планирования, отражающим основные цели предприятия и имеющим наибольшую точность, является среднесрочное планирование.
В настоящее время многие предприятия считают бизнес-план основным элементом управления производством, для чего нанимают высококвалифицированных специалистов. Ведь грамотно составленный бизнес-план не только отражает экономическую ситуацию на предприятии, но и прогнозирует развитие или деградацию, а также помогает привлечь внешнее финансирование.
Проведение стратегического планирования является обязательной частью планирования любого предприятия, и начинать необходимо только с него, это позволит убрать тупиковые задачи в будущем. При проведении стратегического планирования и постановке стратегических целей предприятия их оцифровке, появляются укрупненные планы: Продаж, Потребности материальных ресурсов, План закупок, План по труду, План по общепроизводственным и общефирменным затратам, Финансовый план.
Туристская фирма «Виктория» является открытым акционерным обществом.
Положение туристской фирмы «Виктория» на рынке туристских услуг, необходимо отметить, что фирма занимает прочное положение. На уровень цен оказываемых фирмой услуг большое влияние оказывают поставщики туристских услуг: предприятия размещения, предприятия питания, предприятия транспортных перевозок и предприятия экскурсионного обслуживания и развлечения.
Туристская фирма «Виктория» занимает прочное положение на рынке турфирм.
Усложнение хозяйственной деятельности сопровождается непрерывным ростом количества рисков. В этих условиях ОАО «Виктория» должна эффективно работать, преодолевая расширение степени неопределенности во внешней среде.
Проведя анализ планирования на ОАО «Виктория» можно предложить расширить систему планирования и включить в нее дополнительные показатели, причем существенно увеличивается значимость немонетарных показателей. Они в большинстве случаев эффективнее, чем монетарные, так как могут быть отслежены с меньшей задержкой по времени.
Список использованной литературы
Гражданский кодекс РФ. Ч.: 1, 2, 3. - М.: ЭКСМО, 2002.
Налоговый кодекс НК. Ч.: 1, 2. - М.: Юрайт, 2002.
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ.
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению, 2-е изд. -М.: ИКФ; Ось-89, 2003.
Реформа бухгалтерского учета. Федеральный закон «О бухгалтерском учете».
Двадцать положений по бухгалтерскому учету. - М.: Ось-89, 2003.
Реформа предприятий (организаций): Методические рекомендации - М.: Ось -89, 2001.
Абриютина М.С. Экономика предприятия: Учебник – М.: Изд-во «Дело и Сервис», 2005.
Апчерч А. Управленческий учет: принципы и практика: Пер. с англ./ Под. Ред. Соколова Я.В., Смирновой И.А. - М.: Финансы и статистика, 2002.
Быкадаров В.Л., Алексеев П.Д. Финансово- экономическое состояние предприятия М.: “Изд. ПРИОР”, 2003.- 96с.
Балашов В.Г., Ириков В.А. Технология повышения финансового результата предприятий и корпораций. - М.: «Издательство ПРИОР», 2002.
Бочаров В.В. Комплексный финансовый анализ - СПб.: Питер, 2006.
Веретенникова О.Б., Майданик В.И. Разработка финансовой стратегии предприятия. Методические указания. – Екатеринбург: Издательство Уральского государственного экономического университета, 2002. С. 7.
Дронченко О. Принципы эффективного бюджетирования // Финансовый директор. - 2002. - № 5.
Гаврилова А.Н., Сысоева Е.Ф., Баранов А.И. Финансовый менеджмент: учебное пособие – М.: КНОРУС, 3-е изд., 2006.
Гапоненко А.Л., Панкрухин А.П. Стратегическое управление: Учебник. - М.: Омега-Л, 2005.
Дронченко О. Принципы эффективного бюджетирования // Финансовый директор. -2002. - №5
Добровольский Е., Карабанов Б., Боровков П., Глухов Е., Бреслав Е. Бюджетирование: шаг за шагом. СПб., 2006.
Друри К. Введение в управленческий и производственный учет - М: Аудит ЮНИТИ, 1998.
Ирвин Д. Финансовый контроль: Пер. с англ./ под ред. И.И. Елисеевой. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 256 с.: ил
Кочнев А. Что такое бюджетное управление? // http://www.iteam.ru, 2003.
Компания Comshare, http://www.comshare.ru
Компания Инталев, Методическое руководство "5 шагов к бюджетному управлению", версия 2.0, 2003.
Колосова Е.В., Новиков Д.А., Цветков А.В. Методика освоенного объема в оперативном управлении проектами. - М.: ООО «НИЦ Апостроф», 2000.
Карминский А.М. Контроллинг в бизнесе. – М.: Финансы и статистика, 2-е изд., 2003.
Кочнев А. Что такое бюджетное управление? // http://www.iteam.ru, 2003.
Колесников С.Н. Статья «Бюджетирование: теория, реальность и реализация «С сайта Налоговое, управленческое и финансовое консультирование " - http://www.econ-profi.ru
Карпов А.В. "100% практического бюджетирования". Книга 1. "Бюджетирование, как инструмент управления", Издательство «Бизнес», 2003г.,392с.
Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент .- М.: Финансы и статистика, 2001.-768с.: ил
Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. – 2-е изд., перераб. И доп. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 512 с.: ил
Коласс Б. Управление финансовой деятельности предприятия. Проблемы, концепции и методы: Учебное пособие/ Пер. с франц. Под ред. проф. Соколова Я.В.- М.: Финансы, ЮНИТИ, 2001.-576с.
Кондратова И.Г. Основы управленческого учета. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 386с.: ил
Лихачева О.Н. «Финансовое планирование на предприятии». Учебно-практическое пособие. Издательство: ТК Велби,2003г.264с.
Мазур И.И., Шапиро В.Д. Управление проектами. Справочное пособие. - М.: Высшая школа, 2001.
Мазур И.И., Шапиро В.Д. Реструктуризация предприятий и компаний - М.: Высшая школа, 2000.
Неудачин В. Стратегическое бюджетирование // Журнал «Консультант» № 7, 2006.
Осипова Л.В., Синяева И.М. Основы коммерческой деятельности: Учебник для вузов. - 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. - 623 с.
Сицилиано Дж. Финансы для нефинансовых менеджеров. - М., 2006.
Савчук В. П. Учебное пособие «Финансовое планирование и разработка бюджета предприятия», Издательство «Инфра-М», 2003г, 56с.
Самочкин В.Н., Пронин Ю.Б. и др. Гибкое развитие предприятия: Эффективность и бюджетирование. – М.: Дело, 2002.- 352 с.
Сергеев И.В, Шипицын А. В. «Оперативное финансовое планирование на предприятии», Издательство «Финансы и статистика»,2002г., 288с.
Семь нот менеджмента. - Издание третье, дополненное. - М.: Эксперт, 2002.
Тренев В.Н., Ириков В.А., Ильдеменов С.В., Леонтьев С.В., Балашев В.Г. Реформирование и реструктуризация предприятия. Методика и опыт. - М.: Издательство ПРИОР, 2008.
Финансы предприятий: Учебник для вузов/ Колчина Н.В.. Поляк Г.Б., Павлова Л.П. и др.; Под ред. Проф. Колчиной Н.В.- 2-е издание, перераб. И доп.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002.- 447с.
Хан Д. Планирование и контроль: концепция контроллинга: Пер. с нем./ Под ред. и с предисл. А.А. Турчака, Л.Г. Головача, М.Л. Лукашевича. - М.: Финансы и статистика, 2007.
Хорнгрен Ч.Т., Фостер Дж. Бухгалтерский учет: Управленческий аспект - М.: Финансы и статистика, 2005.
Хруцкий В.Е., Сизова Т.В., Гамаюнов В.В. Внутрифирменное бюджетирование. Настольная книга по постановке финансового планирования - М.: Финансы и статистика, 2003.
Чаусов В. Статья «Технология бюджетирования в управлении бизнесом кредитной организации», Аналитический банковский журнал, 2001г. №1 с.15-28
Шим Джай К., Сигел Джойл Г. Основы коммерческого бюджетирования / Пер. с англ. - СПб.: Азбука, 2001.
Шмельцер Л.А Внутренний контроль и аудит: Учебное пособие – Ростов-на-Дону: «Феникс», 2006.
Щиборщ К.В., Бюджетирование деятельности промышленных предприятий России. - М.: Дело и Сервис, 2001.
Приложения
Приложение 1
Приложение 2
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС на 31 Декабря 2008 г. К О Д Ы Форма №1 по ОКУД 0710001 Дата (год, месяц, число) 2008|12|31
Организация по ОКПО 53494077 Идентификационный номер налогоплательщика ИНН 6911018444 691101001 Вид деятельности по ОКВЭД
Организационно-правовая форма форма собственности   по ОКОПФ / ОКФС Единица измерения по ОКЕИ 384 Дата утверждения . . Дата отправки / принятия . . АКТИВ Кодпоказателя На начало отчетного года На конец отчетного периода 1 2 3 4 I. Внеоборотные активы       Основные средства 120 8769 22267 Незавершенное строительство 130 10263 - Прочие внеоборотные активы 150 39 98   Итого по разделу I 190 19070 22365 II. Оборотные активы       Запасы 210 2928 3472   в том числе:         сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211 2699 3397   затраты в незавершенном производстве 213 185 44   расходы будущих периодов 216 44 32 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 - 2 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 2422 1828   1828   в том числе:         покупатели и заказчики 241 298 1123 Денежные средства 260 109 325   Итого по разделу II 290 5460 5628 БАЛАНС 300 24530 27993 Форма 0710001 с.2 ПАССИВ Кодстроки На начало отчетного года На конец отчетного периода 1 2 3 4 III. Капитал и резервы       Уставный капитал 410 8 8 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 10829 12060   Итого по разделу III 490 10837 12068 IV. Долгосрочные обязательства         Итого по разделу IV 590 - - V. Краткосрочные обязательства       Займы и кредиты 610 11500 12370 Кредиторская задолженность 620 2193 3555   в том числе:         поставщики и подрядчики 621 653 53   задолженность перед персоналом организации 622 266 387   задолженность перед государственными внебюджетными фондами 623 71 109     109   задолженность по налогам и сборам 624 410 535   прочие кредиторы 625 793 2471   Итого по разделу V 690 13693 15925   БАЛАНС 700 24530 27993 СПРАВКА О НАЛИЧИИ ЦЕННОСТЕЙ, УЧИТЫВАЕМЫХ НА ЗАБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ             Арендованные основные средства 910 - 300 Обеспечения обязательств и платежей выданные 960 10956 12474


ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ за период с 1 Января по 31 Декабря 2008 г. К О Д Ы Форма №2 по ОКУД
0710002

Дата (год, месяц, число) 2008   Организация по ОКПО 53494077 Идентификационный номер налогоплательщика ИНН 6911018444 691101001 Вид деятельности по ОКВЭД 20.30.1 Организационно-правовая форма форма собственности
 
по ОКОПФ / ОКФС Единица измерения: по ОКЕИ 384 Показатель За отчетный период За аналогичный период предыдущего года наименование код   1 2 3 4   Доходы и расходы по обычным видам деятельности         Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 010 26519 26371     26371     26371   Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 020 (13866) (13202)   Валовая прибыль 029 12653 13169   Управленческие расходы 040 (7864) (4793)   Прибыль (убыток) от продаж 050 4789 8376   Прочие доходы и расходы         Проценты к уплате 070 (2101) (1826)   Прочие доходы 090 39 11   Прочие расходы 100 (566) (228)   Прибыль (убыток) до налогообложения 140 2161 6333   Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи 180 (299) (1492)   Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 190 1862 4841         Форма 0710002 с.2 РАСШИФРОВКА ОТДЕЛЬНЫХ ПРИБЫЛЕЙ И УБЫТКОВ Показатель За отчетный период За аналогичный период предыдущего года наименование код прибыль убыток прибыль убыток 1 2 3 4 5 6 Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании 210 - 1 - 3     3     3     3     3

Приложение 3
Таблица 1.
Численность работающих, расходы на оплату труда и отчисления на социальные нужды
Показатели 1 год 2 год 3 год Всего по кварталам Всего по кварталам 1 кв 2 кв 3 кв 4 кв 1 кв 2 кв 3 кв 4 кв Численность персонала , всего 22 19 23 23 23 23 23 23 23 23 23 в том числе: 1. Менеджеры-кассиры 16 13 17 17 17 17 17 17 17 17 17 2. Сотрудники аппарата управления 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3. Обслуживающий персонал 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 4. Юрист 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 Расходы на оплату труда и отчисления на социальные нужды 5. Расходы на оплату труда менеджеров-кассиров, всего 952 615 193 500 253 038 253 038 253 038 1 012 154 253 038 253 038 253 038 253 038 1 012 154 в том числе: заработная плата 688 000 139750 182 750 182 750 182 750 731 000 182 750 182 750 182 750 182 750 731 000 отчисления на социальные нужды 264 615 53750 70288 70288 70288 281154 70288 70288 70288 70288 281154 6. Расходы на оплату труда сотрудников аппарата управления, всего 202 708 50 677 50 677 50 677 50 677 202 708 50 677 50 677 50 677 50 677 202 708 в том числе: заработная плата 146 400 36 600 36 600 36 600 36 600 146 400 36 600 36 600 36 600 36 600 146 400 отчисления на социальные нужды 56 308 14 077 14 077 14 077 14 077 56 308 14 077 14 077 14 077 14 077 56 308 7. Расходы на оплату труда обслуживающего персонала, всего 219 323 54 831 54 831 54 831 54 831 219 323 54 831 54 831 54 831 54 831 219 323 в том числе: заработная плата 158 400 39 600 39 600 39 600 39 600 158 400 39 600 39 600 39 600 39 600 158 400 отчисления на социальные нужды 60 923 15 231 15 231 15 231 15 231 60 923 15 231 15 231 15 231 15 231 60 923 8. Расходы на оплату труда юриста, всего 124 615 31 154 31 154 31 154 31 154 124 615 31 154 31 154 31 154 31 154 124 615 в том числе: заработная плата 90 000 22 500 22 500 22 500 22 500 90 000 22 500 22 500 22 500 22 500 90 000 отчисления на социальные нужды 34 615 8 654 8 654 8 654 8 654 34 615 8 654 8 654 8 654 8 654 34 615 9. Расходы на оплату труда, всего 1 499 262 330 162 389 700 389 700 389 700 1 558 800 389 700 389 700 389 700 389 700 1 558 800 в том числе: заработная плата 1 082 800 238 450 281 450 281 450 281 450 1 125 800 281 450 281 450 281 450 281 450 1 125 800 отчисления на социальные нужды 416 462 91 712 108 250 108 250 108 250 433 000 108 250 108 250 108 250 108 250 433 000 Таблица 2.
Затраты на предоставляемые услуги (на годовой объем), в руб.
Показатели 1 год 2 год 3 год Всего По кварталам Всего По кварталам Всего 1 кв 2 кв 3 кв 4 кв 1 кв 2 кв 3 кв 4 кв 1. Зарубежные туры Прямые затраты, всего 21 466 426 1 423 726 5 783 233 7 270 475 6 988 992 21 882 752 5 192 043 5 302 619 6 552 492 4 835 598 24 298 535 в том числе: прочие затраты 21 070 000 1 400 000 5 670 000 7 140 000 6 860 000 21 466 667 5 086 667 5 203 333 6 440 000 4 736 667 23 870 000 затраты на топливо, энергию 33 501 2 226 9 015 11 353 10 907 34 132 8 088 8 273 10 240 7 531 37 953 затраты на оплату труда 262 112 15 528 75 268 86 033 85 283 275 855 70 264 65 731 73 849 66 011 282 087 отчисления на социальные нужды 100 812 5 972 28 949 33 090 32 801 106 098 27 024 25 281 28 404 25 389 108 495 2. Отдых в области Прямые затраты, всего 18 729 600 5 949 808 4 325 695 4 274 678 4 179 419 9 964 472 3 358 028 2 265 031 2 593 184 1 748 228 11 127 335 в том числе: Прочие затраты 18 084 000 5 760 000 4 164 000 4 128 000 4 032 000 9 600 000 3 228 000 2 184 000 2 508 000 1 680 000 10 752 000 затраты на топливо, энергию 55 910 17 808 12 874 12 762 12 466 29 680 9 980 6 752 7 754 5 194 33 242 затраты на оплату 425 888 124 222 107 482 96 717 97 467 241 794 86 701 53 646 55 922 45 525 247 068 отчисления на социальные нужды 163 803 47 778 41 339 37 199 37 487 92 998 33 347 20 633 21 508 17 510 95 026 3. Детский отдых Прямые затраты, всего 0 0 0 0 0 33 073 824 3 718 670 9 985 724 9 188 701 10 180 729 33 978 635 в том числе: прочие затраты 0 0 0 0 0 32 752 000 3 680 000 9 890 000 9 108 000 10 074 000 33 672 000 затраты на топливо, энергию 0 0 0 0 0 26 415 2 968 7 977 7 346 8 125 27 157 затраты на оплату труда 0 0 0 0 0 213 351 25 785 63 373 52 979 71 214 201 845 отчисления на социальные нужды 0 0 0 0 0 82 058 9 917 24 374 20 376 27 390 77 633 Итого прямых затрат, всего 40 196 026 7 373 534 10 108 927 11 545 153 11 168 411 64 921 048 12 268 741 17 553 374 18 334 378 16 764 555 69 404 506 в том числе: прочие затраты 39 154 000 7 160 000 9 834 000 11 268 000 10 892 000 63 818 667 11 994 667 17 277 333 18 056 000 16 490 667 68 294 000 затраты на топливо, энергию 89 411 20 034 21 889 24 115 23 373 90 227 21 036 23 002 25 339 20 850 98 352 затраты на оплату труда 688 000 139 750 182 750 182 750 182 750 731 000 182 750 182 750 182 750 182 750 731 000 отчисления на социальные нужды 264 615 53 750 70 288 70 288 70 288 281 154 70 288 70 288 70 288 70 288 281 154 4. Постоянные затраты, всего 2 387 343 382 706 663 907 652 657 688 073 2 689 377 679 740 658 907 655 990 694 740 2 717 293 в том числе: Общепроизводственные расходы, всего 1 091 712 84 513 335 733 335 733 335 733 1 342 932 335 733 335 733 335 733 335 733 1 342 932 их них: прочие затраты 348 000 0 116 000 116 000 116 000 464 000 116 000 116 000 116 000 116 000 464 000 затраты на топливо, энергию 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 затраты на оплату труда 536 976 61 020 158 652 158 652 158 652 634 608 158 652 158 652 158 652 158 652 634 608 отчисления на социальные нужды 206 736 23 493 61 081 61 081 61 081 244 324 61 081 61 081 61 081 61 081 244 324 Общехозяйственные расходы, всего 1 174 652 274 824 295 637 284 387 319 803 1 216 298 311 470 290 637 287 720 326 470 1 244 214 из них: прочие затраты 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 затраты на топливо, энергию 685 417 191 250 160 417 149 167 184 583 675 417 176 250 155 417 152 500 191 250 703 333 затраты на оплату труда 353 238 60 342 97 632 97 632 97 632 390 528 97 632 97 632 97 632 97 632 390 528 отчисления на социальные нужды 135 997 23 232 37 588 37 588 37 588 150 353 37 588 37 588 37 588 37 588 150 353 Расходы по реализации услуг, всего 120 980 23 370 32 537 32 537 32 537 130 147 32 537 32 537 32 537 32 537 130 147 из них: прочие затраты 30 833 833 10 000 10 000 10 000 40 000 10 000 10 000 10 000 10 000 40 000 затраты на топливо, энергию 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 затраты на оплату труда 65 088 16 272 16 272 16 272 16 272 65 088 16 272 16 272 16 272 16 272 65 088 отчисления на социальные нужды 25 059 6 265 6 265 6 265 6 265 25 059 6 265 6 265 6 265 6 265 25 059 3. Общие затраты, всего 42 583 369 7 756 240 10 772 834 12 197 810 11 856 484 67 610 425 12 948 481 18 212 281 18 990 368 17 459 295 72 121 799 в том числе: прочие затраты 39 532 833 7 160 833 9 960 000 11 394 000 11 018 000 64 322 667 12 120 667 17 403 333 18 182 000 16 616 667 68 798 000 затраты на топливо, энергию 774 828 211 284 182 306 173 282 207 956 765 644 197 286 178 419 177 839 212 100 801 685 затраты на оплату труда 1 643 302 277 384 455 306 455 306 455 306 1 821 224 455 306 455 306 455 306 455 306 1 821 224 отчисления на социальные нужды 632 407 106 740 175 222 175 222 175 222 700 890 175 222 175 222 175 222 175 222 700 890 4. НДС, акцизы, уплаченные из затрат 7 665 006 1 396 123 1 939 110 2 195 606 2 134 167 12 169 876 2 330 727 3 278 211 3 418 266 3 142 673 12 981 924
Таблица 3.
Себестоимость услуг
Показатели 1 год 2 год 3 год Всего Всего по кварталам Всего по кварталам 1 кв 2 кв 3 кв 4 кв 1 кв 2 кв 3 кв 4 кв Себестоимость в целом по виду услуг Зарубежные туры 22410740 1466249 6056672 7577726 7310093 22897124 5453389 5539613 6817578 5086545 25347117 Отдых в области 20172629 6289991 4716162 4620084 4546392 10854182 3680515 2458452 2793919 1921295 12045741 Детский отдых 0 0 0 0 0 33859118 3814577 10214216 9378871 10451455 34728940 Себестоимость единицы услуг в рублях Зарубежные туры 24818 24437 24925 24764 24864 24888 25016 24841 24701 25057 24777 Отдых в области 13386 13104 13591 13430 13531 13568 13682 13508 13368 13724 13444 Детский отдых 0 0 0 0 0 47555 47682 47508 47368 47724 47444 Себестоимость единицы услуг в долларах США Зарубежные туры 827 815 831 825 829 830 834 828 823 835 826 Отдых в области 446 437 453 448 451 452 456 450 446 457 448 Детский отдых 0 0 0 0 0 1585 1589 1584 1579 1591 1581
Таблица 4.
Финансовые результаты деятельности (на годовой объем), в руб.
Показатели 1 год 2 год 3 год Всего по кварталам Всего по кварталам Всего 1 кв 2 кв 3 кв 4 кв 1 кв 2 кв 3 кв 4 кв 1 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 1. Общая выручка о реализации услуг 79512000 0 23808000 28128000 27576000 127440000 16920000 35142000 41844000 33534000 136488000 2. НДС, акцизы от реализации услуг 14312160 0 4285440 5063040 4963680 22939200 3045600 6325560 7531920 6036120 24567840 3. Выручка от реализации услуг за минусом НДС, акцизов 65199840 0 19522560 23064960 22612320 104500800 13874400 28816440 34312080 27497880 111920160 4. Общие затраты по реализации услуг 42583369 7756240 10772834 12197810 11856484 67610425 12948481 18212281 18990368 17459295 72121799 в том числе:                       а) НДС, акцизы, уплачиваемые из прочих затрат, затрат на топливо, энергию и т.д. 7665006 1396123 1939110 2195606 2134167 12169876 2330727 3278211 3418266 3142673 12981924 5. Налоги, включаемые в себестоимость, всего 415589 0 102322 157084 156183 744835 154584 184508 203322 202421 71895 в том числе:                       а) земельный налог 5000 0 0 2500 2500 5000 0 0 2500 2500 5000 б) налог на пользователей автодорог 410589 0 102322 154584 153683 739835 154584 184508 200822 199921 66895 6. Финансовый результат 22200882 -7756240 8647404 10710066 10599653 36145540 771335 10419651 15118390 9836164 39726466 7. Налоги, относимые на финансовый результат, всего 211678 609 62864 74694 73511 284458 72375 71895 70711 69477 265209 в том числе:                       а) налог ни имущество 208630 0 62051 73881 72698 281206 71562 71082 69898 68664 262596 б) налог на рекламу 2400 600 600 600 600 2400 600 600 600 600 2400 в) налог на содержание милиции 648 9 213 213 213 852 213 213 213 213 213 8. Налогооблагаемая прибыль 21989204 -7756849 8584540 10635372 10526142 35861082 698960 10347756 15047679 9766687 39461257 9. Налог на прибыль 5277409 0 2060289 2552489 2526274 8606660 167750 2483461 3611443 2344005 9470702 10. Чистая прибыль 16711795 -7756849 6524250 8082882 7999868 27254423 531210 7864295 11436236 7422682 29990555 Таблица 5.
План денежных поступлений и выплат, в руб.
Показатели 1 год 2 год 3 год Всего Всего по кварталам Всего по кварталам 1 кв 2 кв 3 кв 4 кв 1 кв 2 кв 3 кв 4 кв Производственная деятельность 1. Денежные поступления, всего 79512000 0 23808000 28128000 27576000 127440000 16920000 35142000 41844000 33534000 136488000 в том числе: а) поступления от реализации услуг 79512000 0 23808000 28128000 27576000 127440000 16920000 35142000 41844000 33534000 136488000 б) прочие доходы от производственной деятельности 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 2. Денежные выплаты, всего 42583369 7756240 10772834 12197810 11856484 67610425 12948481 18212281 18990368 17459295 72121799 в том числе: а) затраты по реализации услуг 42583369 7756240 10772834 12197810 11856484 67610425 12948481 18212281 18990368 17459295 72121799 3. Сальдо потока от производственной деятельности 36928631 -7756240 13035166 15930190 15719516 59829575 3971519 16929719 22853632 16074705 64366201 Инвестиционная деятельность 4. Поступление средств, всего 1743000 1743000 0 0 0 0 0 0 0 0 0 5. Выплаты, всего 1743000 1743000 0 0 0 0 0 0 0 0 0 6. Сальдо потока от инвестиционной деятельности 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 7. Сальдо потока по производственной и инвестиционной деятельности 36928631 -7756240 13035166 15930190 15719516 59829575 3971519 16929719 22853632 16074705 64366201 Сальдо потока нарастающим итогом 36928631 -7756240 13035166 15930190 15719516 59829575 3971519 16929719 22853632 16074705 64366201 Финансовая деятельность Финансовая деятельность отсутствует
Шим Джай К., Сигел Джойл Г. Основы коммерческого бюджетирования / Пер. с англ. - СПб.: Азбука, 2001
Тренев В.Н., Ириков В.А., Ильдеменов С.В., Леонтьев С.В., Балашев В.Г. Реформирование и реструктуризация предприятия. Методика и опыт. - М.: Издательство ПРИОР, 2008
Балашов В.Г., Ириков В.А. Технология повышения финансового результата предприятий и корпораций. - М.: «Издательство ПРИОР», 2002
Шмельцер Л.А Внутренний контроль и аудит: Учебное пособие – Ростов-на-Дону: «Феникс», 2006
Чаусов В. Статья «Технология бюджетирования в управлении бизнесом кредитной организации», Аналитический банковский журнал, 2001
Добровольский Е., Карабанов Б., Боровков П., Глухов Е., Бреслав Е. Бюджетирование: шаг за шагом. СПб., 2006
Гапоненко А.Л., Панкрухин А.П. Стратегическое управление: Учебник. - М.: Омега-Л, 2005
Хорнгрен Ч.Т., Фостер Дж. Бухгалтерский учет: Управленческий аспект - М.: Финансы и статистика, 2005
Мазур И.И., Шапиро В.Д. Реструктуризация предприятий и компаний - М.: Высшая школа, 2000
Финансы предприятий: Учебник для вузов/ Колчина Н.В.. Поляк Г.Б., Павлова Л.П. и др.; Под ред. Проф. Колчиной Н.В.- 2-е издание, перераб. И доп.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002
Коласс Б. Управление финансовой деятельности предприятия. Проблемы, концепции и методы: Учебное пособие/ Пер. с франц. Под ред. проф. Соколова Я.В.- М.: Финансы, ЮНИТИ, 2001
Дронченко О. Принципы эффективного бюджетирования // Финансовый директор. - 2002
Хан Д. Планирование и контроль: концепция контроллинга: Пер. с нем./ Под ред. и с предисл. А.А. Турчака, Л.Г. Головача, М.Л. Лукашевича. - М.: Финансы и статистика, 2007
Компания Инталев, Методическое руководство "5 шагов к бюджетному управлению", версия 2.0, 2003
Сергеев И.В, Шипицын А. В. «Оперативное финансовое планирование на предприятии», Издательство «Финансы и статистика»,2002
Добровольский Е., Карабанов Б., Боровков П., Глухов Е., Бреслав Е. Бюджетирование: шаг за шагом. СПб., 2006
Карпов А.В. "100% практического бюджетирования". Книга 1. "Бюджетирование, как инструмент управления", Издательство «Бизнес», 2003
Лихачева О.Н. «Финансовое планирование на предприятии». Учебно-практическое пособие. Издательство: ТК Велби,2003
Осипова Л.В., Синяева И.М. Основы коммерческой деятельности: Учебник для вузов. - 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002
Гапоненко А. Л., Панкрухин А. П. Стратегическое управление: Учебник. - М.: Омега-Л, 2004
Хруцкий В.Е., Сизова Т.В., Гамаюнов В. В. Внутрифирменное бюджетирование. Настольная книга по постановке финансового планирования - М.: Финансы и статистика, 2003
Хруцкий В.Е., Сизова Т.В., Гамаюнов В. В. Внутрифирменное бюджетирование. Настольная книга по постановке финансового планирования - М.: Финансы и статистика, 2003
Хруцкий В.Е., Сизова Т.В., Гамаюнов В. В. Внутрифирменное бюджетирование. Настольная книга по постановке финансового планирования - М.: Финансы и статистика, 2003
Дронченко О. Принципы эффективного бюджетирования // Финансовый директор. -2002. - №5
Компания Comshare, http://www.comshare.ru
Компания Инталев, Методическое руководство "5 шагов к бюджетному управлению", версия 2.0, 2003
Хруцкий В.Е., Сизова Т.В., Гамаюнов В. В. Внутрифирменное бюджетирование. Настольная книга по постановке финансового планирования - М.: Финансы и статистика, 2003
Шим Джай К., Сигел Джойл Г., Основы коммерческого бюджетирования / Пер. с англ. - СПб.: Азбука, 2001
Щиборщ К.В., Бюджетирование деятельности промышленных предприятий России. - М.: Дело и Сервис, 2001
Кочнев А. Что такое бюджетное управление? // http://www.iteam.ru, 2003
Кочнев А. Что такое бюджетное управление? // http://www.iteam.ru, 2003
Кочнев А. Что такое бюджетное управление? // http://www.iteam.ru, 2003
Веретенникова О.Б., Майданик В.И. Разработка финансовой стратегии предприятия. Методические указания. – Екатеринбург: Издательство Уральского государственного экономического университета, 2002
Савчук В. П. Учебное пособие «Финансовое планирование и разработка бюджета предприятия», Издательство «Инфра-М», 2003
Абриютина М.С. Экономика предприятия: Учебник – М.: Изд-во «Дело и Сервис», 2005
Карпов А.В. "100% практического бюджетирования". Книга 1. "Бюджетирование, как инструмент управления", Издательство «Бизнес», 2003
Ирвин Д. Финансовый контроль: Пер. с англ./ под ред. И.И. Елисеевой. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 256 с.: ил
Колесников С.Н. Статья «Бюджетирование: теория, реальность и реализация «С сайта Налоговое, управленческое и финансовое консультирование " - http://www.econ-profi.ru
Карпов А.В. "100% практического бюджетирования". Книга 1. "Бюджетирование, как инструмент управления", Издательство «Бизнес», 2003
69
IV Поставщики
Поставщиками туристических путевок являются туроператоры. Давление со стороны поставщиков заключается в угрозе поднять цены, вынуждая турагентов снизить количество поставляемых туров. Сотрудничество с т/ф «Олюшка», «Верса» и «АЛС» позволяют т/ф «АЭлита» не терять клиентов, а зачастую и получить постоянных клиентов.
III Покупатели
Покупатели могут выбрать между тур фирмами по критерию min цен. Отрасль зависит от покупателей в большей части своей деятельностью. Покупателями являются также турагенты, которые, заключая договора с туроператорами, от своего имени распространяют туристические путевки.
V Товары-заменители
Продукция фирмы «АЭлита» имеет не много полных заменителей, вследствие чего фирма имеет возможность повысить цены и получить дополнительную прибыль.
I Соперничество между продавцами
Туристические фирмы функционируют на рынке свободной конкуренции. Соперничество носит интенсивный характер, т. к. условия отрасли склоняют конкурентов к использованию качественных отличительных преимуществ, увеличивающих привлекательность продукции для потребителей. Рост спроса в отрасли ведет к умеренной конкуренции при обеспечении больших возможностей. Спрос растет вместе с рынком. Барьеры выхода из отрасли не высоки, т. к.:
выплаты увольняемым рабочим минимальные;
невысокая стоимость основных фондов:
эмоциональное тяготение к отрасли не имеет большого значения;
экономическая зависимость от отрасли незначительная.
II Потенциальные конкуренты
На рынке функционируют множество конкурирующих фирм, т. к. барьеры в